Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom

www.europesefiscalestudies.nl

Stichting Europese Fiscale Studieswenst u van harte welkom

Deze presentatie is na afloop van het seminar te downloaden op onze website:

Uw dagvoorzitter:Prof. dr. H.A. KogelsErasmus Universiteit Rotterdam


TE GOEDKOOP

TE GOEDKOOP

TE GOEDKOOP

TE GOEDKOOP

TE DUUR

TE DUUR


De relatie tussen Transfer Pricing, Btw en Douane

13.30 “Transfer Pricing in de wereld van belasting en douane:

een vogelvlucht vanuit internationaal perspectief” Theo Keijzer - Chairman ICC Taxation Commission

14.10 “Transfer Pricing”

Bernard Damsma - Director Ernst & Young en Director Transfer Pricing / Research Centre Erasmus Universiteit Rotterdam

14.50 Pauze

15.20 “Douanewaarde en Transfer Pricing”Marlies de Ruiter - Afdelingshoofd Douane en plv. Directeur Douane en

Verbruiksbelastingen, Ministerie van Financiën

16.00 Plenaire discussie

16.30 Afsluiting door de dagvoorzitter/aansluitend borrel


Transfer Pricing in de wereld van belasting en douane: een vogelvlucht vanuit internationaal perspectief

Theo Keijzer

Chairman ICC Taxation Commission


The fundamental mission of ICC is to promote trade and investment across borders and help companies meet the

challenges and opportunities of globalization.


ICC has hundreds of thousands of members in 130 countries:

Companies Of all sizes and from all sectors

Chambers of commerceRegional, national and local

Business associationsNational and sectoral

ICC Taxation Commission: http://www.iccwbo.org/policy/taxation/

http://www.iccwbo.org/policy/taxation/


ICC helps shape laws and rules elaborated by the following organizations:

World Trade Organization ICC is a key business partner of the WTO, helping to advance multilateral trade liberalization and strengthen rules-based global trade

United Nations ICC has enjoyed general (highest) consultative status with the Economic and Social Council of the United Nations and its agencies since 1946

G8 / G20 ICC provides business input into the G8 and now G20 summits

National governments via ICC national committees


Internationaal belastingdilemma: geen bescherming

Organisaties op gebied van TP:

•EU – 27 landen + EEA

•OECD – 34 landen

•UN – 192 landen

•WCO – 172 landen

•WTO – 153 landen


Twee werelden: belasting versus douane

Effect op de belastingplichtige:

• Hoe kan ik twee heren dienen met verschillende opvattingen?• Vervolgschade door BTW effect• LDC’s hebben veelal douane heffing als belangrijkste heffing• APA voor alle 3 heffingen: Realisme of Utopie?


Transfer Pricing is wereld nieuws:

ChristianAid 2008: “poor countries are losing hundreds of billions of dollars in revenue as rich individuals and multinational companies avoid paying their tax.”

TJN 2009: “launching a new project on transfer pricing and mispricing. … hundreds of billions of dollars are estimated to be shifted out of developing countries each year by this method alone. It is also a major problem for developed countries, as multinationals use transfer mispricing to shift income to low tax or no tax jurisdictions.”

ITC: “Tax evasion and tax avoidance are significant impediments to development. Both developing and industrialised countries are losing enormous amounts of money every year as a result of tax evasion and avoidance.”

OECD - Jeffrey Owens 2009: “[NGO’s] must, however, avoid endangering their case by unsupported claims of the amounts of tax revenues …lost by developing countries to tax havens (figures vary from 50 billion to 900 billion dollars!).”

The Informal Task Force on Tax and Development 2010: “Look at strengthening transfer pricing implementation in developing countries”


Wat is de toekomst?

• Meer samenwerking belastingdienst/belastingplichtige (ER)• Meer samenwerking tussen landen (geen dubbele belasting)• Meer transparantie van data• Oplossing spagaat LDC/DC

• ICC Policy statement 2011: “Transfer pricing and customs value”

World peace through world trade


Transfer Pricing

Bernard Damsma

Director Ernst & Young en

Director Transfer Pricing Research Centre Erasmus Universiteit Rotterdam


COMPARABILITYANALYSIS

1. Characteristics2. Functional analysis

3. Contractual terms4. Economic

circumstances5. Business strategies

METHODS

I) CUP

II) Resale price

Cost plus

III) TNMM

Profit Split

ALP: article 9(1)


Douane Waarde – TP methode

• Transactie waarde geïmporteerde goederen

• Deductieve methode• Computatieve

methode• Fall back methode

• CUP

• Resale Price• Cost Plus

• TNMM• Profit Split


Verschillen

Douane waarde Transfer Pricing

Key focus Prijsvergelijking Marge vergelijking

Winstmethoden? Nee Ja

Prijs correcties? Additions/deductions -------

Beslissende moment? Invoer contract

Reasonable doubts test? Review prijs allen igv twijfel

Prijs review nagenoeg standaard

Year end correctie? Nee Ja

Prijs lager dan kosten? Nee In bepaalde gevallen acceptabel

Een prijs? Een prijs per transactie Range


TP events die aanleiding zijn voor Douane Waarde issues

• Setting Transfer Prijs

• Prospectieve wijziging Transfer Prijs

• Retrospectieve wijziging Transfer Prijs– Upward– Downward


Risico management

• Risico’s ontstaan doordat:– Verschil interpretatie regels– Geen communicatie tussen betrokken partijen

binnen MNE– Geen (centraal georganiseerde) documentatie

inzake zowel TP als Douane Waarde


• BTW volgt doorgaans TP adjustment– aanpassing maatstaf van heffing– credit- / additionele factuur

• iedere transactie of verzamelfactuur?

• Onduidelijkheid / Verschillende regels

TP - BTW


Douanewaarde en Transfer pricing

Marlies de Ruiter - Afdelingshoofd Douane en plv. Directeur Douane en Verbruiksbelastingen, Ministerie van Financiën

Arm’s length principe bepaalt zowel de douanewaarde als de zakelijke verrekenprijs voor belastingdoeleinden


Transacties waar overlap:

Een verkoop van goederen tussen gelieerde partijen als gevolg waarvan goederen de Europese Unie binnenkomen (kanttekening: invoerrechtpercentages variëren)

En hoe zit het met de BTW?


Separate ontwikkeling wet- en regelgeving


Babylonische spraakverwarring?

• Aggregatie– transactie vs hoger niveau van aggregatie

• Timing– ten tijde van transactie vs year end

adjustments

• Waarderingsmethoden– Transactiewaarde vs door belastinplichtige

gekozen methode– stricte hierarchie vs most appropriate method


Conclusies en afrondende vragen

• Theoretische overeenkomsten/ verschillende culturen en omgevingen/ verschillende nadruk en fasen van ontwikkeling.

• Samenloop volledig of op onderdelen?

• Sense of urgency/kosten die hiermee voor bedrijfsleven zijn gemoeid?

•www.europesefiscalestudies.nl


Marlies de RuiterMinisterie van FinanciënDirectie Douane en [email protected]


Dank u voor uw aandachtOok dit jaar organiseren wij weer de PMDOU en PMIB

Uw vragen beantwoorden wij graag tijdens de borrel

Klaas MeenhorstCoördinator [email protected]

Sjoerd JanssenCoördinator [email protected]

Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom

Documents

Transcript of Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom