Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte...

48
www.europesefiscalestudies.nl Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie is na afloop van het seminar te downloaden op onze website: Uw dagvoorzitter: Prof. dr. H.A. Kogels Erasmus Universiteit Rotterdam

Transcript of Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte...

Page 1: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Stichting Europese Fiscale Studieswenst u van harte welkom

Deze presentatie is na afloop van het seminar te downloaden op onze website:

Uw dagvoorzitter:Prof. dr. H.A. KogelsErasmus Universiteit Rotterdam

Page 2: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Alexander WiedowEuropean Commission, Director for indirect taxation and tax administration

Customs fraud and VAT fraud

Similar or different?

Or both?

Page 3: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Customs fraud: financial aspect (pay less)

(classification, preferential origin certificates etc)

gain market access (specific authorisations, quota etc)

avoid standards, health- or security legislation

(counterfeit, dangerous goods etc)

Page 4: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Crucial concepts:

Security related issues (incl. counterfeit): either detected on importation or damage is done

Financial aspects: similar to fiscal aspects as ex post control (audits) possible but competitive disadvantage for others difficult to repair

Page 5: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Continuously growing figures of importation (80M declaration in 2006) no perfect control at entry possible.

Possible long term solutions: • risk management with priority given to security• single window to bundle information and various

controls• fiscal issues: in addition audits and elimination of

incoherent tariffs

Page 6: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

VAT shortfalls “missing trader” fraud cheating on deductions disappearing without handing over

VAT collected to Fisc insolvencies? fake exports black economy

Page 7: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Make system more robust but how? more obligations on business to allow

better check of more complete info? link payments and deduction? forget invoices as basis for deduction? tax intra EC-supplies (at departure or

arrival)? general reverse charge? reinforce customs procedure (export) reinforce after import the follow up of the

circulation of the goods ?

Page 8: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Just improve working of current system? by increasing administrative cooperation

(EU agency)? better administrations (better risk

management, better/quicker control)? partnerships with legitimate business

(label of trust for active co-operation)? more harmonisation also of operational

issues (VAT identification, control rhythm etc)?

Page 9: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Ferdinand RaudPersonal Mission: MMWOPS

Page 10: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Make Money

While Other People Sleep

Page 11: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Henk WildeboerCorporate Fiscal, Philips International BV

Consequences

for legitimate business

Page 12: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Subjects

• VAT fraud– Types of revenues loss

• Whose issue?

• Consequences for legitimate business

• How to combat fraud?

Page 13: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

VAT FRAUDTypes of revenue loss:

• Bankruptcy – on purpose– because of market developments

• Usual black economy • Missing trader

– VAT is charged but not reported/paid• Carrousel fraud

– Fake “exports”

Page 14: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

VAT Fraud: Whats new?

The current missing trader fraud

and carrousel fraud is

pan European

and

“very well organized”

Page 15: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Whose issue?

This is not only a

government and/or business issue!

This is a society issue!

Page 16: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Consequences for legitimate business• Fraud leads to

– market distortions : no level playing field– abuse of goods and brand : brand image

• Create awareness to avoid to get involved

• Anti fraud legislation:– Reverse charge in UK : system changes!– Joint and several liability : uncertainty! Fair?– More reporting, change of the VAT system …………??

Page 17: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

How to combat fraud?

1. Business should report as much as possible?

2. Change the system of VAT?

3. Government should perform targeted audits based upon risk management?

Page 18: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

VAT fraud: how to continue?

• Create trust, relations and partnerships with all the stakeholders in the (EU) society.

• Improve information/knowledge management e.g.:– Information is with the supplier, the customer, the banks, the advisors,

the transport companies, forwarders etc. etc. – Improve VIES

• for government a tool for a better risk management approach• for business a tool to rely on (SAFE HARBOUR)

– Better administrative cooperation (proper exchange and use of relevant information)

– “TAXinterpol”?

• Proper resources

• Audits based upon risk management

Page 19: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Pauze

Page 20: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Redmar WolfBaker & McKenzie

Case LawStruggling with carousel fraud

Page 21: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

The first carousel...

customer

supplierexport refund 9%

import levy 4%intermediary

Page 22: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Export refund > levy on import

• creating transactions to exploit difference

• Dutch court rejects export refund – fraus legis (1968)

• ECJ rejects export refund - abuse (Emsland-Stärke GmbH, C-110/99, 2000)

Page 23: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

The goods…

0% VAT

0% VAT

19% VAT

MT a.k.a. ploffer

Page 24: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

The VAT...

Tax Man

Refund?

ringmaster on the beach

MT a.k.a. ploffer

Page 25: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Challenge the refund

• bubble memory boards - Benelux(1988-1992)

• fictitious transactions – schijnhandeling

• proof of awareness

• fraus legis? – no tax profit; transactions do not lower the tax due (BNB 1998/35 and BNB 1998/36)

Page 26: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Challenge the refund

• formalities, invoicing requirements

• supplier does not exist...

• if ‘well’ structured, refund must be paid out

• 2003: introduction of joint and several liability

Page 27: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Consultation of ECJ

• transactions within the carousel lack economic purpose (UK)

• transactions with MT are void (Belgium)

• joint and several liability EU proof?

Page 28: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Consultation of ECJ

• Bond House / Optigen / Fulcrum 12 January 2006

• FTI11 May 2006

• Kittel / Recolta6 July 2006

• Teleos & Colleé & Twoh27 September 2007

Page 29: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Optigen / Bond House/Fulcrum

Page 30: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Goods news for traders...

• transactions in carousel are not outside scope vat

• right to deduct prevails, even when agreement is legally void

Page 31: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

ECJ offers a certain protection…

… only for traders who take every precaution which could reasonably be required of them to ensure that their transactions are not connected with fraud, be it the fraudulent evasion of VAT or other fraud

Page 32: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Goods news for customs...

• know or should have known about fraud... no refund

• based on objective factors

Page 33: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

ECJ on activities of missing trader...

the objective criteria which form the basis of the concepts of ‘supply of goods effected by a taxable person acting as such’ and ‘economic activity’ are not met where tax is evaded by the taxable person himself

Page 34: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Refund / zero rate

every precaution...

does not know or should have known...every

precaution?

Page 35: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Carla van RijnTax Authorities, FIOD-ECD

VAT Carrousel Fraud

Page 36: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

A(GB)

B(NL)

C(NL)

Page 37: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

We fight VAT-fraud

Fraudsters adjust and change their

strategy

Page 38: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

A C

B

D

Nederland

EU-lidstaatICL0%

ICV +-/-

ICV + -/-

ICL0%

BL +

BL +

-/-

-/-

geen aangifte

geen afdracht

Page 39: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

A (plof)

B

C

D

E

F

G (plof)

H

geen afdracht

ICV

-/-

ICL 0%

EU IEU II

NL

-/-

+

+-/-

-/-

+

-/-

ICL 0%

ICLICV+

ICV

+

geen afdracht

Page 40: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

A (plof) E

B

0% -/-

C

D

I F (plof)

H (plof) G

NL

EU IEU II

Page 41: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Principle Olympic rings

Deliveries from one to the other organisation

Page 42: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Page 43: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Voor mobiele telefoons.

Page 44: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Import GSM goederencode 85252091

0

500.000.000

1.000.000.000

1.500.000.000

2.000.000.000

2.500.000.000

2004 1e half j2005

3ekw art2005

4e kw art2005

totaal2005

Arabische emiraten

Zw itserland

Verenigde Staten

Page 45: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Deny zero rate if you do not know

with whom you are trading

Your delivery must be submitted

to ICA in other member state

do not trade with strawmen

Page 46: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Kittel en Recolta

Know or should have known

And we will wait for the reaction..

Page 47: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Handelsblatt, 03-08-2005Organisierte Kriminalität nutzt Schwächen gezielt aus

Rechnungshof: Leichtes Spiel für Steuerbetrüger

Der Bundesrechnungshof kommt in einem vertraulichen Prüfbericht für das Bundesfinanministerium zu dem

Ergebnis, dass Umsatzsteuerbetrug in groBem Stil im “Rahmen Organisierter Kriminalität und häufig gepaart

mit anderen Delikten begangen wird."

Der 100‑seitige Bericht, der dem Handelsblatt vorliegt, nennt als Beispiele Insidergeschäfte, Anlagebetrug,

Geldwäsche, Verbrauchsteuerhinterziehung und

sogar die Terrorismusfinanzierung

Page 48: Seminar 29 Januari 2008 VAT & Customs Fraud  Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Deze presentatie.

www.europesefiscalestudies.nl

Seminar 29 Januari 2008VAT & Customs Fraud

Dank u voor uw aandachtHeeft u nog vragen?

Deze beantwoorden wij graag tijdens de borrel

Han Tijnagel

Coördinator [email protected]

Klaas Meenhorst

Coördinator [email protected]

Sjoerd Janssen

Coördinator [email protected]