WOZ en fiscale gevolgen

13
WOZ en fiscale gevolgen Esther Weernink + Gerard de Bruin 16/4/2012 Acconavm Lochem 0573-299299

description

WOZ en fiscale gevolgen. Esther Weernink + Gerard de Bruin 16/4/2012 Acconavm Lochem 0573-299299. Onderwerpen. Taxatie WOZ + fiscale gevolgen Doorgaan / staking /verkoop Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ Voorbeeld gesplitste afschrijving - PowerPoint PPT Presentation

Transcript of WOZ en fiscale gevolgen

Page 1: WOZ en fiscale gevolgen

WOZ en fiscale gevolgen

Esther Weernink + Gerard de Bruin 16/4/2012

Acconavm Lochem 0573-299299

Page 2: WOZ en fiscale gevolgen

Onderwerpen• Taxatie WOZ + fiscale gevolgen• Doorgaan / staking /verkoop• Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ• Voorbeeld gesplitste afschrijving • Wat is WOZ-werktuigenvrijstelling + voorwaarden• Voorbeeld melkvee/varkens/overig• Verschil WEV-taxatie & WOZ-taxatie• Voorbeeld fiscale gevolgen

Page 3: WOZ en fiscale gevolgen

Taxatie WOZ + fiscale gevolgen• Sinds 2007 afschrijving

tot bodemwaarde• Bodemwaarde agro

= 50% WOZ• Opstal + ondergrond is

één bedrijfsmiddel• Stel WOZ (geb.+ond.) is

1 miljoen, dan af te schrijven tot € 500.000

Page 4: WOZ en fiscale gevolgen

Taxatie WOZ + fiscale gevolgen

Stel WOZ 1 miljoen en boekwaarde is 5 ton

• Bij doorgaand bedrijf

5 ton minder afschrijving

= € 200.000 I.B.te betalen• Bij verkoop ‘slechts’ 5 ton

stakingswinst ipv 1 miljoen, bespaart 2 ton

• Bij staking idem verkoop

Page 5: WOZ en fiscale gevolgen

Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ

Bij WOZ buiten aanmerking gelaten:

• Bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond

• Openbare bezinningsbijeenkomsten (kerken), natuurterreinen, NSW

• Werktuigen onder de werktuigenvrijstelling

Page 6: WOZ en fiscale gevolgen

Voorbeeld splitsing afschrijving

Stèl stal van € 700.000

€ 500.000 gebouw+electr.+water

€ 200.000 melkstal/installaties

Dan afschrijving:

€ 250.000 nml.tot 50% WOZ

€ 180.000 installaties tot 10%rw

€ 430.000 totale afschrijving

Page 7: WOZ en fiscale gevolgen

De WOZ-WerktuigenvrijstellingDeze zaken worden beschouwd als een

afzonderlijk + afschrijfbaar bedrijfsmiddel

De 3 voorwaardes:

1) Werktuig moet onroerend zijn en >70% dienstbaar aan het produktieproces

2) Moet kunnen worden verwijderd zonder ernstige beschadiging aan het werktuig

3) Het werktuig mag geen gebouwd eigendom zijn (zoals windmolen)

Page 8: WOZ en fiscale gevolgen

St.v.z. inzake Werktuigenproblematiek• Eind 2007 overleg VLB• Sinds 2008 is er een

stroomschema- Begint met keuze roerend of onroerend

roerend niet waarderen- Dan wel/niet hulpmiddel of instrument, etc.

• Daarna ‘werktuigenlijst’ intrede in advies-wereld.

• Augustus 2010: belastingdienst akkoord, behalve m.n. hokinrichting

Page 9: WOZ en fiscale gevolgen

Voorbeelden vrijstelling varkens• Varkensstal = gebouw = beperking• Mengkeuken, wel in WOZ, geen

beperking• Mestkelder, NH3-reducerend systeem

= gebouw = beperking• Mestvergisting (geb.)+ mestsilo +

mestvaalt, wél in WOZ, geen bep.• Voerinstallatie, niet in WOZ + geen

beperking• Kraamhokken, biggenhokken,

droogvoerbak = discussie!!

Page 10: WOZ en fiscale gevolgen

Voorbeelden vrijstelling melkvee• Ligboxenstal=gebouw=beperking• Electriciteit, armaturen,

waterleiding, vaste mestschuif, wél in WOZ, wél beperking

• Melkwinningapparatuur, melktank melkrobot, opdrijfhek, voerstation,

niet in WOZ, géén beperking.• Ligboxen (los) + voerhek (los),

koematras, koeherkenning, niet in WOZ, géén beperking.

Page 11: WOZ en fiscale gevolgen

Let op:Er is verschil in:

WEV-taxatie < ---- > WOZ-taxatie

Grofweg:

WOZ-taxatie

+ werktuigenvrijstelling

= WEV-taxatie

Page 12: WOZ en fiscale gevolgen

Fiscale gevolgen foute of te hoge WOZ-taxatie

Stèl stal met 5 ton geb+2 ton install.

En WOZ is 7 ton. Dan is afschrijving:

€ 150.000 gebouw nml.tot 50% WOZ

(500.000-350.000)

€ 180.000 installaties tot 10%rw

€ 330.000 totale afschrijving

€ 430.000 afschrijfbaar (max.)

€ 100.000 te weinig,

stel 40% = € 40.000 belasting

Page 13: WOZ en fiscale gevolgen

KORTOM:• Het gaat om grote bedragen en fiscale gevolgen• Beoordeel uw WOZ goed• Schakel eventueel een goede expert in!!