Europese Fiscale Studies

Europese Fiscale Studies

Agenda

• Internationale vertrouwensbeginsel

• (Verlengde) navorderingstermijn

• Inkeren


Informatiestromen

• Naar Nederland

• Van Nederland


Incidenten

• Kredietbank Luxemburg

• Van Lanschot Luxemburg

• De nieuwe tipgever


Bewijswaarde

• Kredietbank Luxemburg

• Van Lanschot Luxemburg

• De nieuwe tipgever


Bewijsuitsluiting

• Verduistering en/of diefstal.

• Via particulier of via competente autoriteit in buitenland?


EHRM: Rodriquez v. Nederland

• Bewijskwesties zijn nationale aangelegenheden.

• Ultieme toets is echter of de procedure ‘fair’ is.


EHRM: Rodriquez v. Nederland

• Internationale vertrouwensbeginsel.

• Nevertheless, gebruik bewijs kan afstuiten op schenden van waarborgen in EVRM.


Internationale vertrouwensbeginsel

• Autoriteiten en rechter mogen er vanuit gaan dat de buitenlandse autoriteiten rechtmatig hebben gehandeld en dat wat zij daaromtrent te berde brengen juist is,

• Tenzij krachtige aanwijzingen bestaan om het tegendeel te vermoeden.



Toetsing buitenlands handelen aan:

• waarborgen EVRM;

• buitenlands recht;

• binnenlands recht.



HR NJ 1991, 175:

Werknemer heeft onrechtmatig stukken van administratie werkgever. Op basis van die informatie kan opsporingsonderzoek worden opgestart.


Bewijsuitsluiting

• Verduistering en/of diefstal met een rechtsgeldige overdracht tussen Staten.

• HR 14 november 2006 (NJ 2007/179) strafkamer en HR 21 maart 2008, LJN BA 8179, belastingkamer)


Bewijsuitsluiting

• Verduistering en/of diefstal gepleegd door particulieren, staat niet in de weg aan het gebruik van dat bewijsmateriaal.

• Echter….


Bewijsuitsluiting

• Relevant: Zijn overheidsdienaren op enigerlei wijze direct of indirect betrokken bij de diefstal of verduistering?

• Of hebben zij op enige andere wijze frauduleus gedrag van ex-werknemers geïnitieerd of gefaciliteerd?


Initiëren/faciliteren

• Van Vondel-Nederland NJ 2008/584

• Privacy? Artikel 8 EVRM: opnamen door particulier met apparatuur van politie.

• Schending: strafvermindering


EHRM: Texeira de Castro v. Portugal

• Agents provocateur

• Uitlokking strafbaar feit

• Gebruik bewijs is ‘unfair’


Deal met tipgever

• USA: fiscaal premiejagen. Opbrengst 15-30%;

• NL: In KBL-zaak afgewezen;

• Duitsland: 4 mio euro voor diskette met LGT gegevens.


Deal met tipgever

• ‘Uit eigen beweging bij FIOD-ECD gemeld’;

• ‘Eerder dit jaar is een deel van het materiaal door de FIOD-ECD op zijn betrouwbaarheid getoetst.’


Deal met tipgever

• ‘Consultatie O.M. en landsadvocaat: geen bezwaar’;

• Landsadvocaat voerde onderhandelingen.


Deal met tipgever

• Beloning is gerelateerd aan de extra opbrengst. Plafond van enkele honderdduizenden euro’s;

• Tipgever heeft alle informatie aan de Belastingdienst ter beschikking gesteld .


Deal met tipgever

• Brief van 30 oktober 2009 Algemeen tipgeversbeleid of ad hoc?

• Nieuwsbericht 31 oktober 2009: “De reeds bestaande tipgeversregeling is in verband met de bijzondere omvang van de informatie verruimd en geactualiseerd.”


Verlengde navordering

• HvJ EG: Er is sprake van een belemmering die gerechtvaardigd kan zijn.

• Onderscheid bestaat tussen de situatie waarin er wel aanwijzingen bestaan en de situatie waarin dat niet het geval is.



Er zijn geen aanwijzingen van niet gefiscaliseerd geld in het buitenland: 12 jaar is toegestaan.



Er zijn wel aanwijzingen die een ‘nuttig’ inlichtingenverzoek mogelijk maken.

Wattel: daarvan is nooit sprake in geval van een land met een bankgeheim.



Wel aanwijzingen:• Verlenging is afhankelijk van tijd die nodig

is voor het nuttig gebruik maken van de wederzijdse bijstand.

• Redelijke termijn na moment ontvangst aanwijzingen als deze an sich al kleefkrachtige aanslag mogelijk maken.


Inkeer

Haken en ogen:

• Trusts die zijn ‘tussengeschoven’;

• Oudste 2 jaren;

• Andere delicten

• Andere betrokkenen.

Europese Fiscale Studies

Documents

Transcript of Europese Fiscale Studies