Grensproblematiek: wonen, werken, pensioen en 2e woning

PowerPoint-presentatieStudiekring Utrecht 9 oktober 2018
Maurice De Clercq & Harjit Singh
Programma
6. Een tweede woning in en voorkoming van dubbele belasting
7. Pensioen & emigratie
Theoretisch kader Artikel 45 VwEU
Eén van de doelstellingen van de Europese Unie is het garanderen van vrij verkeer van werknemers.
Deze doelstelling is vastgelegd in artikel 45 van het Verdrag betreffende de werking van de Europese Unie :
Lid 1: Het verkeer van werknemers binnen de Unie is vrij.
Lid 2: Dit houdt de afschaffing in van elke discriminatie op grond van de nationaliteit tussen de werknemers der lidstaten, wat betreft de werkgelegenheid, de beloning en de overige arbeidsvoorwaarden.
Lid 3: Het houdt behoudens de uit hoofde van openbare orde, openbare veiligheid en volksgezondheid gerechtvaardigde beperkingen het recht in om, a) in te gaan op een feitelijk aanbod tot tewerkstelling; b) zich te dien einde vrij te verplaatsen binnen het grondgebied der
lidstaten; c) in een der lidstaten te verblijven teneinde daar een beroep uit te
oefenen overeenkomstig de wettelijke en bestuursrechtelijke bepalingen welke voor de tewerkstelling van nationale werknemers gelden;
d) op het grondgebied van een lidstaat verblijf te houden, na er een betrekking te hebben vervuld, overeenkomstig de voorwaarden die zullen worden opgenomen in door de Commissie vast te stellen verordeningen.
Lid 4: De bepalingen van dit artikel zijn niet van toepassing op de betrekkingen in overheidsdienst.
Deze doelstelling heeft geleid tot veel (Europese & nationale) wetgeving en jurisprudentie om te voorkomen dat burgers geconfronteerd worden met dubbele belastingheffing, sociale verzekeringshiaten en verlies van opgebouwde rechten.
Toch wordt de grensarbeider nog altijd geconfronteerd met de slagbomen van de grensovergang tussen de zeer verschillende (belasting)stelsels van buurlanden!
Theoretisch kader Wie is grensarbeider?
Binnenlands belastingplichtige Persoon die vanuit woonland in buurland gaat werken
Migrerende werknemer Gaat in het andere land wonen en werken
Verhuizer Verhuist naar ander land, maar blijft in oorspronkelijke woonland werken (Nederbelg/Nederduitser)
Theoretisch kader Belastingplicht nationale wet
• Binnenlandse belastingplicht Wereldinkomen belast
Theoretisch kader Dubbele belasting bij buitenlands inkomen
• Verdragen Toewijzingsregels Voorkomingsregels: vrijstelling/verrekening
Theoretisch kader Specifieke voorkomingsregels in verdragen
• Grensarbeidersregelingen
• Compensatieregelingen
• Vrij verkeer van goederen, personen en kapitaal
Theoretisch kader Oplossing Nederland voor gelijkheid
• Keuzeregeling Fictieve binnenlandse belastingplicht (i.p.v. buitenlandse belastingplicht)
• Nadelen Sanctieregeling & inhaalregeling Importeren buitenlands negatief inkomen
Theoretisch kader Kwalificerende buitenlandse belastingplicht
• Indien 90% van je wereldinkomen uit Nederland komt op grond van de Nederlandse fiscale maatstaven, kwalificeer je als binnenlands belastingplichtige
• De bepaling wordt aangepast indien deze in strijd is met EU-recht
Theoretisch kader Europees recht
Moet dit geen 50% zijn? Arresten: Commissie Estland & Wallentin
• Spaanse voetbaltrainer arrest Als de woonstaat geen persoonlijke aftrekken en verminderingen (of die daar niet te gelde gemaakt kunnen worden) toepast, dan moet de werkstaat deze persoonlijke aftrekken en verminderingen volledig toepassen.
Theoretisch kader Emigratie
Theoretisch kader Verdrag &emigratie
• Goede verdragstrouw
• Verhuizen van onderneming
Theoretisch kader Missie
• Wij gebruiken hiervoor Compare Tax
2. Wonen in Nederland
• Woonplaatsbeginsel
Box 1: Inkomsten uit werk en (eigen) woning
Box 2: Inkomsten uit aanmerkelijk belang
Box 3: Sparen & beleggen
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Wonen in werken in Casus 2: Bart
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Wonen in werken in Casus 3: Cees
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
Wonen in werken in Belastingdruk in concreto
Inkomsten Heffing Effectieve druk
1. € 30.600 € 6.436 21%
2. € 61.800 € 21.622 35%
3. € 94.000 € 39.315 42%
Wonen in werken in Heffingsystematiek
Welk land heeft het heffingsrecht over het arbeidsinkomen van de grensarbeider?
Hoofdregel
Arbeidsinkomen wordt belast in de woonstaat (Nederland), tenzij de dienstbetrekking in een andere staat (België) wordt uitgeoefend.
Dus wanneer een inwoner van Nederland zijn dienstbetrekking in België uitoefent, dan heeft België het heffingsrecht.
Uitzondering
Wonen in werken in Voorkoming
Wereldinkomen belast
Progressievoorbehoud
HvJ EG 12 december 2002, nr. C-385/00 (De Groot) De methode ter berekening van de voorkoming van dubbele belasting mag er niet toe leiden dat een deel van de fiscale voordelen die samenhangen met de persoonlijke en gezinssituatie verloren gaan Heeft geleid tot aanpassing van de wijze waarop Nederland voorkoming van dubbele belasting verleent (Artikel 10 BvdB 2001):
Persoonlijke aftrekposten komen volledig in mindering op het Nederlandse deel van het inkomen. Er gaat dus geen deel van de aftrekpost “verloren” bij berekening van voorkoming van dubbele belasting Uitzondering: andere land houdt al rekening met de aftrekpost of is daartoe gehouden krachtens Europees recht
Wonen in werken in Heffingssystematiek
Woonland
Werkland
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
1. € 30.600 € 5.889 19%
2. € 61.800 € 19.685 32%
3. € 94.000 € 34.841 37%
Volgens de grensarbeiderregeling in het oude verdrag Nederland – België (1970) werden grensarbeiders belast in de woonstaat.
Maar voor sociale zekerheid waren zij op de werkstaat aangewezen
Gevolg: Belgische grensarbeiders werkzaam in Nederland kregen forse teruggang in netto-inkomen
Wonen in werken in Compensatieregeling
De grensarbeiderregeling was niet van toepassing op grensarbeiders die vielen onder de zogenoemde Philipsregeling: Nederlanders die ná 1 januari 1970 naar België waren verhuisd en in Nederland bleven werken.
Gevolg
Zij betaalden in België (woonplaats) geen gemeentelijke opcentiemen over arbeidsinkomen, omdat deze in Nederland werden belast. Maar zij maakten wel gebruik van de collectieve voorzieningen
Deze 2 problematieken zijn de belangrijkste overwegingen geweest om de grensarbeiderregeling af te schaffen.
Volgens het huidige verdrag Nederland – België (2001) zijn grensarbeiders met ingang van 1 januari 2003 belast in de werkstaat.
De switch van woonstaatheffing naar werkstaatheffing leidde tot verzwaring van de fiscale en sociale druk voor Nederlanders die in België werkten
Dit heeft geleid tot de invoering van een permanente en een tijdelijke compensatieregeling in artikel 27 van het verdrag
Doel compensatieregeling: De Nederlander die in België werkt mag niet zwaarder belast worden dan zijn buurman die in Nederland werkt.
Wonen in werken in Algemene compensatieregeling
De regeling
• Inwoner van Nederland • België heeft heffingsrecht over inkomsten uit België • Betaalt geen belasting of premie in Nederland -> in
Nederland geen of gedeeltelijk voordeel van aftrekposten (bijvoorbeeld hypotheekrente, specifieke zorgkosten)
Belastingplichtige betaalt dus meer belasting dan in de situatie dat deze in Nederland werkzaam zou zijn Ter compensatie van dit financiële nadeel -> algemene compensatieregeling in belastingverdrag tussen Nederland en België
Wonen in werken in Algemene compensatieregeling
Voorwaarden
• Inkomsten uit loondienst, privaatrechtelijk of in dienst bij Belgische overheid, of
• Werkzaam als bestuurder, zaakvoerder of vereffenaar bij een vennootschap, of
• Inkomsten als artiest of sporter, of
• Tijdelijke arbeidsongeschiktheidsuitkering.
Toepassing:
-/-
Totaalbedrag aan belasting en premie volksverzekeringen dat in Nederland betaald zou moeten worden indien werkzaam in Nederland
Wonen in werken in Algemene compensatieregeling - voorbeeld
Werknemer woont in Nederland
Uitwerking: Belgische premies zijn niet vergelijkbaar met Nederlandse premies, dus worden niet meegenomen in de vergelijking:
Belgische belasting € 18.000
Nederlandse IB € 7.000 -/-
Nederlandse premies € 5.000 -/-
Grensarbeider betaalt na compensatie € 18.000 + € 6.500 -/- € 6.000 = € 18.500
In Nederland zou hij € 12.000 betalen. Het nadelige verschil wordt gecompenseerd door de bijzondere compensatieregeling.
Wonen in werken in Bijzondere compensatieregeling
De regeling:
• Beide compensatieregelingen kunnen cumuleren
• De regeling vervalt bij verandering van werkgever
• In sommige gevallen vervalt de regeling bij verandering van werkgever niet:
Bedrijfsovername
Fusie
Onvrijwillig ontslag & binnen 6 maanden een nieuwe baan binnen de Belgische grensstreek (let op tijdelijke crisismaatregel: 12 maanden)
Hervatting loondienst in België na detachering in 3e land voor hoogstens 12 maanden
Voorwaarden :
• Werknemer viel onder de grensarbeidersregeling;
• Werknemer werkte aan boord van een schip of luchtvaartuig in internationaal verkeer;
• Werknemer werkte aan boord van een schip voor vervoer in binnenwateren;
• Werknemer werkte aan boord van een schip als baggeraar of visser.
Toepassing:
-/-
Het bedrag dat in Nederland aan belasting betaald zou moeten worden als de grensarbeiderregeling nog zou gelden
Uitwerking voorbeeld:
Circulaire in België vanaf 8 augustus 1983
Ziet op bijzonder belastingstelsel voor buitenlandse
kaderleden (hooggeplaatste functionarissen in organisatie –
managers)
Fictiebepaling:
• Bezoldiging die verband houdt met in het buitenland
uitgeoefende werkzaamheden is niet in België belastbaar.
Wonen in werken in Kaderregeling
Bij indiening van de aanvraag dient aan een aantal voorwaarden te zijn voldaan:
1. Buitenlandse nationaliteit;
3. De aard van de tewerkstelling (tijdelijk) en
4. Statuut van niet-rijksinwoner.
Voordeel kaderregeling
Onbelaste vergoedingen door een (beperkte) belastingvrije terugbetaling van kosten die door de tewerkstelling in België werden gemaakt.
Terugbetalingen die bestemd zijn om de extra uitgaven te dekken welke rechtstreeks gevolg zijn van tewerkstelling in België
De kosten worden als eigen aan de werkgever gesteld
wonen werken
Welk land heeft het heffingsrecht over het arbeidsinkomen van de grensarbeider?
Hoofdregel
Dus wanneer een inwoner van Nederland zijn dienstbetrekking in Duitsland uitoefent, dan heeft Duitsland het heffingsrecht.
Uitzondering
Wereldinkomen belast
Progressievoorbehoud
HvJ EG 12 december 2002, nr. C-385/00 (De Groot) De methode ter berekening van de voorkoming van dubbele belasting mag er niet toe leiden dat een deel van de fiscale voordelen die samenhangen met de persoonlijke en gezinssituatie verloren gaan Heeft geleid tot aanpassing van de wijze waarop Nederland voorkoming van dubbele belasting verleent (Artikel 10 BvdB 2001):
Persoonlijke aftrekposten komen volledig in mindering op het Nederlandse deel van het inkomen. Er gaat dus geen deel van de aftrekpost “verloren” bij berekening van voorkoming van dubbele belasting Uitzondering: andere land houdt al rekening met de aftrekpost of is daartoe gehouden krachtens Europees recht
Wonen in werken in Heffingssystematiek
Woonland
Werkland
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
1. € 30.600 € 6.992 23%
2. € 61.800 € 18.759 30%
3. € 94.000 € 33.095 35%
Wonen in
1. Anton
Creëren van gelijke behandeling met de buurman:
Wonen & werken in NL = wonen in Nederland & werken in Duitsland
Voorkoming discoördinatie belasting en sociale zekerheid
Mogelijkheid om aftrekposten en heffingskortingen direct te
vergelden
Voor inwoners van Nederland
Met Duitse inkomsten
Waarvoor het heffingsrecht toekomt aan Duitsland op grond van artikel 14, 15, 16, 18 lid 1 Verdrag
Geldt niet voor ondernemers en gepensioneerden (art. 17 verdrag)
Wonen & werken in NL (buurman)
Inkomstenbelasting (IB)
regeling leidt niet tot bijheffing
Wonen NL & werken DE (grensarbeider)
Einkommensteuer
+ solidariteitsbijdrage
= verschuldigd door grensarbeider (B)
Als B>A: verschil wordt als NL loonbelasting met de aanslag verrekend
Wonen in werken in Compensatieregeling – Protocol art. XII
Praktische punten
• Niet of weinig verdienende partner
• Naast Duits inkomen ook Nederlands/Belgisch inkomen
• Bijzondere regeling voor ontslaguitkering die in gouden handdruk stamrecht is ondergebracht
3. Wonen in België
België bestaat als federale staat uit 3 gewesten:
Vlaanderen, Wallonië en Brussel
De 3 gewesten heffen hun eigen belastingen, maar deze worden geïnd door de Federale Overheidsdienst Financiën
Personenbelasting bestaat uit 4 categorieën:
1. Inkomsten uit onroerend goed
2. Inkomsten uit roerende goederen en kapitalen
3. Beroepsinkomsten (arbeidsinkomsten, pensioen)
Tarieven personenbelasting:
• Alimentatie 33%
• Indien geen speciaal tarief, dan progressief tarief toegepast:
€ 0 - € 12.990 25%
€ 12.990 - € 22.290 40%
€ 22.290 - € 39.660 45%
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
1. € 30.600 € 5.763 19%
2. € 61.800 € 19.055 31%
3. € 94.000 € 34.368 37%
Woonland
Werkland
Art. 7.8 Wet IB 2001
Een buitenlands belastingplichtige wiens verzamelinkomen geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland is
onderworpen aan loonbelasting of inkomstenbelasting, kan aanspraak maken op een zelfde behandeling als een
binnenlandse belastingplichtige.
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
1. € 30.600 € 6.506 21%
2. € 61.800 € 21.617 35%
3. € 94.000 € 38.751 41%
Wonen in
1. Anton
19% 21%
2. Bart
31% 35%
3. Cees
37% 41%
De kwalificerende buitenlandse belastingplichtige heeft onder meer recht op:
• De persoonsgebonden aftrek
• Het heffingsvrije vermogen
• Aftrek van hypotheekrente ter zake van een buiten Nederland gelegen woning
Wonen in werken in Kwalificerende buitenlandse belastingplicht
Belangrijk verschil met de oude keuzeregeling:
De kwalificerende buitenlands belastingplichtige wordt alleen belast over het Nederlandse inkomen. Dit betekent: • Geen belastingheffing over het wereldinkomen • Geen voorkoming van dubbele belasting • Geen grondslagvoorbehoud voor Box 1-inkomen • Geen inhaal- en terugploegregeling
De kwalificerende buitenlands belastingplichtige hoeft niet te kiezen. De regeling is van toepassing zodra aan alle voorwaarden wordt voldaan.
Voorwaarden voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht:
De belastingplichtige wordt als inwoner in belastingheffing betrokken in een lidstaat van de EU of EER, Zwitserland of BES- eilanden (oude regeling: verdragslanden); Inkomen van de belastingplichtige (alleen of tezamen met partner) is geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland onderworpen aan loonbelasting of inkomstenbelasting; De belastingplichtige moet een inkomensverklaring van de belastingautoriteit van zijn woonland overleggen met de aldaar aangegeven inkomsten.
Kwalificeren Anton, Bart en Cees?
Indien zij kwalificeren wordt Nederland gunstiger
4. Wonen in Duitsland
Einkommensteuer over 7 boxen
1. Boerenbedrijf en bosbouw
5. Kapitaal (dividend, rente en royalty’s)
6. Verhuur en pacht
Tarieven Einkommensteuer 2018:
Proportionalzone (2) € 260.532 -> 45%
Kerkbelasting (Kirchensteuer)
Wonen in werken in Heffingssysteem
Duitse Einkommensteuer en gehuwden:
Zowel het belastingvrije bedrag als de inkomensgrenzen verdubbelen
wonen werken
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
1. € 30.600 € 7.025 23%
2. € 61.800 € 18.604 30%
3. € 94.000 € 32.477 35%
Woonland
Werkland
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 30.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 60.000
Vermogen Inkomsten
Arbeid € 90.000
1. € 30.600 € 6.531 21%
2. € 61.800 € 21.604 35%
3. € 94.000 € 38.671 41%
Wonen in
1. Anton
23% 21%
2. Bart
30% 35%
3. Cees
35% 41%
Art. 7.8 Wet IB 2001
Een buitenlands belastingplichtige wiens verzamelinkomen geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland is
onderworpen aan loonbelasting of inkomstenbelasting, kan aanspraak maken op een zelfde behandeling als een
binnenlandse belastingplichtige.
De kwalificerende buitenlandse belastingplichtige heeft onder meer recht op:
• De persoonsgebonden aftrek
• Het heffingsvrije vermogen
• Aftrek van hypotheekrente ter zake van een buiten Nederland gelegen woning
Belangrijk verschil met de oude keuzeregeling:
De kwalificerende buitenlands belastingplichtige wordt alleen belast over het Nederlandse inkomen. Dit betekent: • Geen belastingheffing over het wereldinkomen • Geen voorkoming van dubbele belasting • Geen grondslagvoorbehoud voor Box 1-inkomen • Geen inhaal- en terugploegregeling
De kwalificerende buitenlands belastingplichtige hoeft niet te kiezen. De regeling is van toepassing zodra aan alle voorwaarden wordt voldaan.
Voorwaarden voor de kwalificerende buitenlandse belastingplicht:
De belastingplichtige wordt als inwoner in belastingheffing betrokken in een lidstaat van de EU of EER, Zwitserland of BES- eilanden (oude regeling: verdragslanden); Inkomen van de belastingplichtige (alleen of tezamen met partner) is geheel of nagenoeg geheel (90% of meer) in Nederland onderworpen aan loonbelasting of inkomstenbelasting; De belastingplichtige moet een inkomensverklaring van de belastingautoriteit van zijn woonland overleggen met de aldaar aangegeven inkomsten.
Kwalificeren Anton, Bart en Cees?
Indien zij kwalificeren wordt Nederland gunstiger
Werken & emigratie Vergelijking
Belastingdruk bij wonen &
EIGENDOM
• Inwoner van Nederland met 2e woning
• Aankoopprijs: € 400.000
• WOZ-waarde: € 400.000
Een 2e woning in Heffingsmomenten
• Aankoop van de woning
• Bezit van de woning
• Verhuur van de woning
• Verkoop van de woning
Overdrachtsbelasting
Betaald door koper Bij aankoop van een bestaande woning Tarief voor woningen bedraagt 2% Grondslag is WEV Prijs woning € 400.000 Tarief 2% € 8.000 Totaal € 408.000
Een 2e woning in Heffingsmoment 1: aankoop
BTW
Tarief voor woningen bedraagt 21%
Grondslag is koopprijs
Prijs woning € 400.000
Tarief 21% € 84.000
Onroerende-zaakbelasting (OZB)
Gemeentelijke belasting
Grondslag: WOZ-waarde 1 januari voorgaand jaar
Tarief verschilt per gemeente (gemiddeld 0,1048%)
WOZ-waarde woning € 400.000
Jaarlijks ongeveer € 419
Inkomstenbelasting in box 3
Grondslag: WOZ-waarde van de woning op 1 januari -/- eventuele hypotheekschuld
Gewijzigd per 1 januari 2017
Een 2e woning in Heffingsmoment 2: bezit
Dit wordt belast tegen 30% inkomstenbelasting.
Per saldo 1,2% inkomstenbelasting
Heffingvrij vermogen € 30.000
WOZ-waarde 01-01 € 400.000 € 400.000
De huurinkomsten zijn onbelast
Een 2e woning in Heffingsmoment 3: verhuur
WOZ-waarde 01-01 € 400.000 € 400.000
Verkoopprijs € 500.000
Koopprijs € 400.000 -/-
Winst € 100.000
Een 2e woning in Resumé
Koop
IB € 4.310
Een 2e woning in het buitenland
EIGENDOM
• Bronbeginsel/situsbeginsel
Een 2e woning in het buitenland
EIGENDOM
Een 2e woning in het buitenland Heffing buitenland
• Nederland verleent voorkoming
• Op grond van:
Belastingregeling voor het land Nederland (BRN)
Eenzijdige regeling
-> Nederland heft niet over de 2e woning in het buitenland
Een 2e woning in het buitenland België
Een 2e woning in België Uitgangssituatie
EIGENDOM
Een 2e woning in Uitgangssituatie
• Inwoner van Nederland met 2e woning in Knokke
• WEV-waarde: € 400.000
Registratierechten • Worden geheven bij bestaande bouw • De hoogte van de registratierechten is
afhankelijk van het gewest • Grondslag: Overeengekomen prijs of de
‘normale verkoopwaarde’ • Vlaams gewest 10%
-> 10% x € 400.000 = € 40.000
alle voorwaarden is voldaan. • Grondslag: Overeengekomen prijs of de
‘normale verkoopwaarde’ • Tarief: 21% BTW 21% X € 400.000 = € 84.000
Onroerende voorheffing
• Belasting op het (fictieve) inkomen uit onroerend goed
• Netto huuropbrengst die bij verhuur zou worden verkregen = Kadastraal Inkomen (KI)
• Grondslag = Geïndexeerd KI
• Provinciale en gemeentelijke opcentiemen
Onroerende voorheffing in cijfers
Totaal € 2.002
Personenbelasting
Grondslag: Geïndexeerd KI + 40%
Personenbelasting in cijfers
Door belastingvrije sommen -> belastingheffing € 0
Huurinkomsten onbelast Bij gemeubileerde verhuur wordt geïndexeerd KI verhoogd met opbrengst van verhuur van roerend inkomen
Roerend inkomen forfaitair vastgesteld op 40%
Forfaitaire aftrek voor afschrijving & onderhoud: 50% -> Op grond van belastingverdrag geen heffing in België
Een 2e woning in Heffingsmoment 4: verkoop
Personenbelasting
Verkoop na 5 jaar: onbelast
-> Verkoop na 10 jaar onbelast
Koop
Een 2e woning in Duitsland Uitgangssituatie
EIGENDOM
Een 2e woning in Uitgangssituatie
• Inwoner van Nederland met 2e woning in Keulen
• WEV-waarde: € 400.000
afhankelijk van de deelstaat • Grondslag: Werkelijk betaalde koopsom
• Keulen 6,5%
Umsatzsteuer
• Grondslag: Werkelijk betaalde koopsom
Grundsteuer (onroerende zaakbelasting)
Waardeberekening aan de hand van drie factoren: 1. Eenheidswaarde: vastgesteld door
belastingdienst (15% - 40% marktwaarde)
3. Gemeentelijke heffingspercentage: verschilt per gemeente
Grundsteuer in cijfers Eenheidswaarde (Einheitswert) € 160.000 Belastingrichtschaal (Steuermesszahl) Keulen 3,5‰ Gemeentelijke heffing (Grundsteuerhebesatz) 515%
Grundsteuermessbetrag: € 160.000 * 0,0035 = € 560 Grundsteuer: € 560 * 5,15 = € 2.884
Einkommensteuer Huurinkomsten progressief belast
Een 2e woning in Heffingsmoment 4: verkoop
Einkommensteuer
-> In casu verkoop na 10 jaar onbelast
Koop
€ 84.000 € 84.000 € 76.000 (nieuw)
€ 4.310 € 0 - (IB)
Vermogen in het buitenland X Belasting verschuldigd in Nederland Wereldvermogen
Een 2e woning Voorkoming dubbele belasting
Inwoner van Nederland
Belasting Box 3: € 18.527
Belasting Box 3: € 18.527
Spaargeld € 1.000.000 2e woning € 400.000
€ 18.527 € 15.236 € 16.118
Uitzondering Ambtenarenpensioen
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 30.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 45.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 60.000
1. € 30.200 € 3.821 13%
2. € 46.000 €11.064 24%
3. € 62.000 € 17.981 29%
Hoofdregel:
Uitzondering:
Het pensioen wordt belast in bronstaat (België) indien voldaan aan 3 voorwaarden:
• De opbouw van het pensioen is in België fiscaal gefaciliteerd, en
• De termijnen in Nederland niet belast tegen gangbare tarief of, < 90% belast, en
• Brutobedrag > € 25.000 per jaar.
1. € 30.200 € 3.821 13%
2. € 46.000 €11.064 24%
3. € 62.000 € 17.981 29%
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 30.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 45.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 60.000
1. € 30.200 € 6.891 23%
2. € 46.000 € 12.488 27%
3. € 62.000 € 18.709 30%
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 30.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 45.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 60.000
1. € 30.200 € 7.735 26%
2. € 46.000 € 16.244 35%
3. € 62.000 € 24.869 40%
Hoofdregel:
Uitzondering:
Het pensioen wordt belast in bronstaat (Nederland) indien voldaan aan 3 voorwaarden:
• De opbouw van het pensioen is in Nederland fiscaal gefaciliteerd, en
• De termijnen in België niet belast tegen gangbare tarief of, < 90% belast, en
• Brutobedrag > € 25.000 per jaar.
1. € 30.200 € 7.735 26%
2. € 46.000 € 16.244 35%
3. € 62.000 € 24.869 40%
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 30.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 45.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 60.000
1. € 30.200 € 6.919 23%
2. € 46.000 € 12.511 27%
3. € 62.000 € 18.656 30%
Artikel 12 oude Verdrag (1959)
Particulier pensioen woonstaat Overheidspensioen kasstaat Soc. Zekerheidsuitkering bronstaat
Artikel 17 Verdrag 2012
Hoofdregel: heffing in woonland Lid 2: bronstaatheffing als (som) pensioen, lijfrente, en SV-uitkering > € 15.000 (NL: evenredigheidsmethode) (DE: verrekeningsmethode)
Lid 3: geen periodiek karakter -> belast in bronstaat (NL: verrekeningsmethode 2 limieten) (DE: verrekeningsmethode)
Wonen in pensioen uit Verdrag Nederland-Duitsland
Artikel 12 oude Verdrag (1959)
AOW
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 30.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 45.000
Vermogen Inkomsten
Pensioen € 60.000
1. € 30.200 € 3.867 13%
2. € 46.000 € 11.732 26%
3. € 62.000 € 18.182 30%
8. Conclusies
Tant de bruit pour une omelette
Voor gewone gevallen en mensen een heel scala aan regels om hun positie vast te stellen
Waar zijn wij mee bezig?
Vragen?
Maurice De Clercq Niek Op den Kamp Harjit Singh
+31 (0)6 512 915 47 +31 (0)6 514 519 76 +31 (0)6 240 953 09

Grensproblematiek: wonen, werken, pensioen en 2e woning

Documents

Transcript of Grensproblematiek: wonen, werken, pensioen en 2e woning