Fiscale stimulering van

innovatie middels toepassing

van de innovatiebox

mr. drs. R.P.M. (Roy) Kirkels

29 september 2010

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Innovatiebox

Veel ondernemers innoveren, maar lopen mogelijke belastingvoordelen van deinnovatiebox (vennootschapsbelasting) en de WBSO (loonbelasting) mis.

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Innovatiebox in vogelvlucht

Tot 2010: de octrooibox

• Voordelen belast tegen 10% VPB in plaats van tegen het reguliere tarief in devennootschapsbelasting (20-25,5%);

• Voordeel afhankelijk van de voortbrengingskosten (met een maximum van € 400.000ten aanzien van S&O-activa);

• Ingevoerd in 2007 en uitgebreid in 2008 (ter zake van S&O-activa, bijvoorbeeldsoftware).

Vanaf 2010: de innovatiebox

• Voordelen in de innovatiebox worden belast tegen 5%;

• Geen maximum meer (ook niet voor S&O-activa);

• Verliezen zijn tegen het reguliere tarief aftrekbaar in de vennootschapsbelasting.

Overgangsmaatregel voor vóór 2010 ontwikkelde S&O-activa

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Voorwaarden Innovatiebox

Voorwaarden voor gebruikmaking van de innovatiebox:

• Er moet sprake zijn van een immaterieel activum;

• De ondernemer moet het immateriële activum zelf hebben voortgebracht; en

• Ter zake van het immateriële activum heeft de belastingplichtige een:

1. Octrooi; of

2. Kwekersrecht; of

3. S&O-verklaring (WBSO)

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Toepassingsmoment Innovatiebox

• Wanneer kunnen de immateriële activa worden opgenomen in de innovatiebox?

Als de te verwachten voordelen in belangrijke mate (tenminste 30%) hun oorzaak vinden inhet verleende octrooi.

• Wanneer te bepalen?

Aan het einde van het eerste jaar waarin de innovatiebox op het immaterieel activum vantoepassing zou zijn.

• Op welk moment kun je kiezen voor de innovatiebox?

Bij de aangifte vennootschapsbelasting vanaf het eerste jaar waarin het immateriëleactivum voordelen gaat genereren.

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Toepassing Innovatiebox

De voordelen in de innovatiebox zijn effectief

belast tegen 5% mits de voordelen hoger zijn

dan de drempel.

Drempel

Voortbrengingskosten, deze kunnen in de ontwikkelfase worden afgetrokken

tegen het reguliere tarief in de vennootschapsbelasting.

Zodra het immateriële activum vervaardigd is, dienen de voortbrengings-

kosten eerst ingelopen te worden. Deze opbrengsten zijn tegen het reguliere

vennootschapsbelastingtarief belast.

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Voorbeeld Innovatiebox

Project “Auto op waterstof”Voortbrengingskosten gemaakt in 2009: € 100.000

Auto is in 2010 gereed.Voordelen 2010 uit het immateriële activum: € 300.000Voordelen 2011 uit het immateriële activum: € 350.000

Uitwerking:2010 € 100.000 regulier belast max. 25,5% (drempel)

€ 200.000 effectief belast tegen 5%

2011 € 350.000 effectief belast tegen 5%

Financieel voordeel van de innovatiebox:€ 550.000 * (25,5% -/- 5%) = € 112.750

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Afpelmethode Innovatiebox

Uitwerking:

Basis is EBIT

Beloning routinefuncties

Beloning kernfuncties (waaronder R&D)

Ingroeiregeling

Uitwerking innovatiebox

Goedkeuring fiscus voor aantal jaar

Handreiking:

In overleg met de Belastingdienst is een afpelmethode ontwikkeld

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Afpelmethode Innovatiebox (1)

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Berekening voortbrengingskosten

Totale kosten 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000 350.000

Totale voortbrengingskosten 100.000 100.000 350.000 350.000 350.000 350.000

Berekening voordelen obvjaarrekening

EBIT 1.000.000 1.200.000 2.000.000 2.250.000 2.750.000 3.400.000

Verdeling EBIT over (kern)functies

productie (kostprijs+10%) 50.000 50.000 53.000 57.500 61.500 61.500

entrepreneursfunctie 40% 40% 40% 40% 40% 40%

sales 20% 20% 20% 20% 20% 20%

R&D 40% 40% 40% 40% 40% 40%

In hoeverre toerekenbaar aan IVAdat jaar?

IVA voor 2008 75% 50% 25% 0% 0% 0%

IVA na 2008 25% 50% 75% 100% 100% 100%

IVA na 2010 0% 0% 25% 50% 75% 100%

Winst ter zake van IVA na 2008 95.000 230.000 584.100 877.000 1.075.400 1.335.400

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Afpelmethode Innovatiebox (2)

2008 2009 2010 2011 2012 2013

Opnemen in de octrooi-/innovatiebox

Boxruimte 400.000 705.000 475.000 36.925 0 0

af: gebruikte boxruimte t.z.v. IVA voor 2010 95.000 230.000 438.075 36.925 0 0

Restant boxruimte 305.000 475.000 36.925 0 0 0

Gebruik innovatiebox (zonder maximum) 0 0 146.025 438.500 806.550 1.335.400

Totaal winst in de box 95.000 230.000 584.100 475.425 806.550 1.335.400

Voordeel innovatiebox

Winst in innovatiebox 95.000 230.000 584.100 475.425 806.550 1.335.400

Besparing vpb 14.725 35.650 119.741 97.462 165.343 273.757

Belastbaar bedrag conform jaarrekening 800.000 1.050.000 1.750.000 2.000.000 2.500.000 3.100.000

Vennootschapsbelasting zonder innovatiebox 173.875 256.750 435.250 499.000 626.500 779.500

Besparing vpb 14.725 35.650 119.741 97.462 165.343 273.757

Vennootschapsbelasting met innovatiebox 159.150 221.100 315.510 401.538 461.157 505.743

Aandeel innovatiebox winst 11,88% 21,90% 33,38% 23,77% 32,26% 43,08%

Belastingdruk zonder innovatiebox 22% 24% 25% 25% 25% 25%

Belastingdruk met innovatiebox 19,89% 21,06% 18,03% 20,08% 18,45% 16,31%

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Traject fiscus Innovatiebox

Stappenplan traject innovatiebox en fiscus

• Bespreking met u en nader inventariseren mogelijkheden;

• Positie-bepaling en uitwerken op basis van de afpelmethode ofcostplusmethode;

• Brief aan de Belastingdienst in verband met afstemming;

• Besprekingen Belastingdienst in verband met afstemming;

• Eindbespreking en in kaart brengen gevolgen.

donderdag 29 september 2011 © 2010 BDO

Innovatiebox

Innovatiebox scan

1. Heeft u een zelfontwikkeld octrooi (na 31-12-2006)?• Ja -> innovatiebox is toegankelijk

2. Ontvangt u WBSO (na 31-12-2007)?• Ja -> innovatiebox is mogelijk toegankelijk

3. Bent u in uw onderneming bezig met innovatie van producten,productieprocessen en/of software?• Ja -> onderzoek naar WBSO mogelijkheden en aanvullend innovatiebox mogelijkheden

De (nieuwe) bedrijfs-

opvolgingsfaciliteit

mr. drs. R.P.M. (Roy) Kirkels

29 september 2010

Hoofdregels AB regime

• Overdracht of overgang is vervreemding;

• Uitzondering op verzoek bij overgang krachtens erfrecht;

• Uitzondering op verzoek bij overdracht krachtens schenking.

Overlijden

• BV moet een onderneming drijven

• Niet als een vervreemding wordt aangemerkt het deel van de overdrachtsprijsdat toerekenbaar is aan ondernemingsvermogen

• Ondernemingsvermogen is voor zover toerekenbaar aan onderneming + max 5%aan beleggingsvermogen

• Specifieke regeling voor Cum Prefs

Cum Prefs

• Kwalificeren alleen indien:

• Omzetting van eerder door de erflater gehouden gewone aandelen;

• Bij die omzetting zijn gewone aandelen uitgereikt;

• Ten tijde van de omzetting dreef de BV een onderneming.

• Verkrijger cum prefs moet tenminste 5% gewone aandelen hebben.

Schenken

• BV moet een onderneming drijven;

• Verkrijger moet tenminste 36 maanden in dienst zijn bij BV;

• Niet als een vervreemding wordt aangemerkt het deel van de overdrachtsprijsdat toerekenbaar is aan ondernemingsvermogen;

• Ondernemingsvermogen is voor zover toerekenbaar aan onderneming + max 5%aan beleggingsvermogen.

Hoofdregels Successiewet

• Op verzoek van de verkrijger een voorwaardelijke vrijstelling;

- Let op: zeer complex!

• Erflater moet 1 jaar AB in de onderneming hebben, schenker moet 5 jaar AB inde onderneming hebben;

• Verkrijger moet 5 jaar voldoen aan voortzettingseis.

Voortzettingseis

• AB aandelen niet vervreemden

• AB aandelen niet omzetten in cum-prefs

• De onderneming wordt gestaakt

• Tenzij:

- Aandelenfusie (en enig aandeelhouder worden)

- Bedrijfsfusie (mits enig aandeelhouder)

- Juridische splitsing en fusie

X

W

OZ

Vraag: Is, als X overlijdt, de AB- en BOF-faciliteit van toepassing?

Zo nee: Wat te doen?

Casus 1

verhuur oz

V Kinderen

Vraag: Is, als V overlijdt, AB- en BOF-faciliteit van toepassing?

Zo nee: Wat te doen?

HOZ

W2

verhuur oz

Casus 2

V Kinderen

HOZ

W2

verhuur oz

Casus 2

Oplossing

ten minste 5%

gewone aandelen

V

H1

W1 W2

Feiten:

• V heeft 2 kinderen die bedrijf niet overnemen

• Opvolgers zijn 2 managers

• V wil zich (nog) niet volledig terugtrekken uit bedrijf

Vraag:Hoe bedrijfsopvolging te structuren, opdat optimaal gebruik wordt gemaaktvan AB- en BOF-faciliteit igv overlijden?

TH

Casus 3

V Managers

Hv

TH

W1 W2

Kinderen

PH’sHK

gewone aandelen90%10% gewone

aandelencumprefs

Casus 4

Oplossing

Einde