Uitstel pensioendatum en de 100%-grens

Jurgen Holtermans

Pensioenlunch VVPJ 21 maart 2012

Uiterlijke ingangsdatum OP

• Bij voortijdige beëindiging dienstbetrekking (slapersrechten): – de in de pensioenregeling overeengekomen pensioendatum

• Bij beëindiging dienstbetrekking op of na de in de pensioenregeling overeengekomen pensioendatum: – de in de pensioenregeling overeengekomen

pensioendatum, tenzij … (eerder hierna vermeld moment)

• Bij bereiken 100%-grens voor 65 jaar: – 65 jaar

• Bij bereiken 100%-grens na 65 jaar: – op moment van bereiken 100%-grens

• Uiterlijk bij 70 jaar

Standpunt CAP (1)

• V&A 08-044 d.d. 11-2-2009• Igv bereiken 100% grens vóór 65 jaar OP

bevriezen (nominaal doorschuiven)

• V&A 11-027 d.d. 28-11-2011• DGA met OP in EB moet igv uitstel verplicht

actuarieel herrekenen– Art. 18, lid 5, Wet LB 1964: igv uitstel mag …

• Sanctie: belast afzien van pensioen

Standpunt CAP (2)

• Gewijzigd standpunt?– Tijdens parl.beh. BH II uitleg st.secr. dat igv eigen

beheer geen sprake is van afzien van pensioen– Art. 11c/19b Wet LB 1964 bedoeld voor misbruiksituaties– Terughoudend gebruik door belastingdienst– Tijdens overgang naar VPL standpunt CAP (in individuele

gevallen): nominaal uitstel is geen afzien van pensioen

• Leeftijdsdiscriminatie?

Uitstel ingangsdatum OP (1)

• Stel DGA (geboren op 1-1-1951) heeft OP EB ingaand op 60 jaar van 78,28% opgebouwd en wil doorwerken– Opbouw tot 1-1-2006: 35 jaar 2% EL– Opbouw vanaf 1-1-2006 tot 1-1-2012: 6 jaar 1,38% EL

• Uitstel met actuariële herrekening leidt tot bereiken100%-grens vóór bereiken 65 jaar– Uitstel mogelijk tot 65 jaar?– Wat zijn de gevolgen?

Uitstel ingangsdatum OP (2)

• Stel DGA (geboren vóór 1-1-1950) heeft OP EB ingaand op 60 jaar van 76% opgebouwd en wil doorwerken– Opbouw tot 1-1-2012: 38 jaar 2% EL

• Uitstel met actuariële herrekening leidt tot bereiken100%-grens vóór bereiken 65 jaar– Uitstel mogelijk tot 65 jaar?– Wat zijn de gevolgen?