Fiscaliteiten binnen een GGz instelling

GGz Dichtbij – 26-5-2014 - Jurgen Teseling

1

Algemeen 1

Lastig

Complex

Onduidelijk

Waarom?

Ja maar,…

2

Algemeen 2Vraag:

Wie is fiscaal aanspreekpunt

binnen jullie organisatie?

• HEAD

• Externe adviseur

• Eigen fiscalist

• Manager

• ? 3

Altrecht in het kort

4

Verpleegdagen 265.128 < Ambulante contacten 745.584 >Personeel (FTE) 2.272 < Bedrijfsopbrengsten € 205.883.649 < Materiële vaste activa € 106.353.000 < € 95.000.000Aantal m2 BVO 152.000 < 145.000Resultaat € 6.225.000 < €

Fiscale thema’s binnen GGz Altrecht

• Loonbelasting / VAR/ BTW /inhuur/detachering

• Werkkostenregeling

• BTW - Pro Rata regeling en suppletieregeling

• WOZ (lasten en belastingen)

• Vastgoed

• Belastingdienst

5

Loonbelasting / VAR/ BTW /inhuur/detachering

• Zorg is vrijgesteld van BTW, echter…

Oerwoud aan regels en

(on)mogelijkheden:

6

Loonbelasting / VAR/ BTW /inhuur/detachering

• Moet ik BTW betalen als ik mijn POH-GGZ via

een detachteringsconstructie of als ZZP’er wil aantrekken?

• Bij detachering geldt als hoofdregel dat dit een prestatie met BTW is. De

opdrachtnemer brengt dus BTW in rekening bij de opdrachtgever en draagt

deze af aan de Belastingdienst. Alleen in zeer specifieke gevallen kan sprake

zijn van een vrijstelling.

• GGZ POH factureert aan huisarts > BTW van toepassing . Rechtsverhouding

is niet medisch maar een uitleenprestatie.

• Is uitzondering mogelijk:

• Ja, maar is complex via structurele uitleen en allerlei voorwaarden zie:

• http://www.rijksoverheid.nl/ministeries/vws/documenten-en-publicaties/

brieven/2010/05/11/btw-problematiek+poh.html7

Loonbelasting / VAR/ BTW /inhuur/detachering

• Moet ik als opdrachtgever een VAR

(Verklaring Arbeids Relatie ) hebben als ik iemand inhuur?

• Antwoord 90% wel en 10% niet.

• Wat is inhuur: zzp-er, detachering, 0-urencontract etc.

• Soorten VAR: DGA, WUO, ROW en Loon• Directeur Grootaandeelhouder, Winst uit Onderneming, resultaat overige werkzaamheden,

loon

• Welke zijn van toepassing?

• Gezagsverhouding – meerdere opdrachtgevers – geen zekerheid!

• Administratie goed inrichten: controle tot 5 jaar terug!• BTW van toepassing?

8

Loonbelasting / VAR/ BTW /inhuur/detachering

• Hoe zit het met samenwerkingsverbanden/

onderlinge dienstverlening:

• Mogelijkheden:

i. NZA Beleidsregels - overeenkomstii. Structurele detachering iii. Aparte juridische entiteit iv. Fiscale eenheid v. Uitleen ‘om niet’ vi. Kosten voor gemene rekening vii. Maatwerkoplossing

9

Werkkostenregeling

• De werkkostenregeling regelt onbelaste vergoedingen en verstrekkingen door de werkgever aan het personeel. De regeling ging in per 1 januari 2011 en is vanaf 1 januari 2015 voor iedere werkgever verplicht en kan tot die tijd door werkgevers vrijwillig toegepast worden.

10

Werkkostenregeling

11

Er mag een vrije ruimte (anders genoemd: forfaitaire ruimte of budget) van 1,5% van de totale brutoloonsom van een bedrijf of organisatie door de werkgever besteed worden aan belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen aan zijn werknemers.

Deze vergoedingen en verstrekkingen moeten onder het loonbegrip vallen. Geeft een werkgever meer uit dan de vrije ruimte toestaat dan betaalt hij over dat

meerdere een eindheffing van 80% loonbelasting. De werkgever maakt een keuze of hij de vergoeding of verstrekking van “loon”

onderbrengt in de onbelaste vrije ruimte; bijvoorbeeld als een gedeelte van de kantinelunch door de werkgever wordt betaald, dan is dat gedeelte “loon” en kan de werkgever dit in de vrije ruimte onderbrengen en onbelast vergoeden of hij behandelt het als loon, waarover dan gewoon loonbelasting betaald wordt.

Deze keuze, loon of vrije ruimte, moet de werkgever maken voordat hij de vergoeding betaalt of de verstrekking geeft; dit moet blijken uit zijn (financiële- en loon)administratie.

De werkgever moet goed bijhouden wanneer de vrije ruimte besteed is om te kunnen bepalen waarover hij 80% eindheffing moet betalen.

Voor sommige zaken die onder het loonbegrip vallen geldt een “gerichte vrijstelling” of een “nihilwaardering”, waarmee ze buiten de vrije ruimte vallen en sowieso onbelast vergoed of verstrekt mogen worden.

• Wat is de Pro Rata regeling?

• BTW administratie

• Complexiteit

• Kosten/baten analyse

• Levert het iets op? Bij Altrecht €70 per FTE per jaar

12

BTW - Pro Rata regeling en suppletieregeling

Pro rata en suppletie regeling

13

Pro-ratapercentageTerug te vragen btw exploitatiekostenTerug te vragen btw op investeringen in inventaris niet op projectbasisTerug te vragen btw op kosten gefinancierd uit gevormde voorzieningen voor instandhouding van gebouwenTerug te vragen btw op kosten dagelijks onderhoudTerug te vragen btw voor investeringen niet zijnde (ver)nieuwbouw (projectbasis)Terug te vragen btw met betrekking tot nieuwbouw na ingebruiknemingHerzieningCorrectie vanwege btw op verleende inkoopkortingenAlsnog verschuldigde btwTerug te vragen btw direct toerekenbaar aan alsnog verschuldigde btwTen onrechte op aangifte voldane btw-/- Correctie voor reeds teruggevraagde btw op aangifte en voor terug te vragen btw op directe kosten

WOZ (lasten en belastingen)

• Scan van alle gebouwen

• Kosten/baten analyse

• Risico’s en kansen

• No cure no pay

14

Vastgoed (1)

Verlaagd tarief onderhoudswerkzaamheden:

• Scan van alle gebouwen ouder dan 2 jaar• Definitie: gebruik = wonen

• Regeling duurt t/m 31-12-2014

• Kosten/baten analyse

Stopgezette bouwprojecten

• BTW restitutie

15

Vastgoed (2)

Integratieheffing

• Vereenvoudiging van regels

• Relatie met Pro Rata

• Lopende bouwprojecten en ingebruikname

• Overdracht verhuurd pand aan belegger na 1-1-2014

16

Vastgoed (3)

Schoonmaakkosten

• 6 of 21% BTW

Criteria• Pand ouder dan 2 jaar en functie > 50% wonen

17

Belastingdienst

Controle

• Horizontaal toezicht

• Verschillen van inzicht

Vraag het aan collega instellingen en zo nodig:Stel de vraag aan de belastingdienst als het niet

duidelijk is!Beter vooraf gevraagd als achteraf een probleem

hebben.18

Vragen?

19