FISCALE MAATREGELEN DI RUPO I

Programma

Wat is reeds beslist ? • Wet diverse bepalingen van 28 december 2011

• Programmawet van 29 maart 2012

• Programmawet van 22 juni 2012

Wat komt er aan ? • Wet fiscale en financiële bepalingen

• Relanceplan

WAT IS REEDS BESLIST ?

Wat is reeds beslist ?

Personenbelasting

Spaarfiscaliteit

Pensioenen

Ondernemingen

BTW en andere indirecte belastingen

Procedure

Fraudebestrijding (pm)

PERSONENBELASTING

Bedrijfswagens

Cataloguswaarde X % volgens CO2 x 6/7

• Catalogusprijs voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan

particulier + opties + betaalde BTW

• Geen rekening met korting, vermindering, rabat of restorno

• Leeftijdscorrectie : 6% per jaar – min. 70%

Bedrijfswagens

% volgens CO2

• Basis : 5,5 % - 95g (diesel) – 115g (benzine)

• + of – per 0,1g boven of onder

• Minimum 4% - maximum 18%

• Geen gegevens : 195g (diesel) – 205g

• Minimum voordeel : 1.200 euro per jaar (bedrag 2012)

Bedrijfswagens

In hoofde van de werkgever

• 17% van het voordeel = verworpen uitgave

• Steeds belast, geen aftrekposten mogelijk

• Aftrekbeperking volgens CO2 ongewijzigd

Terbeschikkingstelling woning

Voordeel verwarming en elektriciteit

• 1.820 en 910 euro

• Jaarlijkse indexatie

• Voordeel woning KI > 745 euro

• 100/60 x KI x 3,8

Energiebesparende uitgaven

Belastingverminderingen geschrapt

• Gewesten

• Uitz. : dakisolatie : 30 %

• Overgangsmaatregel : 28 november 2011

• Oude voordelen blijven overdraagbaar

Korting milieuvriendelijke wagen geschrapt

• Overgangsmaatregel : 28 november 2011

SPAARFISCALITEIT

Roerende inkomsten : basistarieven

Inkomsten toegekend /betaalbaar vanaf 1.01.2012 :

• Liquidatiebonus : 10 % 10%

• Interesten en dividenden: 15% 21 %

Uitz. : Spaarboekjes : 15% > vrijstelling

‘Leterme’ -staatsbon: 15%

• Inkoopbonus : 10% 21%

• Dividenden : 25 % 25%

• Andere roerende inkomsten: blijven 15%

Roerende inkomsten: Bijkomende heffing

4% extra op gedeelte boven 20.020 euro

• Niet voor dividenden aan 25%

• Niet voor liquidatiebonus, spaardeposito’s, ‘Leterme’-staatsbon

Bepaling grens :

• Liquidatiebonus, staatsbon en vrijgesteld deel van interesten op spaarboek tellen niet mee voor de grens

Roerende inkomsten: Bijkomende heffing

Inhouding aan de bron :

• 21% : melding aan centraal aanspreekpunt

• 25% : geen melding aan centraal aanspreekpunt

Aangifteplicht alle roerende inkomsten

• Uitz. : 4% ingehouden: keuze

• Uitz. : vrijgestelde inkomsten

Geen gemeentelijke opcentiemen

Omzetting effecten aan toonder

Effecten aan toonder verboden sinds 2008

Omzetting tegen eind 2013

Taks :

• 1% : omzettingen in 2012

• 2% : omzettingen in 2013

Koers – boekwaarde

Aandelenopties

Geen wijziging aan principes

Forfaitaire waarde voordeel: 15% 18%

Aandelenopties aangeboden vanaf 1 januari 2012

PENSIOENEN

Aanvullend pensioen

Regeerakkoord : aftrekbaarheid premies beperken tot niveau hoogste overheidspensioen

Vervangen door bijzondere sociale bijdrage van 1,5% voor gedeelte van bijdragen/premies boven 30.000 euro/jaar (voorlopig regime)

Vanaf 2016 : wettelijk en aanvullend pensioen samen bekeken

Aanvullend pensioen

Tarieven bij opname kapitaal

• 10% - 65 jaar

• 16,5% - 62 jaar

• 18% - 61 jaar

• 20% - 60 jaar

Kapitalen en afkoopwaarden betaald of toegekend vanaf 1 juli 2013

Kapitalen

Pensioenvoorzieningen

Regeerakkoord : externalisering

Uitz.: bestaande voorzieningen - belast 1,75 % (ineens) of 3 jaar O,60%

Nieuwe / uitbreiding : externalisering - 4,4%

Geldt ook voor bedrijfsleidersverzekeringen

Aangifte gegevensbank aanvullende pensioenen (Sigedis)

Geen aftrekbaarheid premies / bijdragen als informatieplicht Sigedis niet is nagekomen (RPBel: 33% belast)

Vervangt bestaande papieren attest – bewijswaarde aangifte

Verhaalsrecht op pensioeninstelling

Premies en bijdragen betaald vanaf 1 januari 2013

Langetermijnsparen

Eenmalige taks op theoretische afkoopwaarde van individueel gesloten levensverzekeringscontracten van voor 1993

To Do : Belastingvermindering pensioensparen naar 30 %

ONDERNEMINGEN

Aanpassingen notionele interestaftrek

Tarief : 3% - 3,5% KMO’s

Ligt vast tot 2014, geen wijziging bij KB mogelijk

Aanslagjaar 2013 - Wijzigingen aan boekjaar na 28.11.2011 niet tegenstelbaar

To Do : Beperking overdraagbaarheid

Meerwaarden op aandelen

Vrijstelling krijgt bezitsvoorwaarde

• minstens 1 jaar

• ononderbroken (! belastingneutrale verrichtingen)

• in volle eigendom

Zoniet : 25%

Geen aftrek minderwaarden / waardeverminderingen (uitz.)

Inwerking : Aj. 2013 / Aj. 2012 (28.11.2011 !).

Thin cap – regeling

Vroegere regeling

Interesten niet aftrekbaar indien:

• Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting of aanzienlijk gunstiger regime

• Totale bedrag leningen > 7 x (reserves + kapitaal)

Thin cap – regeling

Nieuwe regeling

Interesten niet aftrekbaar indien:

• Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting of aanzienlijk gunstiger regime

• Verkrijgers deel uitmaken van een groep waartoe de schuldenaar behoort (def. artikel 11 Wb.Venn.)

• Totale bedrag leningen > 5 x reserves + kapitaal

Thin cap – regeling

Uitzonderingen : • Erkende leasing- en factoringondernemingen binnen fin. sector

• PPS- samenwerkingen

• Financieringsverrichtingen in kader van raamovereenkomst voor gecentraliseerd thesauriebeheer (“cashpooling”)

• leningen door kredietinstellingen

• Obligaties of gelijksoortige effecten uitgegeven door een openbaar beroep op het spaarwezen

Specifieke antimisbruikbepaling : werkelijke verkrijger

BTW EN ANDERE INDIRECTE BELASTINGEN

Indirecte belastingen

BTW voor notarissen en gerechtsdeurwaarders

BTW op betaaltelevisie : 12 21 %

Verhoging beurstaks

Accijnzen op rookwaren

Verhoging griffierechten

Bankentaks

PROCEDURE

Notificatieplicht notaris

Bij opmaak akte of attest van erfopvolging

Schulden erflater/erfgenamen : zeker en vaststaand

Zowel fiscaal als sociaal

Geen vrijgave tegoeden

Persoonlijke aansprakelijkheid notaris

Diverse

Bewijswaarde elektronische documenten

Verhoging BTW-boetes :

• van 50 tot 55.000 euro

• sinds 1 juli 2012 – overtredingen begaan vanaf die datum

Aangiftetermijn successieaangifte : - 1 maand

FRAUDEBESTRIJDING

Enkele maatregelen

Melding buitenlandse rekeningen

Antimisbruikbepaling

Verbod cashbetalingen

Privacywet Financiën

WAT KOMT ER AAN ?

Van aftrek naar vermindering

Aftrekbare uitgaven worden omgezet in belastingverminderingen

(giften, huisbediende, kinderoppas, monumenten)

Eenvormig tarief : 45% (giften, kinderopvang) of 30%

Pensioensparen, dienstencheques, beveiliging brand en inbraak

Aanslagjaar 2013

To Do : aftrek enige woning

Notionele interestaftrek

Huidig regime : overdraagbaarheid gedurende 7 jaar

Overdraagbaarheid geschrapt vanaf aanslagjaar 2013.

Oplossing voor “stock” (op 31 december 2011 of BT aanslagjaar

2012 en uiterlijk op 30 december 2012) :

• Aftrek : allerlaatste bewerking in vennootschapsbelasting

• 60% belastbare basis

• Begrenzing geldt niet voor eerste miljoen euro

• Overdrachtstermijn verlengd

Relanceplan

Gelijklopende belastingprocedures en codificatie wetboeken

Actieplan douane en afschaffing BTW waarborg import

Versoepeling aftrek octrooi-inkomsten voor KMO’s

Belastingkrediet werkbonus

Statuut gelegenheidspersoneel horeca

E-facturatie

Omzetting Europese richtlijn 2010/45/EU

Aanmoedigen elektronische facturatie

Bewaring : naar keuze van onderneming elektronisch of papier

Authenticiteit en integriteit moeten worden gewaarborgd

Admin. vereenvoudiging, opeisbaarheid BTW intracomm., …

VRAGEN?