Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013
-
Upload
tuerlinckx-fiscale-advocaten -
Category
Documents
-
view
117 -
download
0
Transcript of Fiscale maatregelen di rupo I - 13-09-2013
FISCALE MAATREGELEN DI RUPO I
Programma
Wat is reeds beslist ? • Wet diverse bepalingen van 28 december 2011
• Programmawet van 29 maart 2012
• Programmawet van 22 juni 2012
Wat komt er aan ? • Wet fiscale en financiële bepalingen
• Relanceplan
WAT IS REEDS BESLIST ?
Wat is reeds beslist ?
Personenbelasting
Spaarfiscaliteit
Pensioenen
Ondernemingen
BTW en andere indirecte belastingen
Procedure
Fraudebestrijding (pm)
PERSONENBELASTING
Bedrijfswagens
Cataloguswaarde X % volgens CO2 x 6/7
• Catalogusprijs voertuig in nieuwe staat bij verkoop aan
particulier + opties + betaalde BTW
• Geen rekening met korting, vermindering, rabat of restorno
• Leeftijdscorrectie : 6% per jaar – min. 70%
Bedrijfswagens
% volgens CO2
• Basis : 5,5 % - 95g (diesel) – 115g (benzine)
• + of – per 0,1g boven of onder
• Minimum 4% - maximum 18%
• Geen gegevens : 195g (diesel) – 205g
• Minimum voordeel : 1.200 euro per jaar (bedrag 2012)
Bedrijfswagens
In hoofde van de werkgever
• 17% van het voordeel = verworpen uitgave
• Steeds belast, geen aftrekposten mogelijk
• Aftrekbeperking volgens CO2 ongewijzigd
Terbeschikkingstelling woning
Voordeel verwarming en elektriciteit
• 1.820 en 910 euro
• Jaarlijkse indexatie
• Voordeel woning KI > 745 euro
• 100/60 x KI x 3,8
Energiebesparende uitgaven
Belastingverminderingen geschrapt
• Gewesten
• Uitz. : dakisolatie : 30 %
• Overgangsmaatregel : 28 november 2011
• Oude voordelen blijven overdraagbaar
Korting milieuvriendelijke wagen geschrapt
• Overgangsmaatregel : 28 november 2011
SPAARFISCALITEIT
Roerende inkomsten : basistarieven
Inkomsten toegekend /betaalbaar vanaf 1.01.2012 :
• Liquidatiebonus : 10 % 10%
• Interesten en dividenden: 15% 21 %
Uitz. : Spaarboekjes : 15% > vrijstelling
‘Leterme’ -staatsbon: 15%
• Inkoopbonus : 10% 21%
• Dividenden : 25 % 25%
• Andere roerende inkomsten: blijven 15%
Roerende inkomsten: Bijkomende heffing
4% extra op gedeelte boven 20.020 euro
• Niet voor dividenden aan 25%
• Niet voor liquidatiebonus, spaardeposito’s, ‘Leterme’-staatsbon
Bepaling grens :
• Liquidatiebonus, staatsbon en vrijgesteld deel van interesten op spaarboek tellen niet mee voor de grens
Roerende inkomsten: Bijkomende heffing
Inhouding aan de bron :
• 21% : melding aan centraal aanspreekpunt
• 25% : geen melding aan centraal aanspreekpunt
Aangifteplicht alle roerende inkomsten
• Uitz. : 4% ingehouden: keuze
• Uitz. : vrijgestelde inkomsten
Geen gemeentelijke opcentiemen
Omzetting effecten aan toonder
Effecten aan toonder verboden sinds 2008
Omzetting tegen eind 2013
Taks :
• 1% : omzettingen in 2012
• 2% : omzettingen in 2013
Koers – boekwaarde
Aandelenopties
Geen wijziging aan principes
Forfaitaire waarde voordeel: 15% 18%
Aandelenopties aangeboden vanaf 1 januari 2012
PENSIOENEN
Aanvullend pensioen
Regeerakkoord : aftrekbaarheid premies beperken tot niveau hoogste overheidspensioen
Vervangen door bijzondere sociale bijdrage van 1,5% voor gedeelte van bijdragen/premies boven 30.000 euro/jaar (voorlopig regime)
Vanaf 2016 : wettelijk en aanvullend pensioen samen bekeken
Aanvullend pensioen
Tarieven bij opname kapitaal
• 10% - 65 jaar
• 16,5% - 62 jaar
• 18% - 61 jaar
• 20% - 60 jaar
Kapitalen en afkoopwaarden betaald of toegekend vanaf 1 juli 2013
Kapitalen
Pensioenvoorzieningen
Regeerakkoord : externalisering
Uitz.: bestaande voorzieningen - belast 1,75 % (ineens) of 3 jaar O,60%
Nieuwe / uitbreiding : externalisering - 4,4%
Geldt ook voor bedrijfsleidersverzekeringen
Aangifte gegevensbank aanvullende pensioenen (Sigedis)
Geen aftrekbaarheid premies / bijdragen als informatieplicht Sigedis niet is nagekomen (RPBel: 33% belast)
Vervangt bestaande papieren attest – bewijswaarde aangifte
Verhaalsrecht op pensioeninstelling
Premies en bijdragen betaald vanaf 1 januari 2013
Langetermijnsparen
Eenmalige taks op theoretische afkoopwaarde van individueel gesloten levensverzekeringscontracten van voor 1993
To Do : Belastingvermindering pensioensparen naar 30 %
ONDERNEMINGEN
Aanpassingen notionele interestaftrek
Tarief : 3% - 3,5% KMO’s
Ligt vast tot 2014, geen wijziging bij KB mogelijk
Aanslagjaar 2013 - Wijzigingen aan boekjaar na 28.11.2011 niet tegenstelbaar
To Do : Beperking overdraagbaarheid
Meerwaarden op aandelen
Vrijstelling krijgt bezitsvoorwaarde
• minstens 1 jaar
• ononderbroken (! belastingneutrale verrichtingen)
• in volle eigendom
Zoniet : 25%
Geen aftrek minderwaarden / waardeverminderingen (uitz.)
Inwerking : Aj. 2013 / Aj. 2012 (28.11.2011 !).
Thin cap – regeling
Vroegere regeling
Interesten niet aftrekbaar indien:
• Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting of aanzienlijk gunstiger regime
• Totale bedrag leningen > 7 x (reserves + kapitaal)
Thin cap – regeling
Nieuwe regeling
Interesten niet aftrekbaar indien:
• Verkrijger niet onderworpen aan inkomstenbelasting of aanzienlijk gunstiger regime
• Verkrijgers deel uitmaken van een groep waartoe de schuldenaar behoort (def. artikel 11 Wb.Venn.)
• Totale bedrag leningen > 5 x reserves + kapitaal
Thin cap – regeling
Uitzonderingen : • Erkende leasing- en factoringondernemingen binnen fin. sector
• PPS- samenwerkingen
• Financieringsverrichtingen in kader van raamovereenkomst voor gecentraliseerd thesauriebeheer (“cashpooling”)
• leningen door kredietinstellingen
• Obligaties of gelijksoortige effecten uitgegeven door een openbaar beroep op het spaarwezen
Specifieke antimisbruikbepaling : werkelijke verkrijger
BTW EN ANDERE INDIRECTE BELASTINGEN
Indirecte belastingen
BTW voor notarissen en gerechtsdeurwaarders
BTW op betaaltelevisie : 12 21 %
Verhoging beurstaks
Accijnzen op rookwaren
Verhoging griffierechten
Bankentaks
PROCEDURE
Notificatieplicht notaris
Bij opmaak akte of attest van erfopvolging
Schulden erflater/erfgenamen : zeker en vaststaand
Zowel fiscaal als sociaal
Geen vrijgave tegoeden
Persoonlijke aansprakelijkheid notaris
Diverse
Bewijswaarde elektronische documenten
Verhoging BTW-boetes :
• van 50 tot 55.000 euro
• sinds 1 juli 2012 – overtredingen begaan vanaf die datum
Aangiftetermijn successieaangifte : - 1 maand
FRAUDEBESTRIJDING
Enkele maatregelen
Melding buitenlandse rekeningen
Antimisbruikbepaling
Verbod cashbetalingen
Privacywet Financiën
WAT KOMT ER AAN ?
Van aftrek naar vermindering
Aftrekbare uitgaven worden omgezet in belastingverminderingen
(giften, huisbediende, kinderoppas, monumenten)
Eenvormig tarief : 45% (giften, kinderopvang) of 30%
Pensioensparen, dienstencheques, beveiliging brand en inbraak
Aanslagjaar 2013
To Do : aftrek enige woning
Notionele interestaftrek
Huidig regime : overdraagbaarheid gedurende 7 jaar
Overdraagbaarheid geschrapt vanaf aanslagjaar 2013.
Oplossing voor “stock” (op 31 december 2011 of BT aanslagjaar
2012 en uiterlijk op 30 december 2012) :
• Aftrek : allerlaatste bewerking in vennootschapsbelasting
• 60% belastbare basis
• Begrenzing geldt niet voor eerste miljoen euro
• Overdrachtstermijn verlengd
Relanceplan
Gelijklopende belastingprocedures en codificatie wetboeken
Actieplan douane en afschaffing BTW waarborg import
Versoepeling aftrek octrooi-inkomsten voor KMO’s
Belastingkrediet werkbonus
Statuut gelegenheidspersoneel horeca
E-facturatie
Omzetting Europese richtlijn 2010/45/EU
Aanmoedigen elektronische facturatie
Bewaring : naar keuze van onderneming elektronisch of papier
Authenticiteit en integriteit moeten worden gewaarborgd
Admin. vereenvoudiging, opeisbaarheid BTW intracomm., …
VRAGEN?