Wijzigingen in de Douanewetgeving

Het gemoderniseerd CDW en de ADW in grote lijnen

Douanecongres 9 oktober 2008Tim Hesselink – International Trade & Customs

2

OPMERKINGEN VOORAF

Belangrijke aspecten gemoderniseerd CDW (= gCDW)

Basis gCDW = Verordening (EG) nr. 450/2008 (PB EU nr. L 145 van 4-06-2008)

Let op: achterin gCDW is concordantietabel opgenomen!

Verschillen gCDW en CDW

Concept gTCDW: TAXUD/1717/2008 van 30 juni 2008

Algemene douanewet: enkele interessante wijzigingen

3

WAAROM EEN gCDW?

Papierloze omgeving douane en bedrijfsleven

Stroomlijnen douaneregelingen

Vereenvoudiging douanewetgeving

Opnemen ‘overige’ verantwoordelijkheden douane: Invordering BTW & Accijnzen Voorkomen Exportfraude Bescherming Intellectuele Eigendom Bescherming Volksgezondheid

4

BELANGRIJKSTE WIJZIGINGEN IN gCDW

Onderwerpen die ik niet met u behandel:

1. Introductie elektronische aangiften (Art. 108 gCDW)

2. Introductie elektronische gegevensuitwisseling douane-autoriteiten Lidstaten (art. 5-10 gCDW)

3. Basis ‘Single Window’ en ‘One-Stop-Shop’ (Beschikking 70/2008/EG)

4. AEO (Art. 13-15 gCDW)

5. Wijziging en introductie diverse definities in gCDW (Art. 4)

6. Tenietgaan douaneschuld (Art. 86 gCDW)

7. Douanestatus goederen (Art. 101-103 gCDW)

8. Vereenvoudigde douaneaangiften (Art. 109-110 gCDW)

5

BELANGRIJKSTE WIJZIGINGEN IN gCDW

Onderwerpen die ik wel met u behandel:Douanevertegenwoordiger4-maandentermijn afgifte beschikkingRecht om standpunt kenbaar te maken Gecentraliseerde vrijmaking goederenSelf-assessmentVerdwijnen termijn geven douanebestemmingBTI & BOI Controle na vrijgave Heffingen & KostenDouanewaarde Douaneschuld ZekerheidstellingTerugbetaling & KwijtscheldingVerficatie goederenDouaneregelingenNavorderingstermijn

6

GEWIJZIGDE OPZET gCDW tov CDW

Titel I - Algemene bepalingenTitel II - Factoren die ten grondslag liggen aan de toepassing van in- of uitvoerrechten en andere maatregelen waaraan het goederenverkeer is onderworpenTitel III - Douaneschuld en zekerheidstellingTitel IV - Het binnenbrengen van goederen in de het douanegebied van de GemeenschapTitel V - Algemene voorschriften betreffende douanestatus, plaatsing van goederen onder een douaneregeling, verificatie, vrijgave en verwijdering van goederenTitel VI - In het vrije verkeer brengen en vrijstelling van invoerrechtenTitel VII - Bijzondere regelingenTitel VIII - Vertrek van goederen uit het douanegebied van de GemeenschapTitel IX - Comité Douanewetboek en slotbepalingen

7

DOUANEVERTEGENWOORDIGER

Art. 11-12 gCDW

Recht op dienstverlening in andere lidstaat dan vestiging

Geen EU-accreditatie

Lidstaten mogen eisen stellen, maar niet verder dan AEO criteria

8

4 MAANDEN TERMIJN AFGIFTE BESCHIKKING

Art. 16 lid 1 gCDW: verzoek om een beschikking (= Art. 6 CDW)

Art. 16 lid 2 gCDW: “(...) wordt een beschikking (...) onverwijld en uiterlijk binnen vier

maanden na de datum waarop de douaneautoriteiten alle voor de beschikking benodigde inlichtingen en bescheiden hebben ontvangen, getroffen en aan de aangever meegedeeld.”

“Indien de douaneautoriteiten deze termijn evenwel niet kunnen naleven, stellen zij de aanvrager daarvan in kennis vóór het verstrijken van de termijn, met opgave van de redenen en van de nieuwe termijn die zij nodig achten om een beschikking te treffen.”

9

RECHT OM STANDPUNT KENBAAR TE MAKEN

Art. 17 lid 4 gCDW: ivm ongunstige beschikking – schriftelijk en mondeling bij verificatie douane-aangifte

NL douane past dit al in bezwaarfase toe

Huidige douanewetgeving:Art. 29 lid 2a: afwijzing douanewaarde ogv beïnvloeding prijs ivm verbondenheid partijen

Art. 14 sexdecies lid 4 TCDW

Wat zijn de criteria?

10

RECHT OM STANDPUNT KENBAAR TE MAKEN (2)

“Subsection 1Right for a person to express his point of view

Article 124-02General provisions

(1) Where the customs authorities intend to take a decision which would adversely affect the person or persons to whom it is addressed, they shall communicate to the person or persons concerned, in accordance with Article 5 of the Code, the grounds on which they intend to base their decision in. This communication shall include a reference of all the documents and information on which they intend to base their decision.

(2)The person concerned shall express his/her point of view, in accordance with Article 5 of the Code, within one month from the date on which the grounds were communicated. If this person does not give his/her point of view within that period, it shall be deemed that this person has waived the right to express his/her point of view.

(3)Where the decision foreseen in paragraph (1) pertains to the verification of a customs declaration, the communication of the grounds may be made orally and the person may express his/her point of view in the same way. However, the person concerned may demand a communication as referred to in paragraph (1). In that case paragraph (2) is applicable.

(4)Where paragraph (1) is applied, the time limit for adoption of a decision shall be suspended for a period of one month.

(5) To be discussed:- Should a person having expressed his view before the period referred to in Article 124-02(2) expires submit more argumentation till the end of the period?- Should the decision be automatically deemed as taken if the person to whom it is addressed does not give his point of

view during the period? “

11

RECHT OM STANDPUNT KENBAAR TE MAKEN (3)

Art. 124-02 gTCDW (concept): Kennisgeving ongunstige beschikking moet gronden beslissing vermeldenDouane moet in kennisgeving ongunstige beschikking verwijzen naar alle documenten en informatie waarop zij haar beslissing zal nemenTermijn van 1 maand voor kenbaarmaking standpunt (vanaf datum kennisgeving ongunstige beschikking) Geen kenbaarmaking binnen 1 maand of kenbaarmaking buiten 1 maand: persoon wordt geacht recht te hebben prijs gegevenVerificatie douane-aangifte: kennisgeving en standpuntbepaling ook mondeling

12

RECHT OM STANDPUNT KENBAAR TE MAKEN (4)

Art. 124-02 gTCDW (concept): het recht om standpunt kenbaar te maken geldt niet:

Wanneer het verzoek om een beschikking niet kan worden aangenomenWanneer een verzoek om een bindende tariefinlichting wordt gedaan (Art. 20 gCDW)In geval van weigering van een Tariefcontingent (Art. 33 lid 4 gCDW)Wanneer het vermelden van gronden in een kennisgeving ongunstige beschikking het volgende ondermijnt:

Bescherming financiële belangen EGBescherming EG tegen oneerlijke en illegale handel‘Security and safety’ EG

13

GECENTRALISEERDE VRIJMAKING (ART. 106)

Art. 106 gCDW: basis principes

Art. 112 lid 2 gCDW: aangifte bij ander douanekantoor dan douanekantoor van aanbrengen (faciliteert gecentr. vrijmaking)

Beperkt tot AEO-certficaathouders indien meer dan één lidstaat betrokken

Ontwikkeling verrekeningsmechanisme ivm heffing invoerrechten en BTW

Voorlopig nog niet beschikbaar!

14

SELF-ASSESSMENT

Art. 116 lid 2d gCDW: vervanging douanecontrole door ‘self-assessment’, bijv. bepalen invoerrechten en uitvoeren controles onder toezicht douane (zie ook Art. 66 lid 2 gCDW)

Beperkt tot AEO-certficaathouders indien meer dan één lidstaat betrokken

gTCDW zal uitvoeringsbepalingen moeten bevatten, maar huidige concepttekst vermeldt niets

15

VERDWIJNEN TERMIJN GEVEN DOUANEBESTEMMING

Art. 49 CDW: na summiere aangifte moet u de goederen binnen 45 dagen (zee) of 20 dagen (anders dan over zee) een douanebestemming (invoer, entrepot, veredeling, etc) = “goederen in tijdelijke opslag”

Art. 151-152 gCDW: tijdelijke opslag is geen ‘status’ meer, maar een douaneregeling

Geen tijdslimiet meer voor goederen onder de regeling ‘tijdelijke opslag’ (net als bij douane-entrepot)

Art. 98 gCDW: fictie = niet onder douaneregeling of in vrije zone geplaatste goederen worden geacht onder regeling ‘tijdelijke opslag’ te zijn geplaatst

16

BTI & BOI (ART. 20)

Art. 20 gCDW: samenvoeging afwijzingsgronden BTI en BOI:

Verzoek is al gedaan bij hetzelfde of een ander douanekantoor (voorkomen BTI shoppen)Geen voorgenomen praktisch gebruik

BTI/BOI bindt niet alleen douane maar ook houder (Art. 20 lid 2 gCDW)Geldigheid BTI/BOI: 3 jaar (Art. 20 lid 3 gCDW)Alleen intrekking, geen wijziging BTI/BOI-beschikkingen (Art. 20 lid 6 gCDW)Commissie beschikking mbt geldigheid / gebruik / intrekking / wijziging (Art. 20 lid 8 gCDW)

17

CONTROLE NA VRIJGAVE (ART. 27)

Art. 27 gCDW: douaneautoriteiten mogen goederen onderzoeken en monsters nemen ‘zolang zij daartoe nog de mogelijkheid hebben’

In 78 lid 3 CDW: de douane neemt de ‘nodige maatregelen om een en ander recht te zetten’

Art. 27 gCDW: herziening kan alleen via navordering of terugbetaling/kwijtschelding

18

HEFFINGEN & KOSTEN (ART. 30)

Art. 30 gCDW: heffingen en kosten door douane uitsluitend voor specifieke diensten:

Aanwezigheid douanepersoneel buiten kantoor (lid 1a)Analyse- of deskundigenverslagen van goederen (lid 1b)Portokosten retourneren goederen BTI/BOI/Beschikking (lid 1b)Onderzoek of monsterneming goederen voor controle (lid 1c)Vernietiging goederen: andere kosten dan douanepersoneel (lid 1c)Uitzonderlijke controlemaatregelen (lid 1d)

Geen heffing ivm uitstel van betaling (225 CDW)

19

DOUANEWAARDE (ART. 40-43 gCDW)

Art. 40 gCDW: primaire en secundaire methoden voor bepalen douanewaarde

Art. 41 gCDW: Transactiewaarde (primaire methode)

Art. 42 gCDW: secundaire methoden:Transactiewaarde identieke goederen (lid 2a)Transactiewaarde soortgelijke goederen (lid 2b)Terugrekenmethode (lid 2c)Berekende waarde-methode (lid 2d)Redelijke middelen (lid 3)

Een aantal bepalingen in art. 29-32 CDW worden in gTCDW opgenomen: bijv. be bijtellingen van art. 32 CDW verschuiven naar art. 230-09 gTCDW

20

DOUANESCHULD (ART. 45-55)

Art. 44 gCDW: uniformering schuldenaren douaneschuld bij invoer - niet meer alleen als dit nationaal is vastgelegd

Art. 44 lid 3 gCDW: direct vertegenwoordiger medeplichtig aan valse aangifte kan als douaneschuldenaar worden aangemerkt!

Art. 46 gCDW: ontstaan douaneschuld door niet-nakoming = opsomming art. 202-206 CDW

Art. 86 gCDW: Tenietgaan douaneschuld - algemeen artikel voor alle verzuimen zonder werkelijke gevolgen (ipv art. 204 CDW)

Art. 46 lid 4 gCDW; uitbreiding schuldenaarschap ivm niet-nakoming

Art. 55 lid 5 gCDW: fictie douaneschuld bij niet-nakoming < EUR 10.000 geacht te zijn ontstaan in lidstaat van vaststelling niet-nakoming (art. 215 lid 4 CDW)

21

ZEKERHEIDSTELLING (ART. 56-65)

Art. 56 gCDW: zekerheid geldt ook voor BTW en Accijnzen (zie ook Art. 65 gCDW)

Zekerheid kan ook worden gebruikt voor invordering bij controle achteraf (Art. 56 lid 4 gCDW)

Voorwaarde = Zekerheid mag nog niet zijn vrijgegeven

Art. 56 lid 4 CDW is optioneel voor lidstaten, maar lidstaat is verantwoordelijk voor afdracht!

22

TERUGBETALING & KWIJTSCHELDING

Art. 79 gCDW: opsomming gevallen:Te veel in rekening gebrachte invoerrechten (80 gCDW - 236 & 237 CDW)Goederen met gebreken (81 gCDW - 238 CDW)Vergissing douane (82 gCDW - 220 lid 2b CDW)Billijkheid (83 gCDW - 239 CDW)

ART. 82 gCDW: terugbetaling & kwijtschelding vergissing douane1. Schuldenaar had vergissing redelijkwijze niet kunnen ontdekken2. Schuldenaar is te goeder trouw

Termijn van 3 jaar, ook voor verzoek ex Art. 83 gCDW (239 CDW: 1 jaar)

23

VERIFICATIE GOEDEREN (ART. 117-122 gCDW)

Art. 117 gCDW = art. 68 CDW

Art. 119 gCDW (= art. 70 CDW): nieuwe regel voor aanvullend onderzoek of aanvullende monsterneming:

Aangever kan verzoek voor vrijgegeven goederen indienen, mits niet gewijzigd

Art. 120 gCDW: resultaten verificatie gelden voor hele EG (= art. 250 CDW)

24

DOUANEREGELINGEN

Douaneregelingen in gCDW:Titel VI - In het vrije verkeer brengen en vrijstelling van invoerrechten (terugkerende goederen)Titel VII - Bijzondere regelingen:

Doorvoer (extern & intern douanevervoer)Opslag (tijdelijke opslag, douane-entrepot & vrije zones) Speciefieke bestemming (tijdelijke invoer & bijzondere bestemming)Veredeling (actieve & passieve veredeling)

Titel VIII - Vertrek van goederen uit het douanegebied van de Gemeenschap

Gezamenlijke regels bijzondere regelingen in Art. 135-143 gCDW: vergunning, administratie, zuivering, equivalente goederenAV schorsing is samengevoegd met behandeling onder douanetoezicht (BOD)AV terugbetaling niet meer opgenomen

25

NAVORDERINGSTERMIJN

Art. 68 lid 1 gCDW: navorderingstermijn 3 jaar

Art. 68 lid 2 gCDW: navorderingstermijn 10 jaar in geval van strafrechtelijk vervolgbare handeling (Art. 221 lid 4 CDW)

Nieuwe navorderingstermijn van 10 jaar van toepassing vanaf inwerkingtreding gTCDW!!

26

CONCLUSIE gCDW

Het gemoderniseerde CDW zorgt voor:

Harmonisatie

Meer uniformiteit

Vereenvoudiging

Een betere structuur

Dit wekt verwachtigingen voor het gemoderniseerde TCDW

27

Algemene douanewet (Adw) (1)

Monsterneming:Art. 1:24: inspecteur mag monsters nemenGeen mogelijkheid meer om heronderzoek te vragen (Art. 6 Douanewet) Art. 2:1 onder h: regeling moet bepalingen monsterneming vaststellenArt. 2:14 Algemene douaneregeling:1. Monsterneming vindt in tweevoud plaats, tenzij de wijze en/of aard van het

onderzoek ertoe noopt meerdere monsters te nemen, en de monsters worden ter plaatse verpakt en verzegeld.

2. Indien mogelijk wordt op verzoek van belanghebbende een extra monster genomen, dat ter plaatse wordt verpakt en verzegeld en in het bezit van belanghebbende blijft.

In bezwaarfase verzoek om analyse of grondige controle tweede monster

Let op: overweeg altijd of u een eigen extra monster wilt ontvangen voor contra-expertise (Art. 2:14 lid 2)

28

Algemene douanewet (Adw) (2)

Bezwaar en beroep:

Conform art. 243 CDW (= 23 gCDW) heeft iedere persoon het recht bezwaar in te stellen tegen douanebeschikkingen inzake de toepassing van de douanewetgeving en die hem rechtstreeks en individueel raken (Art. 8:2)

CBB blijft competent ter zake van landbouwrestituties (Art. 8:3)

Voor alle overige CDW/Adw geschillen naar Rb Haarlem en (in hoger beroep) Hof Amsterdam

29

Algemene douanewet (Adw) (3)

Bestuurlijke boeten:

Maximum bedrag bestuurlijke boete verhoogd van EUR 90 naar EUR 300!

Maar BBBB/D van 9 september 2008: verzuimboete EUR 125

Art. 21 gCDW: lidstaten moeten bestuurlijke sancties opleggen die effectief/proportioneel/afschrikkend zijn

Art. 9:4: algemene boeteclausule voor niet voldoen aan verplichtingen voortvloeiende uit een vergunning

30

VRAGEN ?

31

DANK U