Verkeersboetes onder de werkkostenregeling I.A.A. Jansen

nr. 06, juni 2013 - meer op www.salarisnet.nl p.31

Het komt regelmatig voor dat een werknemer een verkeersovertreding begaat met een door een werkgever ter beschikking gestelde auto van de zaak. De bekeuring valt dan veelal op de deurmat van de werkgever omdat deze als kente-kenhouder van de auto aan te merken is.

Uitgelicht

Door mevrouw mr. I. (Ilse) A.A. Jansen, werkzaam bij Ernst & Young Belastingadviseurs, Human Capital te Rotterdam.

Verkeersboetes onder de werkkostenregeling

boetes opgelegd door een Nederlandse strafrechter en geldsommen betaald aan de Staat ter voorkoming van strafvervol-ging in Nederland of ter voldoening aan een voorwaarde verbonden aan een besluit tot gratieverlening, bestuurlijke boetes, geldboetes opgelegd op basis van bij wet geregeld tuchtrecht, alsmede kosten in verband met een naheffi ngsaanslag van de Gemeente en/ of de kosten van een wiel-klem. Hieruit volgt dat boetes voor ver-keersovertredingen begaan in Nederland, verplicht tot het loon van de werknemer gerekend moeten worden. Voor boetes ten gevolge van verkeersovertredingen in het buitenland heeft u als werkgever de keuze: aanwijzen als werkkosten óf tot het loon van de werknemer rekenen. Op 5 maart 2013 publiceerde de Belas-tingdienst op zijn website dat niet-ver-haalde verkeersboetes geen verplicht indi-vidueel loon vormen onder de werkkostenregeling. In het Handboek Loonheffi ngen editie 2012 en op de website van de Belastingdienst stond geschreven dat Nederlandse verkeersboe-tes die een werkgever zelf heeft gekregen en die hij niet op zijn werknemer verhaalt, altijd loon van de werknemer is. De Belastingdienst heeft aangegeven dat dit niet klopt. U mag deze verkeersboetes, opgelegd aan uzelf als inhoudingsplich-tige die u niet verhaalt op uw werknemer, ook onderbrengen in de vrije werkkosten-ruimte.

Het maakt dus voor de werkkostenrege-ling kennelijk uit wie de kentekenhouder is van de (bestel)auto. Alleen als de ver-keersboete aan u als werkgever wordt opgelegd en u besluit om niet te gaan ver-halen, heeft u de keuze: tot de vrije werk-kostenruimte of tot het loon van de werk-nemer rekenen. Aan de andere kant is deze wijziging/verruiming ook niet vreemd, omdat onder het oude regime eveneens een eindheffi ngsmogelijkheid bestaat. Maar men wilde toch af van al die regeltjes?

Een werkgever kan deze verkeersboetes in beginsel verhalen op de werknemer, zeker indien de werkgever daartoe een schrifte-lijke verhaalsregeling heeft getroff en waarin is opgenomen dat de werkgever de boetes kan en zal verhalen. Er is alleen sprake van belast loon als werkgever en de medewerker vooraf een verhaalsrecht zijn overeengekomen en de werkgever daar uiteindelijk geen gebruik van maakt, of – ingeval er niets is afgesproken – als de aan de werkgever toegebrachte schade het gevolg is van opzet of bewuste roekeloos-heid van de medewerker. Een niet-ver-haalde boete is dan loon.

Hoe zat het ook alweer?In juni 2008 oordeelde de Hoge Raad in een civiele zaak dat verkeersboetes in ver-band met overtredingen die door de werknemer tijdens werktijd met een auto van de zaak werden gemaakt, verhaalbaar waren op de werknemer. In de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001 is geregeld dat een verkeersboete die niet door de werkgever wordt verhaald op de werknemer, aangemerkt wordt als bezwaarlijk te individualiseren loon in de eindheffi ng tegen het (gebruteerde) tabel-tarief.

Let op: eindheffi ng kan alleen toegepast worden op boetes die op grond van de Wet administratieve handhaving ver-keersvoorschriften aan de inhoudings-plichtige zijn opgelegd. Boetes diezijn opgelegd door een Nederlandse strafrech-ter, bestuurlijke boetes, boetes opgelegd uit hoofde van tuchtrecht en geldboetes in dat kader kunnen niet in de eindheffi ng betrokken worden.

Hoe zit het in de werkkostenregeling?In de werkkostenregeling is een aantal ver-goedingen en verstrekkingen van rechts-wege belast bij de individuele werknemer. U kunt deze vergoedingen en verstrekkin-gen niet als werkkost ten laste van de vrije ruimte brengen. Hieronder vallen geld-

Verkeersboetes onder de werkkostenregeling / I.A.A. Jansen. – Elsevier SalarisMagazine 2013 nr. 6

Ilse Jansen Is verbonden aan Ernst & Young Belastingadviseurs LLP Tel: 088-4078324 E-mail: ilse.jansen@nl.ey.com Verschenen in: Elsevier SalarisMagazine 2013 nr. 6 juni 2013. - p. 31, een uitgave van Reed Business te Doetinchem

Ernst & Young LLP Accountancy | Belastingen | Transacties | Advies Over Ernst & Young Ernst & Young is wereldwijd toonaangevend op het gebied van accountancy, belastingen, transacties en advies. Onze 135.000 mensen delen wereldwijd dezelfde waarden en staan voor kwaliteit. Wij maken het verschil door onze mensen, onze cliënten en de samenleving te helpen hun mogelijkheden optimaal te benutten. Voor meer informatie: www.ey.nl Disclaimer Dit bericht is met grote zorgvuldigheid samengesteld. Voor mogelijke onjuistheid en/of onvolledigheid van de hierin verstrekte informatie aanvaardt Ernst & Young geen aansprakelijkheid, evenmin kunnen aan de inhoud van dit bericht rechten worden ontleend. © Ernst & Young 2013