Werkkostenregeling workshop

18-10-20101 GITP WERKKOSTENREGELING

Werkostenregeling

Verkorte presentatie

workshops

18 oktober 2010

drs. ing. Rob Latten MBA

013 - 464 80 99

[email protected]

GITP WERKKOSTENREGELING Rob Latten 18-10-20102

We hoeven geen fiscaal deskundige te worden&


&maar willen wel weten of dit klopt!


Situatie nu

> Belastingwetgeving kent tientallen vergoedingsregelingen

> TIP 1: belangrijk is te weten welke binnen jouw

organisatie gebruikt worden, want de regelingen

vervallen of wijzigen!

– Indien CAO: actie ligt bij vakbonden; alles wat in eigen

regelingen staat: zelf inventariseren

– Geen CAO: vrije vergoedingen en verstrekkingen in eigen

arbeidsvoorwaardenpakket inventariseren; vraag welke

afspraken de organisatie hierover met de fiscus heeft


Veel voorkomende regelingen> Bedrijfsfitness

> Fiets voor woon – werkverkeer

> Werkgeversbijdrage personeelsvereniging

> Bijscholing, cursussen, congressen, training e.d.

> Vakliteratuur

> Telefoon– en internetaansluitingen

> Maaltijden met een bijkomstig zakelijk karakter

> Arbovoorzieningen

> Diensttijduitkering (ambtsjubilea)

> Overlijdensuitkering

> Tijdelijke huisvesting buiten woonplaats

> Vakbondscontributie

> Kerstpakketten

> Producten eigen bedrijf

LET OP! DEZE VERVALLEN DUS OF WIJZIGEN!!


Fiscale vereenvoudigingswet2010: de werkkostenregeling

> Doel is administratieve lastenverlichting

> Afschaffen alle regelingen over belastingvrije

vergoedingen/verstrekkingen

> Alles is loon, behalve%.

> Keuze ingangsdatum: 2011, 2012 of 2013

> Oude afspraken met fiscus komen dan te vervallen

> In 2014 definitief voor alle werkgevers


Alles is loon, behalve&1. Vergoedingen niet in het kader van de dienstbetrekking

2. De gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen

3. Intermediaire vergoedingen

4. Wat de werkgever aanwijst binnen de budgetruimte van 1,4% van de fiscale loonsom

Nb: de volgende regelingen blijven onaangetast:

> Auto van de zaak & boetes

> Dienstwoning

> Rentevoordeel uit door werkgever verstrekte hypothecaire geldlening


1. Vergoedingen niet uit dienstbetrekking

> Alles wat niet met het werk op zich te maken

heeft maar de werkgever als attentie verstrekt

– Verjaardagsbloemetje

– Fruitmand bij ziekte

> Dit is een gevaarlijke categorie! Er zijn werkgevers die

hiervoor protocollen en regelingen hebben. Heeft het

dan wel met werk te maken?

Tip: stem af met fiscus


2a. Gerichte vrijstellingenVoor de volgende kosten:

> vervoer en reiskosten: – abonnementen voor reizen met openbaar vervoer

– kostenvergoedingen voor zakelijke reizen en woon-werkverkeer met eigen vervoer van maximaal € 0,19 per kilometer

– losse kaartjes voor zakelijke reizen met openbaar vervoer

– fiets, elektrische fiets, scooter en dergelijke: maximaal € 0,19 per kilometer

> tijdelijke verblijfskosten in het kader van de dienstbetrekking

> bijscholing, cursussen, congressen, vakliteratuur (op de werkplek en thuis!), training en dergelijke, voor zover ze van belang zijn voor het werk van de werknemer

> studie- en opleidingskosten

> procedures tot erkenning van verworven competenties (EVC-procedures)

> outplacement

> maaltijden als gevolg van overwerk, koopavonden, dienstreizen en dergelijke

> verhuiskosten (tot E 7.750)

> extraterritoriale kosten (verblijfskosten buitenland)

> Inschrijving in beroepsregisters


2b. NihilwaarderingenVoor het volgende loon in natura:

> voorzieningen op de werkplek zoals het gebruik van de vaste computer, het kopieerapparaat en de vaste telefoon

> arbovoorzieningen

> consumpties op de werkplek die geen deel uitmaken van een maaltijd

> uniformen, werkkleding met een bedrijfslogo groter dan 70cm², en werkkleding die op het werk achterblijft

> mobiele telefoon, blackberry of smartphone als het zakelijke gebruik meer dan 10% is

> portable computer, notebook of laptop als het zakelijke gebruik 90% of meer is

> ov-jaarkaart en voordeelurenkaart als deze kaart ook voor het werk gebruikt wordt


3. Intermediaire kosten> Kosten van de werkgever, gemaakt ten behoeve van derden, die de

werknemer voorschiet en hij (meestal) op declaratiebasis terugkrijgt.

> De werknemer doet uitgaven in opdracht en voor rekening van zijnwerkgever. Het initiatief tot het maken van de kosten ligt bij de werkgever.

> Voorbeelden uit de MvT: brandstofkosten leaseauto, viltstiften whiteboard, voorgeschoten kosten op een beurs.

> Voorbeeld van de fiscus:

Na een winter met veel sneeuw laat uw werknemer zijn auto van de zaak wassen in een wasstraat. De onderkant van de auto is weer brandschoon en vrij van strooizout. U betaalt aan uw werknemer het bedrag terug dat hij heeft betaald voor de wasbeurt. U kunt dit belastingvrij doen. Het is een intermediaire vergoeding, die niet onder de werkkostenregeling valt.


4. Wat de werkgever aanwijst

> Alles wat overblijft, is loon

> De werkgever kiest of hij de bestanddelen als

loon aanwijst, of in de vrije ruimte laat vallen

> Vrije ruimte is 1,4% van de fiscale loonsom

TIP 2: vraag de loonsom 2010 en de verwachte

loonsom 2011 op zodat je idee hebt van het

1,4%-bedrag.


Wat kan werkgever aanwijzen?> Kerstpakketten en andere kleine geschenken.

> Maaltijden in kantines (op basis van forfait, voor 2010 is dit bedrag 2,20 euro per maaltijd).

> Parkeer- veer- en tolgelden.

> Bedrijfsfitness (op de werkplek of elders).

> Contributie van personeelsverenigingen.

> Contributie voor vakvereniging.

> Fiets, elektrische fiets, scooter, et cetera.

> Internet thuis en dergelijke communicatiemiddelen.

> Personeelsfeesten, personeelsreizen et cetera.

> Producten van het eigen bedrijf.

> Reiskostenvergoedingen van meer dan € 0,19 per kilometer.

> Rentevoordeel van aan personeel verstrekte leningen (niet zijndehypothecaire leningen voor de eigen woning).

> Representatiekosten en relatiegeschenken ten behoeve van interne relaties.

> Voeding, verlichting of verwarming in verband met onregelmatige diensten of continudiensten.

> Werkkleding die mee naar huis gaat en geschikt is om ook thuis te dragen.

> Werkruimte bij de werknemer thuis.

> &..

> &..


Het effect; voorbeeld bij 100 medewerkers

27.468

28.784

67.718

51.758

48.958

1,4%

1.962

2.056

4.837

3.697

3.497

Loonsom in

K€

Verpl.huizen

Thuiszorg

Delfstoffen

Banken

Overheid

Branche

27

28

67

51

48

Fietsen à

€1.000


Conclusie&

> Relatief lage loonsom betekent minder

vrije ruimte en dus minder

mogelijkheden per medewerker

> Organisaties met veel parttimers

worden extra benadeeld wanneer alle

medewerkers moeten kunnen

meeprofiteren


Dilemma

Opzet fiscus is per werkgever, niet per

medewerker

Opzet medewerker (en misschien

werkgever) is per medewerker?

TIP 3: bedenk wat werkgever en

medewerkers hierin willen.

TIP 4: overleg met OR of PVT


Uitkomen boven vrije ruimte

> Overschrijding van de vrije ruimte: 80%

eindheffing!

> De waarde van de aangewezen bestanddelen

mag niet in belangrijke mate (> 30%) afwijken

van wat in dezelfde overeenkomstige

omstandigheden gebruikelijk is


Werkkostenregeling berekening

Bedrag

Fiscale loonsom onderneming € 6.000.000

Alle vergoedingen en verstrekkingen € 150.000,-

Af: gerichte vrijstellingen € 45.000,- -/-

Af: 1,4 % van de fiscale loonsom € 84.000,- -/-

Totaal belastbare werkkosten € 21.000,-

Kosten eindheffing 80% € 16.800,-


Dilemma

Opzet fiscus is per werkgever, niet per

medewerker

dus werkgever betaalt 80%

Opzet werkgever is omslag per medewerker?

Als medewerker rekening mee houden!

TIP 5: maak hierover afspraken.


Werk aan de winkel? JA!


Rol van de OR

2 uitersten:

overlaten aan werkgever alles zelf uitzoeken


WOR-rol?

> Inititatief- en overlegrecht

> Instemmingsrecht:

– Fiscale wijzigingen op zich niet; wijzigingen in

sociale regelingen, als gevolg van fiscale

wijzigingen, wel conform art. 27 lid 1

– wijziging van beloningssysteem?

> Rol van OR bij wijziging arbeidsvoorwaarden

– Status vaststellen van

arbeidsvoorwaardenhandboek (eenzijdig,

instemming of overeenkomst)


fiscaal <> arbeidsrechtelijk

> Als iets fiscaal niet meer mag, blijft de regeling

arbeidsrechtelijk toch bestaan.

> Uitgangspunt: verplichtingen moeten nagekomen

worden.

– Eenzijdig wijzigingsbeding: zwaarwegend belang werkgever

– Geen wijzigingsbeding: akkoord werknemer nodig– Let op: goed werknemerschap – als OR heeft

ingestemd, moet de medewerker van goede huize komen…


Het spel spelen


Wat te doen als OR?STAP 1: BEELDVORMING

1. Zet onderwerp op OV-agenda

2. Inventariseer alle bestaande vergoedingen en

verstrekkingen

3. Bepaal wat straks onder de werkkostenregeling valt en

hoeveel geld dat vertegenwoordigt

4. Bepaal 1,4% van de loonsom

5. Informeer de medewerkers!

Verdere actie is nodig wanneer 4 lager is dan 3! Immers

daarover moet werkgever 80% belasting betalen.


Wat te doen als OR?STAP 2: OORDEELSVORMING

1. Spreek af hoe totaalpakket aan wijzigingen in

arbeidsvoorwaardenpakket tot stand komt:

instemmingsrecht of overeenkomst met OR

2. Maak met bestuurder plan van aanpak. NB: regeling

hoeft niet per se in 2011 ingevoerd te worden

3. Laat verschillende opties uitwerken en doorrekenen

(zowel inhoudelijk als ingangsjaar!)

4. Zorg voor evenwichtige verdeling van beschikbare

budget, zodat elke werknemer profiteert

5. Voorkom dat werknemers er op achteruit gaan


Cafetariamodel

Uitruil levert medewerker financieel voordeel op

Bronnen

> Vakantie-uren

> Vakantietoeslag

> Bonus

Doelen

> Tegemoetkoming woon-werkverkeer

> Fiets

> Bijverzekering pensioen

> Koop/verkoop vakantie-uren

> Vakbondscontributie

> Bedrijfsfitness


Gevolgen nieuwe situatie cafetariamodel

> Cafetariaregeling blijft mogelijk

> Echter dit gaat ten koste van de 1,4% ruimte

> Tenzij het gaat om de uitruil van gerichte vrijstellingen

Dus uitruil blijft financieel voordeel opleveren mits werkgever

de doelen aanwijst onder de werkkostenregeling


Ten slotte!

In de werkkostenregeling is elke bestaande

regeling toegestaan.

Het mogelijke argument ‘dat iets niet meer mag van

de minister’ is onzin.

Werkkostenregeling workshop

Travel

Transcript of Werkkostenregeling workshop