UPDATE PERSONENBELASTING 26 mei 2010 Kristof De Bruyn.

UPDATE PERSONENBELASTING

26 mei 2010Kristof De Bruyn

Indieningstermijn

Particulieren :

Papieren aangifte : 30/06/2010

Tax-on-web : 15/07/2010

Mandatarissen :

Papieren aangifte : 30/06/2010

Tax-on-web : 31/10/2010

* Tax-on-web beschikbaar vanaf 15/04/2010 => Tax-on-Web

Inlichtingen van algemene aard

De aangifte in de personenbelasting bestaat uit twee delen,waarvan deel 1 steeds moet worden ingevuld.

Deel 2 daarentegen moet alleen worden ingevuld door bedrijfsleiders (bestuurders, zaakvoerders, enz.) en zelfstandigen, alsook door personen die inkomsten van kapitalen en roerende goederen en/of volgende diverse inkomsten hebben verkregen die voor aanslagjaar 2010 belastbaar zijn

documenten nodig voor het invullen van de aangifte

Fiches 281: Fiche 281.10 = loon- en weddetrekkenden Fiche 281.11 = pensioenen Fiche 281.12, 281.14, 281.18 = ziekte- en invaliditeitsuitkeringen Fiche 281.13 = werkloosheidsuitkeringen en sommige brugpensioenen Fiche 281.17 = sommige brugpensioenen Fiche 281.20 = bedrijfsleiders Fiche 281.50 = commissies, erelonen

Documentatie

Bankdocumenten: Attest pensioensparen Attest kapitaalaflossingen en interesten HL Attest individuele levensverzekering Attest groene lening

Andere attesten: Kinderopvang Giften Facturen en betalingsbewijzen inzake uitgaven die recht geven op een belastingvermindering (bvb.energiebesparende

uitgaven, dienstencheques)

dienen de bewijsstukken te worden toegevoegd? VANAF AJ 2009 GEEN VERPLICHTING MAAR…. U dient de bijlagen zorgvuldig bij te houden tot het

verstrijken van het zevende jaar dat volgt op het belastbaar tijdperk

⇓ voor inkomstenjaar 2009 bewijsstukken te bewaren tot

en met 31 december 2016

dienen de bewijsstukken te worden toegevoegd?

Het is aangewezen om de volgende documenten mee te sturen:

detail van beroepskosten

lening: basisattest in jaar dat de betalingen voor de 1ste keer in de

aangifteworden vermeld en jaarlijks het betalingsbewijs

groene lening: basisattest in jaar dat interesten voor de 1ste keer in de aangifte

worden vermeld en jaarlijks het betalingsbewijs

VAK II. Personalia

Persoonlijke gegevens en gezinslasten

Situatie steeds per 01/01/2010 Maximum bestaansmiddelen 2009 = 2830 euro Kinderen ten laste mogen slecht door één persoon

worden opgenomen de kinderen die in 2009 doodgeboren zijn of verloren zijn

bij een miskraam na ten minste 180 dagen zwangerschap

Basisbedrag belastingvrije som in functie van belastbaar inkomen

belastbaar inkomen ≤ 23.900 EUR: 6.690 EUR

belastbaar inkomen tussen 23.900 en 24.160 EUR: 6.690 EUR verminderd met verschil tussen het belastbaar inkomen en 23.900 EUR

belastbaar inkomen ≥ 24.160 : 6.430 EUR

belastbaar inkomen: cfr. art. 6, WIB 92, dus na huwelijksquotiënt en aftrekbare bestedingen

VAK III :Inkomsten van onroerende goederen

Indexeringen

Het kadastraal inkomen (afgekort K.I.) dat in de aangifte moet worden vermeld, kunt u doorgaans vinden op het aanslagbiljet inzake onroerende voorheffing van het aanslagjaar 2009.

Revalorisatiecoëfficient aj2010 : 3.88 Indexatiecoëfficient : 1.5461 Woningaftrek (bij leningen voor 2005) : 4638 euro ;

verhoging 397 euro onroerende inkomsten: bruto – woningaftrek en

intrestaftrek = netto belastbaar

1. Niet gebruikt voor het uitoefenen van de

beroepswerkzaamheid U geeft het niet-geïndexeerde kadastrale inkomen (KI) van

het gebouw in uw aangifte op. U wordt belast op het geïndexeerde KI verhoogd met 40 procent en tegen de progressieve belastingtarieven.

Let op als u gemeubeld verhuurt. De verhuur van meubels en stofferende huisraad is een roerend inkomen. Tenzij anders bepaald in de geregistreerde huurovereenkomst, stelt de fiscus het roerend gedeelte vast op 1/5 van de huurprijs. Dit bedrag dient vervolgens in de aangifte aangegeven te worden in Vak XIV B1 of B2 (deel 2) van de aangifte.

Denk eraan om de intresten van lening voor dit gebouw in uw aangifte te vermelden. Deze verminderen immers de belastbare basis.

2. Geheel of gedeeltelijk voor de uitoefening

van de beroepswerkzaamheid

U geeft het niet-geïndexeerde KI en de brutohuur met inbegrip van de huurvoordelen aan. U wordt belast op het geïndexeerde KI x 1,4 verhoogd met het huurexcedent. Dat laatste is het nettobedrag van de huurprijs en de huurvoordelen dat het geïndexeerde KI overstijgt. Het nettobedrag van de huurprijs en de huurvoordelen wordt berekend door de brutohuur te verminderen met forfaitair 40% voor gebouwen. Voor gebouwen wordt het kostenforfait van 40% daarenboven beperkt tot maximum 2/3 van het niet-geïndexeerde KI, gerevaloriseerd met een factor 3,88 (voor inkomsten 2009). De progressieve belastingtarieven zijn van toepassing.

Samengevat

Verhuren aan vennootschap: Belastbaar op werkelijke huur ontvangen (40 % forfaitaire kosten aftrekken) (art. 7, §1, 2°, c. WIB)

Verhuren aan privépersoon: Belastbaar op KI + 40 % (art. 7, §1, 2°, a. WIB)

Voorbeeld

Een huis heeft een KI van 900,00 euro. Er werd voor 12.000 euro aan huur betaald.

Het geïndexeerd KI: 900,00 x 1,4 x 1,5461 = 1.948,09 euro

Forfaitaire kosten: 12.000,00 x 40% beperkt tot 900,00 x 2/3 x 3,88 = 2.328,00 euro

Het huurexcedent: 12.000,00 – 2.328,00 – 1.948,09 = 7.723,91 euro

Belastbare basis 2: 1.948,09 + 7.723,91 = 9.672,00 euro Belastbare basis 1: 1.948,09 euro

VAK IV : Bezoldigingen en vervangingsinkomsten

VAK IV : Bezoldigingen en vervangingsinkomsten Bedragen over te nemen van de fiches 281.10, 281.11,

281.12, 281.13, 281.14, 281.17 en 281.18 Bijkomend zelf aan te vullen: => Code *255 – vrijstelling woon-werkverkeer (verhoging

van 125 EUR naar 250 EUR) vergoedingen als betaling of terugbetaling van

woonwerkverplaatsingen afgelegd met het openbaar gemeenschappelijk vervoer (trein, tram, bus, …): volledig vrijgesteld

Voorbeeld fiche 281.10

* vergoedingen als betaling of terugbetaling van het door de werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer:

vrijgesteld tot maximum de prijs van een 1ste klasabonnement* vergoedingen als betaling of terugbetaling van

woonwerkverplaatsingen afgelegd met de wagen, motor, … (ander dan onder eerste punt

vermelde vervoermiddelen): 350 EUR vrijgesteld

! GEEN VRIJSTELLING INDIEN WERKELIJKE KOSTEN WORDEN BEWEZEN (CODE *258) !

Verhoging vrijgestelde fietsvergoeding: Vanaf AJ 2010: 0,20 euro/kilometer

VAK IV : Bezoldigingen en vervangingsinkomsten

Beroepskostenforfait art.51

Aj 2010 verhoging van 27.2% naar 28.7%- 28.7% tot 5190 EUR - 10% tot 10310 EUR- 5% tot 17170 EUR- 3% vanaf 17170 EUR* Geindexeerde bedragen** Doch nooit hoger dan maximaal 3590 EUR Voor bezoldingen van bedrijfsleiders en van

medewerkende echtgenoten : 5% met een max. van 3590 EUR(- naar 3% in 2011)

Niet recurrente resultaatsgebonden inkomsten

vrijgesteld inkomen

tot maximum 2.200 EUR per belastingplichtige (sociaal : vrijstelling per werkgever)

voor werknemers uit privésector en van autonome overheidsbedrijven

op voorwaarde dat de voordelen worden toegekend met toepassing van de specifieke regelingen (sociaal niet beschouwd als loon) en daadwerkelijk onderworpen zijn aan een bijzondere sociale bijdrage

Inkomsten uit sportgerelateerde activiteiten

afzonderlijke taxatie van inkomsten uit sportgerelateerde activiteiten:

16,5% voor een eerste schijf van bezoldigingen betaald aan jonge sportbeoefenaars 33% voor inkomsten uit sportgerelateerde activiteiten voor oudere sportbeoefenaars en begeleiders voor wie de sportgerelateerde activiteit niet de belangrijkste bron van inkomsten is

Bezoldigingen van jonge sportbeoefenaars

belastbaar aan 16,5% tenzij globalisatie voordeliger:

de eerste schijf van 16.300 EUR (bruto belastbaar) bezoldigingen werknemers en bedrijfsleiders betaald of toegekend aan jonge sportbeoefenaars die op

01/01/2009 de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt, maar jonger zijn dan 26 jaar.

Inkomsten uit een sportgerelateerde nevenactiviteit

belastbaar aan 33% tenzij globalisatie voordeliger:

de beroepsinkomsten (van welke aard ook) van sportbeoefenaars die op 01/01/AJ 26 jaar zijn; scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders,

ongeacht de leeftijd; die beroepsinkomsten verkrijgen uit een andere

beroepsactiviteit waarvan het totaal brutobelastbaar bedrag meer bedraagt dan het totaal brutobelastbaar bedrag van de beroepsinkomsten die zij behalen uit hun sportgerelateerde activiteiten.

Roerende inkomsten

inkomsten uit de cessie of concessie vanauteursrechtennaburige rechtenwettelijke en verplichte licenties

zijn vanaf 01/01/2008 roerende inkomsten

belastingtarief 15%eventueel bevrijdende RV 15%

AuteursrechtenDeel 2 VAK XIV (D)beroepsmatige roerende en onroerende inkomsten zijn

beroepsinkomsten

met uitzondering van

de “auteursrechten” voor deeerste schijf van 51.920 EUR

tot 51.920,00 EUR altijd roerend inkomen

Auteursrechten

forfaitaire kosten

0,00 - 13.840,00 50%

13.840,00 - 27.690,00 25%

27.690,00 - … 0%

Voordeel van alle aard Voordeel van alle aard personenwagen (nieuw berekening volgens

CO2 en niet meer volgens FPK)

Vb benzine wagen met co² uitstoot van 134gr/km geeft een VAA van 1407 EUR (5000x134x0.00210)

VVA electrische wagens min. 10 EUR/KM gevolg 500 EUR(5000km) of 750 EUR(7500km)

Brandstof CO² eur-coëfficiënt MinimumBenzine/LPG 0,00210 EURDiesel 0,00230 EURElectriciteit 0,10 EUR

Voorbeeld VAA PW

Voordeel van alle aard

VAA electriciteit en verwarming. Op 01/01/2010 stijgen de forfaits aanzienlijkVerwarming voor leidinggevend personeel en bedrijfsleiders:

tot 31/12/2009: € 1.180,00 per jaar voor het jaar 2010: € 1.480,00 en vanaf 2011: € 1.640,00

voor de anderen: tot 31/12/2009: € 590,00 per jaar voor het jaar 2010: € 740,00 en vanaf 2011: € 820,00

Voordeel van alle aard

Electriciteit voor leidinggevend personeel en bedrijfsleiders:

tot 31/12/2009: € 590,00 per jaar voor het jaar 2010: € 740,00 en vanaf 2011: € 820,00

voor de anderen: tot 31/12/2009: € 295,00 per jaar voor het jaar 2010: € 370,00 en vanaf 2011: € 410,00

35

VAA WONING

Werkgever stelt gratis woning ter beschikking aan werknemer

Art 18 KB WIB, 2° Voordeel alle aard= beroepsinkomen (≠onroerende inkomen)Forfaitaire bepaling van voordeel: KI x index x 100/60 x 2 (of 100/60 x 1,25 indien KI < 745 EUR)

Gemeubeld vs ongemeubeld (5/3 tov 3/3)

Voorbeeld VAA woning Voorbeeld: Werknemer woont in niet-gemeubelde gratis woonst van werkgever KI € 1.500 Index aj 2010: 1,5461

Aan te geven voordeel van alle aard:

€ 7.730.5 (1.500 x 1,5461 x 200/60)

Werknemer woont in gemeubelde gratis woonst van werkgever KI € 700 Index aj 2010: 1,5461

Aan te geven voordeel van alle aard:

€ 3.757,88 (5/3 x 700 x 1,5461 x 125/60)

36

VAK V : Pensioenen

Bedragen over te nemen van de fiches 281.11, 281.14, 281.15 en 281.16

Bijkomend zelf aan te vullen:

Code *223 – niet ingehouden persoonlijke socialebijdragen

VAK VI : ONTVANGEN ONDERHOUDSUITKERING

Ontvangen onderhoudsuitkeringen zijn belastbaar ten belope van 80 % van het totale netto-inkomen. Ze moeten aangegeven worden op naam van de persoon voor wie de uitkeringen bedoeld zijn.

Zo moeten onderhoudsuitkeringen ten gunste van een kind in een aangifte op naam van het kind worden vermeld en niet in de aangifte van de ouder met wie het kind samenwoont, zelfs als het kind minderjarig is. Bij een minderjarig kind moet u een aangifteformulier op naam van het kind aanvragen bij uw lokale belastingsdienst. U moet die aanvraag doen uiterlijk op 1 juni van het jaar dat volgt op dat van de betaling van de uitkeringen.

*Let op vrijgesteld wanneer lager dan de belastingsvrije som (aj 2010 – 6430 EUR)

IV. Aftrekbare bestedingen

Code *393 of 1394 – giften: in 2009 betaalde giften van minimum 30 EUR aan een

erkende instelling die een kwijtschrift heeft uitgereikt Vanaf 2009 ook mogelijk voor buitenlandse instellingen Code 1384 – kosten van uitgaven voor opvang: van kinderen jonger dan 12 jaar met een maximum

van 11,20 EUR per kind per opvangdag (enkel buitenschoolse opvang) mits de nodige bewijsstukken ter beschikking zijn

Vak VIII – interesten en kapitaalaflossingen vanleningen en premies van

individuele levensverzekeringendie recht geven op een

belastingvoordeel

Hypothecaire lening Uitgaven in het kader van een hypothecaire lening voor deverwerving of het behoud van een gebouw:=> dd. HL ≥ 01.01.2005:Code *370 – 371 en *373 – 375, indien de voorwaarden terzake zijn vervuld (max. 2.080 euro basis, 690 euro verhoging eerste 10 jaar en 70 euro indien 3 KTL eerste 10 jaar)=> dd. HL < 01.01.2005:Codes *136 – 146; *148 – 149 voor de interesten enCodes *355 – 360 voor de kapitaalaflossingen (max. 2.080 euro) * Uitgaven in het kader van een individuele levensverzekering: Code *351 – 354 LET OP : Afschaffing retroactivering van 01/01/2010

Woonbonus Wat kunt u inbrengen?U kunt volgende bestedingen gelinkt aan uw hypothecair krediet inbrengen in de korf enige en eigen woning

("woonbonus"):

de kapitaalaflossingen; de interesten; de premies van schuldsaldoverzekeringen.

Hoeveel kunt u aangeven? Het basisbedrag dat maximum in mindering kan worden gebracht in de korf enige en eigen woning

bedraagt 2.080 EUR voor inkomsten 2009. Daarnaast zijn twee verhogingen mogelijk gedurende de eerste tien belastbare jaren te rekenen vanaf

het belastbare jaar waarin het krediet wordt afgesloten: het basisbedrag wordt verhoogd met 690 EUR; het basisbedrag wordt verhoogd met 70 EUR indien u drie kinderen heeft op 1 januari van het jaar

volgend op dat van het krediet. Op die manier kan iedere belastingplichtige een aftrek genieten van maximum 2.770 EUR (of 2.840 EUR

met 3 kinderen ten laste). De verhogingen blijven gelden zolang het de enige woning blijft gedurende de periode van 10 jaar na het afsluiten van het krediet. Indien op 31 december van een jaar binnen deze periode de woning niet langer uw enige woning is, zal u blijven genieten van de woonbonus, maar enkel ten belope van het basisbedrag van 2.080 EUR (bedrag voor het inkomstenjaar 2009; te indexeren voor ieder volgend aanslagjaar).

Groene Lening

Uitgaven in het kader van een groene lening:! NIEUW ! Code *143- consumentenkrediet of (hypothecaire) lening uitsluitend aangegaan voor de financiering van energiebesparende uitgaven (bvb. zonnecelpanelen, dubbele beglazing, isolatie van dak, muren en vloeren, …) geeft recht op: * interestbonificatie van 1,5% * belastingvermindering van 40% op het saldo - krediet/lening van min. 1.250,00 euro en max. 15.000,00 euro per woning per persoon per belastbaar tijdperk - krediet/lening gesloten vanaf 1.1.2009 t/m 31.12.2011

Nieuwe regime - AlgemeenNieuw regime enige eigen woning

Uitsluitend een of meerdere leningen vanaf 1 januari 2005;Omvat intrestbetaling, kapitaalaflossing en premies levensverzekering (code 1370-1371);Aftrekbare besteding – voordeel aan marginaal tarief;Art. 115 en 116 WIB.

Indien niet voldaan aan voorwaarden aftrek enige eigen woning: Gewone intrestaftrek; Belastingvermindering voor langetermijnsparen; Bvb.: 2de woning, hypothecaire volmacht,…

Opmerking indien voor man enige eigen woning, maar voor vrouw tweede woning:

man volgt nieuw regime

vrouw volgt oud regime

44

Nieuwe regime – Enige eigen woningVoorwaarden woning:In de Europese Economische Ruimte gelegen;Niet voor aankoop bouwgrond;Enige woning op 31 december afsluiting van lening;Uitzondering:

Erfenis indien naakte eigenaar/vruchtgebruiker/mede-eigenaar;

Woning verkopen: tot 31 december na jaar afsluiten lening.Bewoningsverplichting en eigendomsvoorwaarde (niet als

naakte eigenaar).

45

Nieuwe regime - Lening

Voorwaarden lening:Gesloten vanaf 1 januari 2005;Specifiek aangegaan om onroerend goed te verwerven of te behouden;

Hypothecaire lening: hypothecaire inschrijving versus hypothecaire volmacht;

Minimumlooptijd van 10 jaar;Instelling gelegen in de EER.

46

Nieuwe regime – voorbeeld 1 Wilfried en Miet zijn gehuwd en hebben drie kinderen en de woonst is voor beiden de enige eigen woning Wilfried verdient € 50.000, Miet € 25.000

Hypothese 1: Ze betalen samen € 7.000 aan interesten, kapitaalaflossingen en premies levensverzekering

beide kunnen het maximum van € 2.770 in aftrek brengen

Hypothese 2: Ze betalen samen € 4.000 aan interesten, kapitaalaflossingen en premies levensverzekering

Wilfried kan het maximum van € 2.770 in aftrek brengen; Miet het saldo (€ 1.230)

Hypothese 3: (veranderde situatie dit AJ)

Voor AJ 2010: Ze betalen samen € 2.500 aan interesten, kapitaalaflossingen en premies levensverzekering

Wilfried kan maximaal € 2.215 (85% van € 2.500) in aftrek brengen; Miet het saldo

(€ 375)

* 15% regel wordt definitief geschrapt vanaf 2009!

47

TIP

In het vak VIII wordt de aftrek voor de enige woning gesplitst in een rubriek A van de aangifte voor de kapitaalaflossingen en de interesten en een rubriek B voor de premies van de schuldsaldoverzekeringen (of andere levensverzekeringen die gekoppeld zijn aan de lening).

Dit laat de belastingplichtige toe om zijn maximumaftrek van 2.770 euro bij voorkeur en mogelijk uitsluitend op te vullen met interesten en kapitaalaflossingen. Is dat het geval, dan vermeldt men de verzekeringspremies best niet in de aangifte. Het eventuele overlijdenskapitaal van de verzekering zal dan ook niet worden belast. Geen aftrek, geen belasting!

Vak IX – Uitgaven die recht geven opbelastingverminderingen

Betalingen voor pensioensparen

- werkelijke storting met een maximum 870 euro- attest ter beschikking te houden

Betalingen gedaan voor prestaties betaald met dienstencheques

- voor belastingplichtigen die geen of te weinig belastingen verschuldigd zijn, wordt dit omgezet in een terugbetaalbaarbelastingkrediet (gezamenlijk belastbaar inkomen van maximum 23.900 euro), ! met uitzondering voor de BP wiens beroepsinkomsten zijn vrijgesteld bij overeenkomst (bvb. EU-ambtenaren) ! Code 1380/2380 of 1381/2381 steeds door beide samen belaste echtgenoten in te vullen

- attest ter beschikking te houden

Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in een woning:

! NIEUW ! Begrip eigenaar omvat eveneens de NAAKTE eigenaar (zeer intressant bij vruchtgebruikconstructies)

bij de berekening van de vermindering: per belastingplichtige rekening houden met het gecumuleerd aandeel in de volle eigendom EN de naakte eigendom OF het vruchtgebruik

Werken die in aanmerking komen zijn: de vervanging van een oude stookketel; onderhoud van een

stookketel; zonnecelpanelen; zonneboilers; dubbele beglazing; geothermische energieopwekking; isolatie dak, muren en vloeren; CV met thermostatische kranen of kamerthermostaat; energie-audit


Berekening van de vermindering:- 40% van de uitgave, incl. BTW beperkt tot het maximum per woning per belastingplichtige per belastbaar tijdperk van:- 2.770,00 euro voor andere uitgaven dan deze in zonneenergie- 3.600,00 euro voor uitgaven in zonnecelpanelen en zonneboilers

! en dit in verhouding tot het eigendomsaandeel in de woning !

Omzetting in een terugbetaalbaar belastingkrediet: isolatie van dak, muren en vloeren ! Uitbreiding AJ2011



op ogenblik aanvang werken

woning < 5 jaar in gebruik

(dag op dag)

woning ≥ 5 jaar in gebruik

(dag op dag)

Vanaf AJ 2010: geen recht

op overdracht saldo Vanaf AJ 2011: geen recht

meer op belastingvermindering

voor vervanging en onderhoud stookketel, dubbel glas,

isolatie, CV,energie-audit

Vanaf AJ 2010: recht op

overdracht saldo Vanaf AJ 2011: uitbreiding

belastingkrediet


Aangifte: Indien de uitgaven 1 enkele woning betreffen:

het aandeel in de woning dient vermeld te worden in de code 1334/2334

het bedrag van de uitgave, incl. BTW, dient vermeld te worden bij de respectievelijke code(s):

voor woningen minder dan 5 jaar in gebruik: Code 1335: isolatie daken, muren en vloeren Code 1336: zonnecelpanelen en zonneboilers Code 1337: alle andere uitgaven

voor woningen minstens 5 jaar in gebruik: Code 1338: isolatie daken, muren en vloeren Code 1339: zonneboiler Code 1340: zonnecelpanelen Code 1341: alle andere uitgaven

Vak IX – Uitgaven die recht geven opbelastingverminderingen Indien de uitgaven méér dan 1 woning betreffen:

het aantal woningen waarop de uitgaven betrekking

hebben dient vermeld te worden in de code 1342 het totale bedrag van de belastingvermindering dient

vermeld te worden bij de respectievelijke code(s): Code 1343: isolatie van daken, muren en vloeren Code 1344: alle andere uitgaven

Vak IX – Uitgaven die recht geven opbelastingverminderingen De lijst met energiebesparende uitgaven die in aanmerking komen

voor een belastingvermindering. T.e.m. 2008 : Isolatie van daken Vanaf 2009 : Isolatie van muren en vloeren. Uitgaven betaald in 2009 en 2010 (tijdelijke maatregel) Het deel van de belastingsvermindering betreffende isolatie van

daken, muren en vloeren dat wegens een onvoldoende inkomen niet kan worden genoten, wordt omgezet in een terugbetaalbaar belastingskrediet (art. 156bis WIB’92)

Vandaag geen beperking betreffende belastbaar inkomen (= aan het belastingskrediet toegekend bij dienstencheques (aj 2009)

Geen omzetting mogelijk voor BP (int. Ambtenaren, grensarbeiders, enz) die beroepsinkomsten genieten die zonder progressievoorbehoud zijn vrijgesteld van belastingen.

Vak IX – Uitgaven die recht geven opbelastingverminderingen Indien één van de rubrieken rond investeringen in isolatie

van daken, muren of vloeren werd ingevuld, beantwoord danvolgende vraag.

Hebt u in 2009 beroepsinkomsten verkregen die bijovereenkomst zijn vrijgesteld en die niet inaanmerking komen voor de berekening van de belastingop uw andere inkomsten?(steeds door beide samen belaste echtgenoten of wettelijksamenwonenden te beantwoorden)

1345-13 JA 2345-80 JA1346-12 NEEN 2346-79 NEEN

Vak IX – Uitgaven die recht geven opbelastingverminderingen (zelf berekenen…)

Tijdens de aangifteperiode stelt de administratie een gebruikvriendelijke module ter beschikking voor de berekening van de belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven in meer dan één woning (www.minfin.fgov.be >E-services > CALC-ENERGY-PLUS). De module berekent zowel het bedrag dat dit jaar in de aangifte moet worden opgenomen als het naar de volgende jaren over te dragen bedrag

Combineerbaar met de renovatiepremie

De belastingvermindering (40%) kan in woningen ouder dan 25 jaar perfect gecombineerd worden voor een aantal maatregelen met de renovatiepremie (20 of 30%), bvb voor de plaatsing van condensatieketel, zonneboiler, nieuwe ramen.

Indien ook voldaan is aan inkomensvoorwaarde, andere voorwaarden.

Overzichtschema AJ 2010 en AJ 2011

Energiebesparende uitgaven aj 2010 Bedrag van de belastingsverminderingnieuwbouw of < 5jr in gebruik

Woning > 5jr in gebruik

Belastingskrediet

de vervanging van de oude stookketen of het onderhoud ervan 40% (2770 euro aj 2010) l* luwaterverwarming dmw zonne-energie 40% (3600 euro aj 2010)* l luplaatsing van zonnecelpanelen 40% (3600 euro aj 2010) l lualle andere geothermische energieopwekking 40% (2770 euro aj 2010) l luHoogrendementsbeglazing 40% (2770 euro aj 2010) l luisolatie van daken, muren en vloeren 40% (2770 euro aj 2010) l lu warmteregeling dmv thermostatische kranen 40% (2770 euro aj 2010) l luenergie audit 40% (2770 euro aj 2010) l* lupassiefwoning 830 euro gedurende 10 jaar

* niet bij nieuwbouwl = toepassing van een groene lening mogelijk = belastingsvermindering mogelijku = overdraagbaarheid belastingsvermindering naar volgende 3 inkomstenjaren

Energiebesparende uitgaven aj 2011 Bedrag van de belastingsverminderingnieuwbouw of < 5jr in gebruik

Woning > 5jr in gebruik

Belastingskrediet

de vervanging van de oude stookketen of het onderhoud ervan 40% (2770 euro aj 2010) lu waterverwarming dmw zonne-energie 40% (3600 euro aj 2010)° l luplaatsing van zonnecelpanelen 40% (3600 euro aj 2010) l lualle andere geothermische energieopwekking 40% (2770 euro aj 2010) l luHoogrendementsbeglazing 40% (2770 euro aj 2010) l lu isolatie van daken, muren en vloeren 40% (2770 euro aj 2010) l lu warmteregeling dmv thermostatische kranen 40% (2770 euro aj 2010) l lu energie audit 40% (2770 euro aj 2010) l* lu lage energiewoning 420 euro gedurende 10 jaar passiefwoning 830 euro gedurende 10 jaar nul energiewoning 1660 euro gedurende 10 jaar

° vanaf inkomstenjaar 2011 van de verhoging weg* niet bij nieuwbouwl = toepassing van een groene lening mogelijk = belastingsvermindering mogelijku = overdraagbaarheid belastingsvermindering naar volgende 3 inkomstenjaren

Voorbeeld Koppel installeert zonnepanelen op 7 jaar oude woning De werken bedragen 20.000 EUR en worden uitgevoerd

in 2009 Er wordt een “groene lening” afgesloten Betaalde intresten : 2009 : 1.200 EUR 2010 : 1.000 EUR

2011 : 800 EUR- De woning is ouder dan 5 jaar- Max. bedragen aan belastingsvermindering :

2009 (aj 2010) : 3.600 EUR2010 (aj 2011) : 3.600 EUR2011 (aj 2012) : 3.740 EUR (verwachte indexatie)

Jaar 2009 (aj 2010)- 20.000 EUR x 40% = 8.000 EUR- Max. = 3.600 EUR- Overdracht : 4.400 EUR- Bel. Vermindering aan intresten : 1.200 x 40% = 480 EUR- Totale belastingsvermindering : 3.600 + 480 = 4.080 EUR Jaar 2010 (aj 2011)- Overdracht vorig jaar : 4.400 EUR- Max. = 3.600 EUR- Overdracht : 800 EUR- Bel. Vermindering aan intresten : 1.000 x 40% = 400 EUR- Totale belastingsvermindering : 3.600 + 480 = 4.000 EUR

Jaar 2011 (aj 2012)- Overdracht vorig jaar : 800 EUR- Max. = 3670 EUR (terug indexatie)- Overdracht : nihil- Bel. Vermindering aan intresten : 800 x 40% = 320 EUR- Totale belastingsvermindering : 800 + 480 = 1.120 EUR

* Belastingsvermindering voor intresten van de groene lening blijven doorlopen tot wanneer de groene lening volledig is afgelost.

Zie ook andere subsidies op : WWW.ENERGIESPAREN.BE

LET OP NIET VIA PB-aangifte!!!


Belastingvermindering voor uitgaven voor debeveiliging tegen inbraak of brand van een woning: uitgaven voor de beveiliging tegen brand:

o levering en plaatsing van water- of poederblusserso levering en plaatsing van deuren met een

brandweerstand uitgaven voor de beveiliging tegen inbraak:

o levering en plaatsing van inbraakvertragende gevelelementen

(inbraakwerend glas, gepantserde deuren, beveiligingssystemen voor deuren, ramen, luiken, garagepoorten,

lichtkoepels, dakvensters, keldergaten en hekken)o alarmsystemen en componenteno camera’s uitgerust met een registratiesysteem


Berekening van de belastingvermindering: 50% van de uitgave, incl. BTW beperkt tot 690,00 euro per woning per belastbaar tijdperk, en

eventueel te begrenzen volgens het eigendomsaandeel in de woning

Aangifte:Code 1386/2386: bedrag van de belastingvermindering,

NIET bedrag van de uitgave, in hoofde van eigenaar, bezitter, erfpachter of vruchtgebruiker ! NIEUW ! NAAKTE EIGENAAR ook

Code 1383: bedrag van de belastingvermindering in hoofdevan de huurder

Zijn uitgesloten : de uitgaven betreffende de levering en de plaatsing van gevelelementen

Indien een electrische aangedreven garagepoort is uitgerust met een motor met een anti-ophefsysteem dan wordt enkel die motor voor de voor de helft aangemerkt als ee beveiligingssysteem.

Maw 25% van de totale waarde van de motor komt in aanmerking

Afzonderlijke vermelding op de factuur is noodzakelijkLijst van erkende beveiligingsondernemingen :

www.vigilis.be



Belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten, vanaf 1 september 2009:

Vlaams decreet van 27 maart 2009 met als doel de leegstand van gebouwen in het Vlaams Gewest terug te dringen “mama-papalening” voor renovatie van een pand

gecategoriseerd als ‘krotwoning’ indien alle voorwaarden terzake zijn voldaan, kan de

kredietgever een belastingvermindering genieten van:- 2,5% van het gemiddelde van de ter beschikking gestelde bedragen op 1.1 en op 31.12 van het belastbaar tijdperk

(voor 2009 geldt als berekeningsgrondslag de som van de ter beschikking gestelde bedragen), met een maximum berekeningsgrondslag van 25.000 euro


- beperkt tot een maximale belastingvermindering van 625 euro

belastingvermindering wordt toegekend voor een termijn gelijk aan het aantal volle jaren waarin het

onroerend goed wordt gebruikt als hoofdverblijfplaats van één van de kredietnemers

aangifte: Code *333: het totaal van de ter beschikking gestelde

bedragen op 31.12.2009

Begrip naakte eigenaar – niet bewoner

Vb. 50% Vruchtgebruiker en 50 % volle eigenaar

Hoeveel bedraagt de belastingsvermindering?

50% van het max. van 2.770 EUR op basis van VE

50% van het max. van 2.770 EUR op basis van NE

Vb. indien slecht 40% naakte eigenaar : max. 40% x 2.770 EUR

Vb. indien slecht 20% volle eigenaar : max 20% x 2.770 EUR

Voorbeeld Jacqueline en haar overleden echtgenoot waren elk 50%

eigenaar van de gezinswoning Ze hebben 2 kinderen : Jan en Paul Jacqueline bezit 50% VE en 50% VRG De kinderen bezitten elk 25% van de NE

Jan laat in 2009 dubbele beglazing plaatsen in de woning van zijn moeder : 10.000 EUR

Jacqueline laat de stookketel vervangen : 8.000 EUR

Toepassing art. 145/24 § 1 In hoofde van Jacqueline :

8.000 x 40% = 3.200 EUR beperkt tot 2.770 x 100% = 2.770 EUR

In hoofde van Jan :

10.000 EUR x 40% = 4.000 EUR beperkt tot 2.770 x 25% = 692.50 EUR

- Zelfde werkwijze voor passiefhuis

Vak X – Belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket “internet voor iedereen II” Fiscale gunstregeling voor uitgaven werkelijk betaald

van 1 mei 2009 tot 30 april 2010 met het oog op deaankoop van een erkend pakket “internet vooriedereen” (wetsvoorstel om deze actie te verlengen tot 31december 2010)

• erkend basispakket: computer met kaartlezer; basissoftware; aansluiting op breedbandnetwerk incl. jaarabonnement voor 12 maanden; basisopleiding tot gebruik van computer en internet

• belastingkrediet: 21% van de aankoopwaarde (excl. BTW) van het erkend basispakket (beperkt tot 147,50 voor desktop en 172 voor laptop)

de kostprijs van de pakketten worden vastgesteld op € 489 voor een ‘desktop’, € 349 voor een ‘desktop, type nettop’, € 499 voor een ‘laptop’, € 389 voor een ‘laptop, type netbook’

Vak X – Belastingkrediet voor de aankoop van een erkend pakket “internet voor iedereen II”

aangifte:

Code 1398/2398: bedrag van het belastingkrediet

verplichtingen:

volgende documenten ter beschikking houden van de FOD Financiën als bewijs van aankoop en gedane uitgaven:

factuur of aankoopbewijs dat naast de aankoopprijs ook het serienummer van het aangekochte pakket moet vermelden

het attest dat bepaalt dat het pakket voldoet aan de gestelde criteria

het betalingsbewijs

Vak XI – Voorafbetalingen voor het AJ 2010

Voorafbetalingen Zelfstandigen en vennootschappen kunnen voorafbetalingen doen om een

belastingvermeerdering te vermijden. Particulieren kunnen voorafbetalingen doen om een bonificatie te krijgen. In beide gevallen is het belangrijk dat u de voorafbetalingen tijdig en op de juiste manier doet.

Bedrag aan voorafbetalingen die u heeft gedaan tijdens het jaar 2009 – Code *570

Voorafbetalingen aj 2010

VA 1 : 3% tegen 12/04/2010 VA 2 : 2.5% tegen 12/07/2010 VA 3 : 2% tegen 11/10/2010 VA 4 : 1.5% tegen 20/12/2010

! Bonificatie = halvering bovenstaande bedragen Het tarief van de vermeerderingVoor het aanslagjaar 2011 is het tarief gelijk aan 2,25 %.

Voorbeeld van een berekening

Beroepsinkomsten voor het jaar 2010van een belastingplichtige die alleen wordt belast en geen gezinslasten heeft € 12 593,75

Bedrag van de belasting € 2 099,50

Berekeningsbasis van de vermeerdering € 2 099,50 x 106 % = € 2 225,47

Berekening van de in principe verschuldigde globale vermeerdering

€ 2 225,47 x 2,25 % = € 50,07

Vermindering van 10 % € 50,07 x 10 % = € - 5,01

Verschuldigde vermeerdering € 45,06

Bij natuurlijke personen wordt de vermeerdering voor slechts 90 % in aanmerking genomen.Wanneer het bedrag van de vermeerdering lager is dan 1 % van de belasting waarop ze is berekend of niet

hoger is dan 30 euro, is deze niet verschuldigd

Wat als ik niet genoeg voorafbetalingen heb gedaan ?

Geschat bedrag van de door een zelfstandige verschuldigde personenbelastingop zijn inkomsten van het jaar 2010 € 4 125,00

Uitgevoerde voorafbetalingen- VA 1 :- VA 2 :- VA 3 :- VA 4 :

€ 925,00 € 500,00 € 875,00€ 250,00

Berekening van de werkelijk verschuldigde vermeerdering :Grondslag van de vermeerdering :

€ 4 125,00 x 106 % = € 4 372,50

Principieel verschuldigde globale vermeerdering : € 4 372,50 x 2,25 % = € 98,38

Voordelen wegens uitgevoerde voorafbetalingen VA 1 : € 925,00 x 3 % = € 27,75VA 2 : € 500,00 x 2,5 % = € 12,50VA 3 : € 875,00 x 2 % = € 17,50VA 4 : € 250,00 x 1,50 % = € 3,75

€ - 61,50

Positief verschil : € 36,88

Vermindering van 10 % : 36,88 x 10 % = € - 3,69

Verschuldigde vermeerdering € 33,19

De voorafbetalingen die het bedrag overstijgen dat nodig is om de belastingvermeerdering te vermijden, geven recht op een bonificatie

Personenbelasting verschuldigd door een bediendeop zijn inkomsten van 2010 € 2 500

Te verrekenen bedrijfsvoorheffing € 1 750,00

Uitgevoerde voorafbetalingen- VA 1 :- VA 2 :- VA 3 :- VA 4 :

€ 175,00€ 175,00€ 175,00€ 175,00

Totaal : € 700,00

Maximumbedrag van de belasting die aanleiding kan geven tot bonificatie € 2 500,00 x 106 % = € 2 650,00

Voorheffing € - 1 750,00Blijft : € 900,00

Aangezien het supplement van de belasting groter isdan de uitgevoerde voorafbetalingen (€ 700,00)geven deze voor hun totaalbedrag recht op een bonificatie.

VA 1 : € 175,00 x 1,5 % = € 2,63VA 2 : € 175,00 x 1,25 % = € 2,19VA 3 : € 175,00 x 1 % = € 1,75VA 4 : € 175,00 x 0,75 % = € 1,31

Bedrag van de bonificatie = € 7,88

Te betalen belasting : € 900,00 - € 700,00 - € 7,88 € 192,62

Een belastingvermindering of bonificatie wordt toegekend aan de natuurlijke personen die, door middel van voorafbetalingen, het bedrag gelijk aan 106 % van de belastingen hebben betaald, verminderd met de voorheffingen en de andere verrekenbare bestanddelen (forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting, belastingkredieten, roerende voorheffing…). Hierin worden de voorafbetalingen begrepen die noodzakelijk zijn om de belastingvermeerdering te vermijden.

Wanneer de belastbare inkomsten inkomsten omvatten met vermeerdering, worden de voorafbetalingen (te beginnen met de oudste) bij voorrang aangewend om de vermeerdering te vermijden. Het is slechts het saldo dat in aanmerking kan worden genomen voor het verlenen van een eventuele bonificatie.

Voor het aanslagjaar 2011 is het bedrag van de bonificatie gelijk aan de som van de volgende producten :

- Bedrag van de 1ste voorafbetaling (VA1) x 1,5 % - Bedrag van de 2de voorafbetaling (VA2) x 1,25 %

- Bedrag van de 3de voorafbetaling (VA3) x 1 % - Bedrag van de 4de voorafbetaling (VA4) x 0,75 %

Meer informatie nodig?

www.minfin.fgov.be > Thema’s (FAQ) www.minfin.fgov.be > Publicaties fiscale databank Fisconetplus contactcenter: 0257 257 57 het belastingkantoor waarvan de gegevens zich

op het origineel van uw aangifte bevinden Mijn email : [email protected]

EINDEBEDANKT VOOR DE AANDACHT !

VRAGEN???

UPDATE PERSONENBELASTING 26 mei 2010 Kristof De Bruyn.

Documents

Transcript of UPDATE PERSONENBELASTING 26 mei 2010 Kristof De Bruyn.