PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 2014

8/10/2019 PLANEAMIENTO TRIBUTARIO 2014

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PLANEAMIENTOTRIBUTARIO 2014

Miguel Arancibia Cueva

Truj i l lo, 14 de junio de 2014


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Obligacin de comunicar cambios deacciones y participaciones

Las personas jurdicas domiciliadas en el pas seencuentran obligadas a efectuar la comunicacin

por la emisin, transferencia directa e indirecta deacciones o participaciones, utilizando elFormulario Virtual N 1605.

La Comunicacin contendr la informacin que delos anexos 1, 2, 3 y 4 de la Resolucin.

R. Superintendencia N 169-2014

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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdf


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Obligacin de comunicar cambios deacciones y participaciones

Las personas jurdicas domiciliadas en el pas seencuentran obligadas a efectuar la comunicacin

por la emisin, transferencia directa e indirecta deacciones o participaciones, debiendo utilizar elFormulario Virtual N 1605.

La Comunicacin contendr la informacin quecontienen los anexos 1, 2, 3 y 4 de la Resolucin.

R. Superintendencia N 169-2014

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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2014/169-2014.pdf


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LEY DE DERECHOS DELCONTRIBUYENTE EN EL

MARCO DE LA COMPETITIVIDADTRIBUTARIA

Proyecto de Ley 3534/2013-CRhttp://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc02_2011_2.nsf/0/1039538791e70d5c05257ce5007a9a0e/$FILE/PL03534270514.pdf

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http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc02_2011_2.nsf/0/1039538791e70d5c05257ce5007a9a0e/$FILE/PL03534270514.pdfhttp://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc02_2011_2.nsf/0/1039538791e70d5c05257ce5007a9a0e/$FILE/PL03534270514.pdfhttp://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc02_2011_2.nsf/0/1039538791e70d5c05257ce5007a9a0e/$FILE/PL03534270514.pdfhttp://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/Contdoc02_2011_2.nsf/0/1039538791e70d5c05257ce5007a9a0e/$FILE/PL03534270514.pdf


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DERECHO DE PETICIN DELCONTRIBUYENTE O DEUDOR

TRIBUTARIO

Los contribuyentes tienen derecho a formular

peticiones, individual o colectivamente, porescrito ante la autoridad competente, la que estobligada a dar al interesado una respuesta tambin

por escrito dentro del plazo legal, bajo

responsabilidad.

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APLICACIN DEL DERECHO DEPETICIN EN MATERIA

TRIBUTARIA

El plazo para atender las solicitudes en ejercicio

del derecho de peticin cuando el mismo no seencuentre reglamentado en algn procedimiento,debern ser atendidas en un plazo de 15 dashbilesde presentado el escrito correspondiente.

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DERECHO AL DEBIDO PROCESO EN

EL PROCESO DE FISCALIZACIN La autoridad tributaria est obligada a comunicar al

contribuyente o deudor tributario los resultados de lafiscalizacin o verificacin. Para estos efectos se debe

entender como resultado, no solo las observaciones oreparos formulados, sino tambin que los dems extremosde su contabilidad no ha habido observacin alguna,indicndole expresamente y con suficiencia, precisin y

coherencia, las observaciones, formuladas y lasinfracciones que se les imputa en todos los casos,conforme al artculo 75 del CT.


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DERECHO A LA CORRECTA APLICACI NDE LOS REGMENES DE GRADUALIDAD

DE SANCIONES.

La imposicin de sanciones por parte de la autoridad tributaria debern tomaren cuenta los siguientes criterios:

La condicin de reincidente en la infraccin imputada u otras de mismanaturaleza.

El conocimiento por parte del contribuyente de la obligacin legal a su cargo y lainfraccin cometida, de acuerdo a la naturaleza y circunstancia de la infraccin.

El comportamiento doloso o culposo del contribuyente en la infraccin tributaria ysu grado de colaboracin en el procedimiento administrativo correspondiente.

El perjuicio o afectacin fiscal originada por la infraccin cometida.

Otras consideraciones de efecto equivalente que a juicio de la autoridad tributariapuedan ser tomadas en cuenta para la imposicin de sanciones.

La Administracin Tributaria deber innovar un rgimen de gradualidad de sancionese intereses de carcter temporal, aplicable hasta el 31-10-14.


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DERECHO AL CUMPLIMIENTO DELPRINCIPIO DE LEGALIDAD Y NORMA XVI

Los contribuyentes, en virtud del derecho depeticin, tienen derecho a solicitar al agentefiscalizador la opinin formal de la administracintributaria a travs de la dependencia competentepara la absolucin de consultas que versen sobre el

contenido y alcance de las normas tributariasaplicables a su caso.


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DERECHO A LA DEFENSA DE LOSCONTRIBUYENTES

La contracautela para efecto de las medidascautelares en proceso judiciales ser

determinada por la autoridad judicialconforme a la naturaleza y las incidenciascaso concreto puesto a su conocimiento en su

judicatura y de conformidad con lo dispuestopor el Cdigo Procesal Civil.


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DERECHO A LA COMPENSACIN DE LADEUDA TRIBUTARIA

Establzcase la compensacin automtica contra otrasobligaciones tributarias administradas por la SUNAT.

Por tanto, el contribuyente podr compensar los pagos enexceso y crditos no utilizados, con otros impuestos que seadeude al tesoro pblico, mediante una comunicacin a laSUNAT, sin perjuicio de su posterior fiscalizacin por la

administracin tributaria.


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DERECHO A LA PREVALENCIA DEFONDO SOBRE FORMA

Las multas por formalidades no dar lugar a la prdida delgasto, costo o crdito fiscal.

Los contribuyentes o deudores tributarios podrn demostrar la

fehaciencia de sus gastos y operaciones por cualquier mediolegal y en estricto cumplimiento del principio de causalidad,sin condicionarlo al cumplimiento de requisitos formales.

Sern deducibles del impuesto los gastos cuyos comprobantes

de pago renan los requisitos mnimos establecidos, en tantodemuestren que las operaciones son reales y fehacientes.


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DERECHO AL ACCESO A LA DEMANDACONTENCIOSA ADMINISTRATIVA

La SUNAT no tiene legitimidad paraobrar activa para impugnar lasresoluciones del tribunal fiscal que agotan

la va administrativa mediante el procesocontencioso administrativo.


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APLICACIN EXCEPCIONAL DE LOS DERECHOSCONTENIDOS EN EL ART. 170 DEL C.T.

Los supuestos controvertidos necesariamente debern referirse a casosen los que, a pesar de existir jurisprudencia reiterada o contradictoria,el Tribunal Fiscal no haya emitido jurisprudencia de observancia

obligatoria, siempre que la controversia se genere por duda razonableo duplicidad de criterio.

La SUNAT, deber regular, en el plazo de 30 das calendarioscontados desde la vigencia de esta ley, el rgimen temporal creado as

como formular los proyectos normativos al MEF. El Ministerio deberestablecer otros supuestos de aplicacin del rgimen temporal en elplazo no menor a 90 das calendario contados desde la vigencia de estaley.


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CORRECCIN DEEJERCICIOS ANTERIORES.

En caso de que el gasto deducible deba arrastrarsepara su reconocimiento a ejercicios posteriores, ser

de aplicacin lo dispuesto en la NIC N 8, de formatal que para efectos tributarios ste se reflejar en elejercicio no prescrito inmediato a aquel en el que se

origin.


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NOTIFICACIN DE ESQUELAS INFORMATIVAS

Infundada la queja por notificacin de esquelas informativas mediante

que la empresa a la que representa mantiene deudas en cobranzacoactiva, las cuales indican que si no se acerca a cumplir las

obligaciones a la empresa que representa, se proceder a iniciar las

acciones a travs de los representantes legales, lo que ni siquiera es

indicacin de que a futuro se le atribuir responsabilidad solidaria.

Voto Discrepante: Que se declare fundada la queja debido a que

mediante la referida esquela la Administracin est intimidando al

amenazarlo con iniciar ciertas acciones legalessi no cancela la deuda

al vencimiento de un plazo- antes de que se inicie un procedimiento de

cobranza coactiva.

RTF: 2011_10_00001 18


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EFECTO DE CARTA INFORMATIVA

Se declara infundada la queja dado que la carta

objeto de queja constituye solo un documento de

carcter informativo.

RTF:2012_4_21521

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http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2012/4/2012_4_21521.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2012/4/2012_4_21521.pdf


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DEBEMOS TENER CLARO LAS OBLIGACIONES DELCONTRIBUYENTE Y DEL RESPONSABLE SOLIDARIO

Son figuras diferentes, incluso para efectos de la prescripcin

Artculo 7 CTDeudor tributario

Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin

tributaria como contribuyente o responsable.

Artculo 8.Contribuyente

Es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligacin tributaria.

Artculo 9.Responsable

Es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe

cumplir la obligacin atribuida a ste.


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CUANDO PRESCRIBEN LASDEUDAS TRIBUTARIAS?

Ver interpretacin adecuada de los artculos 43 al49 del Cdigo Tributario.

La prescripcin se solicita, no opera de oficio. La caducidad opera de oficio.

Los efectos del no habido suspende la prescripcin.

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Conforme al art.17 numeral 1 del C.T., son

responsables solidarios Los herederos ylegatarios, hasta el lmite del valor de losbienes que reciban

Ver artculo 167 del C.T. Extincin.

HEREDEROS Y LEGATARIOS


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SANCIONES NO SON TRANSMISIBLES

A LOS HEREDEROS

Por el artculo 167 del Cdigo Tributario, por sunaturaleza personal no son transmisibles a los

herederos o legatarios las sanciones por infraccionestributarias, estando a la copia de la partida dedefuncin en el que consta el fallecimiento de la

recurrente, corresponde dejar sin efecto lasresoluciones de multa.

RTF:12254-2-2007


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REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Las obligaciones tributarias del incapaz deben serexigidas a su curador. Informe 097-2001/SUNAT

Las obligaciones de responsables solidarios depersonas jurdicas no se transmiten por causa demuerte a sus herederos.Directiva 004-2000/SUNAT


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ADQUIRENTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS

Adquirentes de bienes en calidad de anticipos de legtimason responsables solidarios hasta el lmite del valor de los

bienes que reciben. RTF N 5924-1-03 (Personas naturales)

Intransmisibilidad de sanciones por infracciones slo seaplica a herederos y legatarios. RTF N 984-4-97 (167 C.T)

Los adquirentes de bienes por anticipo de legtima sonresponsables solidarios. Informe 231-2003 /SUNAT(Persona Natural fue el contribuyente)


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EFECTOS DE LA RESPONSABILIDADSOLIDARIA

Exigibilidad del total o parte de la deuda acualquiera de los deudores o a todos

simultneamente. Extincin de la deuda libera a todos lossolidarios.

Interrupcin, suspensin o conclusinafecta a todos.


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GERENTE DE TRES EMPRESAS

Atribuyen responsabilidad solidaria por deudastributarias de 3 empresas en las que tuvo la calidad

de gerente general, pues era el nico responsable

de la gestin y control administrativo y financiero

de dichas empresas, por lo que es evidente su

participacin en los hechos vinculados con el nopago de las deudas.

RTF: 2004_5_00058 27
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2004/5/2004_5_00058.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2004/5/2004_5_00058.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2004/5/2004_5_00058.pdf


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DIRECTOR GERENTE

Es posible concluir que la responsabilidadsolidaria del director gerente y de gerente

general. Contaba con facultades que permitanel manejo operativo, administrativo y

financiero.

RTF: 2010_1_05978

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http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/1/2010_1_05978.pdf


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QuejaPara atribuir responsabilidad solidaria no es suficiente el hecho que

alguien haya sido nombrado como representante, sino que adems debeencontrarse encargado y/o participar en la determinacin y pago de

tributos, y acreditarse dolo, negligencia grave o abuso de facultades, y

con el criterio establecido en las RTF N 4809-5-2002 y 1512-1-2002, la

Administracin deba atribuir la responsabilidad solidaria mediante el

correspondiente acto administrativo, luego de lo cual, al convertirse en

deuda exigible.

RTF: 2010_11_13857

Ver sociedades irregulares

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NO PROCEDE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2010/11/2010_11_13857.pdf


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NO PROCEDE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

A LIQUIDADOR DE SOCIEDAD

Por no estar acreditado que por accin u omisin del liquidador de la

contribuyente, se haya producido el incumplimiento de las

obligaciones tributarias, dado que la Administracin no ha

comprobado que sta contaba con recursos (lquidos y suficientes)

para que la recurrente cancelara las obligaciones tributarias por

cuenta de ella, mxime si durante el procedimiento de fiscalizacin

sta le manifest a la Administracin que utiliz todos los bienes de

su representada para cumplir con las acreencias laborales de aquella.

RTF:2011_10_1656030


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NO RESPONSABILIDAD SOLIDARIA POR NO

UTILIZAR MEDIOS DE PAGO

Se revoca la responsabilidad solidaria por no haber utilizado

medios de pago en la cancelacin de sus compras, sin acreditar

en qu forma o cmo el recurrente particip en la determinacin

y pago de los tributos correspondientes a la empresa, no

advirtindose que la Administracin haya probado que con su

actuar el recurrente incurri en dolo, negligencia grave o abuso

de autoridad.

RTF: 2012_9_07176

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MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS POR

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Se declara fundada la queja por cuanto si bien mediante resolucin de

determinacin la Administracin le atribuy responsabilidad solidaria al

quejoso respecto de las obligaciones tributarias de la empresa, este hecho no

la facultaba a trabar medidas cautelares previas al quejoso de acuerdo con lo

dispuesto en el artculo 56 del C.T.

RTF: 2011_10_00504

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http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2011/10/2011_10_00504.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2011/10/2011_10_00504.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2011/10/2011_10_00504.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2011/10/2011_10_00504.pdf


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INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN RESPECTO ALA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

Los actos de interrupcin de la prescripcinefectuados por la Administracin Tributaria respecto delcontribuyente surten efecto colectivamente para todos losresponsables solidarios; salvo que se trate de los actos dereconocimiento de la deuda por parte del contribuyente,

en cuyo caso, tales actos no producen efecto sobre losresponsables solidarios.Igualmente, tratndose de los actos de suspensin dela prescripcin respecto del contribuyente, los mismos

no producen efecto respecto de los responsablessolidarios.

INFORME N 064-2003-SUNAT/2B0000

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LA GESTIN


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RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN LA GESTIN

La atribucin de responsabilidad solidaria a que se refiere el artculo 16

del C.T. slo puede alcanzar al pago de las obligaciones tributarias cuyo

incumplimiento se verifique durante la gestin de los representantes

legales y/o designados.

Establecida la obligacin tributaria que debe considerarse para efecto de

la atribucin, es necesario acreditar la existencia de dolo, negligenciagrave o abuso de facultades.

Sin embargo, la regla indicada en el prrafo anterior tiene como

excepcin que admite prueba en contrario, que el deudor tenga lacondicin de no habido, situacin que libera a la Administracin de

acreditar la existencia de dolo, negligencia grave o abuso de facultades

por parte de los representantes legales y los designados por las personas

urdicas. INFORME N 112-2012-SUNAT/4B0000 34

RESPONSABILIDAD
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2012/informe-oficios/i112-2012.pdf


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RESPONSABILIDADCONTABLE

La responsabilidad de llevar los libros y registroscontables conforme a ley es del contribuyente y no

del contador.

RTF 0617-1-01 (18/5/01)

Con la dacin del Dec. Leg. 1121 del 18-7-2012, elContador es responsable solidario de hecho, por su

accionar que conlleve al incumplimiento de

obligaciones tributarias.

OPERATIVOS SORPRESA


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OPERATIVOS SORPRESA

Sujetos acogidos al RER por actividades que nocorresponden. Ver cdigo en detracciones.

Verificacin de Libros y Registros Contables

(legalizacin y anotacin). Utilizacin de vehculos - Uso - Despacho y lugar

del grifo de combustibleCruce con Garitas de

controlCruce con estaciones.

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VERIFICACIONES SORPRESA Nivel de ingresos no acorde con el giro.

Dividendos presuntos. IGV utilizado por gastos reparados.

Existencia de libros y registros empastados.

Acta de Inventario Fsico de existencias35 RIRtaTratamiento de faltantes y/o sobrante.

Venta de InmueblesAporte de P.N. a Inmobiliaria.

Desbalance patrimonial ITFVer donaciones o remesas alexterior, que retornan al Per.

Verificacin y fiscalizacin a grupos econmicos.

SUNAT seguir operando a mdicos (3ra 4ta

categora?)37


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Renta ficta en empresas


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Renta ficta en empresas Se confirma reparo por renta ficta por cesin

gratuita de bienes, de acuerdo al inciso h) delartculo 28 de la L.I.Rta.

Se encuentra acreditado que los bienes seencontraban en posesin y uso de una terceraempresa sin que se haya pagado contraprestacina cambio.

RTF 2012_10_13511IGV: Numeral 7 del art. 4 del Rgto y art.15

del IGV valor de mercado para vinculadas.

CP: Numeral 8 del artculo 8 del RCP.39


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Documentos hechos en imprenta y usados ollenados a partir del 16/08/13

En facturas, recibos por honorarios, boletas de venta,liquidaciones de compra y guas de remisin EL

DISTRITO, PROVINCIA Y DEPARTAMENTOpueden ser consignados mediante sello o impresora.

Base legal: nica Disposicin ComplementariaTransitoria Res. 245-2013.

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PRECAUCIONES EN EL RER La SUNAT mediante Cartas Inductivas viene

notificando a diversos contribuyentes, indicndolesque ha detectado realizacin de actividades nocomprendidas en el Rgimen Especial del Impuesto

a la RentaRER. Debemos advertir las reglas y limitaciones que no

permiten su acogimiento. Ver artculo 117 y 118

de la Ley del Impuesto a la Renta, concordante conel artculo 76 y 77 del Reglamento y la R.Superintendencia N 071-2004

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VERIFICACIN A EMPRESAS
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/071.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/071.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/071.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/071.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/071.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/071.htm


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VERIFICACIN A EMPRESAS CRUCE Cuentas por cobrar y pagar.

Uso indebido de mermas y desmedros. Gastos en viviendas particulares a nombre de la

empresa.

Comprobantes o evidencias de activos fijos. Prstamos a trabajadoresUso de tarjetas. Es

necesario bancarizacin por cualquier monto2do.

prrafo del art. 3 Ley 28194. Compra bienes con gravamen: Valor de adquisicin

y/o venta.42

Improcedencia de nota de crdito para


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Improcedencia de nota de crdito pararefacturar

Tribunal Fiscal confirma reparos al crdito fiscaldel IGV por no proceder la anulacin una Facturacon una Nota de Crdito, al no cumplirse con

acreditar la devolucin del bien. La nota de crditohaba sido emitida para refacturarlos mismosbienes y al mismo precio.

RTF 3010-4-2012



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http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i250-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2007/oficios/i0862007.htm


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Comprobante debe contener detalle

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PERDIDA DE LIBROS EN FORMA


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PERDIDA DE LIBROS EN FORMAINCOMPLETA

Se confirma multas por infracciones del numeral 2 del artculo 175, elnumeral 4 del artculo 176 y el numeral 1 del artculo 177 del CT, alhaberse acreditado que se present la comunicacin de la prdida de suslibros contables en forma incompleta (al no sealar el periodo y/o

ejercicio tributario), que llev su registro de ventas sin que estecontenga la fecha de emisin de los comprobantes de pago y el registrode compras sin la foliacin correspondiente, y que la recurrente noexhibi la documentacin solicitada mediante requerimiento notificado

conforme a ley.

RTF 2014_9_01219

45
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/9/2014_9_01219.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/9/2014_9_01219.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/9/2014_9_01219.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/9/2014_9_01219.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/9/2014_9_01219.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/9/2014_9_01219.pdf


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Prdida del crdito fiscal del IGV por no presentardocumentos y Registro de Compras

Mediante RTF 2013_4_01595se observa el crditofiscal del IGV al no haberse presentado loscomprobantes de compras, ni el Registro de Compras.El contribuyente no comunic oportunamente elextravo o prdida, mediante denuncia contradictoria.

Invoc que su contador y su gerente se encontrabandelicados de salud y que lo llevarn a la quiebra

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ENTIDADES EXONERADAS DE RENTAImprocedente la exoneracin del Impuesto a la Renta, ya que si bien en elestatuto de la recurrente se encuentran previstos algunos fines del inciso b)del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, tambin existen fines queno se encuentran previstos en la citada norma, tales como la prestacin deservicios de arbitraje, conciliacin o mediacin y en general todos aquellosdestinados a generar dilogo o resolver conflictos, ya que si bien el conceptode asistencia social puede comprender tambin ayuda o asistencia de carcter

profesional, del estatuto de la recurrente no se advierte que los servicios deconciliacin y arbitraje vayan a ser prestados de manera gratuitao queestn organizados para ser prestados a personas que no posean los medioseconmicos suficientes para solventar los gastos derivados del servicio de

conciliacin y arbitraje, en caso de necesitarlo.

RTF 2014_9_01429

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48/97

Cierre de localDemora no

justificadaSe revoca sancin de cierre temporal de establecimiento, todavez que del acta probatoria que sustenta la infraccin no es

fehaciente, pues se aprecia que la intervencin se inici a las12.15 y culmin a las 13.10 horas sin que se dejara constanciade los motivos que justificaran la demora de la intervencin.

RTF 2014_9_01699

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Cierre local2 lugares

distintosSe revoca cierre temporal de establecimiento dado que en elacta probatoria existe contradiccin respecto del local

intervenido al sealarse dos lugares distintos. En talsentido, sta ha perdido fehaciencia para sustentar lacomisin de la infraccin.

RTF: 2014_8_02593

49

A b i d l


50/97

Acta probatoria de reemplazo

Se revoca cierre de su establecimiento, toda vez que en el actaprobatoria que sustenta el valor impugnado no se seala quefue emitida en reemplazo de otra acta probatoria, ni se

especifica el motivo que origin tal hecho y porconsiguiente carece de fehaciencia.

RTF 2014_2_01798

50

Acta probatoria con supuesto ladrn


51/97

Acta probatoria con supuesto ladrn Documentos son de otro contribuyente

Se declara nula la apelada por cuanto, la Administracin noha cumplido con motivar la resolucin apelada, infringiendolo dispuesto en los artculos 3 y 6 de la Ley del

Procedimiento Administrativo General, as como los artculos103 y 129 del Cdigo Tributario, toda vez que la apeladahace referencia a actos y documentos que le correspondena otro contribuyente y no a la recurrente.

RTF: 2014_1_02624

51

L l l t d l i


52/97

Local vaco al momento del cierre

Se confirma Multa, girada en sustitucin de la sancin de

cierre de establecimiento, al verificarse que no pudo efectuarel cierre debido a que el local se encontraba vaco y sinactividad comercial, y perteneca a un tercero, por lo que lasustitucin de la citada sancin se efectu al amparo delinciso a) del artculo 183 del Cdigo Tributario, actuacinque se encuentra arreglada a ley.

RTF 2014_5_01418

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G d i i i t t l


53/97

Gua de remisin sin peso totalSe revoca multa girada. En gua de remisin - remitente, se aprecia la

descripcin detallada del bien transportado; documento con todos losrequisitos del inciso b) del acpite 1.12 del numeral 19.2 del artculo19 del Reglamento de Comprobante de Pago, precisndose quedicha norma no indica que necesariamente se deba consignar el

peso total, sino que por el contrario, de su redaccin se desprende quese pretende una descripcin del bien transportado, la cual, en algunoscasos, puede ser efectuada haciendo referencia a la cantidad y nonecesariamente al peso, como sucede en este caso (cantidad de latastransportadas)

RTF: 2014_8_02594

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54/97

GUAS DE REMISIN

Se confirma el reparo por ventas omitidas por retiro debienes con incidencia en el IGV, pues la recurrente noacredit con la gua de remisin los bienes que se estabantrasladando y que habran sido robados correspondan a los

bienes observados. Se confirma la apelada respecto de laresolucin de multa girada por el numeral 2 del artculo 175del Cdigo Tributario, puesto que el libro de inventario y

balances no cumple con los requisitos.RTF 2014_9_01690

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N h bid t t


55/97

No habido en transporteSe confirma multa, girada en sustitucin de la sancin de Internamiento

Temporal de Vehculo por la infraccin tipificada en el numeral 4 delartculo 174 del Cdigo Tributario, debido a que el recurrente tena lacondicin de "no habido", por lo que resultaba correcto que la fedatariade la Administracin, en aplicacin de lo dispuesto en el punto 2 del

numeral 19.1 del artculo 19 del Reglamento de Comprobantes de Pagoaprobado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT,sustituido por la Resolucin de Superintendencia N 064-2006/SUNAT,considerara que no exista la Gua de Remisin del Transportista.

RTF 2014_5_01188

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N di id d


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No es dividendo presunto

Se revoca la tasa adicional del Impuesto a la Renta, toda vez que enatencin al criterio de la RTFN 14620-10-2012, el registro contablede ingresos no declarados no determina que stos seanconsiderados dividendos presuntos, a lo que se debe agregar que el

reconocimiento del reparo por ingresos no declarados, mediante lapresentacin de una declaracin rectificatoria, tampoco autoriza ala aplicacin de la tasa adicional del Impuesto a la Renta debido aque el ingreso reconocido mediante declaraciones rectificatorias

puede ser materia de posterior control tributario.

RTF 2014_9_0121556

NO ES DIVIDENDO PRESUNTO


57/97

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NO ES DIVIDENDO PRESUNTO

Reparos de multas o intereses moratorios. Honorarios a los directores no socios que excedan del

6% de la utilidad. Errores en la aplicacin por tipo de cambio, por ser un

error nicamente en el registro contable. Provisiones no admitidas o que no cumplen los

requisitos de Ley, SIEMPRE QUE SE ACREDITE ELDESTINO DE STOS

RTF 14620-10-2012RTF 5525-4-2008

ES DIVIDENDO PRESUNTO


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ES DIVIDENDO PRESUNTO

Gastos que corresponden a operaciones noreales o inexistentes, los que constituyenuna disposicin indirecta de renta nosusceptible de posterior control tributario,

RTF 2791-5-2010, RTF 2427-3-2010RTF 13797-4-2009, RTF 13004-1-2009

RTF 11658-2-2009


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Valor de mercado de servicios

Se debe mantener el reparo al valor de mercado delos servicios prestados, toda vez que laAdministracin realiz una comparacin deoperaciones similares a efecto de establecercorrectamente el valor de mercado y, por tantoesta probado que los servicios observados fueron

prestados por un valor inferior al de mercado.

RTF 2014_9_0121659

Gastos y mejoras en local


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Gastos y mejoras en localarrendado

Se levanta el reparo por mejoras en local arrendado en el extremo quecorresponden a gastos de mantenimiento y reparacin que noconstituyen mejoras que deban formar parte del costo del bienprincipal sino que califican como gasto y no como activo y seconfirma en cuanto al reparo al gasto por conceptos que constituyenmejoras de carcter permanente referidos a mejorar y/o ampliar lasinstalaciones del inmueble donde se ubicaba su oficina principal, eimplementacin de casetas de vigilancia.

RTF 2014_1_02465

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I di t fi li d


61/97

Impedimento a fiscalizadores

Se revoca multa emitida por el numeral 16 del artculo 177 del CT,atendiendo a que en el acta probatoria que sustenta el citado valor, no seprecisa de qu manera se ha impedido a los funcionarios de laAdministracin desarrollar sus actividades de fiscalizacin, por lo

que tal imprecisin hace que dicha acta carezca de mritoprobatoriopara acreditar la comisin de la infraccin antes mencionada.

RTF 2014_1_02474

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Negativa a inspeccin Medio de


62/97

Negativa a inspeccin Medio deTransporte

Se confirma Multa, del numeral 16 del artculo 177

del Cdigo Tributario, atendiendo a que larecurrente no permiti la inspeccin o el controldel medio de transporte.

RTF 2013_2_03966

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63/97

Multa por no exhibirSe confirma multa girada por infraccin del numeral 1 delartculo 177 del C.T. Se indica que del resultado delrequerimiento se observa que la recurrente no cumpli con

exhibir y/o presentar la documentacin solicitada.Multa: 0.6% de los ingresos anuales

RTF 2014_3_02102

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Constancias que debe la A T


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Constancias que debe la A.T.verificarseDevolucin ISC

Se declara nula, correspondiendo que la Administracinverifique si a la fecha de emisin de los comprobantes de pago

emitidos por los proveedores contaban con constancia deinscripcin vigente en el Registro de Hidrocarburos, enmritos a las constancias presentadas por el recurrente.

RTF 2014_2_02408

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65/97

OPERACIONES NO REALES

Se confirma reparo al crdito fiscal por operacionesno reales, toda vez que se verific que la recurrenteno ha aportado documentacin sustentatoriasuficiente para acreditar la efectiva realizacin delas adquisiciones de bienes y servicios a losproveedores acotados.

RTF 2014_1_01300

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Operaciones no reales R.N. N 2580-2012


67/97

Operaciones no reales R.N. N 2580 2012

Posicin de la Sala Penal CS:No se demostr la

materialidad del delito, al haber sido verificada lasoperaciones por la SUNAT, como facturas, guas,depsitos bancarios, detracciones, control mvil,servicios de balanza, detracciones. No eraobligacin del encausado ni de su representadaverificar el cumplimiento de las obligacionestributarias de sus proveedores, ni de los proveedores

de los proveedores de stos

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Operaciones sin sustento alguno


68/97

Operaciones sin sustento alguno

Se confirman operaciones no reales. No presentaron

documentacin sustentatoria como: rdenes depedido del bien, proformas y/o cotizacionesrecibidas, rdenes de compra, correspondencia, o

comunicaciones con proveedores para especificar lacompra. No present guas de remisin remitente ytransportista de traslado de bienes adquiridos y surecepcin. No sustent con cheque u otro medio depago.

2013_3_0069568

Operaciones con mnimo de elementos


69/97

Operaciones con mnimo de elementos

Se revoca reparos por operaciones no reales, dado quecumpli con un mnimo de elementos de prueba queacreditan de manera razonable y suficiente la realizacin delas ventas y servicios contenidos en los comprobantes de

pago, mientras que la Administracin no llev a caboacciones o investigaciones adicionales a la fiscalizacin,tales como toma de manifestaciones, verificaciones y crucesde informacin con la empresa proveedora y terceros.

2012_3_22298

69

Operaciones no reales - Detraccin


70/97

p

Se confirma reparo por operaciones no reales. Para tener

derecho al crdito fiscal no basta acreditar que se cuenta conel comprobante de pago que respalde las operacionesrealizadas, ni con el registro contable de las mismas, sino quees necesario acreditar que dichos comprobantes en efectocorrespondan a operaciones reales o existentes, es decir, quese hayan producido en la realidad. Al tratarse de operacionesno reales, no corresponde depsito del SPOT.

RTF 2014_2_01287

70

Incremento Patrimonial


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Incremento PatrimonialPersonal Natural no acredit el origen de los fondos para laadquisicin del vehculo, ni la actividad econmica realizadamediante la cual obtuvo los fondos, por tanto resulta partedel incremento patrimonial. La recurrente no presentacontratos de crdito de las entidades bancarias, que permitan

establecer que mediante los crditos otorgados por lasmismas se hayan efectuado pagos de las respectivas cuotas.Se advierte que se efectuaron depsitos en efectivo en unacuenta perteneciente de la recurrente; sin embargo, no

acredita el origen de los fondos.

RTF 2014_10_00921

71

Volumen de facturas pagadas al contado


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p g

La recurrente no cumpli con exhibir las respectivas guas de remisin

por el traslado de los bienes materia de las operaciones realizadas conlos proveedores ni acredit la cancelacin de las facturas materia decuestionamiento. Adicionalmente, se constata en los actuados que larecurrente no present documentacin que acreditara el pago de las

facturas materia de cuestionamiento, ms aun si stas ascienden demanera conjunta a importes significativos, no resultando consistente losealado por la apelante en el sentido que las facturas en cuestinfueron pagadas al contado.

RTF 2014_10_01115

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Retenciones de 4ta. sin certificados


73/97

e e c o es de . s ce c dos

Si el recurrente no contara con los Certificados deRetenciones del Impuesto a la Renta, no resulta suficientepara desconocer el saldo a favor declarado, toda vez quecorresponde a la Administracin efectuar las

verificaciones necesarias para determinar la existenciadel saldo a favor materia de devolucin.

RTF 2014_4_01197

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Inventario Permanente


74/97

Inventario Permanente

Se confirma multa girada por la infraccin tipificada por elnumeral 1 del artculo 175 del C.T. toda vez que seencuentra acreditado que la recurrente omiti llevar Registrode Inventario Permanente en Unidades Fsicas y Registro deInventario Permanente Valorizado.

Multa: 0.6% de la ingresos anuales.

RTF 2014_4_01205

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Registro de Compras incompleto


75/97

Registro de Compras incompleto

Se confirma la multa girada por infraccin del numeral 2 delartculo 175 del CT, al verificarse que el Registro deCompras no contaba con la informacin del nmero yfecha de emisin de las constancias de depsito de

detraccin tal como lo seala el numeral 8 del artculo 13de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT.

Multa: 0.3% de ingresos anuales.

RTF 2014_3_02530

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Contabilidad de Costos


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Contabilidad de Costos

Se confirma multa girada por infraccin del numeral 1 del

artculo 175 del C.T., atendiendo a que se encuentraacreditado que la recurrente omiti llevar un Sistema deContabilidad de Costos, por lo que incurri en la citadainfraccin, de manera tal que la sancin impuesta estarreglada a ley.

Sector Transporte de Carga.

RTF 2012_2_15039

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OBLIGADOS A LLEVAR


77/97

OBLIGADOS A LLEVARCONTABILIDAD DE COSTOS

Se revoca la multa, pues la recurrente no seencuentra obligada a llevar el sistema de

contabilidad de costos, al no ser una empresaindustrial.

La actividad de la empresa es la compra-venta de

combustibles.

RTF 14919-3-201277

Hojas pegadas a libro manual


78/97

Hojas pegadas a libro manual

Se confirma la multa, por cuanto ha quedado acreditado en autos que larecurrente incurri en la infraccin tipificada en el numeral 2 delartculo 175 del Cdigo Tributario, al no llevar conforme a ley elLibro de Inventarios y Balances, por tener hojas computarizadas

pegadas en el citado libro llevado de forma manual.

RTF 2014_4_01896

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Liquidaciones de Compra con RUC


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q pSe revoca reparo al costo de ventas por liquidaciones de compra. Elhecho que stas no renen los requisitos de ley al haber sidoemitidas a sujetos que cuentan con nmero de RUC y que carecende firmas o estn firmadas por terceros, por cuanto en el perodomateria del procedimiento de fiscalizacin, el artculo 20 de la Leydel Impuesto a la Renta no condicionaba la utilizacin del costo de

adquisicin, costo de produccin o valor de ingreso al patrimonioasu sustentacin mediante comprobantes de pago emitidos deconformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago, criteriocontenido, entre otras, en la Resolucin N 15308-5-2012.

RTF 2014_4_01533

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80/97

Adquisicin de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria,

pesca artesanal y extraccin de madera de productos silvestres, minera aurferaartesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos,desechos de papel y desperdicios de caucho a personas naturales, productorasy/o acopiadoras de tales productos, realizada en la planta o establecimiento dequien realiza la adquisicin:

1. Se debe consignar como domicilio del vendedor la direccin que estemanifieste al efectuar la venta, no siendo requisito que deba coincidir con laque figure en su DNI.

2. Se debe consignar en el referido comprobante de pago, como lugar dondese realiz la operacin, la direccin de la planta o establecimiento de quienrealiz la adquisicin

INFORME N. 125 -2013-SUNAT/4B0000.

80

N d l IGV
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i125-2013.pdf


81/97

No procede reparo al IGV

Se revoca la apelada y se dejan sin efecto lasresoluciones de determinacin giradas por losreparos al crdito fiscal al haberse determinado queel segundo prrafo del artculo 2 de la Ley N29215, introducida por el Decreto Legislativo N1116, no se encontraba vigente durante dichos

perodos.

RTF 2014_4_0153581

No precisa que documentos faltan


82/97

p qSe revoca multa girada en sustitucin de la sancin de comiso, por lainfraccin tipificada en el numeral 8 del artculo 174 del C.T., todavez que de la revisin del acta probatoria que sustenta la comisin de lainfraccin que se atribuye al recurrente, se aprecia que solamente seconsign que ste remiti bienes "sin documentacin exigida por lasnormas tributarias", sin dejarse expresa constancia de cul o

cules eran los documentos que omiti presentar, siendo que deacuerdo con el criterio contenido en la RTF N 01608-9-2011, queconstituye jurisprudencia de observancia obligatoria, no se encuentraacreditada la omisin que configura la infraccin bajo anlisis.

RTF 2014_1_01312

82

Documento informativo


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Documento informativo

Se declara infundada la queja por cuanto elquejoso no ha acreditado que se le siga unprocedimiento de ejecucin coactiva, siendo queel documento que adjunta es de carcterinformativo de Municipio.

Actade Pre Embargocon nota explicativa.

RTF 2014_Q_0010283

Improcedente la queja
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/Q/2014_Q_00102.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/Q/2014_Q_00102.pdf


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p q j

Se declara improcedente la queja presentada contra un actaprobatoria, segn el criterio establecido en la RTF N 03619-1-2007, e inhibirse en el extremo que cuestiona la conductade un funcionario, remitindose los actuados a la

Administracin a fin que le d el trmite correspondientea este ltimo extremo.

Actuacinirregular y arbitraria del fedatario.

RTF: 2014_Q_00009

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BOLETOS DE VIAJE TRANSPORTETERRESTRE
http://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/Q/2014_Q_00009.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/Q/2014_Q_00009.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/Q/2014_Q_00009.pdfhttp://www.mef.gob.pe/contenidos/tribu_fisc/Tribunal_Fiscal/PDFS/2014/Q/2014_Q_00009.pdf


85/97

TERRESTREA efectos que los boletos de viaje sean considerados

comprobantes de pago que permitan sustentar costo ogasto tributario, deben cumplir con los siguientesrequisitos al momento de su emisin:

Original: Para el usuario.Primera copia: Para el pasajero.

Segunda copia: Para el transportista.

Base legal: Art. 2 y 3 Res. 156-2003/SUNAT,sustituido por Res.44-2006

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No se ha establecido un procedimiento de cierre de loslibros y/o registros contables llevados en forma manual oen hojas sueltas o continuas, con anterioridad a laobligacin de uso del Programa de Libros Electrnicos PLE, vigente a partir de enero de 2013 para los PRICOS,

no siendo necesario para tales efectos, acudir a laSUNAT o a un Notario Pblico.

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QU ES TRABAJADORINDEPENDIENTES PARA AFP Y ONP?


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INDEPENDIENTES PARA AFP Y ONP?

Ver ltimo prrafo del art. 28 Ley Impuesto a la Renta? Constructor que emite Recibo de Honorarios?

Vigilante, chofer, secretaria, profesor, practicante que

emiten recibos por honorarios? Miembro de PNP que emite recibo de honorarios?

Profesional que audita con apoyo de varios auditores?

Recibos de honorarios de favor?NORMA PRORROGADA HASTA EL 2014

LEY N 3008287

Depsito en un tercero designado


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eps o e u e ce o des g do

Se considera depsito en cuenta, y por ende cumplida la

obligacin de utilizar Medio de Pago, cuando a fin decancelar las obligaciones se emiten cheques sin las clusulas"no negociables", "intransferibles"; y,

a) Los cheques son depositados por el emisor del cheque enlas cuentas bancarias del proveedor, o de un tercero designado

por este ltimo.

b) Los cheques son cobrados por un tercero o empleado de la

empresa emisora y luego el efectivo es depositado en lascuentas bancarias del proveedor o de un tercero designadopor este ltimo.

INFORME N 048-2009-SUNAT/2B0000 88
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2009/oficios/i048-2009.pdf


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Empresas arrendatarias de vehculos automotorespertenecientes a las categoras A2, A3, A4, B1.3 y B1.4,que sean asignados a actividades de direccin,

administracin y representacin, pueden deducir losgastos de alquiler y mantenimiento de dichos vehculosen funcin del nmero mximo de vehculos, siempre queel costo de adquisicin o valor de ingreso al patrimonio

de tales vehculos sea menor o igual a 30 UIT.

INFORME N 126 -2013-SUNAT/4B0000

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ASOCIACIONES
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2013/informe-oficios/i126-2013.pdf


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ASOCIACIONES

Ver con detenimiento al momento de declarar los ingresosEXONERADOS en PDT Renta anual

Tratamiento de asociaciones con exoneracin del inciso b)del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Directiva N 003-95/SUNAT del 12-10-95IGV.

Directiva N 004-95/SUNAT del 12-10-95Cotizaciones.

Directiva N 001-98/SUNAT del 28-01-98 - Cuotas

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Las Asociaciones de Padres de Familia se encuentran

obligadas a emitir comprobante de pago cuandotransfieran bienes o presten servicios.

INFORME N 100 -2013-SUNAT/4B0000

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Sociedades de contadores no puedenl RER
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acogerse al RER

Los contadores pblicos generadores de rentas detercera categora que realizan las actividades decontabilidad, tenedura de libros, auditora y

asesoramiento en materia de impuestos, y, adems,efectan tasaciones comerciales, no puedenacogerse al Rgimen Especial del Impuesto a laRenta.

INFORME N. 194 -2013-SUNAT/4B0000

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Pagos en exceso o indebidos?

Los contribuyentes que por error hayanrealizado pagos a cuenta superiores a los

que les correspondera efectuar porconcepto de 3ra categora del I Renta,podrn optarpor solicitar la devolucin, opor la compensacin automtica.


Compensacin de pagos a cuenta en exceso deI t l R t
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Impuesto a la Renta

La compensacin automtica de los saldos a favor (pagos enexceso al final del ejercicio) del impuesto a la renta de terceracategora, constituye una obligacin y no una facultad del

contribuyente al elegir los meses a compensar.No es aplicable el criterio de la RTF 7399-1-2004, al existir uncambio normativo del artculo 55 del Reglamento delImpuesto a la Renta.

RTF 03716-9-2014

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No procede Reembolso de gastos


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Mediante RTF 2013_3_13581y RTF N 04170-1-

2011 se seala que el real reembolso de gastos, sefactura al usuario real del servicio, quien lo prestarecupera el crdito fiscal proveniente del impuestotrasladado al momento de su adquisicin. Pero, en elpresente caso controvertido, al no constituir un gastopropio de la recurrente no corresponda su deduccinpara efecto del Impuesto a la Renta por ser un gasto de

tercero. Tampoco constitua crdito fiscal del IGV, alno cumplir con el inciso a) del artculo 18 de la Leydel IGV.

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Pago utilidades a trabajadores

Si bien los cheques para el pago departicipaciones en utilidades se emitieron,no puede entenderse que desde esa fechaestuvieron a disposicin de los extrabajadores pues la emisin de talesdocumentos no implica necesariamente

que desde tal fecha pudieron sercobrados.

RTF 2013 8 12554


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GRACIAS POR SU ATENCIN

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