5/26/2018 Planeamiento Nia 300

1/25

NIA 300 - PLANEAMIENTO

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

2/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

NIA 300 PLANEAMIENTOEXPOSITOR :

C.P.C MANUEL RODOLFO ROMERO LUYO

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

3/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

INTRODUCCION

El propsito de esta norma es desarrollar una estrategiageneral y un enfoque detallado para la naturalezaoportunidad y alcance esperados de la auditoria.

El auditor planea desarrollar la auditoria de manera

eficiente y oportuna. El grado de variacin variara de acuerdo a la

complejidad de la auditoria , tamao de la entidad,experiencia del auditor y su conocimiento del negocio.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

4/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Auditoria

Concepto.- La auditoria es una actividadprofesional, implica el ejercicio de una tcnicaespecializada y la aceptacin de unaresponsabilidad.

Objetivos.

Revisar y evaluar la efectividad, propiedad yaplicacin de los controles internos.

Evaluar la calidad del desempeo en elcumplimiento de las responsabilidades asignadas.

Mantener adecuado control sobre la organizacin

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

5/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Planeamiento de Auditoria

Desarrollo de una estrategia global para su conduccin.

Identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales delexamen.

Evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencianecesaria para dictaminar los estados financieros de la entidadauditada.

La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar.

El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante unaauditora, por quin y cundo.

El objetivo de la auditora financiera es permitir que el auditor expresesu opinin acerca de los estados financieros.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

6/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Plan Global de AuditoriaDebe Incluir bsicamente los siguientes

aspectos: Conocimiento del negocio

Comprensin de los sistemas decontabilidad

Riesgo e importancia relativa:

Naturaleza, oportunidad y alcance de losprocedimientos.

Coordinacin, direccin, supervisin yrevisin.

Otros asunto.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

7/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

AMBIENTE SIC (SISTEMA DEINFORMACIN COMPUTARIZADA)

Sistema de informacin

El auditor rene informacin para el planeamientomediante diferentes mtodos: - observacin

- Entrevistas

- Visita a las instalaciones y principales unidadesoperativas,

- Revisin de polticas y manuales deprocedimientos, etc.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

8/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

documentos importantes emitidos por o acerca de

la entidad, incluyendo: estados financieros y susnotas;

- plan operativo y presupuesto de la entidad e

informes de la evaluacin presupuestal;

- informes de auditora emitidos por la ContraloraGeneral de la Repblica;

- informes de auditora interna;

- informes de consultora;

- memoria anual de la entidad;- archivo de correspondencia gerencial; y,

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

9/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

MATERIALIDAD EN AUDITORIA Informacin es material si su omisin o distorsin

puede influir en las decisiones econmicas queadopten los usuarios basndose en los estadosfinancieros. La materialidad depende de la dimensinde la partida o del error considerado en lasparticulares circunstancias en que se haya producidola omisin o distorsin.

De ese modo la materialidad proporciona el umbral o

punto de corte, antes que constituir una caractersticacualitativa bsica de la informacin calificada..

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

10/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

La materialidad tiene aspectos cuantitativos y cualitativos. Ancuando en forma cuantitativa son inmateriales, cierto tipo deaseveracin errnea podra tener un impacto material sobrerevelaciones confiables en los estados financieros por razones

cualitativas.Por ejemplo , aseveraciones errneas intencionales u omisiones o

irregularidades,

usualmente, son ms crticas para los usuarios de los estadosfinancieros que, los errores involuntarios de igual importe. Esto

es porque los usuarios, generalmente, consideran unadeclaracin errnea intencional ms seriamente que erroresrutinarios del mismo corte.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

11/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

FORMULACION DEL PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD

01. Durante la fase de planeamiento el auditor debe obtener unacomprensin total del

proceso de formulacin del presupuesto. El auditor hace esto paracomprender mejor

cmo los errores y debilidades del control interno afecten el proceso deformulacin del

presupuesto y, posiblemente, su ejecucin y control. En base a lasentrevistas con la

administracin de la entidad y revisin de documentos presupuestarios, elauditor debe

comprender:

el proceso en la entidad para elaborar el presupuesto;

las responsabilidades de los funcionarios que estn involucrados en lasolicitud de

calendarios de compromisos y autorizaciones de giro;

mecanismos de integracin de la formulacin del presupuesto en elsistema de ejecucin del

presupuesto; y,

la relacin existente entre la informacin proveniente del proceso deformulacin del

presupuesto y su ejecucin.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

12/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Las normas emitidas por la Contralora General de la

Repblica, regulan el examen de la informacin financiera

e informacin presupuestaria, que deben efectuar los

Organos de Auditora Interna(OAI) del Sector Pblico, as

como las Sociedades de auditora independiente

designadas y contratadas para tal fin. Dicha

directiva tambin es de aplicacin en el caso de auditoras

que sobre el particular efectu la Contralora General de laRepblica. Dentro de este marco normativo, el alcance de

la auditora comprender la informacin financiera

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

13/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Estudio y evaluacin del control interno

Se entiende por Control Interno el sistema integrado por elesquema de organizacin y el conjunto de los planes,

mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismosde verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, conel fin de procurar que todas las actividades, operaciones yactuaciones, as como la administracin de la informacin ylos recursos, se realicen de acuerdo con las normasconstitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas

trazadas por la direccin y en atencin a las metas uobjetivos previstos. (*)

El ejercicio del Control Interno debe consultar los principiosde igualdad, eficiencia, economa, celeridad, moralidad,publicidad y valoracin de costos ambientales.

En consecuencia, deber concebirse y organizarse de tal

manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de lasfunciones de todos los cargos existentes en la entidad, y enparticular de las asignadas a aquellos que tenganresponsabilidad del mando.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

14/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

El Control interno que no es mas que un plan de

organizacin de todos los mtodos coordinados

con la finalidad de: Proteger los recursos de la

organizacin, buscando su adecuadaadministracin ante posibles riesgos que los

afecten.

Objetivos

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

15/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

INFORME DE AUDITORIA

Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de

su examen y/o evaluacin, incluye informacinsuficiente sobreObservaciones, Conclusiones de hechos significativos, as como

Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en

cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades

y otras.

http://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos10/poli/poli.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtml

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

16/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

APROBACIN DE DOCUMENTOS

El Memorndum de planeamiento es elaborado por el

auditor encargado y el Supervisor,debiendo ser aprobado por el nivel gerencial

correspondiente antes del comienzo del

trabajo de campo. Las modificaciones a las decisiones de

planeamiento de auditora deben documentarse y el nivel

gerencial pertinente los aprueba. Tales cambios, si loshubiere, deben documentarse en el memorndum de

conclusiones.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

17/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

PROGRAMA DE AUDITORIA

El auditor debe desarrollar y documentar su programa de

auditora estableciendo

la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

requeridosPara implementar el plan general de auditora.

El Programa de auditora proporciona al auditor una lista

detallada del trabajo a realizar y ofrece un registro

permanente de las pruebas de auditora llevadas a

cabo, as como muestra que personas ejecutaron lasLabores encomendadas. Asimismo, mediante referencia

cruzada asegura que todos los aspectos significativos del

sistema de control interno de la entidad han sido

cubiertos,con el objeto de determinar si est funcionando de conformidadcon lo establecido.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

18/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

El programa de auditora tiene diversos propsitos:

a) identifica los procedimientos

planeados de auditora al nivel de detalle que se

consideran apropiados para orientar con

efectividad y eficiencia al equipo de auditora;

b) facilita la delegacin, supervisin y

revisin;

c) coordina el desempeo de los procedimientos de

auditora planeados; y,

d) documenta la ejecucin de los procedimientos de auditora

aplicados.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

19/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

PAPELES DE TRABAJO

Una de las caractersticas fundamentales de la auditoriaes el registro eficiente de la informacin que el auditor va

recolectando durante su evaluacin; esa informacin lesirve para sostener las opiniones que emite en el informede auditoria.

Es de esta manera que los papeles de trabajo tomangran importancia pues son el sustento del trabajo einforme final del auditor.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

20/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

CONCEPTO:

Conjunto de documentos que contienen la

informacin obtenida por el auditor en su

examen y la descripcin de las pruebas

realizadas.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

21/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

PLANEACION Y CONTENIDO

DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La preparacin adecuada de los papeles detrabajo, requiere una cuidadosa planeacin antes ydurante el curso del trabajo.

En algunos casos, la forma utilizada conanterioridad puede ser copiada sin introducircambio alguno y en otras ocasiones, la antiguaforma podr considerarse totalmente inapropiada.Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo paracada partida o cuenta sujeta a anlisis ocomprobacin; sin embargo, hay ocasiones en quese combinan adecuadamente papeles de trabajoque cubren cuentas diferentes, relacionadas entres.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

22/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

NATURALEZA CONFIDENCIALDE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para realizar un trabajo satisfactorio el contadorpblico debe tener acceso irrestricto a toda lainformacin concerniente a las operaciones del clientey mucha de esta informacin es confidencial. El enteno estara dispuesto a proporcionar al contador

pblico informacin a la cual no tienen accesoempleados y competidores, a menos que pudieseconfiar en el secreto profesional que deben mantenerel contador pblico segn lo establecido por lasnormas de tica y las disposiciones legales que

regulan la profesin de contador pblico . Gran partede la informacin obtenida por el contador pblico,con carcter confidencial, se registra en sus papelesde trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son denaturaleza confidencial.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

23/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Importancia Constituyen la prueba del trabajo realizado.

Fundamentan la opinin o informe que emite el auditor

Son una fuente de aclaracin o ampliacin deinformacin

Califican la calidad y el avance de la planeacin de laauditoria

Los papeles de trabajo son propiedad absoluta deeste profesional, por lo que la informacin en ellos

contenida debe quedar salvaguardada en trminos desecreto profesional y responsabilidad moral hacia laentidad que se les confi.

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

24/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

CONTENIDO DEL LEGAJO DEPAPELES DE TRABAJOSe pueden integrar de la siguiente manera:

Hoja de identificacin ndice de contenido de los papeles de trabajo. Dictamen preliminar(borrador) Resumen de desviaciones, detectadas (las mas importantes) Situaciones encontradas (situaciones, causas y soluciones) Programa de trabajo de auditoria. Gua de auditoria. Inventarios Manual de organizacin. Descripcin de puestos.

http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Inventarios%20de%20software.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/PROGRAMA%20DE%20AUDITORIA.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/situaciones.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Resumen%20de%20desviaciones%20detectadas.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/%C3%8Dndice%20del%20contenido%20de%20los%20papeles%20de%20trabajo.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Hoja%20de%20identificaci%C3%B3n.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/DICTAMEN%20BORRADOR.doc

5/26/2018 Planeamiento Nia 300

25/25

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria

Guas de claves para el sealamiento de los papeles detrabajo.

Cuadros y estadsticas, concentradores de informacin.

Anexos de recopilacin de informacin. Diagramas de flujo, procesos y otros.

Testimoniales, actas y de documentos legales decomprobacin y confirmacin .

Otros documentos de apoyo para el auditor.

http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/Cuadro%20de%20concentraci%C3%B3n%20estad%C3%ADstica.ppthttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_1/diagrama%20de%20flujos.ppt