Pensioen 2014 (en 2015)Flevum Business Update 2014

Jos Martens

12 december 2013

Koppen uit de pers van de afgelopen tijd

► “Kabinet verwacht daling pensioenpremies”► “Kosten pensioenbeheer fors gestegen”

► “Kans op korten door pensioenfondsen afgenomen”► “Nederlanders denken niet na over pensioen”

► “Zekerheid én indexatie is niet haalbaar”► “Vertrouwen particuliere beleggers gedaald”

► “Kabinet dreigt megabezuiniging pensioen mis te lopen”► “Pasgeborene wordt 100 jaar”

► “Politiek kijkt naar verlaging pensioen voor nabestaanden”► “Pensioenaanvullingsregeling niet uitvoerbaar

► “Uitvoerders van pensioen raken btw-vrijstelling mogelijk kwijt”

12 December 2013Page 1

Agenda

► De werknemer en zijn pensioen

► Fiscale wetswijzigingen 2014

► Fiscale wetsvoorstellen 2015

► Noodzakelijke actie in 2013

► Pensioensparen is debet denken

12 December 2013Page 2

De werknemer en zijn pensioen

► Historisch perspectief

► Waarom pensioen?► Sparen voor ouderdomspensioen► Verzekeren voor nabestaandenpensioen► Verzekeren voor arbeidsongeschiktheidspensioen► Belastinguitstel

12 December 2013Page 3

De werknemer en zijn pensioen (2)

► Situatie anno 2013 fiscaal

► Ontwikkelingen in belastingtarieven► Commissie Van Dijkhuizen, o.a. 38%-tarief voor pensioenen e.d.► Beperking hypotheekrenteaftrek► Verlaging toptarief IB box 1► Progressievoordeel► Voor de DGA: combinatie Vpb/dividend

► Pensioengebonden vermogen beperkt flexibiliteit

► Fiscale beperkingen in pensioenopbouw vanaf 2014 en 2015

12 December 2013Page 4

Fiscale heffing dividend vs loon/pensioen

dividend loonOndernemingswinst 1.000 1.000Loon/pensioendotatie 0 (1.000)Belastbare winst 1.000 0

Vennootschapsbelasting 20% (200) 0Vrije winstreserve 800 0Dividendbelasting box 2 25% 200Pensioenuitkering 1.000Loonheffing box 1 52% (520)

Netto in privé 600 480

Belastingdruk 40% 52%

12 December 2013Page 5

De werknemer en zijn pensioen (3)

► Fiscale wetswijzigingen

► per 1 januari 2014 (reeds wet)► per 1 januari 2015 (wetsvoorstel Eerste Kamer; 8-10-13,

met novelle naar Tweede Kamer)

► Verhoging pensioenrichtleeftijd (niet synchroon met AOW-leeftijd!)

► Verlaging opbouwpercentages

► Verlaging pensioengrondslag

12 December 2013Page 6

Wetswijziging 2014

2013 2014

► Verhoging pensioenleeftijd 65 67

► Verlaging opbouwpercentage

► Eindloon 2% 1,9%

► Middelloon 2,25% 2,15%

► Beschikbarepremieregeling staffel staffel -/-

12 December 2013Page 7

BPR-staffelpercentages 2013 en 2014

Leeftijd 2013 2014

30 t/m 34 10,0% 8,8%35 t/m 39 12,1% 10,6%40 t/m 44 14,6% 12,8%45 t/m 49 17,7% 15,5%50 t/m 54 21,4% 18,7%55 t/m 59 26,0% 22,7%60 t/m 64 31,7% 27,6%65 t/m 66 - 31,8%

► Circa 13 procentpunt lagere inleg pensioenpremie

12 December 2013Page 8

Wetsvoorstel 2015

2013 2014 2015

► Verhoging pensioenleeftijd 65 67 67► Verlaging opbouwpercentage

► Eindloon 2% 1,9% 1,55%?? (1,65%)► Middelloon 2,25% 2,15% 1,75%?? (1,9%)

► Beschikbare premieregeling staffel -13%punt -20%pt?? (-17%)

► Maximum pensioengevend loon - - € 100.000??(€ 90.000)

► (Verlaging nabestaandenpensioen/invoering btw??)

12 December 2013Page 9

Noodzakelijke actie in 2013

► Elke pensioenregeling moet tijdig (vóór 1 januari 2014worden aangepast► Doorgaan met lagere opbouw? In BPR-vorm?► Toch handhaven pensioenleeftijd 65?► Voor DGA: bevriezen en stoppen met opbouw?

► Test-vragen voor de DGA► Waarom bouw ik pensioen op?► Hoe hoog is de pensioenvoorziening?

► fiscale balans (rekenrente 4%) vs commerciële balans (marktrente 2,5%)► Hoe is de pensioenvoorziening belegd?► Hoe flexibel wil ik zijn?► Heb ik belastinguitstel nodig voor financiering onderneming?

12 December 2013Page 10

Krijgt DGA een Fiscale Pensioen Reserve bijeigen beheer?

► Brief Frans Weekers (MvF) de dato 6 december 2013► Problematiek bij DGA met pensioen in eigen beheer► Verschil fiscaal en commercieel► Complexiteit► Naar eenvoudige FPR► Look-a-like met de FOR (IB-ondernemer)► Winstafhankelijke reserve (in Vpb en niet LB)► Voorkoming vrijval door afstorting als lijfrente bij

verzekeraar of bank (anders Vpb-belast + revisierente)

12 December 2013Page 11

Pensioensparen = debet denken

► Het pensioensparen wordt beperkt door fiscalewetswijzigingen, en

► Zorgt voor een voorziening voor pensioen vanaf 67 jaar► Extra sparen voor overbrugging tot pensioendatum 67► De kwaliteit en kwantiteit van het pensioen wordt bepaald

door het belegde vermogen

12 December 2013Page 12

Jos MartensEY Belastingadviseurs te Rotterdam

Altijd handig: www.belastingdienstpensioensite.nl