WOZ en fiscale gevolgen

Esther Weernink + Gerard de Bruin 16/4/2012

Acconavm Lochem 0573-299299

Onderwerpen• Taxatie WOZ + fiscale gevolgen• Doorgaan / staking /verkoop• Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ• Voorbeeld gesplitste afschrijving • Wat is WOZ-werktuigenvrijstelling + voorwaarden• Voorbeeld melkvee/varkens/overig• Verschil WEV-taxatie & WOZ-taxatie• Voorbeeld fiscale gevolgen

Taxatie WOZ + fiscale gevolgen• Sinds 2007 afschrijving

tot bodemwaarde• Bodemwaarde agro

= 50% WOZ• Opstal + ondergrond is

één bedrijfsmiddel• Stel WOZ (geb.+ond.) is

1 miljoen, dan af te schrijven tot € 500.000

Taxatie WOZ + fiscale gevolgen

Stel WOZ 1 miljoen en boekwaarde is 5 ton

• Bij doorgaand bedrijf

5 ton minder afschrijving

= € 200.000 I.B.te betalen• Bij verkoop ‘slechts’ 5 ton

stakingswinst ipv 1 miljoen, bespaart 2 ton

• Bij staking idem verkoop

Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ

Bij WOZ buiten aanmerking gelaten:

• Bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond

• Openbare bezinningsbijeenkomsten (kerken), natuurterreinen, NSW

• Werktuigen onder de werktuigenvrijstelling

Voorbeeld splitsing afschrijving

Stèl stal van € 700.000

€ 500.000 gebouw+electr.+water

€ 200.000 melkstal/installaties

Dan afschrijving:

€ 250.000 nml.tot 50% WOZ

€ 180.000 installaties tot 10%rw

€ 430.000 totale afschrijving

De WOZ-WerktuigenvrijstellingDeze zaken worden beschouwd als een

afzonderlijk + afschrijfbaar bedrijfsmiddel

De 3 voorwaardes:

1) Werktuig moet onroerend zijn en >70% dienstbaar aan het produktieproces

2) Moet kunnen worden verwijderd zonder ernstige beschadiging aan het werktuig

3) Het werktuig mag geen gebouwd eigendom zijn (zoals windmolen)

St.v.z. inzake Werktuigenproblematiek• Eind 2007 overleg VLB• Sinds 2008 is er een

stroomschema- Begint met keuze roerend of onroerend

roerend niet waarderen- Dan wel/niet hulpmiddel of instrument, etc.

• Daarna ‘werktuigenlijst’ intrede in advies-wereld.

• Augustus 2010: belastingdienst akkoord, behalve m.n. hokinrichting

Voorbeelden vrijstelling varkens• Varkensstal = gebouw = beperking• Mengkeuken, wel in WOZ, geen

beperking• Mestkelder, NH3-reducerend systeem

= gebouw = beperking• Mestvergisting (geb.)+ mestsilo +

mestvaalt, wél in WOZ, geen bep.• Voerinstallatie, niet in WOZ + geen

beperking• Kraamhokken, biggenhokken,

droogvoerbak = discussie!!

Voorbeelden vrijstelling melkvee• Ligboxenstal=gebouw=beperking• Electriciteit, armaturen,

waterleiding, vaste mestschuif, wél in WOZ, wél beperking

• Melkwinningapparatuur, melktank melkrobot, opdrijfhek, voerstation,

niet in WOZ, géén beperking.• Ligboxen (los) + voerhek (los),

koematras, koeherkenning, niet in WOZ, géén beperking.

Let op:Er is verschil in:

WEV-taxatie < ---- > WOZ-taxatie

Grofweg:

WOZ-taxatie

+ werktuigenvrijstelling

= WEV-taxatie

Fiscale gevolgen foute of te hoge WOZ-taxatie

Stèl stal met 5 ton geb+2 ton install.

En WOZ is 7 ton. Dan is afschrijving:

€ 150.000 gebouw nml.tot 50% WOZ

(500.000-350.000)

€ 180.000 installaties tot 10%rw

€ 330.000 totale afschrijving

€ 430.000 afschrijfbaar (max.)

€ 100.000 te weinig,

stel 40% = € 40.000 belasting

KORTOM:• Het gaat om grote bedragen en fiscale gevolgen• Beoordeel uw WOZ goed• Schakel eventueel een goede expert in!!