1

Jaarverslaggeving nader beschouwd

VO congres 2009

Hans Pirovano

2

jaarverslag

jaarrekening

3

Tot het verslagjaar 2008 gold:

4

-Niet consistent en gedateerd

-beperkt tot financieel jaarverslag

-Reserves en voorzieningen

-Consolidatie en segmentatie

-waarderingsproblematiek

-Herijking nodig op nog enkele ander punten

Dr. R.J. Goeroe

5

▌ ▌

6

Waarom nieuwe richtlijnen?

• Aansluiting op ontwikkelingen en gebruikelijke praktijk elders

• Harmonisatie

• Eenduidigheid

• Herijking ‘oude‘ uitgangspunten’

7

Medezeggenschaps-

raad

Leerlingen /ouders

Toeleverende / afnemende scholen

Gemeente(n)

8

Drieledig doel van horizontale verantwoording

1.Legitimering / draagvlak

2. Verantwoording

3. Advisering

9

Voorwaarden:

Positieve en constructieve benadering

Adequate en tijdige gegevens

Tijd en aandacht

Toegankelijkheid en oog voor alternatieve vormen

10

11

en deze dan:”

12

13

Wij willen goed inzicht”

14

15

Waarom nieuwe richtlijnen ? (politieke motieven)

Instrument voor horizontale verantwoording

Basis voor beleidsbeslissingen

Transparantie (reserves en voorzieningen, beloningen topstructuur )

Draagt bij aan inrichting van ‘Good governance’

16

▌ ▌

Regeling jaarverslag Onderwijs

Toelichtende brochure

17

BW/RJ-Richtlijnen voor het jaarverslag vanaf 2008

jaarrekening: (financiële gegevens) plus overige gegevens en bijlagenRJ (alle relevante hfdst., incl. modellen)

jaarverslag: (bestuursverslag)RJ 400 en RJ 640

Afwijkingen en aanvullingen::

RJ 660 (nieuw OCW-katern)

18

Richtlijn jaarverslag Onderwijs

Toelichtende brochure

Met:

-Tekst regeling en RJ 660

-Algemene aandachtspunten

-Balans en expl.rek. (post voor post)

-Volledig model

-‘Was – wordt’- tabel

-Doorlinks naar RJ-bundel

19

20

Attentie: Binnenkort attentierubriek op OCWsite met bijstellingenpagina

21

Belangrijkste wijzigingen:

Toegroeien naar volledig jaarverslag

BW / RJ waar mogelijk

enkele fin. technische consequenties

Reserves en voorzieningen (pers. beloningen)

Elektronische (digitale) aanlevering

Afspraken minimale set bijlagen en overige gegevens

22

ELEMENTEN JAARVERSLAGGEVING

Verslag Raad van Toezicht (optioneel voor bve, vo en po)

A.Algemeen instellingsbeleid

Onderwerpen:

•organisatiestructuur en ontwikkelingen

•missie, kerntaken

•personeelsbeleid / pers. impact

•huisvesting

•onderwijskundig beleid

•studieresultaten

•kwaliteitszorg

•toegankelijkheid en toelatingsbeleid

•internationalisering

•onderzoekbeleid

•samenwerkingsverbanden

•horizontale verantwoording

C. Jaarrekening en overige gegevens

Onderdelen:

grondslagen

balans

staat van baten en lasten

kasstroomoverzicht

toelichtingen/specificaties

bijlage ov. subsidies / kengetallenNiet in de balans opgenomen verplichtingen en activa

Accountantsverklaring

Gebeurtenissen na balansdatum

overzicht verbonden partijen

Voorstel bestemming resultaat

BestuursverslagVerslag over:

EFJ

B. Financieel beleid

Onderwerpen:

•financiële positie op balansdatum

•financieel beleid

•analyse resultaat

•analyse jaar t-1 en begroting

•investeringen en financieringsbeleid

•treasury management

Financieel gedeelte jaarverslag

23

Positie van het jaarverslag in de P&C cyclus

Beleidsplan 2008

Begroting 2008

Uitvoering 2008

Jaarverslag 2008

Beleidsplan 2009

Begroting 2009

Uitvoering 2009

Jaarverslag 2009

Beleidsplan 2010

24

1. Consolidatiekring en vrijstellingen

Basis voor consolidatie nu: meerderheidsbelang (fin.) dan wel ‘beslissende zeggenschap’ (statutair).

RJ : overheersende zeggenschap of centrale leiding op basis van zogeheten ‘feitelijke omstandigheden en contractuele relaties’ (RJ 214/103a) (Enige -afnemer / leverancier)

De consequentie van het BW/RJ-traject is dat in een aantal van gevallen de consolidatiekring wordt uitgebreid

Uitzonderingen (vrijstelling): als sprake is van

‘te verwaarlozen betekenis voor het geheel’

(bijv. ∑ <5% van het balanstotaal).

25

BW/RJ bindt het gebruik van voorzieningen aan stringente regels.

Voorzieningen = kostenpost, onafhankelijk van resultaatDus ook vooraf meenemen in fin. plaatje (begroting)

Criteria voorzieningen: - oorsprong in verslagjaar- doelgroep bekend- betrouwbare schatting mogelijk- leidt altijd tot uitstroom middelen

26

RJ 271: personele beloningen:De afgelopen jaren jaarlijks aangepast. Laatste versie: 5 december j.l.

Basisprincipes:

1. “Alle personeelsbeloningen behoren als last in de staat van baten en lasten worden opgenomen in de periode waarin de arbeidsprestatie wordt verricht.”Het uitbetalingsmoment is dus van secundair belang, evenals het eventueel afzien van de claim.

27

<< BAPO lasten

BAPO baten in lump sum >>

COMPENSATIE BAPO BATEN EN LASTEN ???

RJ: Stingente oormerking BAPO component in lump sum

OCW en Bonden: Strijdig met lumpsum-gedachte

Scholen: Leidt tot ongewenste omboeking EV >> voorz.

28

‘time out – oplossing’

-consistentie 2007- effect EV voor verslagjaren 2008 en 2009 niet in balans-toelichtende berekening, ( incl. baten) bij jaarrekening

-ministeriële regeling volgt

29

Reserves:

Voortaan onderscheid tussena. algemene reserves, enb. bestemmingsreserves en bestemmingsfondsen.

bestemming aangegeven door bestuur                   bestemming aangegeven door  derden 

Met private middelen opgebouwde reserves aanduiden als bestemmingsreserve / bestemmingsfonds.

Bestuur toont in verleden opgebouwde private reserves aan.

Algemene reserve bestaat dan steeds publiek geld.

30

Segmentatierekening houden met doelgroepen

31

Segmentatie

Voorschrift segmentatie beperkt zich tot:

a. meerdere onderwijssectoren onder een bevoegd gezag

b. privaat / publiek waar het gaat om eigen vermogen

Overige segmentatie afhankelijk van inrichting organisatie, eigen afspraken met actoren ‘horizontale verantwoording’

Vraag: Evenwicht tussen totaal en school bij omvangrijkeorganisatie?

Antwoord: evenwicht zelf aanbrengen. Doelgroepen apart bedienen

32

in veel gevallen

Betere aansluiting bij bedrijfsproces

CASO jaarwerk

Belastingdienst e.a.

Bekostigingsperiode

Rijksbegroting en harmonisatie met andere sectoren

Afwegingen binnen de toenmalige werkgroep jaarrekening

Schooljaar Kalenderjaar

33

Activering van eigen / aanvullende investeringen in gebouwen is toegestaan. Verdient voorkeur boven eenmalige financiële injectie vanuit EV omdat de lastenverdeling bij afschrijvingen door de jaren heen een beter beeld geeft in de exploitatierekening.

Aandachtspunten:

-Laat eigendomsrecht / -verhoudingen vastleggen

-Let op verzekeringen etc.

- sluit bij waarderingsgrondslag bij voorkeur aan op de verwachteecon. levensduur hoofdinvestering

34

Stelling 1

Een goed en volledig jaarverslag is als een supermarkt. Alles krijgt zijn plek en voor iedereen is er iets van zijn of haar gading.

35

Stelling 2

Horizontale verantwoording is politieke wartaal. ‘Verantwoording’ is immers een verplichting en geen min of meer vrijblijvende discussie.

36

Stelling 3 Jaarverslag ?

37

Stelling 4

Stelling 4

<< OCW ?

school -

bestuur