VO-congres 2009 Workshop B Nieuwe Richtlijnen Jaarverslag
-
Upload
vo-raad -
Category
Economy & Finance
-
view
419 -
download
3
description
Transcript of VO-congres 2009 Workshop B Nieuwe Richtlijnen Jaarverslag
1
Jaarverslaggeving nader beschouwd
VO congres 2009
Hans Pirovano
2
jaarverslag
jaarrekening
3
Tot het verslagjaar 2008 gold:
4
-Niet consistent en gedateerd
-beperkt tot financieel jaarverslag
-Reserves en voorzieningen
-Consolidatie en segmentatie
-waarderingsproblematiek
-Herijking nodig op nog enkele ander punten
Dr. R.J. Goeroe
5
▌ ▌
6
Waarom nieuwe richtlijnen?
• Aansluiting op ontwikkelingen en gebruikelijke praktijk elders
• Harmonisatie
• Eenduidigheid
• Herijking ‘oude‘ uitgangspunten’
7
Medezeggenschaps-
raad
Leerlingen /ouders
Toeleverende / afnemende scholen
Gemeente(n)
8
Drieledig doel van horizontale verantwoording
1.Legitimering / draagvlak
2. Verantwoording
3. Advisering
9
Voorwaarden:
Positieve en constructieve benadering
Adequate en tijdige gegevens
Tijd en aandacht
Toegankelijkheid en oog voor alternatieve vormen
10
11
en deze dan:”
12
13
Wij willen goed inzicht”
14
15
Waarom nieuwe richtlijnen ? (politieke motieven)
Instrument voor horizontale verantwoording
Basis voor beleidsbeslissingen
Transparantie (reserves en voorzieningen, beloningen topstructuur )
Draagt bij aan inrichting van ‘Good governance’
16
▌ ▌
Regeling jaarverslag Onderwijs
Toelichtende brochure
17
BW/RJ-Richtlijnen voor het jaarverslag vanaf 2008
jaarrekening: (financiële gegevens) plus overige gegevens en bijlagenRJ (alle relevante hfdst., incl. modellen)
jaarverslag: (bestuursverslag)RJ 400 en RJ 640
Afwijkingen en aanvullingen::
RJ 660 (nieuw OCW-katern)
18
Richtlijn jaarverslag Onderwijs
Toelichtende brochure
Met:
-Tekst regeling en RJ 660
-Algemene aandachtspunten
-Balans en expl.rek. (post voor post)
-Volledig model
-‘Was – wordt’- tabel
-Doorlinks naar RJ-bundel
19
20
Attentie: Binnenkort attentierubriek op OCWsite met bijstellingenpagina
21
Belangrijkste wijzigingen:
Toegroeien naar volledig jaarverslag
BW / RJ waar mogelijk
enkele fin. technische consequenties
Reserves en voorzieningen (pers. beloningen)
Elektronische (digitale) aanlevering
Afspraken minimale set bijlagen en overige gegevens
22
ELEMENTEN JAARVERSLAGGEVING
Verslag Raad van Toezicht (optioneel voor bve, vo en po)
A.Algemeen instellingsbeleid
Onderwerpen:
•organisatiestructuur en ontwikkelingen
•missie, kerntaken
•personeelsbeleid / pers. impact
•huisvesting
•onderwijskundig beleid
•studieresultaten
•kwaliteitszorg
•toegankelijkheid en toelatingsbeleid
•internationalisering
•onderzoekbeleid
•samenwerkingsverbanden
•horizontale verantwoording
C. Jaarrekening en overige gegevens
Onderdelen:
grondslagen
balans
staat van baten en lasten
kasstroomoverzicht
toelichtingen/specificaties
bijlage ov. subsidies / kengetallenNiet in de balans opgenomen verplichtingen en activa
Accountantsverklaring
Gebeurtenissen na balansdatum
overzicht verbonden partijen
Voorstel bestemming resultaat
BestuursverslagVerslag over:
EFJ
B. Financieel beleid
Onderwerpen:
•financiële positie op balansdatum
•financieel beleid
•analyse resultaat
•analyse jaar t-1 en begroting
•investeringen en financieringsbeleid
•treasury management
Financieel gedeelte jaarverslag
23
Positie van het jaarverslag in de P&C cyclus
Beleidsplan 2008
Begroting 2008
Uitvoering 2008
Jaarverslag 2008
Beleidsplan 2009
Begroting 2009
Uitvoering 2009
Jaarverslag 2009
Beleidsplan 2010
24
1. Consolidatiekring en vrijstellingen
Basis voor consolidatie nu: meerderheidsbelang (fin.) dan wel ‘beslissende zeggenschap’ (statutair).
RJ : overheersende zeggenschap of centrale leiding op basis van zogeheten ‘feitelijke omstandigheden en contractuele relaties’ (RJ 214/103a) (Enige -afnemer / leverancier)
De consequentie van het BW/RJ-traject is dat in een aantal van gevallen de consolidatiekring wordt uitgebreid
Uitzonderingen (vrijstelling): als sprake is van
‘te verwaarlozen betekenis voor het geheel’
(bijv. ∑ <5% van het balanstotaal).
25
BW/RJ bindt het gebruik van voorzieningen aan stringente regels.
Voorzieningen = kostenpost, onafhankelijk van resultaatDus ook vooraf meenemen in fin. plaatje (begroting)
Criteria voorzieningen: - oorsprong in verslagjaar- doelgroep bekend- betrouwbare schatting mogelijk- leidt altijd tot uitstroom middelen
26
RJ 271: personele beloningen:De afgelopen jaren jaarlijks aangepast. Laatste versie: 5 december j.l.
Basisprincipes:
1. “Alle personeelsbeloningen behoren als last in de staat van baten en lasten worden opgenomen in de periode waarin de arbeidsprestatie wordt verricht.”Het uitbetalingsmoment is dus van secundair belang, evenals het eventueel afzien van de claim.
27
<< BAPO lasten
BAPO baten in lump sum >>
COMPENSATIE BAPO BATEN EN LASTEN ???
RJ: Stingente oormerking BAPO component in lump sum
OCW en Bonden: Strijdig met lumpsum-gedachte
Scholen: Leidt tot ongewenste omboeking EV >> voorz.
28
‘time out – oplossing’
-consistentie 2007- effect EV voor verslagjaren 2008 en 2009 niet in balans-toelichtende berekening, ( incl. baten) bij jaarrekening
-ministeriële regeling volgt
29
Reserves:
Voortaan onderscheid tussena. algemene reserves, enb. bestemmingsreserves en bestemmingsfondsen.
bestemming aangegeven door bestuur bestemming aangegeven door derden
Met private middelen opgebouwde reserves aanduiden als bestemmingsreserve / bestemmingsfonds.
Bestuur toont in verleden opgebouwde private reserves aan.
Algemene reserve bestaat dan steeds publiek geld.
30
Segmentatierekening houden met doelgroepen
31
Segmentatie
Voorschrift segmentatie beperkt zich tot:
a. meerdere onderwijssectoren onder een bevoegd gezag
b. privaat / publiek waar het gaat om eigen vermogen
Overige segmentatie afhankelijk van inrichting organisatie, eigen afspraken met actoren ‘horizontale verantwoording’
Vraag: Evenwicht tussen totaal en school bij omvangrijkeorganisatie?
Antwoord: evenwicht zelf aanbrengen. Doelgroepen apart bedienen
32
in veel gevallen
Betere aansluiting bij bedrijfsproces
CASO jaarwerk
Belastingdienst e.a.
Bekostigingsperiode
Rijksbegroting en harmonisatie met andere sectoren
Afwegingen binnen de toenmalige werkgroep jaarrekening
Schooljaar Kalenderjaar
33
Activering van eigen / aanvullende investeringen in gebouwen is toegestaan. Verdient voorkeur boven eenmalige financiële injectie vanuit EV omdat de lastenverdeling bij afschrijvingen door de jaren heen een beter beeld geeft in de exploitatierekening.
Aandachtspunten:
-Laat eigendomsrecht / -verhoudingen vastleggen
-Let op verzekeringen etc.
- sluit bij waarderingsgrondslag bij voorkeur aan op de verwachteecon. levensduur hoofdinvestering
34
Stelling 1
Een goed en volledig jaarverslag is als een supermarkt. Alles krijgt zijn plek en voor iedereen is er iets van zijn of haar gading.
35
Stelling 2
Horizontale verantwoording is politieke wartaal. ‘Verantwoording’ is immers een verplichting en geen min of meer vrijblijvende discussie.
36
Stelling 3 Jaarverslag ?
37
Stelling 4
Stelling 4
<< OCW ?
school -
bestuur