De nieuwe successiewet01-01-2010

mr. J.M.J.H. Hendriks

PRESENTATIE d.d. 07-04-2010

I. Erfrecht

Geschiedenis Nieuw erfrecht per 01-01-2003 Wettelijke Verdeling Flexibel testament: “we zien wel” Uitsluitingsclausule

I. Erfrecht (1)

Geschiedenis

Nieuw erfrecht per 01-01-2003

I. Erfrecht (2)Wettelijke Verdeling

Langstlevende echtgenoot krijgt de nalatenschap

Erfdeel kinderen omgerekend in geld: niet opeisbaar

Bij testament kan van wettelijke verdeling worden afgeweken

Successierecht van kinderen wordt door langstlevende betaald

I. Erfrecht (3)

Flexibel testament: “we zien wel”

Uitsluitingsclausule

II. Overige regelingen Huis overdragen aan kinderen Waardevermeerdering wordt niet

belast Art. 10 SW Bij nieuwe erfbelasting wordt

resolutie ingetrokken Voorbehoud recht van gebruik en

bewoning

III. Overige regelingen (1)

BOX I BOX II BOX III Inkomsten uit arbeid Aanmerkelijk Vermogens-

belang aandelen rendementsheffing

Eigen huis 1,2 % over vermogen eigen woningforfait vrijstelling gehuwden

0,55 % WOZ-waarde circa € 40.000,00

Geen hypotheek Geen eigen woningforfait

II. Overige regelingen (2)

Schenken in contanten

Vrijstellingen: eenmalig kind: € 24.000,00 jaarlijks kind: € 5.000,00 goede doelen vrijgesteld voor studie of aankoop huis eenmalig

kind verhoogd tot € 50.000,00

II. Overige regelingen (3)

Schenken op papier

(middels notariële akte)

uitsluitingsclausule vrij van inbreng droit de retour

NIEUWE SUCCESSIEWET

Nieuwe Successiewet (1)

Term “recht van successie” wordt “erfbelasting”

Term “recht van schenking” wordt “schenk-belasting”

Ongehuwde samenwonende partners worden verplicht dit notarieel vast te leggen in een samenlevingsovereenkomst

Tarief conform nieuwe Successiewet:

Deel van de belaste

verkrijging tussen I % I a % II %

(partners/kinderen) (kleinkinderen) (overige verkrijgers)

€ 0 - 118.000 10 18 30

118.000 - en hoger 20 36 40

Nieuwe Successiewet (3) De vrijstellingsbedragen erfbelasting

(art. 32 lid 1 SW)Partner € 600.000,00

Kinderen en kleinkinderen € 19.000,00 Overige verkrijgers € 2.000,00

De vrijstellingsbedragen schenkbelasting (art. 33 lid 1 SW)Kinderen € 5.000,00Kinderen 18-35 (eenmalig) € 24.000,00Overige verkrijgers € 2.000,00

Nieuwe Successiewet (4)

WOZ-waarde ook voor erfbelasting

Nieuwe Successiewet (5)

Ondernemingsvrijstelling

Slechts belasting betalen over 10% waarde in economisch verkeer (going concern waarde)

Voor genoemde 10% max. 10 jaar uitstel

(rentedragend)

Wettelijke Verdeling Langstlevende echtgenoot krijgt de nalatenschap

Erfdeel kinderen omgerekend in geld: niet opeisbaar

Langstlevende echtgenoot betaalt successierecht kinderen

OPLOSSING: Onterven kinderen Geen successierecht / erfbelasting bij 1e overlijden

Langstlevende testament of geen testament

€ 270.000,00 € 30.000,00

eigen woning spaargeld

Gehuwd in gemeenschap van goederen = € 300.000,00

MAN VROUW

€ 150.000,00 € 150.000,00

Vrouw en 2 kinderen zijn erfgenamen:

Vordering Kind 1 € 50.000,00 Vordering Kind 2 € 50.000,00 Langstlevende erft € 50.000,00

Vrijstelling €19.000,00 Vrijstelling € 19.000,00 Vrijstelling € 600.000.00

€31.000,00 x 10% € 31.000,00 x 10%

Totale belasting over kindsdelen bij overlijden 1e ouder = € 6.200,00 door langstlevende te betalen.

2 traps testament

€ 270.000,00 € 30.000,00 eigen woning spaargeld

Gehuwd in gemeenschap van goederen = € 300.000,00 (totale vermogen)

MAN VROUW € 150.000,00 € 150.000,00

Bij testament is bepaald dat vrouw enig erfgenaam is;Totale belasting bij overlijden man is 0.

Kinderen betalen belasting bij overlijden beide ouders over vaders- én moedersdeel (2e trap).

Bij overlijden als langstlevende

Vader€ 150.000,00

Kind 1 Kind 2

75.000,00 75.000,00

vrijstelling 19.000,00 - 19.000,00 -

56.000,00 56.000,00

Moeder € 150.000,00

Kind 1 Kind 2

75.000,00 75.000,00

vrijstelling 19.000,00 - 19.000,00 -

56.000,00 56.000,00

10% belasting = per kind 11.200,00 totaal

VRAGEN?