1. 28 mei 2013Informatieavond FD1Belastingdienst ToezichtParticulierenInformatieavond FiscaalDienstverlenersVeranderingeneigenwoningschuld 201328 mei 2013 2. 28 mei 2013Informatieavond FD228 mei 2013informatieavond FDProgrammaHistorieVoorwaarden vanaf 2013Overgangsrecht bestaande eigenwoningschuldOvergangsrecht kapitaalverzekeringenVoorbeelden 3. 28 mei 2013Informatieavond FD3Aftrekbare kosten eigen woningOp de voordelen uit eigen woning komen de aftrekbarekosten in mindering.De aftrekbare kosten staan genoemd in art 3.120: de rente en kosten van geldleningen ter grootte van deeigenwoningschuld; periodieke betalingen voor erfpacht, opstal of beklemming. 4. 28 mei 2013Informatieavond FD4Rente en kostenRente en kosten van geldleningen. Dit zijn hypothecaireleningen, maar ook onderhandse leningen of persoonlijkeleningen.Aftrekbaar zijn: De rente Taxatiekosten voor de geldlening Kosten NHG Notariskosten voor de geldlening, akte en inschrijvingkadaster Boeterente Afsluitprovisie 5. 28 mei 2013Informatieavond FD5Eigen woning historie2001 Aftrek rente over woning die het hoofdverblijf is,andere schulden naar box 3.Aftrek over maximaal 30 jaar2004 Invoering bijleenregeling2005 Aftrek Hillen2010 Goedkoper wonen regeling in bijleenregeling vervalt2011 Personeelsleningen en op ander tijdstip betalenbeperken de Hillenaftrek2013 ??? 6. 28 mei 2013Informatieavond FD628 mei 2013Wet herziening regeling eigen woningNieuw regime vanaf 1 januari 2013 voor nieuwe leningen:Lening moet contractueel verplicht ten minste annutairworden afgelost in maximaal 360 maandenRente over restschulden tijdelijk aftrekbaarAfschaffing vrijstellingKapitaalverzekering Eigen Woning (KEW)Spaarrekening Eigen Woning (SEW)Beleggingsrekening Eigen Woning (BEW)Overgangsrecht voor op 31 december 2012 bestaandeleningen: eerbiedigende werking. 7. 28 mei 2013Informatieavond FD7RegeerakkoordHet maximale aftrekpercentage voor hypotheekrente wordtvanaf 2014 in jaarlijkse stappen van een half procentpuntverlaagd van het tarief in de vierde naar de derde schijf. 8. 28 mei 2013Informatieavond FD8Rente over restschulden tijdelijk aftrekbaar Is de eigen woning verkocht na 28 oktober 2012 en is de opbrengstlager dan de eigenwoningschuld, dan is de rente over de restschuldaftrekbaar in box 1. Deze regeling geldt voor verkopen tot uiterlijk 31 december 2017. De rente over de restschuld is 10 jaar aftrekbaar vanaf het momentvan verkoop. Voor deze leningen geldt geen aflossingseis. 9. 28 mei 2013Informatieavond FD9Eigenwoningschuld 20131. Schuld aangegaan in verband met eigen woning2. Contractueel verplicht ten minste annutair volledig aflossenin maximaal 360 maanden3. Aan verplichting tot aflossing wordt daadwerkelijk voldaan(aflossingseis)4. Verplichting tot informatieverstrekking bij lenen vanniet-financile instelling 10. 28 mei 2013Informatieavond FD10Formule berekening aflossingAan de aflossingseis wordt voldaan indien een tot deeigenwoningschuld behorende schuld op het toetsmoment niet meerbedraagt dan het bedrag dat per schuld volgt uit de formule:waarbij wordt verstaan onder:Bx: de maximale schuld op het toetsmoment;B0: het startbedrag van de schuld;im: de maandelijkse rentevoet;x: het aantal verstreken gehele kalendermaanden van de looptijd;n: de totale looptijd van de schuld in maanden, gerekend vanaf hetmoment van aangaan van de schuld tot de maand waarin de schuldgeheel moet zijn afgelost, doch ten hoogste 360 maanden. 11. 28 mei 2013Informatieavond FD11BegrippenkaderAflossingseis einde kalenderjaarOverige toetsmomenten: december van het kalenderjaarmoment van vervreemding eigen woningmoment van rentewijzigingmoment van oversluitenBetalingsachterstandAflossingsstand 12. 28 mei 2013Informatieavond FD12Betalingsachterstand tijdlijn2018 2019 2020 2021 20221/1 31/12 31/121/11/1 31/12achterstandOnvoldoendebetalingscapaciteiten op 1/1 nieuwaflossingsschemavoor echte schuldop 31-12-2019Betalingsproblemen enschuldeiser akkoord metuitstel van betaling ennieuw aflossingsschemavoor echte schuld op 31-12-202231/12 13. 28 mei 2013Informatieavond FD132e lening om aflossing eigenwoningschuldte voldoenHet is toegestaan om een 2e lening af te sluiten om betalingsachterstandte voorkomen.Deze lening mag maximaal 50% van de oorspronkelijke schuld zijn.De 2e lening wordt gebruikt voor aflossing van de eigenwoningschuld.De 2e lening kent een marktconforme rente (dus niet: de 1e lening eenhoge rente en de 2e lening een lage rente).De 2e lening is een schuld in box 3.Besluit 26 februari 2013, nr. BLKB/352M 14. 28 mei 2013Informatieavond FD14Startersleningen Dit zijn leningen van Stimuleringsfonds VolkshuisvestingNederlandse gemeenten (SVn) Geen rente en aflossingplicht in de eerste drie jaar Daarna rentebetaling en aflossing naar draagkrachtDeze leningen voldoen niet aan de voorwaarden van de regels 2013!Goedkeuring Deze leningen voldoen aan de voorwaarden van IB2001 Betaalde rente is dus aftrekbaarBesluit 25 maart 2013, nr. BLKB2013/536M 15. 28 mei 2013Informatieavond FD15Bouwrente Bouwrente wordt betaald aan de aannemer tussen het moment vanafsluiten van de aankoopovereenkomst en de oplevering van dewoning In deze periode wordt niet afgelostGoedkeuring Rente is aftrekbaar Bouwperiode telt niet mee voor de 360 maanden waarin afgelostmag wordenBesluit 27 februari 2013, nr BLKB2013/312M 16. 28 mei 2013Informatieavond FD16Voorbeeld beschikking aflossingsstandAnnutaire hypotheek en woning van 200.000Na 5 jaar verkoop voor 220.000, EWS bedraagt 180.000EWR bedraagt 220.000 - 180.000 = 40.000Eind jaar 5 koop nieuwe woning voor 150.000Maximale nieuwe EWS is 150.000 - 40.000 = 110.000Voor 110.000 nog 25 jaar recht op aftrekBeschikking aflossingsstand 180.000 - 110.000 = 70.000waarvoor nog 25 jaar recht op aftrek in de toekomst 17. 28 mei 2013Informatieavond FD17Gevolgen bijleenregelingVoor zover een eigenwoningschuld wordt verhoogd gaat eennieuwe termijn lopen van 360 maandenAndere deel eigenwoningschuld loopt termijn doorEigenwoningreserve verlaagt de maximaleeigenwoningschuld 18. 28 mei 2013Informatieavond FD18Gevolgen bijleenregeling voorbeeldOorspronkelijke EWS was 200.000Annutair 20.000 afgelost in 8 jaarVerkoop 200.000 in jaar 8Aankoop 300.000 in jaar 8Hoe werkt de bijleenregeling uit?EWR bedraagt 20.000EWS bedraagt maximaal 280.000Voor 180.000 bestaat nog 22 jaar recht op aftrekVoor 100.000 nog 30 jaar 19. 28 mei 2013Informatieavond FD19Bestaande eigenwoningschuldovergangsrecht1. Eigenwoningschuld op 31 december 20122. Eigenwoningschuld in 20123. Onherroepelijke schriftelijke overeenkomst 31 december 20124. Twee eigenwoningschulden op 31 december 20125. Eigenwoningschuld op 31 december 2012, gevolgd door verkoop, enaankoop in uiterlijk het daaropvolgende jaar6. Eigen woning is voor 31 december 2012 box 3 geworden en wordtvoor 1 januari 2021 weer box 1 20. 28 mei 2013Informatieavond FD20Eigenwoningschuld op 31 december 2012Als de schuld na 31december 2012 niet wordtverhoogd blijft de renteaftrekbaar ongeacht of erafgelost wordt.De regels van 2012 blijvenvan toepassing. 21. 28 mei 201321Eigenwoningschuld in 2012,niet op 31 december 2012Woning is in 2012 verkocht.Bewoner gaat naar huurhuis.Als in 2013 een ander huis wordtgekocht blijven tot het bedragvan de oude eigenwoningschuldde regels van 2012 vantoepassing.Is er een hogere schuld als in2012 dan geldt alleen voor hetmeerdere de aflossingseis.Informatieavond FD 22. 28 mei 201322Onherroepelijke schriftelijke overeenkomst31 december 2012Woning gekocht, maar nog nietgefinancierd.Als er op 31 december 2012 eenverplichting tot koop bestond ende financiering komt in 2013 totstand dan blijven de regels van2012 van toepassing.NB. Leent u meer, omdat erbijvoorbeeld meerwerk wordtverricht dan gelden daar deregels van 2013 voor.Informatieavond FD 23. 28 mei 2013Informatieavond FD23Twee eigenwoningschulden op31 december 2012Beide schulden blijvenaftrekbaar volgens de regelsvan 2012.Bij verkoop blijft als bestaandeeigenwoningschuld over deschuld van gekochte woning.Wordt er daarna bijvoorbeeldverbouwd dan valt dat gedeelteonder de regels van 2013. 24. 28 mei 2013Informatieavond FD24Eigenwoningschuld op 31 december 2012, gevolgd doorverkoop, en aankoop in uiterlijk het daaropvolgendejaar.Iemand heeft in een jaar na 2012 zijnwoning verkocht en gaat vervolgensnaar een huurwoning.Als uiterlijk in het jaar volgend op deverkoop een nieuwe woning wordtgekocht, dan blijven tot het bedragvan de eigenwoningschuld op de oudewoning de regels 2012 vantoepassing.Wordt meer geleend dan gelden voorhet meerdere de nieuwe regels zoalsde aflossingseis. 25. 28 mei 2013Informatieavond FD25Eigen woning is voor 31 december 2012 box 3geworden en wordt voor 1 januari 2021 weer box 1Als een werknemer wordt uitgezondenkan zijn woning een eigen woningblijven. Bij verhuur gaat die woningnaar box 3.Bij terugkeer kan de woning weerhoofdverblijf worden.De schuld op de woning is eeneigenwoningschuld waarvoor de regels2012 gelden. 26. 28 mei 2013Informatieavond FD26Bestaande KEW/SEW/BEWVrijstelling blijft van toepassing voor bestaande contracten(nieuwe contracten voor 1 april 2013 zijn bestaande contracten).Mag switchen tussen contracten als maar niet wordt verhoogd ofverlengd.Contractuele aanpassingen mogen wel.Verkoop eigen woning in 2012 en aankoop nieuwe eigen woning in2013.Op 31 december 2012 bestaande onherroepelijke schriftelijkeovereenkomst. 27. 28 mei 2013Informatieavond FD27Voorbeeld 1Bestaande EWS 200.000Afgesloten in 2008Verkoop woning in 2014 voor 220.000Aankoop nieuwe woning op zelfde moment in 2014 200.000Gevolgen:EWR 20.000Maximale EWS 180.000Is volledig bestaande EWS24 jaar recht op aftrek 28. 28 mei 2013Informatieavond FD28Voorbeeld 2Bestaande EWS 200.000Afgesloten in 2008Verkoop woning in 2014 voor 220.000Aankoop nieuwe woning op zelfde moment in 2014 250.000Gevolgen:EWR 20.000Maximale EWS 230.000Bestaande EWS 200.000, nog 24 jaar aftrekNieuwe EWS 30.000, 360 maanden aftrek 29. 28 mei 2013Informatieavond FD29Voorbeeld 3Bestaande EWS 200.000Afgesloten in 2008Verkoop woning in 2014 voor 220.000Eerst 2 jaar hurenAankoop nieuwe woning in 2016 voor 250.000Gevolgen:EWR 20.000Maximale EWS 230.000Lening is volledig nieuwe EWS 230.000 200.000, nog 288 maanden recht op aftrek (360 - 72) 30.000, 360 maanden aftrek 30. 28 mei 2013Informatieavond FD30Voorbeeld 4Bestaande EWS 200.000Afgesloten in 2009Aflossing in 2013 10.000Verkoop woning in 2015 voor 220.000Aankoop nieuwe woning in 2015 voor 250.000Gevolgen:EWR 30.000Maximale EWS 220.000Bestaande EWS 190.000, nog 24 jaar aftrekNieuwe EWS 30.000, 360 maanden aftrek 31. 28 mei 2013Informatieavond FD31Aflossen en weer opnieuw lenenAls een lening geheel of gedeeltelijk wordt afgelost en vervolgenswordt het bedrag weer opgenomen kan het opgenomenbedrag toch onder de bestaande eigenwoningschuld vallen.Voorwaarden: De opnieuw aangegane schuld is lager dan het opgenomen bedrag De schuld wordt aangegaan in verband met de eigen woning De schuld is uiterlijk in het jaar volgend op de aflossing aangegaanBesluit 19 april 2013, nr. BLKB2013/503M 32. 28 mei 2013Informatieavond FD32Vragen?