FB Studiekring UtrechtPensioen actualiteiten 2013

Mr. Peter A. ter Beest MPLADirecteur van PensioenPodium

www.pensioenpodium.nl

Inhoud

•PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg);• DGA, pensioen & dividend;• Afstempelen DGA in eigen beheer;• Beschikbare premie in eigen beheer;• Jurisprudentie DGA;• Betaalbaarheid werknemerspensioen.

PensioenAkkoord (1)

• AOW:• 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar;• geen vervroeging of uitstel;• ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-leeftijd;• AOW vanaf verjaardag;• alle (C)AO’s aangepast!;• geen vitaliteitsregeling;• wel doorwerkbonus: 61-65;• overgangsregeling levensloop blijft.

• Afkoop mogelijkheid.

PensioenAkkoord (2)

• Witteveenkader:• verhoging pensioen(richt)leeftijd in:

• 2014 naar 67 jaar;• daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68?

• opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-;• lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%.• actuariële oprenting 65-67 buiten 100%;• essentieel: invaren opgebouwde rechten bij

pensioenfondsen.

Pensioen & Dividend (1)

• commerciële waarde hoger dan fiscale;• uitgangspunt: besluit 3 juli 2008;

• rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen, direct ingaand NP, kosten.

• RJ 271: fiscale waarde;• BW: 2:105, vrije reserves;• CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!

Pensioen & Dividend (2)Balans

Vaste activa 150.000 AK 18.000Vlottend Algemene reserves 100.000debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000Liquide middelen 50.000 Schulden aan

________ Groepsmij-en 82.000400.000 400.000

BV is winstgevendJaaromzet 500.000Winst 100.000Loon DGA, 45 jaar, 100.000WEV Pensioen 200.000Rek.courant DGA is comsumtief gebruiktVraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel?Antwoord: Nee!

V & A Pensioen

• 12-008: terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!;• CAP: wordt herschreven. Solvabiliteitsopslag:

procentuele opslag op commerciële PV.

Afzien van pensioen DGA

(1)

• Artikel 19 b lid 9 LB;• voorwaarden:

• 75% dekkingsgraad;• bedrijfseconomische oorzaak;• vrijval t.g.v. winst;• op pensioendatum: eenmalige verlaging;• tot en met 2015: reeds ingegane pensioenen;• 7 jaar terug;• voor bezwaar vatbare beschikking.

Afzien van pensioen DGA

(2)

• Besluit 18 maart 2013;• Terugwerkende kracht tot 1-1-2013;• Dekkingsgraad: 75%:

• bedrijfseconomische waarde activa en passiva;• + fiscale waarde pensioenverplichting?!• Bijtelling activa afgelopen 7 jaar indien:

• te lage premies (extern eigen beheer);• uitdelingen van winst;• terugbetaling aandelenkapitaal;

Beschikbare premie in e.b.

• netto staffels (b.v.k. staffel I of II);• rendement van bank- of beleggingsrekening;• voordelen:

• eenvoudigheid;• geen discrepancies fiscale- en commerciële PV;• kapitaal gedekt;• risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III);• pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen;• Echtscheiding eenvoudig te verwerken.

Standpunten CAP

• bewust niet doteren aan PV afzien van pensioen;

• bewust te weinig premie afzien van pensioen;• uitstellen zonder actuariële oprenting afzien

van pensioen;• afzien van art. 19 LR zonder IB heffing,

tenzij...;• uitstel en vervroegen gevolgen voor jaarwinst;• prudent beleggen (vermogensopbouw).

Jurisprudentie DGA

• Rb Haarlem: gelijkheidsbeginsel belastingheffing:• pensioenbrief na 1 juni 2004.

• Rb Breda: aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting:• rekenrente onder 4% wel aftrekbaar

(HB/Cassatie).

Betaalbaarheid

werknemerspensioen

• oplopende kosten door vergrijzing, rendement(garanties), ‘kosten van de regeling’;

• OP 67 jaar;• risico beleggingen;• pensioenknip;• aankoop pensioen bij bank?• communicatie.

Hartelijk dank!

www.pensioenpodium.nl