FB Kring Gelderland e.o. Pensioen Actualiteiten 21 januari 2013 Mr. Peter A. ter Beest MPLA.
-
Upload
julia-aerts -
Category
Documents
-
view
216 -
download
1
Transcript of FB Kring Gelderland e.o. Pensioen Actualiteiten 21 januari 2013 Mr. Peter A. ter Beest MPLA.
FB Kring Gelderland e.o.Pensioen Actualiteiten
21 januari 2013
Mr. Peter A. ter Beest MPLA
12-04-23 Titel presentatie 2
Inhoud
• PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg);
• DGA, pensioen & dividend;• Afstempelen DGA in eigen beheer;• Beschikbare premie in eigen beheer;• Jurisprudentie DGA;• Betaalbaarheid werknemerspensioen.
12-04-23 Titel presentatie
PensioenAkkoord (1)
AOW:• 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar;• geen vervroeging of uitstel;• ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-
leeftijd;• AOW vanaf verjaardag;• alle (C)AO’s aangepast!;• geen vitaliteitsregeling;• wel doorwerkbonus: 61-65;• Overgangsregeling levensloop blijft.
12-04-23 Titel presentatie
PensioenAkkoord (2)
• Witteveenkader:• verhoging pensioen(richt)leeftijd in:• 2014 naar 67 jaar;
• daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68?
• Opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-;• Lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%.• Actuariële oprenting 65-67 buiten 100%;• Essentieel: invaren opgebouwde rechten bij
pensioenfondsen
12-04-23 Titel presentatie
Pensioen & Dividend (1)
• Commerciële waarde hoger dan fiscale;• Uitgangspunt: besluit 3 juli 2008;• rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen,
direct ingaand NP, kosten.
• RJ 271: fiscale waarde;• BW: 2:105, vrije reserves;• CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!
12-04-23 Titel presentatie
Pensioen & Dividend (2)
Uitgangspunten commerciële verplichting:
1. Koopsom ter dekking WP;2. Meest recente sterftetafel met -2 en -3;
3. rekenrente u rendement (of rekenrente verzekeraar);4. Indexatie: 2%;
5. Kosten (3,5 – 5%).
Pensioen & Dividend (3)
Balans
Vaste activa 150.000 AK 18.000
Vlottend Algemene reserves 100.000
debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000
Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000
Liquide middelen 50.000 Schulden aan
Groepsmij-en 82.000
400.000 400.000
BV is winstgevend
Jaaromzet 500.000
Winst 100.000
Loon DGA, 45 jaar, 100.000
WEV Pensioen 200.000
Rek.courant DGA is comsumtief gebruikt
Vraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel?
Antwoord: Nee!
12-04-23 Titel presentatie
V & A Pensioen
• 12-004: Pensioenrichtlijftijd vóór 67 jaar;• pensioendatum, 70/72 jaar, 100%;
• 12-008: Terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!;
12-04-23 Titel presentatie
Afzien van pensioen DGA
• Artikel 19 b lid 9 LB;• Voorwaarden:• 75% fiscale reserve;
• bedrijfseconomische oorzaak;
• vrijval t.g.v. winst;
• op pensioendatum + t/m 2015;
• schuldvorderingen en dividend;
• 10 jaar terug;
• niet voor bezwaar vatbare beschikking.
12-04-23 Titel presentatie
Beschikbare premie in eigen beheer
• Netto staffels (b.v.k. staffel I of II);• Rendement van bank- of beleggingsrekening;• Voordelen:• eenvoudigheid;
• geen discrepancies fiscale- en commerciële PV;
• kapitaal gedekt;
• risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III);
• pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen.
12-04-23 Titel presentatie
Jurisprudentie DGA
• Rb Haarlem: Gelijkheidsbeginsel belastingheffing:• Pensioenbrief na 1 juni 2004.
• Rb Breda: Aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting:• rekenrente onder 4% wel aftrekbaar (HB/Cassatie).
12-04-23 Titel presentatie
Betaalbaarheid werknemerspensioen
• Oplopende kosten door vergrijzing, rendement(sgaranties), ‘kosten van de regeling’;
• OP 67 jaar;• Risico beleggingen;• Pensioenknip;• Aankoop pensioen bij bank?• Communicatie.
12-04-23 Titel presentatie
.
Hartelijk dank!