BELASTINGGIDS - gardenroutefinancialservices.co.za · 4 normale belastingskale vir natuurlike...

BELASTINGGIDS2014 | 2015

Die Vereniging van Rekenmeesters vir Afrikaans

012 666 7024 x114 | 087 330 0613

[email protected] [email protected]

www.rva.org.za

Die Vereniging van Rekenmeesters vir Afrikaans (RVA) is

‘n vereniging van Afrikaanse rekenmeesters, ouditeure,

finansiële bestuurders en boekhouers wat in die eerste

plek die belange van Afrikaans en die sprekers van

Afrikaans in die finansiële- en rekenmeesterswêreld

bevorder. Die RVA poog om deur beïnvloeding van

staatsorgane beleid en praktyk te verander ten einde die

finansiële- en rekenmeesterswêreld in die besonder vir

Afrikaanssprekendes meer toeganklik te maak

en dit te verbeter

1

INHOUD

2014/2015 Begrotingsoorsig . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2Administratiewe Nie-nakomingsboetes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42Aftrekkings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9Belasbare Enkelbedrae . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23Belasting Spertye . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38Bewaring van Rekords . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45Boedelbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30Boerdery Inkomste . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20Byvoordele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6Diverse Aftrekkings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34Diverse Belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35Dividendbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19Hereregte op Vaste Eiendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37Indiensname Belastingaansporing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36Inwoner Gebaseerde Belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26IRP 5 Kodes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40Kapitaal Aansporingstoelaes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24Kapitaalwinsbelasting (KWB) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22Kleinsakekorporasies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15Leerlingooreenkoms Toelaes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26Maatskappy Normale Belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14Normale Belastingskale vir natuurlike persone vir die jaar geëindig 28 Februarie 2015 . . . . . . . . 4Normale Belastingskale vir natuurlike persone vir die jaar geëindig 28 Februarie 2014 . . . . . . . . 4Normale Belastingskale vir vir natuurlike persone vir die jaar geëindig 28 Februarie 2013 . . . . . . 5Omheining van Verliese (Art 20A) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32Omsetbelasting vir Mikrobesighede . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Openbare Weldaadsorganisasies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18Persoonlike Diensverskaffer (PDV) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17Rentekoerse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48Skenkingsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31Slytasietoelaes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46Trusts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16Valutabeheer op Inwoners . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29Valutabeheer op Nie-Inwoners . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28Vergelykende Belastingkoerse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3Voorlopige Belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12Werknemersbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

2

2014/2015 BEGROTINGSOORSIG

■ Persoonlike belastingverligting beloop R9 .25 biljoen . Omtrent 40 persent van die verligting gaan aan Suid-Afrikaners wie minder as R250 000 per jaar verdien .

■ Belastingvoordelige spaarrekeninge sal beskikbaar gestel word . Vir beleggings van nie meer as R30 000 per jaar per individu sal rente, dividend en kapitaalwinsvrystellings toegestaan word . Beleggings in bankdepositos, kollektiewe beleggingskemas, beursverhandelde fondse en kleinhandel spaarobligasies sal toegelaat word om hierdie belastingvrystellings te geniet .

■ ’n Toename in die maksimum belastingvrye enkelbedrag vanuit uittreefondse van R315 000 na R500 000 word voorgestel . Dit sal laer inkomste lede van uitreefondse bevoordeel wie nie die voordele van aftrekbare bydraes kon benut nie .

■ Verhoging van aksyns op alkohol en tabakprodukte word voorgestel . 340 ml bier kos nou 9 sent duurder, ’n pakkie 20 sigarette kos 68 sent duurder en whisky gaan op met R4 .80 per bottel . Hierdie verhoging tree onmiddelik in werking .

■ Die algemene brandstofheffing word verhoog met ’n inflasieverwante 12 sent per liter op 2 April 2014 . Die padongelukkefonds heffing sal ook verhoog met 8 sent per liter .

■ Aanbevelings wat die las van nakoming op kleinsake kan verlig sluit in: ◆ Omsetbelasting sal gewysig word om die belastinglas op mikrobesighede

te verminder; ◆ Oorweging word gegee om die belastingtabellestruktuur

van kleinsakekorporasies te vervang met ’n terugbetaalbare belastingnakomingskrediet .

■ Nasionale Tesourie en die Departement van Omgewingsake het ooreengekom dat maatreëls nodig is om klimaatsveranderinge te adresseer en uitlaatgasse te verminder Dit sal insluit die voorgestelde koolstofbelasting, omgewingsregulasies, herwinbare energieprojekte en ander geoormerkte ondersteuningsprogramme . Om toe te laat vir verdere konsultasie word die implementering van koolstofbelasting uitgestel tot 2016 .

3

VERGELYKENDE BELASTINGKOERSE

BELASTINGKOERS 2013 2014 2015

NATUURLIKE PERSONE Maksimum marginale koers■ Bereik by ’n belasbare inkomste van Minimum marginale koers■ Tot en met ’n belasbare inkomste van■ KWB insluitingskoers

40%617 000

18%160 00033 .3%

40%638 600

18%165 50033 .3%

40%673 100

18%174 55033 .3%

REGSPERSONE■ Normale belastingtarief■ Dividendbelasting koers■ KWB insluitingskoers

28%15%

66 .6%

28%15%

66 .6%

28%15%

66 .6%

TRUSTS■ Vastekoers■ KWB insluitingskoers

40%66 .6%

40%66 .6%

40%66 .6%

DIVERSE■ Skenkingsbelasting■ Boedelbelasting

20%20%

20%20%

20%20%

KLEINSAKE KORPORASIES Maksimum grenskoers■ Bereik teen belasbare inkomste Minimum koers■ Tot ’n belasbare inkomste van

28%350 000

0% 63 556

28%550 000

0%67 111

28%550 000

0%70 700

MIKRO BESIGHEDE Maksimum koers van belasting■ Op omset van Minimum Koers ■ Tot omset van

6%750 000

0%150 000

6%

750 0000%

150 000

6%

750 0000%

150 000

4

NORMALE BELASTINGSKALE VIR NATUURLIKE PERSONE VIR DIE JAAR GEËINDIG 28 FEBRUARIE 2015

BELASBARE INKOMSTE BELASTINGKOERSE

R0 – R174 550 + 18% van elke R1

R174 551 – R272 700 R31 419 + 25% van die bedrag meer as R174 550




R673 101 en meer R195 212 + 40% van die bedrag meer as R673 100



R0 – R165 600 + 18% van elke R1






5



R0 – R160 000 + 18% van elke R1






Kortings 2013 2014 2015

Primêre Korting R11 440 R12 080 R12 726

Sekondêre Korting (persone 65 jaar en ouer)

R6 390 R6 750 R7 110

Tersiêre Korting (persone 75 jaar en ouer)

R2 130 R2 250 R2 367

Belastingdrempels 2013 2014 2015

Natuurlike Persone jonger as 65 R63 556 R67 111 R70 700

Natuurlike Persone 65 en ouer R99 056 R104 611 R110 200

Natuurlike Persone 75 en ouer R110 889 R117 111 R123 350

Rente vrystelling 2013 2014 2015

Persone jonger as 65 R22 800 R23 800 R23 800

Persone 65 en ouer R33 000 R34 500 R34 500

6

BYVOORDELE

Reistoelae vir die belastingjaar geëindig 2015Tariewe per kilometer wat gebruik mag word in die bepaling van die toelaatbare aftrekking vir besigheidsreise wanneer geen rekord gehou word van werklike koste nie is soos volg:

WAARDE VANDIE VOERTUIG

(Insluitende BTW)

VASTE KOSTE R p.j.

BRANDSTOF KOSTE s/km

ONDERHOUDS KOSTE s/km

0 – 80 000 25 946 92 .3 27 .6

80 001 – 160 000 46 203 103 .1 34 .6

160 001 – 240 000 66 530 112 .0 38 .1

240 001 – 320 000 84 351 120 .5 41 .6

320 001 – 400 000 102 233 128 .9 48 .8

400 001 – 480 000 120 997 147 .9 57 .3

480 001 – 560 000 139 760 152 .9 71 .3

groter as 560 000 139 760 152 .9 71 .3

Nota: Die vaste koste moet pro-rata verminder word indien die voertuig nie vir ’n volle jaar vir besigheidsdoeleindes gebruik is nie.

Alternatief tot die tariewe tabel: Indien aan die volgende kriteria voldoen word, is geen belasting betaalbaar op ’n vergoedende reistoelaag ontvang deur ’n werknemer:

Beskrywing 2013 2014 2015

Maksimum afstand gereis vir besigheidsdoeleindes per jaar:

8 000 8 000 8 000

Maksimum tarief per kilometer betaal (sent): 316 324 330

7

Hierdie alternatief is nie beskikbaar indien ander vergoeding ontvang word van die werkgewer vir die gebruik van die voertuig nie .

Die ware afstand gereis gedurende die jaar van aanslag en die besigheidsritte bevestig by wyse van ’n ritboek, word gebruik om die koste te bereken wat geeis kan word teen ’n reistoelaag .

Gebruik van ’n maatskappymotor ■ Indien die motor besit word deur die werkgewer, word die maandelikse

belasbare voordeel met gebruik van ’n maatskappymotor bereken as 3 .5% van die vasgestelde waarde van die voertuig (die kontant koste ingesluit BTW) . Waar die voertuig onderworpe is aan ’n diensplan word die maandelikse belasbare voordeel bereken as 3 .25% van die vasgestelde waarde van die voertuig . Met aanslag word verdere verligting verskaf indien die volle koste ten opsigte van lisensie, versekering, instandhouding en brandstof deur die werknemer aangegaan is .

■ Indien die werkgewer die motor huur, is die maandelikse belasbare voordeel met gebruik van ’n maatskappymotor gelykstaande aan die werklike koste aangegaan deur die werkgewer ten opsigte van die huur (m .a .w . die huurkoste en kostes verwant aan die huur) asook die brandstofkoste .

■ 80% van hierdie belasbare byvoordeel moet by die werknemer se besoldiging ingesluit word vir berekening van die maandelikse LBS . Die persentasie mag verminder word na 20% indien die werkgewer tevrede is dat die voertuig minstens 80% van die tyd vir besigheidsdoeleindes gebruik word .

■ Met aanslag word die byvoordeel vir die jaar verminder tot die mate dat die werknemer vir besigheid gereis het . Hierdie vermindering word bereken deur die afstand gereis vir besigheid as persentasie van die totale afstand gereis, vas te stel (soos ondersteun deur ’n ritboek) .

Vakansiehuisvesting verskaf deur werkgewerWerknemer word belas op –

■ Die huidige marktarief: of ■ Alle onkostes aangegaan as die akkommodasie deur die werkgewer gehuur

word .

8

Verblyftoelaes en voorskotte Indien die ontvanger van ’n verblyftoelaag of voorskot verplig word om ten minste een nag oor te slaap in Suid-Afrika vir besigheidsdoeleindes weg van sy/haar gewone woonplek, en die toelae is bedoel om te vergoed vir –

■ Maaltye en toevallige kostes, word ’n bedrag van R335 (2014: R319) per dag geag spandeer te gewees het en is dus nie belasbaar nie;

■ Toevallige kostes alleenlik, word ’n bedrag van R103 (2014: R98) per dag geag spandeer te gewees het en is dus nie belasbaar nie .

Waar akkommodasie buite Suid-Afrika is, word ’n spesifieke bedrag (afhangende van die land) geag gespandeer te gewees het soos uiteengesit op SARS se webblad .

Residensiële huisvestingWanneer ’n werknemer voorsien word van residensiële huisvesting, ontstaan ’n byvoordeel . Ingesluit by bruto inkomste is die grootste van die formule of koste vir die werkgewer minus enige bedrag betaal deur die werknemer . Die formule sal geld indien die huisvesting besit word deur die werkgewer of ’n verwante enititeit tot die werkgewer, of onder ander sekere beperkte omstandighede, waar dit nie deur die werkgewer besit word nie .

Huisvesting verskaf deur werkgewer: Lae koste behuising Geen byvoordeel sal ontstaan indien ’n werknemer ’n huis vanaf ’n werkgewer verkry teen ’n diskonto (m .a .w . ’n bedrag laer as markwaarde) mits die volgende vereistes nagekom word:1 . Die werknemer verdien nie ’n salaris van meer as R250 000 gedurende die

jaar wat die jaar van verkryging voorafgaan nie;2 . Die markwaarde van die huis mag nie meer as R450 000 wees nie; en3 . Die werknemer mag nie ’n verbonde persoon met betrekking tot die

werkgewer wees nie .

9

Rentevrye of lae rentedraende lenings deur werkgewers aan werknemers Die verskil tussen rente betaal teen die amptelike koers en die werklike rente betaal, moet ingesluit word by belasbare inkomste van die werknemer . Lenings tot en met R3 000 per werknemer is egter nie onderworpe aan hierdie bepalings nie .

Beurse’n Beurs ontvang vanaf ’n werkgewer is belastingvry indien:

■ Die beurs toegeken word aan ’n werknemer wat instem om die werkgewer te vergoed indien hy/sy nie sy/haar studies voltooi behalwe in gevalle van dood, swak gesondheid of beserings; of

■ Die beurs toegeken word aan ’n familielid van ’n werknemer wat minder as R250 000 per jaar verdien . Die beurs in hierdie geval is beperk tot R30 000 vir hoër en R10 000 vir basiese opleiding (tot en met matriek) per familielid .

AFTREKKINGS

Lopende pensioenfondsbydraesDie grootste van –

■ 7,5% van besoldiging uit uittredingsfunderingsdiens, of ■ R1 750 .

Oorskot word NIE oorgedra na die volgende jaar nie .

Agterstallige pensioenfondsbydraes Maksimum van R1 800 per jaar . Oorskot word oorgedra na volgende jaar .

Lopende uitreeannuïteitsfondsbydraesDie grootste van –

■ 15% van belasbare inkomste uit nie-uittredingsfunderingsdiens, of ■ R3 500 min lopende bydraes tot ’n pensioenfonds, of ■ R1 750 .

Oorskot word oorgedra na die volgende jaar .

10

Agterstallige uitreeannuïteitsfondsbydraesMaksimum van R1 800 per jaar . Oorskot word oorgedra na volgende jaar .

Mediesekostes ■ Alle belastingpligtiges is geregtig op die volgende maandelikse

belastingkrediet ten opsigte van mediesefondsbydraes gemaak vir hulself en hul afhanklikes:

2015

Belastingpligtige R257

Eerste afhanklike R257

Per addisionele afhanklike R172

Addisioneel tot bogenoemde is individuele belastingpligtiges ook geregtig op die volgende belastingkrediet:

◆ Indien die belastingpligtige 65 of ouer is of indien die belastingpligtige, sy gade of sy kind gestremd is: 33 .3% van die waarde waarmee die mediesefondsbydraes 3 keer die maandelikse belastingkrediet vir mediesefondsbydraes oorskry plus alle kwalifiserende mediese uitgawes (uitgesluit mediesefondsbydraes);

◆ Ander belastingpligtiges: 25% van die bedrag waarmee die som van die volgende kostes, 7 .5% van belasbare inkomste (uitgesluit enige enkelbedrae ontvang uit aftreëfondse of skeidingspakkette) voor hierdie aftrekking oorskry – – Kwalifiserende mediese uitgawes (uitgesluit mediesefondsbydraes);

en – Mediesefondsbydraes wat 4 keer die maandelikse belastingkrediet vir

mediesefondsbydraes oorskry .

Inkomstebeskermings polissePremies ten opsigte van inkomstebeskermings polisse is ten volle aftrekbaar .

11

BELASBARE ENKELBEDRAE

Voordele met onttrekking uit aftreefondse

VOORDEEL BELASTINGKOERSE

R0 – R25 000 0% van voordeel

R25 001 – R660 000 18% van voordeel bo R25 000

R660 001 – R990 000 R114 300 + 27% van voordeel bo R660 000

R990 001 en meer R203 400 + 36% van voordeel bo R990 000

■ belasting volgens die belastingtabelle op die som van uittreefonds enkelbedragonttrekkings voordele toegeval van Maart 2009, uittreefonds enkelbedragvoordele toegeval van Oktober 2007 en skeidingspakket voordele ontvang vanaf 1 Maart 2011; min

■ belasting volgens die belastingtabelle op die totaal van alle voordele hierbo genoem uitgesluit enkelbedragonttrekkings ontvang gedurende die jaar

Enkelbedragvoordele uit aftreefondse of skeidingspakette

VOORDEEL BELASTINGKOERSE

R0 – R500 000 0% van voordeel

R500 001 – R700 000 18% van voordeel bo R500 000

R700 001 – R1 050 000 R36 000 + 27% van voordeel bo R700 000

R1 050 001 en meer R130 500 + 36% van voordeel bo R1 050 000

■ belasting volgens die belastingtabelle op uittreefonds enkelbedragonttrekkings voordele ontvang van Maart 2009, uittreefonds enkelbedragvoordele ontvang van Oktober 2007 en skeidingspakket voordele ontvang vanaf 1 Maart 2011; min

■ belasting volgens die belastingtabelle op die totaal van alle voordele hierbo genoem uitgesluit enkelbedragvoordele ontvang uit aftreefondse of skeidingspakette gedurende die jaar .

12

VOORLOPIGE BELASTING

Basiese bedragDie basiese bedrag word bereken op die belasbare inkomste (uitgesluit kapitaalwins en enkelbedragvoordele) soos op die laaste jaar van aanslag vermeerder met 8% per jaar .

Eerste voorlopige betalingDie eerste voorlopige betaling is betaalbaar ses maande voor die einde van die belastingjaar en word baseer op die basiese bedrag of ’n laer skatting goedgekeur deur SARS .

Tweede voorlopige betalingDie tweede voorlopige betaling is betaalbaar op die laaste dag van die belastingjaar en word soos volg bereken:

■ Belasbare inkomste minder as R1 000 000 – beraamde inkomste moet gelyk wees aan die minste van die basiese bedrag of minstens 90% van die werklike belasbare inkomste; of

■ Belasbare inkomste groter as R1 000 000 – die beraamde inkomste moet gelyk wees aan minstens 80% van die werklike belasbare inkomste .

Derde voorlopige belastingbetalingDie derde voorlopige belastingbetaling is betaalbaar ses maande na jaareinde . In die geval van belastingpligtiges met ’n Februarie jaareinde is die derde voorlopige belastingbetaling egter eers betaalbaar einde September .

Natuurlike persone vrygestel van betaling van voorlopige belasting

■ Natuurlike persone jonger as 65 wat nie ’n besigheid bedryf nie en wie se belasbare inkomste nie die belastingdrempel oorskry nie of wie se belasbare rente, buitelandse dividende en huurinkomste nie R20 000 oorskry nie;

■ Natuurlike persone ouer as 65 wat nie ’n besigheid bedryf nie (uitgesluit die verhuring van vaste eiendom) en wie se belasbare inkomste nie R120 000 oorskry nie .

13

WERKNEMERSBELASTING

Werknemersbelasting (LBS):Enige werknemer se besoldiging is onderhewig aan maandelikse aftrekkings bekend as LBS . Besolding verteenwoordig salarisse, kommissie ens . asook spesifiek die volgende:

■ 80% van enige reis toelaag; ■ Betalings gemaak aan direkteure van privaat maatskappye (insluitend lede

van beslote korporasies); ■ Besoldiging betaal aan Arbeidsmakelaars en persoonlike diensverskaffers; ■ Jaargelde vanuit annuïteitsfondse .

Direkteure en LBSDirekteure van privaatmaatskappye en lede van beslote korporasies word geag om maandelikse vergoeding te ontvang . Dus is hulle vergoeding onderhewig aan LBS, bereken in terme van die volgende formule:

Vergoeding betaal in die laaste jaar van aanslag na aftrekking van pensioenfondsbydraes, uittreeannuïteitsfondbydraes, enkel

bedragtoekennings deur die werkgewer, onttrekkings uit uittreefondse en aandele aansporingsvoordele.

––––––––––––––––––––––––––––––––– gedeel deur –––––––––––––––––––––––––––––––––

Die aantal voltooide maande wat die direkteur of lid in diens was van die maatskappy/beslote korporasie in die laaste jaar van aanslag.

Werklike vergoeding is steeds onderhewig aan LBS volgens normale reëls . LBS kan egter verminder word met die bedrag betaalbaar op die geagte vergoeding hierbo bereken .

Die geagte vergoedingsformule hierbo geld egter nie as die direkteure of lede ten minste 75% van hulle vergoeding verdien in die vorm van vaste maandelikse bedrae nie .

14

MAATSKAPPY NORMALE BELASTING

Inwoner maatskappye (uitgesluit persoonlike diensverskaffer)

Vir jare geeïndig gedurende die volgende periodes: Koers

1 April 2005 – 31 Maart 2008 29%

Vanaf 1 April 2008 28%

Nie-inwoner maatskappye/Takke van buitelandse maatskappye


1 April 2008 – 31 Maart 2012 33%


Persoonlike diensverskaffer maatskappye


1 April 2011 – 31 March 2012 33%


Effektiewe belastingkoers van inwoner maatskappy

2013 Vanaf 1 April 2012

2014 2015

Belasbare inkomste 100 .00 100 .00 100 .00

Min: Normale belasting 28 .00 28 .00 28 .00

Beskikbaar vir verdeling 72 .00 72 .00 72 .00

Min: Dividend 72 .00 72 .00 72 .00

Min: Dividendbelasting 10 .80 10 .80 10 .80

Totale belasting 38 .80 38 .80 38 .80

Effektiewe koers 38 .80% 38 .80% 38 .80%

Nota: Aanvaar dat alle winste as dividende verklaar word .

15

KLEINSAKEKORPORASIES

Jare geeïndig tussen 1 April 2014 en 31 Maart 2015

R0 – R70 700 Nil

R70 701 – R365 000 7% van bedrag bo R70 700

R365 001 – R550 000 R20 601 + 21% van bedrag bo R365 000

R550 001 + R59 451 + 28% van bedrag bo R550 000

Jare geeïndig tussen 1 April 2013 en 31 Maart 2014

R0 – R67 111 Nil

R67 112 – R365 000 7% van bedrag bo R67 111


R550 001 + R59 702 + 28% van bedrag bo R550 000

’n Kleinsake korporasie is ’n beslote korporasie of ’n maatskappy (uitgesluit ’n persoonlike diensverskaffer) wat aan die volgende vereistes voldoen:

■ totale aandeelhouding of ledebelang word gehou deur natuurlike persone; ■ bruto inkomste oorskry nie R20 miljoen gedurende die jaar van aanslag nie; ■ geen van die lede/aandeelhouers hou aandele in enige ander maatskappy

uitgesluit aandele in genoteerde maatskappye, kollektiewe beleggingskemas, ’n beheerliggaam, aandeleblokmaatskappye, vereniging van persone, hulpverenigings, belange van minder as 5% in koöperasies, belange in privaat maatskappye wat dormant is en bates van minder as R5 000 het of maatskappye in likwidasie;

■ beleggingsinkomste en inkomste uit die lewering van persoonlike dienste oorskry nie 20% van die som van bruto inkomste en kapitaalwins nie;

■ indien ’n persoonlike diens verrig word kan die maatskappy/beslote korporasie wel kwalifiseer mits dit ten minste drie voltydse werknemers het wat kerndienste verrig en nie verbonde persone tot die maatskappy is nie .

16

TRUSTS

Ten einde te voorkom dat trusts gebruik word om inkomste te verdeel en vir ander belastingvermydingskemas, bestaan verskeie anti-vermydingsmaatreëls in die Wet . Hierdie maatreëls werk almal hoofsaaklik op die volgende beginsel: Enige inkomste wat die trust verdien (insluitend kapitaalwins) wat die gevolg is van ’n skenking, oormaking of beskikking deur die skenker, en nie toegedeel word nie, word geag die inkomste van die skenker te wees en word dus in sy hande belas . Indien die inkomste wel toegedeel word aan begunstigdes wat minderjarige kinders van die skenker is, sal die inkomste belas word in die hande van die skenker .

Trusts kan egter baie effektiewe beskerming bied teen boedelbelasting indien dit behoorlik beplan, bestuur en beheer word . Met kapitaalwinsbelasting het die effektiewe gebruik van trusts bietjie minder gewild geraak . Met versigtige beplanning kan die impak van hierdie belasting verminder word en in sommige gevalle selfs uitgeskakel word .

Daar is twee kategorieë trusts: ■ Spesiale trusts ■ Gewone trusts

’n Spesiale trust is ’n trust gestig uitsluitlik vir die voordeel van ’n persoon wat ly aan ’n gebrek wat die persoon verhinder om genoegsame inkomste te verdien vir sy/haar onderhoud of om sy/haar eie finansiële sake te onderhou . ’n Spesiale trust kan ook geskep word by wyse van ’n testamentêre trust waar die begunstigdes familie lede van die testateur is wat almal op datum van die testateur se afsterwe leef en waarvan die jongste van die begunstigdes op die laaste dag van die jaar, onder 18 jaar oud is .

Die belastingkoerse van Spesiale trusts is dieselfde as vir natuurlike persone, behalwe dat die primêre korting en vrystellings vir rente nie van toepassing is nie .

Alle ander trusts is onderworpe aan belasting van 40% en ’n kapitaalwins-insluitings koers van 66 .6% .

17

PERSOONLIKE DIENSVERSKAFFER (PDV)

’n Maatskappy of Trust kwalifiseer as ’n PDV indien – ■ ’n Diens deur die maatskappy of trust verrig word . ■ Die diens persoonlik gelewer word deur enige verbonde persoon tot die

maatskappy of trust . ■ Die maatskappy of trust nie meer as drie voltydse werknemers, wat nie

verbonde is aan die maatskappy of trust, in diens het nie . ■ Daar ’n positiewe bevestiging op een van die volgende is:

◆ Die persoon wat die diens lewer sou gesien word as ’n “werknemer” van die kliënt indien die dienste direk aan die kliënt gelewer was;

◆ Die persoon hoofsaaklik fisies by die perseel van die kliënt teenwoordig is en onderworpe is aan die beheer en toesig van die kliënt;

◆ Meer as 80% van die inkomste van die entiteit afkomstig is van een kliënt soos gedefinieer .

’n PDV is onderworpe aan werknemersbelasting teen ’n koers van 28% indien dit ’n maatskappy is en 40% indien dit ’n trust is . Aftrekbare uitgawes van ’n PDV word ook beperk .

OMSETBELASTING VIR MIKROBESIGHEDE

Finansiële jaareindes wat eindig op enige datum tussen 1 April 2014 en 31 Maart 2015

BELASBARE OMSET BELASTINGKOERSE

R0 – R150 000 0% van belasbare omset

R150 001 – R300 000 1% van bedrag meer as R150 000

R300 001 – R500 000 R1 500 + 2% van bedrag meer as R300 000

R500 001 – R750 000 R5 500 + 4% van bedrag meer as R500 000

R750 001 + R15 500 + 6% van bedrag meer as R750 000

18

Die omsetbelasting vir mikrobesighede is ’n vereenvoudigde omset-baseerde belasting wat inkomstebelasting, KWB, en in sekere omstandighede BTW vervang . Dit is, volgens die keuse van die belastingpligtige, van toepassing op individue, vennootskappe, beslote korporasies, maatskappye en koöperasies met omset gelyk aan of kleiner as R1 miljoen . ’n Mikrobesigheid mag slegs vrywilliglik deregistreer uit die omsetbelasting stelsel mits dit vir minstens drie jaar deel van die omsetbelasting stelsel was (op die aanname dat dit nie omset van meer as R1 miljoen verdien nie) . ’n Trust, persoonlike diensverskaffers en arbeidsmakelaars kwalifiseer nie as mikrobesighede nie en kan dus nie onderworpe wees aan die omsetbelastingstelsel nie .

OPENBARE WELDAADSORGANISASIES

Om as openbare weldaadsorganisasie (‘OWO’) te kwalifiseer moet ’n entiteit se enigste oogmerk wees om, behoudens sekere bepalings, een of meer openbare weldaadsaktiwiteit sonder winsoogmerk in Suid-Afrika te beoefen .

Voorbeelde van sulke aktiwiteite in die verskillende kategorië is: Welsyn en humanitêr; Gesondheidsorg; Grond en behuising; Onderwys en ontwikkeling; Godsdiens, Geloof of filosofie; Kultureel; Bewaring, omgewing en dierewelsyn; Navorsing en verbruikersregte; Sport; Voorsiening van fondse, bydraes of ander hulpbronne .

Skenkings aan OWO's is vrygestel van skenkingsbelasting en ’n aftrekking kan geëis word vir inkomstebelastingdoeleindes mits die skenkings gemaak word aan OWO’s wat artikel 18A vrystelling het . Die inkomstebelasting aftrekking is soos volg:

■ Maatskappye: Waarde van die skenkings gemaak beperk tot 10% van belasbare inkomste;

■ Individue: Waarde van die skenkings gemaak beperk tot 10% van belasbare inkomste voor hierdie aftrekking (uitgesluit uittree enkelbedragvoordele ontvang) .

■ Enige skenking bo die 10% perk mag oorgedra word na volgende jare terwyl grond geskenk and die regering vir natuurbewaring oor ’n tydperk van 10 jaar afgetrek mag word .

19

DIVIDENDBELASTING

DividendbelastingDividendbelasting word gehef op aandeelhouersvlak teen ’n koers van 15% openige dividend betaal deur ’n inwonermaatskappy . Dividendbelasting word egter gehef op maatskappy vlak indien ’n dividend in specie betaal word .

Dividend belasting word deur die maatskappy wat die dividend verklaar teruggehou en oorbetaal en is betaalbaar in die maand wat volg op die maand waarin die dividend betaal is .

Dividendbelasting vrystellings’n Dividend is vrygestel van dividendbelasting indien die houer van die dividend een van die volgende verteenwoordig:

■ ’n Suid-Afrikaanse maatskappy; ■ Die regering en verskeie semi-staat instansies; ■ Openbare weldaadsorganisasies; ■ Omgewingsrehabilitasietrusts; ■ Pensioen-, voorsorg- en soortgelyke fondse; ■ Mediese skemas; ■ Die eerste R200 000 se dividend verklaar gedurende ’n betrokke jaar aan

aandeelhouers van ’n geregistreerde mikrobesigheid .

Onbenutte Sekondere Belasting op Maatskappy (SBM) kredieteOnbenutte SBM krediete moet voor of op 31 Maart 2015 benut word (dus binne ’n periode van drie jaar na die intreedatum) .

20

BOERDERY INKOMSTE

Die Eerste Bylae tot die Inkomstebelastingwet reguleer die belasting vanboere . Die belangrikste afdelings is soos volg:

Waardasie van lewende hawe en produkteSlegs lewende hawe en produkte word teruggetel en nie ander tipes voorrade soos kunsmis nie . Lewende hawe kan waardeer word teen standaardwaardes terwyl produkte waardeer word teen die laagste van kosprys of markwaarde . Boere kan egter eie standaardwaardes kies, maar mag nie verskil met meer as 20% van die huidige standaard waardes nie (sodra ’n waarde gekies word, moet dit konsekwent gebruik word) .

Die aankoop van lewende hawe, tesame met voorraad daarvan, mag nie die bedrag van verkope oorskry nie . Enige gevolglike bruto verlies wat hieruit ontstaan, moet oorgedra word na die volgende jaar en mag afgespeel word teen daardie jaar se verkope uit boerdery inkomste . Die huidige standaardwaardes is soos volg:

Beeste: Bulle R50, Osse R40, Koeie R40 Tollies & Verse (1 – 2 jaar oud) R14 Tollies & Verse (2 – 3 jaar oud) R30 Kalwers R4Skape: Hamels, Ramme & Ooie R6, gespeende lammers R2Bokke: Gespeende boklammers R2, Volgroeid R4Varke: Onder 6 maande gespeen R6, oor 6 maande R12Pluimvee: Oor 9 maande R1Perde: Hingste oor 4 jaar R40, Merries oor 4 jaar en Reuns oor 3 jaar R30,

Hings en merrievullens 3 jaar R10, Hings en merrievullens 2 jaar R8, Hings en merrievullens 1 jaar R6, Vulletjies onder 1 jaar R2

Donkies: Hingste en Merries oor 3 jaar R4 Hingste en Merries onder 3 jaar R2

Muile: 4 jaar en oor R30, 3 jaar R20, 2 jaar R14, 1 jaar R6Volstruise: Volgroeid R6Chinchillas: Alle ouderdomme R1

21

KapitaalontwikkelingsuitgawesUitgawes nie beperk tot belasbare inkomste uit boerdery nie:

■ Uitroei van onkruid en die voorkoming van gronderosie

Uitgawes beperk tot belasbare inkomste uit boerdery: ■ Dipbakke ■ Damme, besproeiingskemas, boorgate en pompmasjinerie ■ Omheinings ■ Die oprigting van, of uitbreidings, aanbouings of verbeterings aan geboue wat

in verband met boerderybedrywighede gebruik word ■ Die aanplanting van bome, struike of meerjarige plante ■ Bou van paaie en brûe vir boerderydoeleindes ■ Die geleiding van elektriese krag van die hooftransmissielyne na die plaas .

Spesiale slytasietoelaeMasjinerie, implemente, werktuie en artikels aangekoop vir boerderydoeleindes kan afgeskryf word op ’n 50:30:20 basis oor drie jaar . Dit is nie van toepassing op motorvoertuie gebruik om passasiers te vervoer, karavane, vliegtuie (uitgesluit oesbesproeiings) of kantoormeubels en kantoortoerusting nie .

Gemiddelde belasting (nivellering)Omdat ’n boer se inkomste fluktueer van jaar tot jaar, kan hy kies om belas te word ingevolge die nivelleringsbeginsel . Dit beteken die boer word belas op sy/haar koers van die gemiddelde belasbare inkomste in die huidige en vier voorafgaande jare (insluitende verliese) . Die boer kan elke jaar ’n keuse uitoefen of hy van nivellering gebruik maak . Spesiale bepalings geld vir die eerste jaar van boerdery waar belasbare inkomste bestaan uit 2/3des van werklike boerdery inkomste .

AnderSpesiale bepalings geld vir gedwonge verkoop in geval van droogte, siekte,plae of vuur, spesiale droogteverligtingskemas, plantasie boerdery en suikerrietboerdery .

22

KAPITAALWINSBELASTING (KWB)

KWB word betaalbaar wanneer bates vervreem word . In die geval van Suid-Afrikaanse inwoners sal die belasting van toepassing wees op alle bates, insluitende oorsese bates . In die geval van nie-inwoners sal die volgende bates aan KWB onderhewig wees:

■ vaste eiendom, of enige reg op of belang in dié eiendom (dit sluit in ’n regstreekse of onregstreekse belang van minstens 20% in die ekwiteitskapitaal van ’n maatskappy wat alleen of saam met ’n verbonde persoon gehou word en waarvan minstens 80% van die waarde van die maatskappy se netto bates aan onroerende eiendom in SA toeskryfbaar is); en

■ enige bate van ’n permanente saak waardeur ’n bedryf in SA uitgeoefen word .

’n Koper moet KWB terughou indien eiendom gekoop word vanaf nie-inwoners (tensy die koopprys nie R2 miljoen oorskry nie) .

Kapitaalwins of -verlies word afsonderlik bereken ten opsigte van elke bate wat vervreem word . Na die berekening van winste en verliese, word dit saamgevoeg as totale bedrag vir die jaar van aanslag . Die gevolglike kapitaalwins of – verlies (indien nie spesifiek uitgesluit, buite rekening gelaat of uitgestel word nie) word dan soos volg hanteer:

■ ’n aangeslane kapitaalverlies word oorgedra na die volgende jaar; ■ ’n netto kapitaalwins word vermenigvuldig met die insluitingstarief (individue

33 .33%, maatskappy en trusts 66 .67%) en dan by die belasbare inkomste ingesluit en belas teen die normale inkomstebelastingkoerse wat van toepassing is .

Die kapitaalwins vrystellings vir individue is soos volg: ■ Jaarlikse uitsluiting: R30 000; ■ Jaarlikse uitsluiting met afsterwe: R300 000; ■ Primêre woning vrystelling: R2 miljoen; ■ Verkoop van ’n kleinbesigheid deur persoon ouer as 55: R1 .8 miljoen; ■ Maksimum markwaarde van bates toegelaat vir ’n kleinbesigheid verkoop

deur ’n persoon ouer as 55: R10 miljoen .

23

BELASTING OP TOEGEVOEGDE WAARDE (BTW)

Die BTW stelsel omvat drie tipes lewerings: ■ Standaardlewerings – lewering van goedere en dienste onderhewig aan die

BTW koers van toepassing ten tyde van die lewering (huidiglik 14%); ■ Vrygestelde lewerings – lewering van sekere goedere en dienste nie onder-

hewig aan die BTW koers van toepassing ten tyde van lewering . Hierdie ondernemers mag nie inset BTW krediete eis nie;

■ Nulkoerslewerings – lewering van sekere goedere en dienste onderhewig aan ’n BTW koers van nul persent . Hierdie ondernemers mag wel inset BTW krediete eis;

Kern-eienskappe van BTW ■ Besighede met jaarlikse lewerings van minder as R1 miljoen hoef nie te

registreer nie ■ Besighede met jaarlikse lewerings van minder as R50 000 word nie toegelaat

om vir BTW te registreer nie ■ Besighede met jaarlikse omset van meer as R30 miljoen moet opgawes

maandeliks indien ■ Boere mag ses maandeliks opgawes indien . Verhuringsmaatskappye mag

onder sekere omstandighede jaarlikse BTW opgawes indien ■ Besighede met lewerings minder as R1,5 miljoen mag aansoek doen om BTW

opgawes een maal elke 4 maande in te dien ■ Ondernemers mag die BTW komponent van alle kostes eis wat aangegaan

word in die verskaffing van standaard of nulkoers lewerings behalwe: ◆ onthaal (behalwe in geval van aftrekbare bestaanstoelaes); ◆ passasiersvoertuie ◆ klub-ledegelde

■ Geagte insetbelasting kan geëis word op sekere tweedehandse goedere ■ Insetkrediete mag alleen geëis word met ontvangs van ’n geldige

belastingfaktuur . ■ Om te kwalifiseer as ’n geldige belasting faktuur moet die naam, adres en BTW

registrasie nommer van die ontvanger en die verskaffer op die belasting faktuur voorkom indien die waarde van die faktuur (BTW ingesluit) R5 000 oorskry .

24

KAPITAAL AANSPORINGSTOELAES

TIPE BATE VOORWAARDES VIR JAARLIKSE TOELAE

JAARLIKSETOELAE

Industriële-geboue

Die koste van oprigting van geboue of verbeteringe indien die gebou hoofsaaklik gebruik word in ’n proses van vervaardiging of ’n soortgelyke proses .

2%, 5% of 10% afhangend van die datum waarop die

koste aangegaan is

Kommersiële en residensiële geboue in aangewese stedelike ontwikkeling-sone

Restourasie van bestaande geboue (uitgesluit lae-koste residensiële eenhede) .

20%

Oprig van nuwe gebou en uitbreiding van bestaande gebou (uitgesluit lae-koste residensiële eenhede)

20% in 1ste jaar 8% elk daarna vir die

volgende 10 jaar .

Lae-koste residensiële eenhede: Nuwe eenhede of uitbreidings/toevoegings tot bestaande eenhede waar die belastingpligtige self die koste aangaan .

Jaar 1: 25% van die kosteJaar 2 – 6: 13% van die

kosteJaar 7: 10% van die koste

Lae-koste residensiële eenhede: Verbeteringe tot bestaande eenhede waar die bestaande struktuur behoue bly en waar die belastingpligtige self die koste aangaan .

Jaar 1: 25% van die kosteJaar 2 – 4: 25% van die

koste

Lae-koste residensiële eenhede: Nuwe eenhede of uitbreidings/toevoegings tot bestaande eenhede waar die belastingpligtige koop vanaf ’n ontwikkelaar .

Jaar 1: 55% 3 25% van die koste

Jaar 2 – 6: 55% 3 13% van die koste


Lae-koste residensiële eenhede: Verbeteringe tot bestaande eenhede waar die bestaande struktuur behoue bly en waar die belastingpligtige die eenheid koop by ’n ontwikkelaar .


Jaar 2 – 4: 30% 3 25% van die koste

Hotel Geboue Oprigting of verbeteringe indien dit geregistreer is as ’n hotel .Verbeteringe wat nie die buite struktuur van die gebou verander nie .

5%

20%

25

Kommersiële geboue

’n Nuwe en ongebruikte geboue moet gebou of gekoop word deur die belastingpligtige en gebruik word in die voortbrenging van inkomste . Sluit ook in verbeteringe aangegaan tov die gebou .

5% van die koste of verbetering

Belastingpligtige koop ’n gedeelte van ’n gebou wat nuut en ongebruik is en wat hoofsaaklik gebruik word in die voortbrenging van inkomste .

55% 3 5% van die kostes

Belastingpligtige koop ’n gedeelte van ’n gebou wat verbeter is, die verbeteringe moet ongebruik wees en die gebou moet hoofsaaklik gebruik word in die voortbrenging van inkomste .

30% 3 5% van die verbetering .

Vliegtuie Moet gebruik word vir handelsdoeleindes . 20%

Skepe Moet gebruik word vir handelsdoeleindes . 20%

Aanleg & Masjinerie

Nuwe of ongebruikte vervaardigingsbates sal onderhewig wees aan slytasie toelaag oor vier jaar .

40% in 1ste jaar20% in elke

3 daaropvolgende jare

Aanleg & Masjinerie

Nuwe of ongebruikte masjinerie in gebruik geneem en gebruik deur die belastingpligtige in direkte vervaardigingsproses . Die belastingpligtige moet kwalifiseer as ’n kleinsakekorporasie .

100% van koste

Residensiële wooneenhede

Nuwe wooneenhede opgerig (insluitend verbeteringe aangegaan) deur ’n belastingpligtige . Die eenhede moet in Suid-Afrika geleë wees en gebruik word in die beoefening van ’n bedryf . Die belastingpligtige moet minstens 5 wooneenhede besit .

Normale wooneenheid 5%Lae-koste wooneenheid

10%*

*’n Gebou waarvan die koste nie R300 000 oorskry nie of ’n woonstel waarvan die koste nie R350 000

oorskry nie .

Nuwe en ongebruikte wooneenhede verkry . Die eenhede moet in Suid-Afrika geleë wees en gebruik word in die beoefening van ’n bedryf . Die belastingpligtige moet minstens 5 wooneenhede besit .

Normale wooneenheid 55% 3 5%

Lae-koste wooneenheid 55% 3 10%

’n Wooneenheid verkry met ’n nuwe en ongebruikte verbetering . Die eenhede moet in Suid-Afrika geleë wees en gebruik word in die beoefening van ’n bedryf . Die belastingpligtige moet minstens 5 wooneenhede besit .

Normale wooneenheid 30% 3 5%

Lae-koste wooneenheid 30% 3 10%

26

LEERLINGOOREENKOMS TOELAES

Werkgewers is geregtig op ’n jaarlikse- en voltooings toelaag van R30 000 ten opsigte van leerlingooreenkomste . Die aftrekking vir gestremde leerders is R50 000 vir beide die jaarlikse- en voltooiingstoelaes . Waar ’n leerlingooreenkoms beëindig word voor ’n periode van 12 volle maande, sal die werkgewer geregtig wees op ’n pro-rata gedeelte van die jaarliksetoelaag, ongeag die rede vir die beëindiging van die leerlingooreenkoms .

Die voltooiingstoelaag vir leerlingooreenkomste van 24 maande of meer word bereken deur die aantal jare van die ooreenkoms 3 R30 000 (R50 000 vir gestremde leerders) .

INWONER GEBASEERDE BELASTING

Suid-Afrikaanse inwoners word belas op hul wêreldwye inkomste, onderhewig aan sekere uitsluitings .

Definisie van ’n inwoner

Natuurlike persoon ■ enige natuurlike persoon wat gewoonlik woonagtig is in Suid-Afrika; of ■ enige natuurlike persoon, nie gewoonlik woonagtig in Suid-Afrika, wat:

◆ fisies teenwoordig is in Suid-Afrika vir meer as 91 dae in totaal gedurende die huidige belastingjaar en elk van die voorafgaande 5 jare asook vir ’n periode van minstens 915 dae in totaal gedurende die voorafgaande 5 jare .

◆ Waar ’n persoon vir ten minste 330 dae ononderbroke buite Suid-Afrika teenwoordig was, sal hy geag word ’n nie-inwoner te wees vanaf die dag wat hy Suid-Afrika verlaat het .

◆ ’n Suid-Afrikaanse inwoner wat dienste lewer vir ’n werkgewer buite Suid-Afrika vir ’n periode wat 183 dae oorskry gedurende enige 12 maande, en vir ’n periode van 60 dae ononderbroke sodanige dienste gelewer het, is nie aanspreeklik vir belasting op vergoeding verdien terwyl in die buiteland nie .

27

Maatskappye en trusts’n Maatskappy of trust word geag ’n inwoner van Suid-Afrika te wees indien dit geïnkorporeer, ingelyf, opgerig of sy plek van effektiewe bestuur in Suid-Afrika het .

Beheerde buitelandse maatskappy (BBM)’n Beheerde buitelandse maatskappy (BBM) is ’n maatskappy van wie meer as 50% se deelnemingsregte of stemregte direk of indirek uitgeoefen kan word deur Suid-Afrikaanse inwoners . Suid-Afrikaanse inwoners moet alle inkomste van ’n BBM toeskryf in dieselfde verhouding as die deelnemingsregte van die inwoner in so ’n BBM, onderworpe aan ’n aantal uitsluitings . Die netto inkomste van die BBM word gedefinieer as die BBM se belasbare inkomste soos vasgestel asof die BBM ’n Suid-Afrikaanse belastingpligtige is .

Buitelandse dividende (insluitend geagte dividende)Dividende ontvang vanaf buitelandse maatskappye is belasbaar .

Buitelandse dividende is egter vrygestel in die volgende gevalle:1 . Dividende ontvang deur ’n inwoner wat ten minste 10% van die

ekwiteitsaandele in die buitelandse maatskappy hou;2 . Die aandeelhouer ’n maatskappy verteenwoordig wat in dieselfde land is as

die maatskappy wat die dividend verklaar;3 . Verklaar deur ’n maatskappy wat op die Suid-Afrikaanse aandelebeurs

genoteer is en nie ’n ’n dividend in specie verteenwoordig nie; 4 . Verklaar uit inkomste wat reeds in Suid-Afrika aan belasting onderworpe is

ingevolge die BBM bepalings .

Indien ’n buitelandse dividend nie vrygestel is ingevolge bogenoemde bepalings nie, word die volgende deel van ’n buitelandse dividend wel vrygestel van belasting:1 . Individue en trusts: 25/40 of 63% van die buitelandse dividend ontvang;2 . Maatskappye: 13/28 of 46% van die buitelandse dividend ontvang .

Geen aftrekking sal toegelaat word vir enige uitgawes aangegaan in die produksie van inkomste in die vorm van buitelandse dividende nie .

28

Buitelandse belastingkredieteInwoners mag buitelandse belasting, wat betaalbaar is ten opsigte van buitelandse bron inkomste, aftrek van belasting betaalbaar in Suid-Afrika op hierdie inkomste . Ongebruikte belastingkrediete mag oorgedra word . Daar is ook buitelandse belastingkrediete beskikbaar vir Suid-Afrikaanse inwoners wat belasting betaal op bestuursfooie verdien in Suid-Afrika (m .a .w . Suid-Afrikaanse bron inkomste) .

VALUTABEHEER OP NIE-INWONERS

Nie-inwoners mag belê in die Republiek op voorwaarde dat gepaste dokumentêre bewyse ontvang word om te verseker dat sulke transaksies gedoen word op armlengte basis, teen markverwante pryse en gefinansier word op ’n goedgekeurde wyse .

KapitaaltransaksiesDie opbrengs van die verkoop van bates deur ’n nie-inwoner (uitgesluit immigrante) mag na die buiteland gerepatrieer word .

DividendeDividende verklaar uit reserwes deur genoteerde maatskappye kan aan nie-inwoners versend word . ’n Emigrant aandeelhouer sal geregtig wees op dividende verklaar uit inkomste na datum van emigrasie . Dividende versend vanuit ongenoteerde maatskappye word gedoen in verhouding tot die persentasie aandeelhouding, onderworpe aan sekere beperkinge . Dividende ten gunste van emigrant aandeelhouers mag versend word onderworpe aan bykomende vereistes .

FooieGemagtigde handelaars mag direkteursfooie oordra aan nie-inwoner direkteure wat permanent buite Suid-Afrika woonagtig is, mits die aansoek vergesel word van ’n kopie van die resolusie van die raad van die betalende maatskappy, wat die bedrag bevestig wat oorbetaal moet word aan die begunstigde .

29

VALUTABEHEER OP INWONERS

Buitelandse beleggingsIndividue ouer as 18 en belastingpligtiges wie se belastingsake in goeie orde is, word toegelaat om oorsee te belê . Die huidige limiet is R4 000 000 per persoon per jaar .

Emigrasie beperkings

KapitaaltoelaesIndividu – R4 000 000Familie – R8 000 000Let op dat hierdie kapitaaltoelaes verminder word met die limiet op oorsese beleggings hierbo vermeld .

Huishoudelike & persoonlike goedere, motorvoertuie, seëls, munte & KrugerrandeR2 000 000

Diskresionêre toelaeNatuurlike persone ouer as 18 jaar mag gebruik maak van ’n enkel toe laag in totaal van R1 000 000 per individu per kalenderjaar, sonder om die vereiste belastingklaringsertifikaat te verkry . Hierdie enkeltoelaag dek die volgende:

■ monetêre geskenke en lenings ■ donasies aan sendelinge ■ onderhoudsbetalings ■ reistoelae (kinders onder 18 jaar is geregtig op R200 000 per jaar) ■ studietoelaes

Die diskresionêre toelaag is bykomend tot die bestaande R4 000 000 kapitaaltoelaag .

StudietoelaeDirekte studiekoste (d .w .s . onderrig- en akademiese koste) mag direk aan ’n instelling oorgedra word . Indien ’n eggenoot die student vergesel, mag ’n diskresionêre toelaag aan die eggenoot ook toegeken word .

30

BOEDELBELASTING

Die algemene reël is dat as die belastingpligtige ’n inwoner is in die Republiek ten tye van afsterwe, al sy bates (insluitend geagte eiendom), waar dit ook al geleë is, ingesluit sal word by die bruto waarde van sy boedel . Boedelbelasting word gehef teen ’n koers van 20% op die waarde van die belasbare boedel .

Geagte eiendom sluit in: Lewensversekering van die oorledene, ’n eis ingevolge die Wet op Huwelikgoedere asook eiendom wat die oorledene bevoeg was om van die hand te sit net voor sy dood .

Die belangrikste aftrekkings is: ■ Skuld betaalbaar op die datum van afsterwe ■ Erflatings aan verskeie liefdadigheidsorganisasies ■ Die waarde van die eiendom op die datum van afsterwe bemaak aan ’n

oorlewende eggenoot

Die R3,5m boedelbelasting korting wat nie benut is nie mag oorgerol word na die oorlewende eggenoot se boedel . ’n Egpaar kan dus R7m aftrekking vir boedelbelasting verkry met afsterwe .

Daar is boedelbelasting verligting in die geval waar dieselfde eiendom ingesluit is in die boedels van belastingpligtiges wat sterf binne 10 jaar van mekaar . Die aftrekking word bereken op ’n glyskaal wat varieer van 100 % waar die belastingpligtiges sterf binne 2 jaar van mekaar en 20 % waar die belastingpligtiges sterf binne 8 tot 10 jaar van mekaar .

EksekuteursvergoedingEksekuteurs is geregtig op die volgende vergoeding:

■ Vaste vergoeding soos beding deur die afgestorwene ingevolge sy/haar testament; of

■ 3 .5% van die bruto bates; ■ 6% van inkomste toegeval en ingevorder vanaf datum van dood .

Eksekuteursvergoeding is onderworpe aan BTW indien die eksekuteur as BTW ondernemer geregistreer is .

31

SKENKINGSBELASTING

Skenkingsbelasting is betaalbaar deur enige Suid-Afrikaanse inwoner (uitgesluit publieke maatskappye) op die waarde van enige gratis afstanddoening van eiendom (insluitende die afstanddoening van eiendom vir ontoereikende vergoeding en die afgee van regte) .

Basiese vrystellings:1 . Skenkings tussen gades .

2 . Skenkings aan liefdadigheids-, en opvoedkundige instansies en sekere openbare liggame in die Republiek van Suid-Afrika (beperk tot sekere drempels) .

3 . Skenkings deur natuurlike persone, wat nie meer as R100 000 per jaar beloop nie .

4 . Die skenk van bates buite die Republiek onderhewig aan sekere maatreëls .

5 . Skenkings deur maatskappye wat nie beskou word as publieke maatskappye nie, tot R10 000 per jaar .

6 . Skenkings waar die ontvanger daarvan nie die voordeel sal hê tot datum van dood nie .

7 . Skenkings gemaak deur maatskappye wat geag word publieke maatskappye te wees vir belastingdoeleindes .

8 . Skenkings gekanselleer binne ses maande na die effektiewe datum .

9 . Eiendom wat vestig uit ’n trust .

10 . Skenkings gemaak tussen maatskappye in dieselfde groep .

11 . Redelike bona fide bydraes wat vir die onderhoud van enige persoon gemaak word .

Koerse:Skenkingsbelasting is betaalbaar binne 3 maande na die skenking teen ’n vaste tarief van 20% op die markwaarde van die skenking .

32

OMHEINING VAN VERLIESE (art 20A)

Verliese deur natuurlike persone vanaf sekondêre bedrywe kan omhein word en nie verrekenbaar wees teen ander inkomste . Hierdie beperking geld indien:

1 . Die persoon teen die maksimum belastingkoers belasting betaal (voor inagneming van enige verlies) .

2 . Die persoon verliese gely het in ten minste drie van die voorafgaande vyf jare of moes handel gedryf het in enige van die volgende bedrywe:

(i) Enige sport bedryf deur die persoon of verwante persoon

(ii) Enige handel in versamelstukke deur die persoon of verwante persoon

(iii) Die verhuur van residensiële eiendom, tensy ten minste 80% van die akkommodasie gebruik word deur persone wat nie verwant is aan die persoon nie vir ten minste helfte van die jaar van aanslag .

(iv) Die verhuur van voertuie, vliegtuie of bote soos gedefinieer in die Agtste bylae, tensy ten minste 80% van die voertuie, vliegtuie of bote gebruik is deur nie verwante persone vir ten minste helfte van die jaar van aanslag nie .

(v) Diereskoue deur die persoon of verwante persoon

(vi) Boerdery of stoetery, tensy die persoon boerdery, stoetery of soortgelyke bedryf beoefen op ’n voltydse basis

(vii) Enige vorm van beeldende of uitvoerende kunste deur die persoon of verwante persoon beoefen .

(viii) Enige vorm van dobbelary of weddery beoefen deur die persoon of verwante persoon

Hierdie bepalings geld nie in geval ’n verlies gely word deur ’n persoon vir die jaar van aanslag uit ’n bedryf wat ’n redelike kans het op ’n belasbare inkomste (uitgesluit kapitaalwins) binne ’n redelike periode en ook voldoen aan sekere ander kriteria . Waar die verliese plaasvind vir ten minste ses jaar van die voorafgaande tien jaar, sal die toegewing nie geld nie .

33

Vloeikaart vir die toepassing van die omheiningsbepalings

DIE

BEPALINGS

VAN

ARTIKEL 20A

IS NIE VAN

TOEPASSING

NIE

Kan die persoon aandui, na inagneming van alle feite en omstandighede, dat die bedryf ’n besigheid verteenwoordig waarin daar ’n redelike kans bestaan om ’n belasbare inkomste te verdien?

Die verlies word permanent omhein en mag nie teen inkomste verreken word in die jaar van aanslag nie . Die verlies word oorgedra en kan verreken word in die toekoms teen inkomste uit daardie spesifieke bedryf .

NeeNeeIs dit die derde van vyf jaar waarin daar ’n verlies bereken word uit die bedryf?

Is die bedryf een van die agt gemelde verdagte bedrywe?

Is dit die sesde jaar waarin daar ’n verlies bereken word uit die bedryf?

Ja

Nee

Ja

Ja

Ja

Ja

Nee

Nee

Nee Ja

Het die persoon handel gedryf en ’n verlies daaruit gely vir die huidige jaar van aanslag?

Nadat verliese teruggetel is, is die bedrag van belasbare inkomste gelyk of meer as die bedrag waarby belasting teen die maksimum grenskoers betaalbaar is?

34

DIVERSE AFTREKKINGS

HandelsbeperkingBetalings vir handelsbeperkings is belasbaar in die hande van die individu, arbeidsmakelaar en persoonlike diensverskaffers wat dit ontvang . Sulke betalings is aftrekbaar deur die betaler oor 3 jaar indien die periode van die beperking minder is as 3 jaar, of oor die periode indien die beperking vir langer is .

Verbeterings op gehuurde eiendomVerbeterings gemaak op gehuurde eiendom in terme van ’n huurooreenkoms moet ingesluit word by die belasbare inkomste van die verhuurder . Die bedrag in die ooreenkoms of ’n redelike waarde word ingesluit . Die verhuurder is geregtig om die bedrag van verbeteringe te verdiskonteer oor die periode van die huurkontrak of 25 jaar, wat ook al die kortste is .

Die huurder kan op sy beurt die uitgawe as aftrekking eis oor die periode van die huurkontrak .

’n Slytasie toelaag is ook beskikbaar in gevalle waar ’n huurder verbeteringe vrywilliglik op gehuurde eiendom aangaan .

Hierdie toelaag word baseer op die verwagte lewensduur van die verbeteringe in plaas van die termyn van die huurkontrak .

Geen inkomste hoef ingesluit te word by die verhuurder ten opsigte van die verbeteringe nie .

Hierdie toelaag is van toepassing op alle verbeteringe vrywilliglik aangegaan op gehuurde eiendom op of na 4 Julie 2013 .

VoorbedryfsonkostesUitgawes wat normaalweg aftrekbaar is van inkomste en wat in werklikheid aangegaan is voor die besigheid begin handel dryf, kan afgetrek word in die jaar wat die inkomste verdien word .Die aftrekking is beperk tot die inkomste verdien en enige verlies kan oorgedra word na die volgende jaar .

35

Navorsing en ontwikkelingAktiwiteite onderneem vir doeleindes van ‘die ontdekking van nuwe, praktiese en nie-ooglopende inligting’ of ‘die uitdink, ontwikkeling of skepping’ van enige uitvinding of rekenaarprogram soos omskryf kwalifiseer vir ’n afskrywing van 150% van die lopende onkostes direk aangegaan indien sekere vereistes nagekom word en die Department van Wetenskap en Tegnologie die aftrekking goedgekeur het .

DIVERSE BELASTING

Belasting op oordrag van sekuriteiteHierdie belasting word gehef teen ’n koers van 0 .25% op die oordrag van genoteerde of ongenoteerde sekuriteite .

Sekuriteite word gedefineer as aandele in maatskappye en ledebelange in beslote korporasies .

Vaardigheidsontwikkelingsheffing’n Vaardigheidsontwikkelingsheffing is betaalbaar deur werkgewers teen ’n tarief van 1% op totale besoldiging betaal aan werknemers . Werkgewers wat egter besol-diging van minder as R500 000 per jaar betaal is vrygestel van hierdie heffing .

WerkloosheidsversekeringsheffingWerkloosheidsversekeringsheffing is maandeliks betaalbaar deur werkgewers op die basis van ’n bydrae van 1% deur die werkgewer en 1% deur die werknemer . Die persentasie bydrae word baseer op die werknemer se besoldiging en word beperk tot ’n maksimum besoldiging van R14 872 per maand .

Werkgewers wat nie vir werknemersbelasting en vaardigheidsontwikkelingsheffing geregistreer is nie, moet hierdie bydraes maak aan die Werkloosheidsversekering Kommissaris .

Vooraf belastingbeslissings’n Belastingbetaler wie se belasting op datum is mag aansoek doen vir vooraf belastingbeslissings by SARS indien hy/sy meer duidelikheid, konsekwentheid en sekerheid wil verkry met betrekking tot die interpretasie toepassing van die relevante inkomstebelastingwet . Die beslissing deur SARS sal bindend wees op voorwaarde dat volle openbaarmaking gedoen is .

36

INDIENSNAME BELASTINGAANSPORING

Die indiensname belastingaansporing is ingestel om werkskepping vir die jeug (m .a .w . werknemers tussen die ouderdomme van 18 en 29 jaar) aan te moedig .

Werkgewers wat kwalifiseer vir die indiensname belastingaansporing verkry die voordeel deur die werknemersbelasting vir die maand te verminder .

Om te kwalifiseer vir die aansporing moet die volgende vereistes nagekom word:1 . Die belastingpligtige/werkgewer moet vir werknemersbelasting registreer wees;2 . Die loon betaalbaar aan ’n werknemer mag nie minder wees as die minimum

loon vir die bedryf nie en indien daar nie ’n minimum loon beskikbaar is nie, mag die loon nie minder as R2 000 per maand wees nie;

3 . ’n Werknemer is ’n kwalifiserende werknemer indien die persoon – ■ nie jonger as 18 jaar en nie ouer as 29 jaar is aan die einde van die

maand waarin die aansporing geeis word nie; ■ in diens is van ’n werkgewer wat besigheid bedryf binne ’n spesiale

ekonomiese sone soos vasgestel deur die Minister van Finansies en die werknemer dienste lewer aan die werkgewer hoofsaaklik binne hierdie spesiale ekonomiese sone of indien die werknemer in diens is van ’n werkgewer in a spesifieke industrie soos spesifiseer deur die Minister van Finansies;

■ in besit is van ’n identiteits dokument of ’n permit vir asiel aansoek; ■ nie ’n verbonde persoon met betrekking tot die werkgewer is nie; ■ nie ’n huishulp is nie; ■ aangestel is deur die werkgewer op of na 1 Oktober 2013; ■ nie meer as R6 000 per maand verdien nie .

Die bedrag van die belastingaansporing ten opsigte van ’n kwalifiserende werknemer word as volg vasgestel:

■ Maandeliks vir die eerste 12 maande, 50 persent van die maandelikse vergoeding van die werknemer indien die werknemer se vergoeding R2 000 of minder is, R1 000 indien die werknemer se vergoeding meer as R2 000 maar minder as R4 001 is en ingevolge ’n formule indien die vergoeding meer as R4 000 maar minder as R6 001 is;

37

■ Maandeliks vir die 12 maande wat volg op die eerste 12 maande, 25 persent van die maandelikse vergoeding van die werknemer indien die werknemer se vergoeding R2 000 of minder is, R500 indien die werknemer se vergoeding meer as R2 000 maar minder as R4 001 is en ingevolge ’n formule indien die vergoeding meer as R4 000 maar minder as R6 001 is;

HEREREGTE OP VASTE EIENDOM

Hereregte: ■ Word bereken op die waarde van vaste eiendom (koopprys of markwaarde

wat ookal die hoogste is); ■ Is betaalbaar binne 6 maande nadat die transaksie aangegaan is; ■ Is vrygestel indien die verkoper geregistreer is vir BTW; ■ Sekere vrystellings is van toepassing op die ontbondeling van korporatiewe

strukture; ■ Indien ’n BTW ondernemer eiendom aankoop van ’n nie-ondernemer,

word die BTW eis bereken deur die belasting fraksie (huidiglik 14/114) te vermenigvuldig met die kleinste van die koopprys of markwaarde .

■ Die koopprys van ’n aandeel of belang in ’n maatskappy of beslote korporasie of gevestigde reg in ’n trust, is aan hereregte onderworpe, indien dit ’n residensiële eiendomsentiteit verteenwoordig (m .a .w . waarvan meer as 50% van sy bates bestaan uit residensiële eiendom) . Ten einde te bepaal of ’n trust, beslote korporasie of maatskappy ’n residensiële eiendomsentiteit is, word die verpligtinge geïgnoreer;

■ Die aankoper van die aandele of ledebelang sal aanspreeklik wees om die hereregte te betaal;

Hereregte word soos volg bereken:

R0 – R600 000 0%

R600 001 – R1 000 000 3% op die waarde bo R600 000

R1 000 001 – R1 500 000 R12 000 plus 5% op die waarde bo R1 000 000

R1 500 001 en hoër R37 000 plus 8% op die waarde bo R1 500 000

38

BELASTING SPERTYE

Inkomstebelastingopgawes

Individu Maatskappy Trust

Indien van belastingopgawes per hand:

September N .v .t . September

Nie-voorlopige belastingpligtiges per e-Filing:

November N .v .t . November

Voorlopige belastingpligtiges per e-Filing:

Januarie 12 Maande na jaareinde

Januarie

Voorlopige belasting


Eerste voorlopige belasting

31 Augustus 6 maande na jaareinde

31 Augustus

Tweede voorlopige belasting

28 Februarie 12 maande na jaareinde

28 Februarie

Derde voorlopige belasting

30 September 6 maande na jaareinde indien jaareinde nie Februarie is nie . 7 maande na jaareinde indien jaareinde Februarie is .

30 September

39

Belasting op Toegevoegde Waarde


Per hand: Voor of op die 25ste van die maand wat volg op die BTW periode .

Voor of op die 25ste van die maand wat volg op die BTW periode .

Voor of op die 25ste van die maand wat volg op die BTW periode .

Per e-Filing: Voor of op die einde van die maand wat volg op die BTW periode .

Voor of op die einde van die maand wat volg op die BTW periode .

Voor of op die einde van die maand wat volg op die BTW periode .

Werknemersbelastingopgawes


Jaarlikse Werkgewer Rekonsiliasie Verklaring (EMP501) en Werknemer Inkomstebelasting sertifikate [IRP5/IT3(a)]

31 Mei 31 Mei 31 Mei

Interim/Halfjaarlikse Werkgewer Rekonsiliasie Verklaring (EMP501) en Werknemer Inkomstebelasting sertifikate [IRP5/IT3(a)]

31 Oktober 31 Oktober 31 Oktober

Maandelikse verklaring (EMP201)

Voor of op die 7de van die maand wat volg op die salaris maand



40

IRP 5 KODES

Normale inkomste kodes3601 Inkomste (belasbaar) bv .salarisse en lone (belasbaar), oortyd (belasbaar)3602 Inkomste (vrygestel) bv .pensioen betalings (vrygestel), skeidingstoekennings (vrygestel)3603 Pensioen betalings (belasbaar)3605 Jaarlikse betaling (belasbaar) bv . jaarlikse bonus, aansporingsbonus ens .3606 Kommissie (belasbaar)3608 Skeidingstoekenning (belasbaar)3610 UAF annuiteit (belasbaar)3611 Rente ontvang op annuïteit gekoop vanaf ’n Annuïteits Fonds (belasbaar)3613 Handelsbeperking (belasbaar)3614 Ander aftrede enkelbedrae (belasbaar)3615 Direkteursvergoeding (belasbaar)3616 Onafhanklike kontrakteurs (belasbaar)3617 Arbeidsmakelaars (LBS/IB)

Toelaagkodes3701 Reistoelaag (belasbaar)3702 Vergoedende reistoelaag (belasbaar)3703 Vergoedende reistoelaag (vrygestel)3704 Bestaanstoelaag – Binnelandse reise (belasbaar)3707 Aandeleopsies uitgeoefen (belasbaar)3708 Openbare amp toelaag (belasbaar)3713 Ander Toelaes (belasbaar) bv . Onthaaltoelaag (belasbaar), Gereedskapstoelaag (belasbaar),

Rekenaartoelaag (belasbaar), Telefoon-/Selfoontoelaag (belasbaar)3714 Ander Toelae (vrygestel) bv . Bestaanstoelaag – Binnelandse reise (vrygestel) Uniformtoelaag (vrygestel), Bestaanstoelaag – Buitelandse reise (vrygestel), Herplasingstoelaag

(vrygestel)3715 Bestaanstoelaag – Buitelandse reise (belasbaar)3717 Uitgebreide werknemersaandeleplan (belasbaar)3718 Vestiging van ekwiteitsinstrumente (belasbaar)

Byvoordeelkodes3801 Algemene Byvoordele (belasbaar) bv . Reg van Gebruik van Bate uitgesluit motorvoertuig (belasbaar),

Verkryging van bate teen minder as markwaarde (belasbaar), Maaltye, Verversings en Maaltyd- en Verversingsbewysstukke (belasbaar), Lae Rente of Rentevrye Lenings of Leningsubsidies (belasbaar)

3802 Reg van gebruik van motorvoertuig (belasbaar)3805 Akkommodasie (belasbaar) bv . gratis of goedkoop residensiele of vakansie huisvesting (belasbaar) 3806 Dienste (belasbaar) bv . Gratis of goedkoop dienste (belasbaar) 3808 Werknemers skuld (belasbaar)3809 Beurse (belasbaar)3810 Mediesefondsbydraes (belasbaar)3813 Mediesedienste koste (belasbaar)3815 Beurse (nie-belasbaar)3816 Reg van gebruik van motorvoertuig verkry deur werkgewer via bedryfshuur (belasbaar)

Belangrik: Vir buitelandse inkomste, voeg 50 by waarde van normale inkomste-, toelae-, byvoordele- en enkelbedragkodes, bv . 3606 sal 3656 wees

41

Enkelbedragkodes3901 Gratifikasie (belasbaar)3906 Spesiale vergoeding (belasbaar) bv . proto-spanne3907 Ander Enkelbedrae (belasbaar) bv . teruggedateerde salarisse voor huidige belastingjaar,

enkelbedragbetalings vanaf nie-goedgekeurdefondse, Gratifikasie betaal aan werknemers a .g .v . normale beindiging van diens, Versekeringspolisse besit deur werkgewers (risiko polisse) waarvan die opbrengs nie vrygestel is ingevolge artikel 10(1)(gG)(i) van die Inkomstebelasting Wet nie

3908 Surplustoekennings en die opbrengs uit versekeringspolisse besit deur die werkgewer (vrygestel)3909 Onopgeëiste voordele betaal deur fonds (belasbaar)3915 Aftrede/onvrywillige beeindiging van diens enkelbedragvoordele/Omsetting van annuiteite (belasbaar)3920 Enkelbedrag ontrekkings voordele (belasbaar)3921 Lewensannuïteite en artikel 15C van die Pensioenfonds Wet, surplustoekennings (belasbaar)3922 Vergoeding i .g . afsterwe gedurende diens (Uitg/PAYE)

Bruto inkomste kodes3696 Bruto nie-belasbare inkomste3697 Bruto uittredingsfunderingsdiens inkomste3698 Bruto nie-uittredingsfunderingsdiens inkomste

Werknemersbelasting aftrekking- en redekodes4101 SIBW4102 LBS4115 Belasting op Aftrede enkelbedragvoordele en skeidingspakkette4116 Mediesfondsbydrae belastingkrediet in ag geneem deur werkgewer vir LBS doeleindes4141 WVF-bydraes4142 SDL-bydraes4149 Totale Belasting, SDL en WVF (uitgesluit die waarde van 4116 mediesefondsbydrae belastingkrediet in

berekening gebring deur die werkgewer vir LBS doeleindes)4150 02 – Verdien Minder as Belastingdrempel 03 – Onafhanklike kontrakteur 04 – Nie-belasbarevergoeding (ingesluit nul-aanwysings) 05 – Vrygestelde buitelandse vergoeding 06 – Direkteursvergoeding – Inkomste bepaal in volgende belastingjaar 07 – Arbeidsmakelaar met geldige IRP30 08 - Geen belasting teruggehou as gevolg van mediesefondsbydrae belasting krediet toegestaan 09 - Par 11A(5) Vierde Bylae notifikasie - Geen terughouding moontlik

Aftrekkingskodes4001 Lopende pensioenfondsbydraes4002 Agterstallige pensioenfondsbydraes4003 Lopende voorsorgfondsbydraes, Agterstallige voorsorgfondsbydraes4005 Mediesefondsbydraes4006 Lopende uittreeannuïteitsfondsbydraes4007 Agterstallige uittreeannuïteitsfondsbydraes4018 Inkomstebeskermingsversekeringsbydraes4024 Mediesedienstekoste geag betaal vir onmiddelike familie4026 Agterstallige pensioenfondsbydraes - Nie statutere magte4030 Donasies afgetrek en namens werknemer betaal4474 Werkgewer se Mediesefondsbydraes namens werknemers nie ingesluit in kode 4493 nie4493 Werkgewer se mediesefondsbydraes t .o .v . afgetrede werknemers4497 Totale aftrekkings/bydraes

42

ADMINISTRATIEWE NIE-NAKOMINGSBOETES

Administratiewe nienakomingsboetes verteenwoordig boetes vir die versuim om behoorlik rekords te hou, versuim om rapporteerbare reelings te rapporteer, nie-nakoming van ’n versoek vir inligting, obstruksie van SARS beamptes en die versuim om belastingverpligtinge na te kom . Die volgende nienakomingsboetes kan gehef word:

■ Vastebedragboetes (hierdie boete word maandeliks gehef en word bereken vanaf een maand na die boete aanslag);

■ Persentasiegebaseerde boetes; ■ Onderstellingsboetes .

VastebedragboetesVastebedragboetes kan gehef word deur SARS vir nienakoming van enige verpligting wat deur of kragtens ’n Belastingwet opgelê word, byvoorbeeld:

■ Indien ’n belastingpligtige nie registreer vir belasting soos vereis nie; ■ Indien SARS nie ingelig word van veranderinge in geregistreerde

besonderhede nie; ■ Versuim om opgawes in te dien; ■ Indien versuim word om rekords te bewaar soos verlang deur SARS .

Vastebedragboetes word nie gehef indien persentasiegebaseerde boetes of onderstellingsboetes gehef word nie . Vastebedragboetes word gehef ingevolge die volgende tabel:

Vasgestelde verlies of belasbare inkomste vir ‘voorafgaande jaar’ Maandelikse boete

Vasgestelde verlies R250

R0 – R250 000 R250

R250 001 – R500 000 R500

R500 001 – R1 000 000 R1 000

R1 000 001 – R5 000 000 R2 000

R5 000 001 – R10 000 000 R4 000

R10 000 001 – R50 000 000 R8 000

R50 000 000 + R16 000

43

Persentasiegebaseerde boetesPersentasiegebaseerde boetes word gehef indien SARS van mening is dat die belastingpligtige nie belasting betaal het soos vereis deur die belastingwet nie . Hierdie belasting is gelykstaande aan ’n persentasie van die belasting wat nie betaal is nie . Die volgende persentasiegebaseerde boetes kom voor:

Tipe belasting Persentasie van boete

Inkomstebelasting 10%

Voorlopige belasting ■ 10% indien voorlopige belasting nie betaal of laat betaal word:

■ 20% indien ’n raming nie ingedien is nie; ■ 20% indien ’n voorlopige belasting raming

onderstateer is .

Werkgewers en werknemersbelasting

■ 10% indien opgawe nie ingedien is nie; ■ 10% indien werknemersbelasting en/of WVF

bydraes nie betaal is nie; ■ 10% indien byvoordele nie op die werknemers-

belasting sertifikate aangetoon word nie .

Belasting op Toegevoegde Waarde

10% indien BTW laat betaal word .

OnderstellingsboetesDie onderstellingsboete word gehef ingevolge ’n persentasie soos uiteengesit in onderstaande tabel en word gehef op die bedrag waarmee belasting onderstateer is . Dit is van toepassing op alle belastings en kan gehef word indien daar ’n versuim of nalatigheid met indien van ’n opgawe is, ’n weglating in ’n opgawe is, ’n verkeerde stelling in ’n opgawe gemaak word en, indien geen opgawe vereis word nie, die versuim om die korrekte belasting te betaal .

Die volgende definisies is van toepassing op die onderstellingsboete tabel: ■ Wesenlike onderstelling beteken ’n geval waar die benadeling van SARS

of die fiskus vyf persent van die bedrag van ‘belasting’ behoorlik hefbaar of terugbetaalbaar ingevolge ’n Belastingwet vir die tersaaklike belastingtydperk, of R1 000 000, welke ook al die grootste is, oorskry .

44

■ Herhalende geval beteken ’n tweede of verdere geval van enige van die optredes gelys in die onderstellingsboete tabel binne vyf jaar vanaf die vorige geval;

■ Redelike sorg nie aan die dag gelê beteken dat van ’n belastingpligtige verwag word om die nodige graad van sorg aan die dag te lê wanneer sy of haar belastingverpligtinge nagekom word soos van ’n gewone, redelike persoon in die omstandighede verwag kan word;

■ Geen redelike gronde vir belastingposisie sal voorkom indien die belastingpligtige nie in ’n redelik argumenteerbare posisie is nie . ’n Belastingpligtige se interpretasie van die toepaslike wetgewing is redelik argumenteerbaar indien, met verwysing na die relevante gesag, byvoorbeeld die inkomstebelasting wetgewing, ’n hofbeslissing, of ’n algemene voorafbelastingbeslissing, ’n gevolgtrekking gemaak kan word dat die belastingpligtige se argument wel substansie het;

■ Growwe nalatigheid beteken om iets te doen of nie te doen op ’n manier wat ’n totale of hoë vlak veronagsaming van die gevolge suggereer of inisueer . Growwe nalatigheid sluit in roekeloosheid maar dit vereis nie ’n element van intensie om ’n belastingverpligting te oortreë nie;

■ Opsetlike belastingontduiking verteenwoordig ’n moedswillige optrede waar ’n persoon se handelinge dui op die veronagsaming van ’n regsverpligting waarvan hy/sy bewus is .

Gedrag Standaardgeval

Indien belemmerend

of ’n herhalende

geval is

Vrywillige blootlegging na kennis-gewing van

oudit

Vrywillige blootlegging voor kennis-gewing van

oudit

Wesenlike onderstelling 10% 20% 5% 0%

Redelike sorg nie aan die dag gelê met voltooiing van opgawe nie

25% 50% 15% 0%

Geen redelike gronde vir ‘belastingposisie’ geneem

50% 75% 25% 0%

Growwe nalatigheid 100% 125% 50% 5%

Opsetlike belasting ontduiking 150% 200% 75% 10%

45

BEWARING VAN REKORDS

Dit word aanbeveel dat alle dokumentasie in verband met potensiële kapitaal-wins transaksies onbeperk bewaar moet word .

Rekeningkundige rekords

Boeke van oorspronklike inskrywing:Kasboeke, krediteureboek, debiteureboek, vaste bateregisters, algemene grootboek, kleinkasboeke, verkoopsjoernale, aankoopjoernale, hulpgrootboeke en algemene grootboek — sowel as ondersteunende skedules soos Rekeningboeke ens —

■ Oorspronklike 15 ■ Microfiche 5

Debiteurfakture en state, Goedere-ontvangsbewyse, Joernaalbewyse, Loonstate, Aankooporders en fakture, Spoorvragdokumente, Salaris- en Loonregisters, Belastingopgawes en -aanslae ens 5

WerknemerrekordsUitgawerekeninge, Loonstate, Werknemerbelastingopgawes, ens 5

Ongevalle rekords, Vakleerlingrekords, Industriële Opleidingsrekords, Personeelrekords, ens 3

Statutêre & aandeelregistrasierekords:Jaarlikse opgawes, Sertifikate van naamsverandering, Sertifikaat om met besigheid te begin, Stigtingsverklarings, Akte en Statute, Notules, Kennisgewings van Vergaderings, ens Onbepaald

Takregisters, Registers van Direkteursbywoning, Skuldbriefhouers, Direkteure en Amptenare, Direkteursbelange in kontrakte, Rente, Lede en Beloftes en Verbande, ens .

■ Gekanselleerde aandeeloordragvorms 12

46

SLYTASIETOELAES

Die volgende tydperke van waardeverminderingsafskrywings word toegelaat deur SARS ingevolge Interpretasienota 47:

Item Tydperk van afskrywing

(aantal jare)


(aantal jare)

Aanloopbaanligte 5Afkondigingstelsels 5Afleweringsvoertuie 4Baalpersers 6Bandspelers 5Batterylaaiers 5Betonmenger (verplaasbaar) 4Betonmengervragmotor 3Bioskooptoerusting 5Bokkrane 6Boogsweistoerusting 6Boortoerusting (water) 5Bore 6Brandblussers (los eenhede) 5Brandkluise (draagbaar) 25Brandverklikstelsels 3Breimajiene 6Broeikaste 6Diktafone 3Draadleidingstange 1Draaibanke 6Elektriese sae 6Elektrostatiese kopieerders 6Faksmasjiene 3Fotografiese toerusting 6Fotokopieertoerusting 5Freesmasjiene 6Grassnytoerusting 6Gasverhitters en kooktoestelle 6Geïnstalleerde matte 6Gemotoriseerde betonmengers 3Gemotoriseerde grassnyers 5Gemotoriseerde kettingsae 4Gimnasiumtoerusting: Ander 10 Gesondsheidstoets-toerusing 5 Gewigte-en-kragtoerusting 4 Kardiovaskulêre toerusting 2 Spintoerusting 1Gordyne 5Graafmasjiene 4Graveertoerusting 5Guillotines 6Haarkapperstoerusting 5

Handboeke 3Hengelvaartuie 12Hittedroërs 6Hofverslae 5Hyserinstallasies (goedere/passasiers) 12Kantoortoerusting – elektronies 3Kantoortoerusting – meganies 5Kasregisters 5Kitswasserytoerusting 5Klopwerk/paneelwerk- en vlok-/ skilfergereedskap 4Koeldrankuitmeters 6Kombuistoerusting 6Kommunikasiestelsels 5Kompressors 4Korrelmeule 4Kosbakke 4Kraggereedskap (handbediening) 5Kragopwekkers (draagbaar) 5Kragopwekkers (bystand) 15Kragtoevoertoestelle 5Kunsmisstrooiers 6Kunswerke (artefakte) 25Laaiborde 4Laaigrawe 4Laboratoriumnavorsingstoerusting 5Lugversorgers: Beweegbaar 5 – Kamereenheid 10 Vensterraamtipe 6Lugversorgingsbates (uitsluitend pype leiding en luggate): Koeltorings 15 Kondenseerstelsel 15 Lughanteertoestelle 20Mediese teatertoerusting 6Meubels en toebehore 6Mobiele hyskrane 4Mobiele karavane 5Mobiele verkoelingseenhede 4Motorafdakke 5Motors 4Motorfietse 4

47


(aantal jare)


(aantal jare)

Muntoutomate (insluitend video- speletjietoestelle) 6Musiekinstrumente 5Naaimasjiene 6Navigasiestelsels 10Neonreklame en advertensieborde 10Oesmasjiene 6Ontbassingstoerusting 4Oonde en verhittingstoerusting 6Oonde vir verhitting van kos 6Opmeters: Instrumente 10 Terreintoerusting 5Optelmasjiene 6Padskrapers 4Pakhuisrakwerk 10Passasiersvoertuie 5Patrone, werktuie en stempels 3Perforeertoerusting 6Personeelopleidingstoerusting 5Plesierjagte, ensovoorts 12Ploeë 6Pompe 4Puntsweistoerusting 6Radarstelsels 5Radiokommunikasietoerusting 5Rat-armskaafmasjiene 6Ratkaste 4Rekenaars: Hoofraam 5 Persoonlike rekenaar 3Rekenaarsagteware (hoofraam) Aangekoop 3 Selfontwikkeld 1Rekenaarsagteware (persoonlike rekenaar) 2Resiesperde 4Roltrappe 20Ruspergraafmasjiene 4Saadverdelers 6Sekuriteitstelsel (verwyderbaar) 5Sellulêre telefone 2Sellulêre telefoonantennas 6Sellulêre telefoonantennamaste 10Skale 5Skawe 6Skilderye (waardevol) 25Skutgeute 4Skuurmasjiene 6Sleepwaens 5

Slypmasjiene 6Sonenergie-eenhede 5Spesiale patrone en werktuie 2Stoomketels 4Stootskrapers 3Stryktoerusting 6Stutenke 4Suurstofkonsentrators 3Tandheelkundige en geneeskundige toerusting 5Telefoontoerusting 5Televisie- en advertensiefilms 4Televisiestelle, videomasjiene en dekodeerders 6Tikmasjiene 6Tjekskryfmasjiene 6Trapfietse 4Trekkers 4Trollies 3Tuimeldroërs 6Tuinbesproeiingstoerusting (roerend) 5Verhittingstoerusting 6Verkoelde melktenkwa 4Verkoelers: Absorpsie-tipe 25 Sentrifugaal 20Verkoelingstoerusting 6Verpakking-en verbandhoudende toerusting 4Verwyderbare afskortings 6Videokassette 2Vliegtuig: Ligte passasiers of kommersiële helikopters 4Voedselvervoerstelsels 4Vraghouers 10Vragmotorgemonteerde krane 4Vragmotors (swaardiens) 3Vragmotors (ander) 4Vurkhysers 4Vuurwapens 6Wasmasjiene 5Waterdistillering- en -suiwerings- toerusting 12Watertenks 6Watertenkwaens 4Weegbrûe (bewegende dele) 10Werkswinkeltoerusting 5Winkeltoebehore 6X-straaltoerusting 5Yskaste 6

Bates verkry met ’n koste van minder as R7 000 mag ten volle afgeskryf word in die jaar van verkryging .

48

RENTEKOERSE

EFFEKTIEWE DATUM KOERS

Laat of onderbetaling van belasting

1 Julie 20091 Augustus 20091 September 200930 Junie 20101 Maart 20111 Mei 2014

12 .50%11 .50%10 .50% 9 .50% 8 .50% 9 .00%

Byvoordele – amptelike rentekoerse

1 Junie 20091 Julie 20091 September 20091 Oktober 20101 Maart 20111 Augustus 20121 Februarie 2014

9 .50% 8 .50% 8 .00% 7 .00% 6 .50% 6 .00% 6 .50%

Oorbetaling van belasting

1 Julie 20091 Augustus 20091 September 20091 Julie 20101 Maart 20111 Mei 2014

8 .50% 7 .50% 6 .50% 5 .50% 4 .50% 5 .00%

Prima oortrekkingskoers

25 Maart 20094 Mei 200929 Mei 200914 Augustus 200926 Maart 201010 September 201019 November 201020 Julie 201230 Januarie 2014

13 .00%12 .00%11 .00%10 .50%10 .00% 9 .50% 9 .00% 8 .50% 9 .00%

BELANGRIKDie inligting in hierdie gids is ’n opsomming van die huidige wetgewing en begrotingsvoorstelle soos voorgestel deur die Minister van Finansies op 26 Februarie 2014 . Ons stel voor dat u nie alleenlik op grond van die inligting in hierdie gids besluite neem nie . Die inligting hierin is van ’n algemene aard en kan in sekere gevalle onderhewig wees aan wanvertolking . Die begrotingsvoorstelle mag dalk nie al die wetgewing wat in die nabye toekoms gepromulgeer gaan word, in ag neem nie . Gevolglik stel ons voor dat u ons raadpleeg alvorens u besluite neem gebaseer op die nuwe belastingvoorstelle . Alles moontlik word gedoen om hierdie gids so akkuraat moontlik saam te stel, maar geen verantwoordelikheid van enige aard word aanvaar vir onjuisthede, foute of weglatings nie .

Kaapstad Stadsaal

Gebou in 1905.Op 11 Februarie 1990, slegs ure na sy vrylating uit gevangenis,

het Nelson Mandela sy eerste publieke toespraak gelewer vanaf die balkon van Kaapstad Stadsaal.

BELASTINGGIDS - gardenroutefinancialservices.co.za · 4 normale belastingskale vir natuurlike...

Documents

Transcript of BELASTINGGIDS - gardenroutefinancialservices.co.za · 4 normale belastingskale vir natuurlike...