2010 -- Vennootschapsbelasting -- Deel 2pres02(3).pdf · Problemen bij winstbepaling uitgaande van...

1

2010 -- Vennootschapsbelasting -- Deel 2

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

1Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Programma voor vandaag

�Problemen bij winstbepaling uitgaande

van de vermogensvergelijking.

�Winstberekening door

vermogensvergelijking

•Onttrekkingen

•Stortingen

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

2Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Winstberekeningsmethoden

De fiscale winst kan volgens twee methoden worden

bepaald:

A. uitgaande van de commerciële winst (V en W)

B. uitgaande van de vermogensvergelijking.

Probleem bij A

� Bedrijfseconomische begrippen kosten en opbrengsten

verschillen van de fiscale begrippen – zie vorige les.

Probleem bij b

� Wijzigingen in kapitaal anders dan door winst elimineren.

� Bedrijfseconomische begrippen kosten en opbrengsten

verschilt van fiscale begrippen.Versie 2.05 -- 09-okt-2010

3Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Ad A.

Mogelijke oorzaken verschil commerciële en fiscale winst:

�Afschrijving – art.3.30 en 3.30a IB;

�Verschil in waarderingsgrondslagen;

�Gemengde kosten (art. 8-5 Vpb);

�Vennootschapsbelasting (is commercieel kostenposten);

�Verschil tussen giften en aftrekbare giften;

�Te verrekenen verliezen.

Voorbeeld

Een productiebedrijf schrijft

op haar dpm’s jaarlijks 30%

van de aanschafprijs af.

Fiscaal mag jaarlijks niet

meer dan 20% worden

afgeschreven.

Kostprijs verkopen € 200.000 Opbrengst verkopen € 410.000

Afschrijvingen € 60.000

Winst € 150.000

Totaal € 410.000 Totaal € 410.000

Correctie:

Commerciële winst € 150.000

Bij: minder afschrijving € 20.000

Fiscale winst € 170.000

Winst en verliesrekening per ...

2


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

4Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Verschillen regels fiscale en commerciële winst

Bij het bepalen van de winst komen mede (wel) in aftrek:a. tantièmes/winstaandelen aan bestuurders en personeel

voor verrichte arbeid (tegenprestatie);

b. …

d. oprichtingskosten/wijzigingskosten kapitaal;

e. …

g. winstuitdelingen aan leden/natuurlijke personen van een coöperatie (tegenprestatie voor ‘ledenprestatie’ – zie hierna);

h. …

i. fictieve kosten van vrijwilligers bij lichamen van algemeen

maatschappelijk of sociaal belang.

Art. 9

extra aftrek

post

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

5Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Fiscaal geen kosten 1 van 2

Bij het bepalen van de winst komen niet in aftrek:

a. dividend/winstuitkeringen aan aandeelhouders, oprichters, e.d.tenzij tegenprestatie (zie ook 9-a);

b. …

d. rente van hybride leningen (opm. lening lijkt op eigen vermogen);

e. vennootschapsbelasting + buitenlandse winstbelastingen;

f. dividenden kansspelbelasting (zijn voorheffingen op Vpb);

j. uitreiken/toekennen aandelen/winstbewijzen en rechten daarop;

art. 10

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

6Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Fiscaal geen kosten 2 van 2

Er gelden er bijzondere regels voor:

�Beloningen aan commissaris/AB-houder – art. 11;

�Giften – art. 16.

3


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

7Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Commissarisbeloning - art. 11-1 1 van 3

Hoofdregel

Commissarisbeloning is volledig aftrekbaar van de winst.

Uitzondering

Afwijkende regel voor commissaris die AB-houder is

�Beloning tot en met € 1.815 per jaar: 100% aftrek;

�Beloning tot en met € 18.152 per jaar: 50% aftrek;

�Daarboven: maximaal € 9.076 aftrek.

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

8Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02


Uitzondering op de uitzondering

Als deel van de beloning werd ontvangen voor:

1e toezicht namens niet-aandeelhouders

en

2e waarnemen directie (bestuurstaak)

mag dat deel altijd volledig in aftrek worden gebracht.

cumulatieve

voorwaarden

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

9Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02


Zuivere commissarisbeloning 1.815€ 6.000€ 20.000€ 10.000€

Toezicht + waarneming -€ 3.000€ 3.000€ 14.000€

Totaal commissarisbeloning 1.815€ 9.000€ 23.000€ 24.000€

Totaal ≤ € 1.815

werkelijk 100% 1.815€

Totaal € 1.815 ≤ € 18.152

minimaal € 1.815 50%

maximaal € 9.076

Totaal > € 18.152

vast € 9.076 9.076€ 9.076€

Aftrek volgens hoofdregel 1.815€ 4.500€ 9.076€ 9.076€

Aftrek volgens regel toezicht 100% -€ 3.000€ 3.000€ 14.000€

Aftrekbaar (hoogste bedrag) 1.815€ 4.500€ 9.076€ 14.000€

4.500€

4


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

10Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Aftrekbare giften

Artikel 7

1. …

3. Belastbare winst is de winst verminderd met de aftrekbare giften.

Artikel 16

1. Aftrekbare giften zijn de (…) giften aan instellingen (…) voor zover zij te

zamen € 227 te boven gaan. De aftrek bedraagt ten hoogste 10 percent van de

winst.

2. …

Conclusies

�Fiscale winst is bedrag voor vermindering met de aftrekbare giften;

�Giften ≠ aftrekbare giften;

�Drempel (€ 227) en plafond (10% v.d. winst).

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

11Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Ad B – de vermogensvergelijking 1 van 3

Probleem bij B:

�Wijzigingen in kapitaal anders dan door winst;

�Bedrijfseconomische begrippen kosten en opbrengsten verschilt van fiscale begrippen

Fiscaal vermogen einde boekjaar € 1.000

+ Onttrekkingen (dividen e.d.) € 120

+ Kapitaalterugbetalingen € 80

= Gecorrigeerd fiscaal vermogen einde boekjaar € 1.200

Fiscaal vermogen begin beokjaar € 850

+ Kapitaalstortingen € 50

= Gecorrigeerd fiscaal vermogen begin boekjaar € 900

Vermogensmutatie € 300

-/- Objectieve vrijstellingen

m.u.v. deelnemingsvrijstelling € 30-

+ Beperking aftrek kosten € 10

+ Giften € 15

-/- Investeringsaftrek € 12-

-/- mutatie fiscale reserves € 8-

= Winstsaldo € 275

-/- Deelnemingsvrijstelling € 75-

Fiscale winst € 200

-/- Aftrekbaar deel giften € 14-

Belastbare winst € 186

-/- Te verrekenen verliezen € 36-

= Belastbaar bedrag € 150

STAP 1

STAP 2

vergroting

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

12Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Vermogensvergelijking 2 van 3

Je bent gewend om de winst m.b.v. de winst- en verlies-

rekening te bepalen (kosten versus opbrengsten).

De winstberekening via vermogensvergelijking berust op

eindvermogen -/- beginvermogen = winst.

Het vermogen kan wijzigen door:

�winst

�andere oorzaken

Door uit de vermogensmutatie de andere oorzaken te

elimineren, houden wij de winst over.

5


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

13Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Vermogensvergelijking 3 van 3

Voorbeeld

Het eigen vermogen van NV Awerda bedroeg op:

31-12 € 120.000

01-01 € 50.000

Op het eerste oog lijkt het dat er € 70.000 winst is gemaakt. Maar wat blijkt? Het aandelenkapitaal is dit jaar met € 25.000 vergroot. Als wij deze (onbelaste) toename elimineren, ontstaat het volgende plaatje:

31-12 € 120.000

01-01 vermogen € 50.000

aandelenemissie € 25.000

gecorrigeerd beginvermogen € 75.000 -/-

Winst € 45.000

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

14Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Hamvraag

Beïnvloed grootte

eigen vermogen?

Oorzaak opbrengst

of kosten?Mutatie elimineren

Vermogensmutatie

ja

nee

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

15Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Onttrekkingen

Te elimineren onttrekkingen:

�Winstuitdelingen.• Cashdividend;

• Stockdividend;

• Verkapt dividend / informele kapitaalstorting – zie les 1.

�Vennootschapsbelasting.Zoals de loonbelasting van het brutoloon wordt geheven, wordt devennootschapsbelasting van de winst voor belasting geheven.

�Bronbelasting.• Dividendbelasting:

−heeft wel invloed op de grootte van het vermogen;

−door andere oorzaak dan kosten of opbrengsten

−conclusie: elimineren.

6


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

16Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Vennootschapsbelasting – art. 10-1-d 1 van 2

De vpb kan op twee manieren in de aangifte verwerkt

worden:

1. Via het kasstelsel.

• De onttrekking is gelijk aan het betaalde bedrag;

• Op de balans vind je niets.

2. Via het reserveringsstelsel.

• Op de balans vind je een post ‘te betalen vpb’.

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

17Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Reserveringsstelsel

Dpm's € 500.000 Eigen vermogen € 460.000

Bank € 200.000 Lening € 200.000

Te betalen Vpb € 40.000

Totaal € 700.000 € 700.000


Bank € 265.000 Lening € 200.000

Te betalen Vpb € 25.000

Totaal € 865.000 € 865.000

Inkoopwaarde verkopen € 400.000 Omzet € 750.000

Bedrijfskosten € 250.000

Saldo winst € 100.000

Totaal € 750.000 Totaal € 750.000

balans 1 januari 2010

balans 31 dec 2010

Winst- en verliesrekening

Onttrekking

Te betalen Vpb 31-12 € 25.000

Bij: betaalde Vpb € 35.000

Verwachte beginschuld € 60.000

Af: te betalen Vpb 1-1 € 40.000-

Vpb geboekt als kosten € 20.000

Eindvermogen € 640.000

Bij: onttrekking Vpb € 20.000 +

Gecorrigeerd eindvermogen € 660.000

Beginvermogen € 460.000

Aandelenemissie € 100.000

Gecorrigeerd beginvermogen € 560.000


Winstberekening door vermogensvergelijking

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

18Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Kasstelsel


Bank € 200.000 Lening € 200.000

Totaal € 700.000 € 700.000


Bank € 265.000 Lening € 200.000

Totaal € 865.000 € 865.000

Inkoopwaarde verkopen € 400.000 Omzet € 750.000

Bedrijfskosten € 250.000

Betaalde Vpb € 35.000

Saldo winst € 65.000

Totaal € 750.000 Totaal € 750.000

balans 1 januari 2010

balans 31 dec 2010

Winst- en verliesrekening


Bij: betaalde Vpb € 35.000 +

Gecorrigeerd eindvermogen € 700.000


Aandelenemissie € 100.000

Gecorrigeerd beginvermogen € 600.000


Winstberekening door vermogensvergelijking

7


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

19Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Stortingen

Te elimineren stortingen:

�Kapitaalstortingen.

• Nominaal gestort kapitaal;

• Agio;

• Informeel kapitaal.

�Deelnemerschapslening

Fiscaal wordt niet alles wat als lening te boek staat als leningaanvaard. Soms wordt een lening als eigen vermogen behandeld.

Bijvoorbeeld hybride leningen.

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

20Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Stortingen

Uitgifte van aandelen

Als een NV of BV aandelen plaatst, vergroot zij daarmee

haar vermogen. Bij uitgifte tegen een koers boven pari

(> 100%) ontstaat er agio.

De agio wordt vaak gebruikt om op een later moment winst

belastingvrij aan de aandeelhouders uit te keren. Fiscaal is

immers sprake van terugbetaling van eigen inleg.

Hierdoor wijzigt de grootte van het vermogen. De oorzaak is

een andere dan kosten of opbrengsten (de mutaties spelen

zich immers op balansniveau af). De mutatie moet bij de

fiscale winstberekening geëlimineerd worden.Versie 2.05 -- 09-okt-2010

21Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Oefening 1 1 van 2

Fiscale vermogen Xerxes BV per 1 jan 2009

Besluit AVA: inkoop eigen aandelen nominaal € 200.000 voor € 175.000.

Het voordelig koersverschil wordt aan de winst toegevoegd.

De totale winst (volgens de W en V-rekening) over 2009 bedroeg € 340.000.

De reserves wijzigen niet.

Gevraagd

Bereken het belastbare bedrag.

Aandelenkapitaal € 1.000.000

Af: in portefeuille € 300.000

Geplaatst kapitaal € 700.000

kostenegalisatiereserve € 150.000

winstreserve € 50.000 +

totaal € 900.000

Fiscale vermogen Xerxes BV per 1 jan 2009

8


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

22Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Oefening 1 2 van 2

Antwoord

Geplaatst aandelenkapitaal 1-1 € 700.000

Af: inkoop eigen aandelen € 200.000 -

Geplaats aandelenkapitaal 31-12 € 500.000

Kostenegalisatiereserve € 150.000

Winstreserve € 50.000

Winst over dit jaar (gegeven) € 340.000 +

Fiscaal vermogen 31-12 € 1.040.000

Beginvermogen € 900.000 -

Vermogensmutatie € 140.000

Bij: daling vermogen door inkoop eigen aandelen € 175.000 +

Belastbare winst € 315.000

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

23Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Informele kapitaalstorting

Meer dan eens worden uitkeringen aan de aandeelhouders

als kosten gepresenteerd.

Voordelen

�komt bij de BV t.l.v. de winst → minder Vpb;

�aandeelhouder betaalt geen/minder IB of Vpb.

In feite is er sprake van een winstuitdeling.

Andere voorbeelden van winstuitdeling zijn onderlinge

transacties tegen niet-marktcomforme prijzen. De een wordt

dan ten koste van de ander bevoordeeld / benadeeld.

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

24Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Dividend - art. 10-1-a 1 van 2

Voorbeeld 1 M BV heeft alle aandelen D BV.

D BV verkoopt een vrachtauto voor € 100.000 aan M BV. De economische waarde is echter € 175.000.

D BV bevoordeelt hiermee M BV voor € 75.000. D BV moet dit als een direct uitgekeerde boekwinst verantwoorden.

Deze boekwinst is bij M BV dividend.

De fiscale journaalposten luiden:

M BV:

� mag over € 175.000 afschrijven;� moet € 75.000 als dividend verantwoorden (deelnemingsvrijstelling).

bij M BV

Vrachtauto € 175.000

Aan kas € 100.000

Aan dividend € 75.000

Bij D BV

Kas € 100.000

Betaalde dividenden € 75.000

Aan vrachtauto € 100.000

Aan boekwinst € 75.000

9


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

25Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Dividend - art. 10-1-a 2 van 2

Voorbeeld 2

M BV heeft alle aandelen D BV.

M BV heeft een vordering op D BV van € 150.000.

M BV heeft een rente bedongen van 2% waar derden 6% betalen.

M BV bevoordeelt hiermee D BV voor € 6.000 per jaar.Er is sprake van een onttrekking.

Er volgt een fiscale correctie die bij:

� M BV tot € 6.000 extra inkomsten leidt

en

� bij D BV tot een informele kapitaalstorting leidt

De fiscale journaalposten luiden:

‘Balansmutaties’ corrigeren als

dividenduitkering,

‘w&v-mutaties’ als informele

kapitaalstorting.

bij M BV

Bank € 3.000,00

Deelneming D BV € 6.000,00

Aan Interest € 9.000,00

bij D BV

Interest € 9.000,00

Aan Bank € 3.000,00

Aan Inform. kap. € 6.000,00

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

26Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Arm’s-lengthbeginsel

Om winstverschuivingen van een fiscaal duur land (NL) naar

een fiscaal goedkoop land (Bahama’s 0%, Curaçao 2%)

tegen te gaan mogen met elkaar verbonden lichamen voor

onderlinge transacties louter zakelijke prijzen berekenen.

T.b.v. de controle daarop geldt er een documentatieplicht.

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

27Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Doorschuiven actief 1 van 4

Oefening Moeder BV bezit alle aandelen van Dochter BV. M BV heeft D BV in rekening-

courant een lening van € 50.000 verstrekt. D BV lijdt al enkele jaren verlies en kan de lening niet terugbetalen.

In D BV zit een verrekenbaar verlies van € 130.000. Om verdamping door tijdsverloop te voorkomen, komt M BV met het volgende plan:

M BV verkoopt een pand dat € 400.000 waard is, voor de boekwaarde van€ 150.000 aan D BV. D BV blijft de koopsom schuldig. De schuld stijgt daardoor tot € 200.000.

D BV verkoopt het pand daarna voor € 400.000 aan een derde. Uit de opbrengst lost zij de schuld aan M BV af. Verder boekt zij het geactiveerde verlies op de behaalde boekwinst af. Wat daarna resteert, keert zij als dividend uit.

Gevraagd

Wat zou het fiscale gevolg zijn?

10


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

28Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

M BV verkoopt pand tegen boekwaarde aan D BV.


voor na voor

Pand € 150.000 -- Eigen vermogen € 200.000

Deelnemingen € 100.000 € 100.000 Schulden € 125.000

Rek.crt. Dochter BV € 50.000 € 200.000

Liquide middelen € 25.000 € 25.000

Totaal € 325.000 € 325.000 Totaal #VERW!

voor na voor

Pand -- € 150.000 Eigen vermogen € 100.000

Bedrijfsmiddelen € 50.000 € 50.000 Rek.crt. Moeder BV € 50.000

Liquide middelen € 10.000 € 10.000 Crediteuren € 40.000

Verliezen AP € 130.000 € 130.000

Totaal € 190.000 € 340.000 Totaal € 190.000

Balans per … Moeder BV

Balans per … Dochter BV

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

29Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02


D BV verkoopt het pand aan een derde.

Dochter BV verkoopt pand voor € 400.000

Liquide middelen € 400.000

Aan Pand € 150.000

Aan Winst € 250.000

Dochter boekt geactiveerde verliezen af op winst.

Winst € 130.000

Aan Verliezen AP € 130.000

Dochter lost lening van Moeder BV af.

Rek.crt. Moeder BV € 200.000

Aan Liquide middelen € 200.000

Dochter BV keert dividend uit aan Moeder BV.

Winst € 120.000

Verschuldigde Vpb € 24.000

Aan Rek.crt. Moeder BV € 96.000

Rek.crt. Moeder BV € 96.000

Aan Liquide middelen € 96.000

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

30Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02


Op deze manier zou langs slinkse weg een winst die eigenlijk bij Moeder BV opkomt met het verrekenbaar verlies van Dochter BV worden verrekend.

Zou, wat de wetgever heeft er via art. 8b een stokje voor gestoken.

voor na voor na

Pand -- -- Eigen vermogen € 200.000 € 296.000

Deelnemingen € 100.000 € 100.000 Schulden € 125.000 € 125.000

Rek.crt. Dochter BV € 200.000 --

Liquide middelen € 25.000 € 321.000

Totaal € 325.000 € 421.000 Totaal € 325.000 € 421.000

voor na voor na

Pand € 150.000 -- Eigen vermogen € 100.000 € 100.000

Bedrijfsmiddelen € 50.000 € 50.000 Rek.crt. Moeder BV € 200.000 --

Liquide middelen € 10.000 € 114.000 Crediteuren € 40.000 € 40.000

Verliezen AP € 130.000 € 0 Vpb € 24.000

Totaal € 340.000 € 164.000 Totaal € 340.000 € 164.000

Balans per … Dochter BV

Balans per … Moeder BV

11


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

31Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Deelnemerschapslening

Intrest

�Komt bij de BV ten laste van de winst � minder Vpb;

�Wordt bij de AB-houder belast in box 3.

Reactie wetgever/rechtspraak

Een lening die:

+achtergesteld is bij alle schuldeisers;

+geen vaste looptijd kent of looptijd > 50 jaar;

+een winstafhankelijke rente kent;

+slechts opeisbaar is bij faillissement etc.

wordt als een informele kapitaalstorting behandeld.

cumulatieveeisen!

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

32Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Oefening 2 1 van 3

In 2009 is over 2008 € 80.000 dividend uitgekeerd, waarvan € 35.000 in contanten en € 45.000 in aandelen. Op de balans per 1-1-2009 is hier nog geenrekening meegehouden.

Gevraagd

1. Bereken het fiscale vermogen per 31-12-2008 en per 31-12-2009.

2. Bepaal de fiscale winst over 2009 door vermogensvergelijking.

31-dec-2009

rekening fiscale balans comm. balans fiscale balans comm. balans

Gebouwen € 500.000 € 100.000 € 520.000 € 110.000

Inventaris € 400.000 € 293.000 € 450.000 € 325.000

Voorraden € 120.000 € 150.000 € 120.000 € 160.000

Etc.

Totaal € 750.000 € 600.000

Gedeelte van de debetzijde van de balans per

31-dec-2008

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

33Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Oefening 2 2 van 3

rekening fiscaal commercieel correctie

(+) (-/-) (=)


Gebouwen € 500.000 € 100.000 € 400.000

Inventaris € 400.000 € 293.000 € 107.000

Voorraden € 120.000 € 150.000 € 30.000-

Fiscaal eindvermogen € 1.227.000


Gebouwen € 520.000 € 110.000 € 410.000

Inventaris € 450.000 € 325.000 € 125.000

Voorraden € 120.000 € 160.000 € 40.000-

Fiscaal beginvermogen € 1.095.000

Antwoord

12


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

Versie 2.05 -- 09-okt-2010

34Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Oefening 2 3 van 3

Winstberekening

Fiscaal eindvermogen € 1.227.000

Correctie:

Bij: onttrekking wegens toegekend dividend € 80.000

Gecorrigeerd eindvermogen € 1.307.000

Fiscaal beginvermogen € 1.095.000

Correctie:

Bij: aandelenemissie stockdividend € 45.000

Gecorrigeerd fiscaal beginvermogen € 1.140.000

Gecorrigeerd eindvermogen € 1.307.000

Af: Gecorrigeerd beginvermogen € 1.140.000-

Vermogensmutatie € 167.000

Overige fiscale correcties € 0


Versie 2.05 -- 09-okt-2010

35Auteur: Wim Laman

2010~BLR_VPB~PRES02

Einde

2010 -- Vennootschapsbelasting -- Deel 2pres02(3).pdf · Problemen bij winstbepaling uitgaande van...

Documents

Transcript of 2010 -- Vennootschapsbelasting -- Deel 2pres02(3).pdf · Problemen bij winstbepaling uitgaande van...