Post on 08-Jun-2020
13 april 2015
De
werkkostenregeling
© 2015 Deloitte The Netherlands
Contactpersoon
1
M.J. (Michel) Kooij
director
(t) 088 288 8142
(m) 06 1099 9182
(e) MKooij@deloitte.nl
© 2015 Deloitte The Netherlands
Agenda
2
• Werkkostenregeling op hoofdlijnen
• Personeelsactiviteiten: standpunten naar aanleiding van de door de
Belastingdienst gepubliceerde vraag en antwoorden
- personeelsactiviteit op de werkplek
- personeelsactiviteit buiten de werkplek
- reis- en/of verblijfkosten
© 2015 Deloitte The Netherlands
• Concreet doel:
administratieve lastenverlichting
• Middel:
aanpassing wet- en regelgeving
Doel en midden
3
© 2015 Deloitte The Netherlands
Op hoofdlijnen
• Ingangsdatum: 1 januari 2011
• Overgangsregeling tot: 1 januari 2015
• Sinds 1 januari 2015 voor iedere werkgever verplicht
• Kern:
− Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten inclusief vergoedingen en verstrekkingen,
met uitzondering van intermediaire kosten en (onder voorwaarden) geschenken.
− Voor bepaalde vormen van loon geldt een nihil waardering.
− Werkgever kan keuze maken om van het belaste werknemersloon, werkgeversloon te maken (eindheffing).
− Eindheffingsloon betekent dat de werkgever de heffing voor zijn rekening neemt over de aangewezen
loonbestanddelen, met uitzondering van:
− werkkostenforfait (vrije ruimte) van 1,2% van de fiscale loonsom; en
− gerichte vrijstellingen.
De werkkostenregeling
4
© 2015 Deloitte The Netherlands 5
Vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen
Schematisch overzicht werkkostenregeling 2015
Aangewezen werkkosten
Belast loon Niet aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en
personeelsvoorzieningen
Niet aan te wijzen vergoedingen, verstrekkingen en
personeelsvoorzieningen:
• Auto van de zaak
• Dienstwoning
• Verkeersboetes
Aangewezen werkkosten die ongebruikelijk zijn
(marge 30%)
Geen loon Voorzieningen zonder privévoordeel voor werknemer
• Persoonlijke attenties (<€ 25 factuurwaarde
inclusief btw) uit wellevendheid, sympathie of
piëteit die losstaan van dienstbetrekking
Intermediaire kosten – kosten die werknemer
voorschiet en die werkgever normaliter zelf zou
maken in kader van bedrijfsvoering en voor aanschaf
zaken die (gaan) behoren tot bedrijfsvermogen:
• Brandstof, autowassen en parkeren auto van de
zaak
• Kantoorartikelen
• Etentjes met zakelijke relatie
• Relatiegeschenken
Vrijgestelde aanspraken
• Ongevallenverzekering (onder voorwaarden)
• Pensioentoezegging
• Overlijdensuitkering
Inleg in en uitkering uit personeelsfonds
Overlijdensuitkering tot drie maandsalarissen
Schade aan persoonlijke zaken van werknemer
Jubileumuitkering 25 of 40 jaar
Gerichte vrijstellingen Zakelijke reiskosten, inclusief woon-
werkverkeer (OV, taxi, vliegtuig, privéauto
tot € 0,19 per kilometer)
Tijdelijke verblijfskosten (zakenreizen,
zakelijke bijeenkomsten buiten werkplek)
Maaltijden (>10% zakelijk) bij overwerk,
studiebijeenkomsten en vergaderingen
Studie- en opleidingskosten, inclusief
vakliteratuur, inschrijving beroepsregister
Outplacement
Kosten EVC-procedure (Erkenning
Verworven Competentie)
Extraterritoriale kosten
Verhuiskosten
Werkplek-gerelateerde voorzieningen:
Arbo-voorzieningen;
Hulpmiddelen ≥ 90% zakelijk
Branche-eigen producten (maximaal 20%/
€ 500 per kalenderjaar)
Voor de dienstbetrekking noodzakelijke
gereedschappen, computers, mobiele
communicatiemiddelen en dergelijke
apparatuur.
Overige werkkosten Bovenmatige gerichte vrijstellingen
Niet op nihil gewaardeerde vergoedingen
en verstrekkingen
Niet gerichte vrijstellingen, zoals
• Kerstpakketten
• Personeelsactiviteiten, fitness, parkeren
buiten werkplek
• Fiets
• Niet onderbouwde kostenvergoedingen
Nihil waarderingen Voorzieningen op de werkplek
(parkeerruimte)
Werkkleding
Consumpties geen onderdeel van maaltijd
Vrije ruimte werkkosten 1,2% en concernregeling
Belaste werkkosten 80% eindheffing / jaarafrekening
Lagere waarderingen Maaltijden op de werkplek (€ 3,20)
Huisvesting en inwoning
© 2015 Deloitte The Netherlands
Standpunten n.a.v. de door de Belastingdienst gepubliceerde vragen en antwoorden
• nihil waardering: voorziening op de werkplek
• wel: artiest/activiteit, consumpties (drankjes en hapjes)
• mogelijk: maaltijden (aantal inspecteurs: ja), anders € 3,20 per maaltijd
• visie Deloitte: mogelijkheid tot nihilwaardering bij onderdeel van de
personeelsactiviteit op de werkplek
Personeelsactiviteiten op de werkplek
6
© 2015 Deloitte The Netherlands
Werkplek
7
Waar is de werkgever arboverantwoordelijk
volgens zijn arboplan?
- parkeerplaats? Kantine?
© 2015 Deloitte The Netherlands
Wet- en regelgeving tot en met 2014
• Gerichte vrijstelling indien overwegend zakelijk karakter,
bijvoorbeeld: middagprogramma over strategie (13 – 18 uur) met aansluitend avondmaaltijd
• Werkkostenforfait voor zover de activiteiten in overwegende mate (≥50%) een consumptief
karakter hebben,
bijvoorbeeld: middagprogramma strategie (13 – 14 uur), paintball met aansluitend avondmaaltijd
• Afhankelijk van het programma: een knip aan te brengen
Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (1)
8
© 2015 Deloitte The Netherlands
Webinar Belastingdienst februari 2015
• Breaking news!!???
• Alles in het kader van de dienstbetrekking onbelast.
• Gevolgen?
Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (2)
9
© 2015 Deloitte The Netherlands
Standpunten n.a.v. de door de Belastingdienst gepubliceerde vragen en antwoorden
Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (3)
10
Overheerst het zakelijke
karakter en is het
consumptieve karakter
niet meer dan bijkomstig?
Wat is de invulling van
het programma voor de
personeelsactiviteit? Kan het zakelijke
karakter van de activiteit
aangetoond worden door
de werkgever?
Is het mogelijk om
een knip te maken
tussen de zakelijke
en consumptieve
activiteiten?
Is er een zakelijk
aspect aanwezig
voor de inzet van
een artiest/spreker?
Is er een agenda dan wel
notulen voorhanden van een
extern gehouden vergadering?
Gevolgen reiskosten
tot 19 cent/km en
maaltijden bij
zakelijk karakter?
© 2015 Deloitte The Netherlands
Mogelijkheden
- Zakelijk karakter onderdeel maken van de activiteit
denk aan: jaarbegroting bespreken, evaluatie beleid, ondernemingsplan, et cetera.
- Personeelsfeest op de werkplek (bijvoorbeeld kantine/parkeerplaats) laten plaatsvinden.
- Gebruik maken fondsenvrijstelling (PV):
- de werkgever heeft gedurende de afgelopen vijf kalenderjaren evenveel als of minder bijgedragen dan de
werknemers in de PV; en
- de uitkeringen en verstrekkingen worden niet gedaan ter zake van ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie en
overlijden (dus geen brillenfonds); en
- de uitkeringen en verstrekkingen geschieden niet ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort
(bijvoorbeeld een pensioenuitkering); en
- het bestuur van de PV dient voldoende onafhankelijk te zijn van de werkgever; en
- de werknemers mogen niet op voorhand een recht op een uitkering hebben (aanspraak) uit de PV.
Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (4)
11
12
Afsluiting
Vragen en/of suggesties?