13 april 2015

De

werkkostenregeling

© 2015 Deloitte The Netherlands

Contactpersoon

1

M.J. (Michel) Kooij

director

(t) 088 288 8142

(m) 06 1099 9182

(e) MKooij@deloitte.nl

© 2015 Deloitte The Netherlands

Agenda

2

• Werkkostenregeling op hoofdlijnen

• Personeelsactiviteiten: standpunten naar aanleiding van de door de

Belastingdienst gepubliceerde vraag en antwoorden

- personeelsactiviteit op de werkplek

- personeelsactiviteit buiten de werkplek

- reis- en/of verblijfkosten

© 2015 Deloitte The Netherlands

• Concreet doel:

administratieve lastenverlichting

• Middel:

aanpassing wet- en regelgeving

Doel en midden

3

© 2015 Deloitte The Netherlands

Op hoofdlijnen

• Ingangsdatum: 1 januari 2011

• Overgangsregeling tot: 1 januari 2015

• Sinds 1 januari 2015 voor iedere werkgever verplicht

• Kern:

− Loon is al hetgeen uit dienstbetrekking wordt genoten inclusief vergoedingen en verstrekkingen,

met uitzondering van intermediaire kosten en (onder voorwaarden) geschenken.

− Voor bepaalde vormen van loon geldt een nihil waardering.

− Werkgever kan keuze maken om van het belaste werknemersloon, werkgeversloon te maken (eindheffing).

− Eindheffingsloon betekent dat de werkgever de heffing voor zijn rekening neemt over de aangewezen

loonbestanddelen, met uitzondering van:

− werkkostenforfait (vrije ruimte) van 1,2% van de fiscale loonsom; en

− gerichte vrijstellingen.

De werkkostenregeling

4

© 2015 Deloitte The Netherlands 5

Vergoedingen, verstrekkingen en personeelsvoorzieningen

Schematisch overzicht werkkostenregeling 2015

Aangewezen werkkosten

Belast loon Niet aangewezen vergoedingen, verstrekkingen en

personeelsvoorzieningen

Niet aan te wijzen vergoedingen, verstrekkingen en

personeelsvoorzieningen:

• Auto van de zaak

• Dienstwoning

• Verkeersboetes

Aangewezen werkkosten die ongebruikelijk zijn

(marge 30%)

Geen loon Voorzieningen zonder privévoordeel voor werknemer

• Persoonlijke attenties (<€ 25 factuurwaarde

inclusief btw) uit wellevendheid, sympathie of

piëteit die losstaan van dienstbetrekking

Intermediaire kosten – kosten die werknemer

voorschiet en die werkgever normaliter zelf zou

maken in kader van bedrijfsvoering en voor aanschaf

zaken die (gaan) behoren tot bedrijfsvermogen:

• Brandstof, autowassen en parkeren auto van de

zaak

• Kantoorartikelen

• Etentjes met zakelijke relatie

• Relatiegeschenken

Vrijgestelde aanspraken

• Ongevallenverzekering (onder voorwaarden)

• Pensioentoezegging

• Overlijdensuitkering

Inleg in en uitkering uit personeelsfonds

Overlijdensuitkering tot drie maandsalarissen

Schade aan persoonlijke zaken van werknemer

Jubileumuitkering 25 of 40 jaar

Gerichte vrijstellingen Zakelijke reiskosten, inclusief woon-

werkverkeer (OV, taxi, vliegtuig, privéauto

tot € 0,19 per kilometer)

Tijdelijke verblijfskosten (zakenreizen,

zakelijke bijeenkomsten buiten werkplek)

Maaltijden (>10% zakelijk) bij overwerk,

studiebijeenkomsten en vergaderingen

Studie- en opleidingskosten, inclusief

vakliteratuur, inschrijving beroepsregister

Outplacement

Kosten EVC-procedure (Erkenning

Verworven Competentie)

Extraterritoriale kosten

Verhuiskosten

Werkplek-gerelateerde voorzieningen:

Arbo-voorzieningen;

Hulpmiddelen ≥ 90% zakelijk

Branche-eigen producten (maximaal 20%/

€ 500 per kalenderjaar)

Voor de dienstbetrekking noodzakelijke

gereedschappen, computers, mobiele

communicatiemiddelen en dergelijke

apparatuur.

Overige werkkosten Bovenmatige gerichte vrijstellingen

Niet op nihil gewaardeerde vergoedingen

en verstrekkingen

Niet gerichte vrijstellingen, zoals

• Kerstpakketten

• Personeelsactiviteiten, fitness, parkeren

buiten werkplek

• Fiets

• Niet onderbouwde kostenvergoedingen

Nihil waarderingen Voorzieningen op de werkplek

(parkeerruimte)

Werkkleding

Consumpties geen onderdeel van maaltijd

Vrije ruimte werkkosten 1,2% en concernregeling

Belaste werkkosten 80% eindheffing / jaarafrekening

Lagere waarderingen Maaltijden op de werkplek (€ 3,20)

Huisvesting en inwoning

© 2015 Deloitte The Netherlands

Standpunten n.a.v. de door de Belastingdienst gepubliceerde vragen en antwoorden

• nihil waardering: voorziening op de werkplek

• wel: artiest/activiteit, consumpties (drankjes en hapjes)

• mogelijk: maaltijden (aantal inspecteurs: ja), anders € 3,20 per maaltijd

• visie Deloitte: mogelijkheid tot nihilwaardering bij onderdeel van de

personeelsactiviteit op de werkplek

Personeelsactiviteiten op de werkplek

6

© 2015 Deloitte The Netherlands

Werkplek

7

Waar is de werkgever arboverantwoordelijk

volgens zijn arboplan?

- parkeerplaats? Kantine?

© 2015 Deloitte The Netherlands

Wet- en regelgeving tot en met 2014

• Gerichte vrijstelling indien overwegend zakelijk karakter,

bijvoorbeeld: middagprogramma over strategie (13 – 18 uur) met aansluitend avondmaaltijd

• Werkkostenforfait voor zover de activiteiten in overwegende mate (≥50%) een consumptief

karakter hebben,

bijvoorbeeld: middagprogramma strategie (13 – 14 uur), paintball met aansluitend avondmaaltijd

• Afhankelijk van het programma: een knip aan te brengen

Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (1)

8

© 2015 Deloitte The Netherlands

Webinar Belastingdienst februari 2015

• Breaking news!!???

• Alles in het kader van de dienstbetrekking onbelast.

• Gevolgen?

Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (2)

9

© 2015 Deloitte The Netherlands

Standpunten n.a.v. de door de Belastingdienst gepubliceerde vragen en antwoorden

Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (3)

10

Overheerst het zakelijke

karakter en is het

consumptieve karakter

niet meer dan bijkomstig?

Wat is de invulling van

het programma voor de

personeelsactiviteit? Kan het zakelijke

karakter van de activiteit

aangetoond worden door

de werkgever?

Is het mogelijk om

een knip te maken

tussen de zakelijke

en consumptieve

activiteiten?

Is er een zakelijk

aspect aanwezig

voor de inzet van

een artiest/spreker?

Is er een agenda dan wel

notulen voorhanden van een

extern gehouden vergadering?

Gevolgen reiskosten

tot 19 cent/km en

maaltijden bij

zakelijk karakter?

© 2015 Deloitte The Netherlands

Mogelijkheden

- Zakelijk karakter onderdeel maken van de activiteit

denk aan: jaarbegroting bespreken, evaluatie beleid, ondernemingsplan, et cetera.

- Personeelsfeest op de werkplek (bijvoorbeeld kantine/parkeerplaats) laten plaatsvinden.

- Gebruik maken fondsenvrijstelling (PV):

- de werkgever heeft gedurende de afgelopen vijf kalenderjaren evenveel als of minder bijgedragen dan de

werknemers in de PV; en

- de uitkeringen en verstrekkingen worden niet gedaan ter zake van ziekte, invaliditeit, bevalling, adoptie en

overlijden (dus geen brillenfonds); en

- de uitkeringen en verstrekkingen geschieden niet ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort

(bijvoorbeeld een pensioenuitkering); en

- het bestuur van de PV dient voldoende onafhankelijk te zijn van de werkgever; en

- de werknemers mogen niet op voorhand een recht op een uitkering hebben (aanspraak) uit de PV.

Personeelsactiviteiten buiten de werkplek (4)

11

12

Afsluiting

Vragen en/of suggesties?