deel 1 (Rien Vink)€¦ · • Werkkleding met logo 70 cm² • Kleding meewerkend kind – In...
Transcript of deel 1 (Rien Vink)€¦ · • Werkkleding met logo 70 cm² • Kleding meewerkend kind – In...
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
Werkkostenregeling fiscaal 1
Rien Vink
www.rienvinkloonheffingen.nl
Agenda
• Samenvatting systeem• Rangorde• Intermediaire kosten• Gericht vrijgestelde kosten
• Werkplekvoorzieningen
• Werkplek thuis• Nieuwe mogelijkheden• Cafetariasysteem• Buitenland
• Bijzondere groepen• Bijzondere situaties
Werkkosten kort
1. Intermediaire kosten
2. Alle vergoedingen en verstrekkingen
3. Gericht vrijstelde vergoedingen in mindering
4. Werkplekvoorzieningen in mindering
5. Arbeidsvoorwaarden
6. Aangewezen vergoedingen (WKR-kosten)
7. Forfait
8. Eindheffing van 80%
Rangorde
Besluit 29 november 2010, nr. DGB2010/5419M
• Vrijstelling van Artikel 11 (diensttijdvrijstelling)
• Waarderingen artikel 13 (werkplek) en 13bis
(auto)
• Vergoedingen en verstrekkingen als loon werknemer
• Gerichte vrijstellingen
• Vrije ruimte
• 80% tarief
Wet op de loonbelasting 1964
• Art. 10 lid 1:
– Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking
• Eindheffing bij werkgever art. 31 en 31a
• Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011
Geen WKR
• Voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto
• Woning
• Geldboeten door een Nederlandse stafrechter
• Geldsommen ter voorkoming van strafvervolging in Nederland
• Misdrijven bij onherroepelijke uitspraak
• Misdrijven ter zake een onherroepelijk geworden strafbeschikking
• Wapens en munitie, tenzij erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend
• Dieren waarvoor onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregelen zijn genomen
Vergoedingen en verstrekkingen
Artikel 15, Wet Lb (oud)
• Kosten, lasten en afschrijvingen
• Algemeen maatschappelijke opvatting en loonvoordeel
• Dus titel geven
• Zekerheidshalve: bon
• Praktisch: toch ook in geld?• Verslag Internetconsultatie 8 september 2010
Intermediaire kosten
(2e Kamer, 32 130, nr 3)
• Geen definitie
• In opdracht van en op initiatief van werkgever
– Aanschafkosten: eigendom werkgever
• Pennen, papier, koffie o.i.d.
– Aankoop wordt verbruikt voor goederen werkgever
• Benzinebon
– Kosten i.v.m. bedrijfsvoering
• Dinerkosten van klant
Gericht vrijgesteld
Zakelijk vervoer en woonwerk
• € 0,19 per kilometer
• Ten hoogste 214 dagen
– 60% van 214 is 128 dagen
– Naar evenredigheid
– Vaste vergoeding
• Salderingsmethode
– 13a Wet LB
– Ondermatig en bovenmatig
– Over december
• Abonnementen en losse kaartjes OV
Gericht vrijgesteld
Tijdelijk verblijf en maaltijden > 10% zakelijk
• Tijdelijk / ambulant
– 20 dagenregeling
– Referentieperiode
– Langdurige onderbreking
• 2 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in
periode < 26 weken
• 3 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in
periode > 26 weken
• 6 weken of meer, bij verlof of ziekte
Gericht vrijgesteld
Tijdelijk verblijf• Huisvesting ambulante werknemers
– 20 dagen of minder
• Huisvesting werknemers bij tijdelijke werkzaamheden op een permanente locatie– > 20 dagen en € 5 per dag
• Dienstwoning– 18% en dienstwoning
• Huisvesting op de werkplek– € 5 per dag
• Huisvesting op de werkplek van in het buitenland wonende seizoenarbeiders
• Huisvesting op de werkplek (speciaal)– In redelijkheid niet onttrekken
Gericht vrijgesteld
Maaltijden• Maaltijd werknemer tijdens dagelijkse dienstreizen
– 20 dagen of minder
• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op een niet-permanente locatie– > 20 dagen
• Niet aan de maaltijd kan onttrekken– Aan boord van vliegtuigen, schepen of boorplatforms
• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op een permanente locatie– Onderscheid arbeidsplaats of werkplek en verstrekt
(€ 2,90 of economische waarde)
• Maaltijd werknemer op een permanente werkplek– Verstrekking , ongeacht karakter (€ 2,90 )– Uitzondering: maaltijd wegens overwerk, koopavonden
of therapeutisch mee-eten
Gericht vrijgesteld
Kennis en vaardigheden
• Vakliteratuur
– Besluit van 16 december 2004 (vervallen per 2007)
• Inschrijving in beroepsregister
– Wettelijk en branche i.v.m. kwaliteitsnomen
• Opleiding en studie
– EVC-procedure
– Studie- en opleidingskosten
– Congressen en dergelijke
• Outplacement
Gericht vrijgesteld
Verhuizen
• Kosten van inboedel en transportkosten
– Inboedel € 7.750
– Zakelijke reden
– Afstand verkorten met 60%
– En afstand ten minste 25 kilometer bedroeg
Gericht vrijgesteld
Extraterritoriale kosten / 30%
• Besluit van 11 februari 2004
• Tot ten hoogste 30% van het loon
– Voorheen loon en vergoedingen
• Huisvesting op de werkplek van in het buitenland wonende seizoenarbeiders
Vaste gerichte vrijgestelde vergoeding
• Onderbouwing met drie maanden
– Alle personeelsleden
– Steekproef
– Niet onderbouwd, dan forfait
• Afspraken met de Belastingdienst
– Internetconsultatie van 8 september 2010
• Splitsen in administratie
• Intermediaire kosten
– Besluit van 29 november 2010
Werkplek
• Iedere plek
– Die gebruikt wordt voor het werk
– Waar de ARBO van toepassing is
• ARBO-plan en RI&E
– Niet:
• Werkruimte thuis
• Duurzaam aan plaats gebonden schip
• Woonwagen
– Ruime uitleg
• Hovenier
• Bouwvakker
Werkplek
• Gebruikt of verbruikt
– Gebruikt: ter beschikking stellen
– Verbruikt: eenmalig karakter, bijvoorbeeld consumeren
– Nihilwaardering:
• Bureau, koffieapparaat, schilderij, bedrijfsfitness e.d.
• Ook gebruik buiten werkplek: normen
– Mobiele telefoon: 10% zakelijk
– Laptop: 90% zakelijk
– Gereedschap: 90% zakelijk
• Niet vergoeden
Werkplek
Arbo-voorzieningen
• Arbo-beleid
• Gebruikt of verbruikt op de werkplek
• Niet vergoeden
• In redelijkheid
Werkplek
Telefoon
• Telefoon en internet thuis
– Belast
• Mobiele telefoon
– Ter beschikking gesteld en 10% zakelijk
– De kosten van een mobiele telefoon en abonnement vergoed, is belast
– Mobiele telefoon (toestel) is eigendom van de werknemer en de werkgever verstrekt daarvoor een telefoonabonnement en 10% zakelijk
• Besluit 29 november 2010
Werkplek
Kleding
• Nagenoeg alleen geschikt voor werk
• Achterblijven op het werk
• Werkkleding met logo 70 cm²
• Kleding meewerkend kind
– In belangrijke mate afwijken van hetgeen gebruikelijk is
– Is loon
– Geldt ook voor maaltijd en huisvesting
Werkplek
Renteloze of laagrentende lening
• Is loon
• Tenzij:
– Eigenwoningverklaring
• Aftrekbaar in IB
• Bewaard in administratie
• Vermeld in loonaangifte
• Ook voor kosten van sluiten lening
– Elektrische fiets of scooter
• Overwegende mate (> 50%) woonwerk
Werkplek
Kinderopvang
• Op werkplek:
– Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterzalen
– Forfaitaire waardering
• Buiten de werkplek:
– Factuurwaarde
Werkplek
Consumpties onder werktijd
• Gebruikt of verbruikt op de werkplek
• Niet een deel van de maaltijd
• Ook de vrijdagmiddagborrel
• Personeelfeest
• Receptie
• Partners
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
Werkkostenregeling fiscaal 2
Rien Vink
www.rienvinkloonheffingen.nl
Agenda
• Samenvatting systeem• Rangorde• Intermediaire kosten• Gericht vrijgestelde kosten
• Werkplekvoorzieningen
• Werkplek thuis• Nieuwe mogelijkheden• Cafetariasysteem• Buitenland
• Bijzondere groepen• Bijzondere situaties
Werkplek thuis
• Belast
• Arbo voorzieningen onbelast
• Hoe berekenen?
– Genietingsmoment
– Afschrijven
– Gebruik berekenen
Voorbeeld werkruimte
• Een dga werkt vanuit huis
• Aparte ingang en grotendeels verwerven van inkomen
• Kosten: € 163 per maand
• Oud: onbelast
• WKR: loon (80% x € 163 x 12 = € 1.564,80)
Nieuwe mogelijkheden
• Bijzondere ziektekosten
• Waterschade
• Interne representatiekosten
• Kostuums
• Besluit van 13 oktober 2004 (vervallen per 2006)
– Cultuurabonnement
• Besluit van 9 februari 2004 (vervallen per 2006)
– Vergoeding gezondheidscheck-up
– Prepensioenscursus
Voor zover forfaitaire ruimte
Cafetariasysteem
• Arbeidsrechtelijk overeenkomen
• Toekennen verstrekking of vergoeding
• Twee (zelfstandige) handelingen
• Voorwaarde:
– Vrije ruimte
– Gerichte vrijstelling
– Werkplekvoorziening
– Gebruteerd tarief hoger dan 80%
• Besluit van 28 januari 2011 en 8 september 2008
Voorbeeld
Fiets kost slechts € 420,00
Extra belasting afhankelijk van WKR
Werkgever Werknemer Belastindienst
Brutoloon -/- 2.500 +/+ 2.500
Loonheffing -/- 700 +/+ 700
Totaal -/- 2.500 +/+ 1.800 +/+ 700
Brutoloon -/- 2.440 +/+ 2.440
Loonheffing -/- 675 +/+ 675
Fiets -/- 60 +/+ 60
Totaal -/- 2.500 +/+ 1.825 +/+ 675
Fiets ter waarde van € 720,00. Werknemer betaalt € 60 per maand
Buitenland
• Niet loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen
– Geen grondslag vrije ruimte
• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen
– Deels grondslag vrije ruimte
• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor volksverzekeringen
– Geen grondslag vrije ruimte
• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor volksverzekeringen
– Grondslag vrije ruimte
Buitenland
• Niet loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen
– Geen wkr
• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen
– Vergoedingen en verstrekkingen splitsen
• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor volksverzekeringen
– Geen wkr
• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor volksverzekeringen
– Wel wkr
Rekenvoorbeeld
• Totale fiscale som: € 100.000
• Vrije ruimte: € 1.400
• Totale vergoedingen en verstrekkingen: €
2.000
• (€ 2.000 - € 1.400) x 80% = € 480
• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000
• € 15.000 / 100.000 = 15%
• 15% x € 480 = € 72
• Eindheffing: € 480 - € 72 = € 408
Rekenvoorbeeld
• Totale fiscale som: € 100.000
• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000
• Vrije ruimte (1,4% x € 85.000): € 1.190
• Totale vergoedingen en verstrekkingen: €2.000
• Niet ten laste van NL: € 900
• (€ 2.000 - € 900)
Bijzonder groepen
• Artiesten en beroepssporters
– Artikel1 Wet LB
– Artikel 35 Wet LB
• Consumpties, zijnde geen maaltijd
– Artikel 10.1 en artikel 11.2 URLB
• Reis- en verblijfskosten
• Aanspraken SV
• Aanspraken bij ongeval
• Kostenvergoedingsbeschikking
Bijzondere groepen
DGA
• Werknemer
• Onderscheid DGA met en zonder personeel
• 1,4% is niet veel
• Omzetten van loon in vergoeding
• Gebruikelijk loon en vergoedingen
• Zakelijk of niet zakelijk is niet relevant
• 30% marge
• 80% of 108,3%
Gebruiklijkheidstoets
• In belangrijke mate afwijken
• In overige omstandigheden gebruikelijk zijn
• Bewijslast Belastingdienst
• Extreme situaties
• Gangbaar, gewoon, traditioneel, gevestigd
• Gebruikelijk loon; loon genieten op ongebruikelijk tijdstip
Bijzondere situaties
• Rouwkrans of fruitmand
– 2e Kamer 32 130, nr. 7
– Attenties bij verjaardag, huwelijk, enz.?
• Geschenken ideële waarde
• Contributie vakvereniging
• Personeelsuitjes
– Intern
– Extern
– Partners?
– Studiedag: 1e Kamer, 32 128, MvT
• Recepties
• Verkeersboetes
Werkkostenregeling
Een vereenvoudiging!
Toch?
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
mr. R.U. (Roelien) Klaver
Advocaat
Geene Doornbosch De Willigenadvocaten & adviseurs
Assen
Arbeidsrechtelijke aspecten
Werkkostenregeling vooral fiscale wijzigingmaar.…
kan ook gevolgen hebben arbeidsvoorwaarden werknemers!
Casus
Arbeidsrechtelijk
Uitgangspunt: vergoedingen die in de forfaitaire ruimte kunnen vallen:
1. Werkgever wijst ze aan:a. Werkgever blijft onder de 1,4%b. Werkgever overschrijdt de 1,4%
80% eindheffing
2. Werkgever wijst ze niet aan:a. Belastbaar loon bij werknemerb. Werkgever bruteert de vergoeding
Casus
F. Iets Beheer B.V.
Fiets B.V.Racefiets
B.V.
De heer
F. Iets
F. Iets Beheer B.V.
1 werknemer (de heer F. Iets, dga) Fiscale loonsom: € 72.000
Forfaitaire ruimte: € 1.008 (1,4% x € 72.000)
Forfaitaire vergoedingen: € 800 geen eindheffing
Fiets B.V.
51 werknemersFiscale loonsom € 1,7 miljoenForfaitaire ruimte € 23.800
(1,4% x € 1,7 miljoen)
Forfaitaire vergoedingen: € 34.550Overschrijding: € 10.750Eindheffing € 8.600
(80% van € 10.750)
Selectief vergoedingenbeleid?
Racefiets B.V.
10 werknemersFiscale loonsom: € 250.000Forfaitaire ruimte: € 3.500
(1,4% x € 250.000)
Forfaitaire vergoedingen: € 3.000
Geen eindheffing
Uitkomsten
F. Iets Beheer B.V. geen eindheffingFiets B.V. eindheffing € 8.600
Racefiets B.V. geen eindheffing
Argument Fiets B.V.: totale
forfaitaire ruimte over het concern?Nee!
Fiets B.V. wenst nog niet over te stappen. Wel voorbereiding (januari 2014 verplicht!)
Wijziging arbeidsvoorwaarden (1)
Fiets B.V. zal de arbeidsvoorwaarden van
haar werknemers willen wijzigen
Mag niet zomaar: afspraken moeten (in
beginsel) worden nagekomen
Hoe te handelen?
Wijziging arbeidsvoorwaarden (2)
instemming werknemer
• Niet te snel aannemen• Enkele stilzitten voldoende?
• 40 van de 51 werknemers stemmen in, andere werknemers gebonden?
• Meest ideaal: schriftelijke instemming
werknemer
Wijziging arbeidsvoorwaarden (3)
eenzijdige wijziging
In literatuur onderscheid tussen: individuele
en collectieve wijziging
De invoering van de Werkkostenregeling zal
waarschijnlijk een collectieve wijziging
inhouden
Eenzijdige wijziging
collectief
Eenzijdig wijzigingsbeding (art. 7:613 BW)
- Zwaarwichtig belang
- Belang werknemer moet wijken
- Redelijkheid en billijkheid
Rol OR / PVT
- Bindend?
Individuele omstandigheden werknemer
Eenzijdige wijziging
collectief
Geen eenzijdig wijzigingsbeding, dan:
• Beroep op onvoorziene omstandigheden? (art. 6:258 BW)
• Is het onaanvaardbaar dat de werknemer de werkgever houdt aan de afspraken? (art. 6:248 lid 2 BW)
Eenzijdige wijziging
individueel
Tweetrapsraket:
1. Werkgever redelijk voorstel gedaan?
2. Aanvaarding voorstel in redelijkheid van werknemer worden gevergd?
- Overgangs- en afbouwregelingen
Wijziging arbeidsvoorwaarden (4)
Op grond van instructierecht?
Recht van werkgever (art. 7:660 BW )
Bijv.: kledingvoorschriften, regels omtrent
ziekte, veiligheidsvoorschriften etc.
Huishoudelijk reglement vs.
arbeidsovereenkomst
Arbeidsvoorwaarde(n)?
Wijziging arbeidsvoorwaarden (5)
Op grond van wetswijziging?
Rechtvaardigt een wetswijziging de wijziging van de arbeidsvoorwaarden?
Jurisprudentie nee niet automatisch
– Gegronde redenen
– Gevolgen werknemer beperken
Wijziging arbeidsvoorwaarden (6)
Rol OR / PVT / PV
Fiets B.V. heeft 51 werknemers: OR verplicht
Advies of instemmingsrecht? (art 25 en 27 WOR)
Ondernemingsovereenkomst?
Personeelsvertegenwoordiging /
Personeelsvergadering
Wijziging arbeidsvoorwaarden (7)
Rol vakbond
Stel Fiets B.V. is gebonden aan een CAO
Kan ze dan zomaar de arbeidsvoorwaarden
eenzijdig of met instemming van werknemer
wijzigen?
• Standaard of minimum CAO
• Overleg vakbond
Voorbereiding
nieuwe arbeidsovereenkomsten (1)
Opnemen specifiek eenzijdig wijzigingsbeding
wijziging van alle vrije vergoedingen en verstrekkingen
Opnemen vervalbeding
bij nieuwe regels Werkkostenregeling
Voorbereiding
nieuwe arbeidsovereenkomsten (2)
Toekennen bruto vergoedingen en verstrekkingen
Vergoedingen zodanig vormgeven dat zij zo veel mogelijk onder nihilwaardering of
gerichte vrijstelling vallen
geen risico eindheffing
Aandachtspunt!
Overgangsperiode tot 2014
Enerzijds: tijd om voor te bereiden
Anderzijds: inhoud Werkkostenregeling
kan nog wijzigen
Stappenplan (1)
1. Inventarisatie
2. Fiscale kwalificatie
Uitgangspunt hierna: overschrijding forfaitaire
ruimte.
3. Wijziging echt nodig? Of anders inkleden?Nihilwaardering of gerichte vrijstelling?
Vergoeding omzetten in een bruto vergoeding?
Stappenplan (2)
4. Overleg OR / PVT en eventueel vakbond
5. Doe een redelijk voorstel aan werknemer
6. Bouw vergoedingen af gedurende de
overgangsperiode
7. Overleg met werknemer
8. Leg de wijziging schriftelijk vast
Stappenplan (3)
Werknemer wil niet instemmenkantonrechter
Anticipeer in nieuwe arbeidsovereenkomsten op de Werkkostenregeling!
Vragen?
0592-345188
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen
R.W. van Marrum
specialist werkgeverszaken
Operius
Programma
WKR & administratie – algemeen
Loonaangifte
Speciale boekingen
Herinrichting financiële administratie
Uitruil arbeidsvoorwaarden
WKR & administratie
Geen specifieke wettelijke voorschriften
• ‘Uit de administratie blijkt’
• Loonadministratie
• Boekhouding
• Financiële administratie
• Extracomptabel
Voorbeeld rekeningschema (2010)
4000 Brutoloon
4005 WG-deel werknemersverzekeringen
4010 WG-deel bedrijfstakeigenregelingen
4015 Eindheffing
4016 Afdrachtvermindering / premiekorting
4020 Ziekengeldverzekering
4025 Reiskosten
4030 Onkostenvergoeding
4050 Telefoonkosten
4055 CAO-vergoedingen
4060 Personeelsactiviteiten
4065 Opleidingskosten
4090 Overige personeelskosten
Herinrichting financiële administratie
Loonkosten
WKR-boekingen
• Forfaitaire kosten
• Gerichte vrijstellingen
• Nihilwaarderingen
Intermediaire kosten
Overige kosten (m.b.t. personeel)
• Autokosten
• Verkoopkosten
• Algemene kosten
WKR & Loonjournaalpost
Codering grootboeknummers:
• Afhankelijk van keuze wel/niet WKR
• Loon of vergoeding
• Vergoeding of verstrekking
• Algemeen of specifiek (onderbouwing)
• Declaraties
Loonaangifte
Bepalen loonsom
3 Methoden
Specificatie vergoedingen/verstrekkingen
• Forfaitaire kosten
• Gerichte vrijstellingen
• Nihilwaardering
Bepalen loonsom
Loon kolom 14 (fiscaal loon)
• Cumulatief
• Bijzondere beloningen
• Bijtelling auto
• ZvW
• Levensloop
Loon uit vroegere dienstbetrekking
• Maximaal 10% (anders in mindering brengen)
• VUT in eigen beheer
Voorbeeld
loon uit vroegere dienstbetrekking
Loonsom € 100.000 (forfait € 1.400)
Kosten € 3.000 (heffing € 1.280)
(80% maal € 3.000 - € 1.400)
Stel:
• Loon uit vroege dienstbetrekking: € 9.000
- Forfait (blijft) € 1.400
- Heffing € 1.280
• Loon uit vroegere dienstbetrekking: € 20.000
- Forfait € 1.120 (1,4% van € 80.000)
- Heffing € 1.504 (80% maal € 3.000 - € 1.120)
Loonaangifte (1)
Toepassing per loontijdvak
Voorbeeld: loonsom kosten forfait
- Januari € 25.000 € 500 € 350
- Februari € 20.000 € 140 € 280
Januari
- Overschrijding € 150 (80% x € 150 = € 120)
Februari
- Ruimte € 140 (geen saldering mogelijk)
Loonaangifte (2)
Toepassing per (herleid) loontijdvak
Voorbeeld:
• Loonsom 2010 € 540.000
• Gem. loonsom p/maand € 45.000
• Loonsom 2011 € 600.000
Uitwerking:
• Vrije ruimte per maand: € 630 (1,4% maal € 45.000)
• Eindheffing (per maand) bij overschrijding: € 630
• Herrekening na afloop jaar o.b.v. loonsom 2011
Loonaangifte (3)
Toepassing per loontijdvak, na overschrijding
Voorbeeld:
• Loonsom 2010 € 320.000 (€ 4.480)
• Loonsom 2011 € 360.000 (€ 5.040)
• Vergoedingen januari € 1.600
• Vergoedingen februari € 4.200 (€ 5.800)
• Vergoedingen maart € 600 (€ 6.400)
Uitwerking:
• Januari € 0 geen eindheffing
• Februari € 1.056 (80% maal (€ 5.800 - € 4.480))
• Maart € 480 (80% maal (€ 6.400 - € 5.800))
• Herrekening eind van het jaar o.b.v. loonsom 2011
Specifieke boekingen
Algemene kostenvergoeding
CAO-vergoedingen
Personeelsvereniging/fonds
Autokosten
BTW
BTW
Financiële administratie
WKR-/loonadministratie
Factuur gericht aan ……
BUA (besluit uitsluiting aftrek voorbelasting)
• Huisvesting, privévervoer en ontspanning
• Drempelbedrag (€ 227 per wn.)
• Kosten woon-werkverkeer
• Autokostenfictie
BUA - voorbeeld
Fitnessabonnement: € 500
• Kosten: € 500 per jaar
• Eigen bijdrage: € 300 per jaar
• Drempel: € 227 per jaar
- Uitgaven beneden drempel
=> BTW aftrekbaar, niet over eigen bijdrage
Stel: geen eigen bijdrage
• Drempel overschreden
=> Geen BTW verrekenbaar
Algemene kostenvergoeding
Algemeen
Onderbouwing
Declaraties
Maaltijden
• Werkplek (bijtelling?)
• Met wie? (kostenverdeling)
• 20 dagen
Huisvesting
CAO-vergoedingen
Werkkleding
• Vergoeding
• Declaratie
• Verstrekking
Gereedschapvergoeding
Verblijfskosten
• Werkelijke kosten
• ‘Voorgeschreven’ vanuit CAO
Declaraties
Voorgeschoten kosten
• Autokosten
• Relationele kosten
Telefoonkaart
Maaltijd/lunch
Reiskosten
Personeelsvereniging / fonds
Personeelsvereniging
• Bijdragen werkgever zijn forfaitaire kosten
Personeelsfonds
• Notariële vastlegging
• ‘Lief-en-leed-potje’ / sociaal fonds
• Vrijstelling o.b.v. art. 11 wet LB
• wg.deel vs wn.deel
• 5 jaar
Geschenken
Producten eigen bedrijf
Autokosten
Eigen auto
Auto ter beschikking gesteld
Parkeerkosten
• 4 mogelijke boekingen
Verkeersboeten
Reiskosten
• Bovenmatig
Bovenmatige reiskostenvergoeding
Declaratie 1.000 km
Vergoeding € 0,28 per km
• 2010:
– € 190 onbelast
– € 90 belast (werkgeverslasten / inhoudingen)
• WKR:
– € 190 gerichte vrijstelling
– € 90 forfait
of
– € 90 loon (aangewezen), zie 2010
Financiële administratie (WKR)
Herinrichting financiële administratie
• Hernummeren
• Tussenrekening
• Subrubrieken
- (niet) zichtbaar (subnummers/afdeling)
Extracomptabel
• Excel-overzicht
– Koppelen aan financiële administratie
– BTW (voldoende aanknopingspunten t.b.v. BUA)
– Bijtellingen (maaltijden / huisvesting)
Voorbeeld hernummeren
4…. Loonkosten
4050 Reiskosten (max. % 0,19)
4051 Onkostenvergoeding (onderbouwing)
4052 CAO-vergoeding (onderbouwing)
4053 Telefoonverstrekking (1e telefoon)
4054 Opleidingskosten
4055 Overige personeelskosten (declaraties ed.)
4075 Reiskosten (bovenmatig)
4076 Onkostenvergoeding (geen onderbouwing)
4077 CAO-vergoedingen (geen onderbouwing)
4078 Telefoonkosten (vergoeding / 2e telefoon)
4079 Personeelsactiviteiten (forfait)
4080 Overige personeelskosten (forfait)
Voorbeeld tussenrekening
2900.01 deb. Reiskosten (gerichte vrijstelling)
2900.02 deb. Reiskosten (forfait)
1050 cred. Bank
4050 deb. Reiskosten
1525 deb. Voorbelasting btw
2900.09 cred. Reiskosten – doorbelast (excl. btw)
2901.01 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)
2901.02 Parkeerkosten (forfait)
2901.03 Parkeerkosten (nihilwaardering)
2901.04 Parkeerkosten (intermediair)
2901.09 Parkeerkosten – doorbelast / excl. btw
1525 Voorbelasting BTW
4051 Parkeerkosten
Voorbeeld subrubriek / afdeling
Nr. Afd. Omschr.
4050.1 1 Reiskosten (max. % 0,19)
4050.2 2 Reiskosten (forfait)
4050.3 1 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)
4050.4 4 Parkeerkosten (intermediair)
4050.5 3 Parkeerkosten (verstrekking)
4051.1 1 Onkostenvergoeding (onderbouwing)
4051.2 2 Onkostenvergoeding (forfait)
4052.1 1 CAO-vergoeding (onderbouwing)
4053.1 3 Telefoonverstrekking (1e telefoon)
4054 .1 1 Opleidingskosten
4055.1 2 Personeelsactiviteiten
4056.1 2 Fiets
4057.1 2 Vakbondscontributie
Uitruil arbeidsvoorwaarden
Inleveren loon vs vergoeding/verstrekking
Voorbeeld:
• Vakbondscontributie € 170
- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)
- Forfait overschreden?, eindheffing € 136 hoger
• Reiskosten (€ 0,19) € 170
- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)
- Geen invloed (gerichte vrijstelling)
Bedankt voor uw aandacht !!!
R.W. van Marrum
Operius, specialist werkgeverszaken
06-20301028
Vergeet u het evaluatieformulier
niet in te vullen?
Wij wensen u wel thuis.
Verdiepingsdag
WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen