deel 1 (Rien Vink)€¦ · • Werkkleding met logo 70 cm² • Kleding meewerkend kind – In...

Verdiepingsdag

WerkkostenregelingGoed voorbereid overstappen

Werkkostenregeling fiscaal 1

Rien Vink

www.rienvinkloonheffingen.nl

Agenda

• Samenvatting systeem• Rangorde• Intermediaire kosten• Gericht vrijgestelde kosten

• Werkplekvoorzieningen

• Werkplek thuis• Nieuwe mogelijkheden• Cafetariasysteem• Buitenland

• Bijzondere groepen• Bijzondere situaties

Werkkosten kort

1. Intermediaire kosten

2. Alle vergoedingen en verstrekkingen

3. Gericht vrijstelde vergoedingen in mindering

4. Werkplekvoorzieningen in mindering

5. Arbeidsvoorwaarden

6. Aangewezen vergoedingen (WKR-kosten)

7. Forfait

8. Eindheffing van 80%

Rangorde

Besluit 29 november 2010, nr. DGB2010/5419M

• Vrijstelling van Artikel 11 (diensttijdvrijstelling)

• Waarderingen artikel 13 (werkplek) en 13bis

(auto)

• Vergoedingen en verstrekkingen als loon werknemer

• Gerichte vrijstellingen

• Vrije ruimte

• 80% tarief

Wet op de loonbelasting 1964

• Art. 10 lid 1:

– Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking

• Eindheffing bij werkgever art. 31 en 31a

• Uitvoeringsregeling loonbelasting 2011

Geen WKR

• Voor privédoeleinden ter beschikking gestelde auto

• Woning

• Geldboeten door een Nederlandse stafrechter

• Geldsommen ter voorkoming van strafvervolging in Nederland

• Misdrijven bij onherroepelijke uitspraak

• Misdrijven ter zake een onherroepelijk geworden strafbeschikking

• Wapens en munitie, tenzij erkenning, consent, vergunning, verlof of ontheffing is verleend

• Dieren waarvoor onherroepelijke bestuursrechtelijke of strafrechtelijke maatregelen zijn genomen

Vergoedingen en verstrekkingen

Artikel 15, Wet Lb (oud)

• Kosten, lasten en afschrijvingen

• Algemeen maatschappelijke opvatting en loonvoordeel

• Dus titel geven

• Zekerheidshalve: bon

• Praktisch: toch ook in geld?• Verslag Internetconsultatie 8 september 2010

Intermediaire kosten

(2e Kamer, 32 130, nr 3)

• Geen definitie

• In opdracht van en op initiatief van werkgever

– Aanschafkosten: eigendom werkgever

• Pennen, papier, koffie o.i.d.

– Aankoop wordt verbruikt voor goederen werkgever

• Benzinebon

– Kosten i.v.m. bedrijfsvoering

• Dinerkosten van klant

Gericht vrijgesteld

Zakelijk vervoer en woonwerk

• € 0,19 per kilometer

• Ten hoogste 214 dagen

– 60% van 214 is 128 dagen

– Naar evenredigheid

– Vaste vergoeding

• Salderingsmethode

– 13a Wet LB

– Ondermatig en bovenmatig

– Over december

• Abonnementen en losse kaartjes OV

Gericht vrijgesteld

Tijdelijk verblijf en maaltijden > 10% zakelijk

• Tijdelijk / ambulant

– 20 dagenregeling

– Referentieperiode

– Langdurige onderbreking

• 2 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in

periode < 26 weken

• 3 weken of meer, anders dan verlof of ziekte, in

periode > 26 weken

• 6 weken of meer, bij verlof of ziekte

Gericht vrijgesteld

Tijdelijk verblijf• Huisvesting ambulante werknemers

– 20 dagen of minder

• Huisvesting werknemers bij tijdelijke werkzaamheden op een permanente locatie– > 20 dagen en € 5 per dag

• Dienstwoning– 18% en dienstwoning

• Huisvesting op de werkplek– € 5 per dag

• Huisvesting op de werkplek van in het buitenland wonende seizoenarbeiders

• Huisvesting op de werkplek (speciaal)– In redelijkheid niet onttrekken

Gericht vrijgesteld

Maaltijden• Maaltijd werknemer tijdens dagelijkse dienstreizen

– 20 dagen of minder

• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op een niet-permanente locatie– > 20 dagen

• Niet aan de maaltijd kan onttrekken– Aan boord van vliegtuigen, schepen of boorplatforms

• Maaltijd werknemer bij tijdelijke werkzaamheden op een permanente locatie– Onderscheid arbeidsplaats of werkplek en verstrekt

(€ 2,90 of economische waarde)

• Maaltijd werknemer op een permanente werkplek– Verstrekking , ongeacht karakter (€ 2,90 )– Uitzondering: maaltijd wegens overwerk, koopavonden

of therapeutisch mee-eten

Gericht vrijgesteld

Kennis en vaardigheden

• Vakliteratuur

– Besluit van 16 december 2004 (vervallen per 2007)

• Inschrijving in beroepsregister

– Wettelijk en branche i.v.m. kwaliteitsnomen

• Opleiding en studie

– EVC-procedure

– Studie- en opleidingskosten

– Congressen en dergelijke

• Outplacement

Gericht vrijgesteld

Verhuizen

• Kosten van inboedel en transportkosten

– Inboedel € 7.750

– Zakelijke reden

– Afstand verkorten met 60%

– En afstand ten minste 25 kilometer bedroeg

Gericht vrijgesteld

Extraterritoriale kosten / 30%

• Besluit van 11 februari 2004

• Tot ten hoogste 30% van het loon

– Voorheen loon en vergoedingen

• Huisvesting op de werkplek van in het buitenland wonende seizoenarbeiders

Vaste gerichte vrijgestelde vergoeding

• Onderbouwing met drie maanden

– Alle personeelsleden

– Steekproef

– Niet onderbouwd, dan forfait

• Afspraken met de Belastingdienst

– Internetconsultatie van 8 september 2010

• Splitsen in administratie

• Intermediaire kosten

– Besluit van 29 november 2010

Werkplek

• Iedere plek

– Die gebruikt wordt voor het werk

– Waar de ARBO van toepassing is

• ARBO-plan en RI&E

– Niet:

• Werkruimte thuis

• Duurzaam aan plaats gebonden schip

• Woonwagen

– Ruime uitleg

• Hovenier

• Bouwvakker

Werkplek

• Gebruikt of verbruikt

– Gebruikt: ter beschikking stellen

– Verbruikt: eenmalig karakter, bijvoorbeeld consumeren

– Nihilwaardering:

• Bureau, koffieapparaat, schilderij, bedrijfsfitness e.d.

• Ook gebruik buiten werkplek: normen

– Mobiele telefoon: 10% zakelijk

– Laptop: 90% zakelijk

– Gereedschap: 90% zakelijk

• Niet vergoeden

Werkplek

Arbo-voorzieningen

• Arbo-beleid

• Gebruikt of verbruikt op de werkplek

• Niet vergoeden

• In redelijkheid

Werkplek

Telefoon

• Telefoon en internet thuis

– Belast

• Mobiele telefoon

– Ter beschikking gesteld en 10% zakelijk

– De kosten van een mobiele telefoon en abonnement vergoed, is belast

– Mobiele telefoon (toestel) is eigendom van de werknemer en de werkgever verstrekt daarvoor een telefoonabonnement en 10% zakelijk

• Besluit 29 november 2010

Werkplek

Kleding

• Nagenoeg alleen geschikt voor werk

• Achterblijven op het werk

• Werkkleding met logo 70 cm²

• Kleding meewerkend kind

– In belangrijke mate afwijken van hetgeen gebruikelijk is

– Is loon

– Geldt ook voor maaltijd en huisvesting

Werkplek

Renteloze of laagrentende lening

• Is loon

• Tenzij:

– Eigenwoningverklaring

• Aftrekbaar in IB

• Bewaard in administratie

• Vermeld in loonaangifte

• Ook voor kosten van sluiten lening

– Elektrische fiets of scooter

• Overwegende mate (> 50%) woonwerk

Werkplek

Kinderopvang

• Op werkplek:

– Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterzalen

– Forfaitaire waardering

• Buiten de werkplek:

– Factuurwaarde

Werkplek

Consumpties onder werktijd

• Gebruikt of verbruikt op de werkplek

• Niet een deel van de maaltijd

• Ook de vrijdagmiddagborrel

• Personeelfeest

• Receptie

• Partners

Verdiepingsdag


Verdiepingsdag


Werkkostenregeling fiscaal 2

Rien Vink

www.rienvinkloonheffingen.nl

Agenda

• Samenvatting systeem• Rangorde• Intermediaire kosten• Gericht vrijgestelde kosten

• Werkplekvoorzieningen

• Werkplek thuis• Nieuwe mogelijkheden• Cafetariasysteem• Buitenland

• Bijzondere groepen• Bijzondere situaties

Werkplek thuis

• Belast

• Arbo voorzieningen onbelast

• Hoe berekenen?

– Genietingsmoment

– Afschrijven

– Gebruik berekenen

Voorbeeld werkruimte

• Een dga werkt vanuit huis

• Aparte ingang en grotendeels verwerven van inkomen

• Kosten: € 163 per maand

• Oud: onbelast

• WKR: loon (80% x € 163 x 12 = € 1.564,80)

Nieuwe mogelijkheden

• Bijzondere ziektekosten

• Waterschade

• Interne representatiekosten

• Kostuums

• Besluit van 13 oktober 2004 (vervallen per 2006)

– Cultuurabonnement

• Besluit van 9 februari 2004 (vervallen per 2006)

– Vergoeding gezondheidscheck-up

– Prepensioenscursus

Voor zover forfaitaire ruimte

Cafetariasysteem

• Arbeidsrechtelijk overeenkomen

• Toekennen verstrekking of vergoeding

• Twee (zelfstandige) handelingen

• Voorwaarde:

– Vrije ruimte

– Gerichte vrijstelling

– Werkplekvoorziening

– Gebruteerd tarief hoger dan 80%

• Besluit van 28 januari 2011 en 8 september 2008

Voorbeeld

Fiets kost slechts € 420,00

Extra belasting afhankelijk van WKR

Werkgever Werknemer Belastindienst

Brutoloon -/- 2.500 +/+ 2.500

Loonheffing -/- 700 +/+ 700

Totaal -/- 2.500 +/+ 1.800 +/+ 700

Brutoloon -/- 2.440 +/+ 2.440

Loonheffing -/- 675 +/+ 675

Fiets -/- 60 +/+ 60

Totaal -/- 2.500 +/+ 1.825 +/+ 675

Fiets ter waarde van € 720,00. Werknemer betaalt € 60 per maand

Buitenland

• Niet loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen

– Geen grondslag vrije ruimte

• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen

– Deels grondslag vrije ruimte

• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor volksverzekeringen

– Geen grondslag vrije ruimte

• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor volksverzekeringen

– Grondslag vrije ruimte

Buitenland

• Niet loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen

– Geen wkr

• Niet geheel loonbelasting- en premieplichtig voor volksverzekeringen

– Vergoedingen en verstrekkingen splitsen

• Niet loonbelasting- en wel premieplichtig voor volksverzekeringen

– Geen wkr

• Wel loonbelasting- en niet premieplichtig voor volksverzekeringen

– Wel wkr

Rekenvoorbeeld

• Totale fiscale som: € 100.000

• Vrije ruimte: € 1.400

• Totale vergoedingen en verstrekkingen: €

2.000

• (€ 2.000 - € 1.400) x 80% = € 480

• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000

• € 15.000 / 100.000 = 15%

• 15% x € 480 = € 72

• Eindheffing: € 480 - € 72 = € 408

Rekenvoorbeeld

• Totale fiscale som: € 100.000

• Totale fiscale loon niet in NL belast: € 15.000

• Vrije ruimte (1,4% x € 85.000): € 1.190

• Totale vergoedingen en verstrekkingen: €2.000

• Niet ten laste van NL: € 900

• (€ 2.000 - € 900)

Bijzonder groepen

• Artiesten en beroepssporters

– Artikel1 Wet LB

– Artikel 35 Wet LB

• Consumpties, zijnde geen maaltijd

– Artikel 10.1 en artikel 11.2 URLB

• Reis- en verblijfskosten

• Aanspraken SV

• Aanspraken bij ongeval

• Kostenvergoedingsbeschikking

Bijzondere groepen

DGA

• Werknemer

• Onderscheid DGA met en zonder personeel

• 1,4% is niet veel

• Omzetten van loon in vergoeding

• Gebruikelijk loon en vergoedingen

• Zakelijk of niet zakelijk is niet relevant

• 30% marge

• 80% of 108,3%

Gebruiklijkheidstoets

• In belangrijke mate afwijken

• In overige omstandigheden gebruikelijk zijn

• Bewijslast Belastingdienst

• Extreme situaties

• Gangbaar, gewoon, traditioneel, gevestigd

• Gebruikelijk loon; loon genieten op ongebruikelijk tijdstip

Bijzondere situaties

• Rouwkrans of fruitmand

– 2e Kamer 32 130, nr. 7

– Attenties bij verjaardag, huwelijk, enz.?

• Geschenken ideële waarde

• Contributie vakvereniging

• Personeelsuitjes

– Intern

– Extern

– Partners?

– Studiedag: 1e Kamer, 32 128, MvT

• Recepties

• Verkeersboetes

Werkkostenregeling

Een vereenvoudiging!

Toch?

Verdiepingsdag


Verdiepingsdag


mr. R.U. (Roelien) Klaver

Advocaat

Geene Doornbosch De Willigenadvocaten & adviseurs

Assen

Arbeidsrechtelijke aspecten

Werkkostenregeling vooral fiscale wijzigingmaar.…

kan ook gevolgen hebben arbeidsvoorwaarden werknemers!

Casus

Arbeidsrechtelijk

Uitgangspunt: vergoedingen die in de forfaitaire ruimte kunnen vallen:

1. Werkgever wijst ze aan:a. Werkgever blijft onder de 1,4%b. Werkgever overschrijdt de 1,4%

80% eindheffing

2. Werkgever wijst ze niet aan:a. Belastbaar loon bij werknemerb. Werkgever bruteert de vergoeding

Casus

F. Iets Beheer B.V.

Fiets B.V.Racefiets

B.V.

De heer

F. Iets

F. Iets Beheer B.V.

1 werknemer (de heer F. Iets, dga) Fiscale loonsom: € 72.000

Forfaitaire ruimte: € 1.008 (1,4% x € 72.000)

Forfaitaire vergoedingen: € 800 geen eindheffing

Fiets B.V.

51 werknemersFiscale loonsom € 1,7 miljoenForfaitaire ruimte € 23.800

(1,4% x € 1,7 miljoen)

Forfaitaire vergoedingen: € 34.550Overschrijding: € 10.750Eindheffing € 8.600

(80% van € 10.750)

Selectief vergoedingenbeleid?

Racefiets B.V.

10 werknemersFiscale loonsom: € 250.000Forfaitaire ruimte: € 3.500

(1,4% x € 250.000)

Forfaitaire vergoedingen: € 3.000

Geen eindheffing

Uitkomsten

F. Iets Beheer B.V. geen eindheffingFiets B.V. eindheffing € 8.600

Racefiets B.V. geen eindheffing

Argument Fiets B.V.: totale

forfaitaire ruimte over het concern?Nee!

Fiets B.V. wenst nog niet over te stappen. Wel voorbereiding (januari 2014 verplicht!)

Wijziging arbeidsvoorwaarden (1)

Fiets B.V. zal de arbeidsvoorwaarden van

haar werknemers willen wijzigen

Mag niet zomaar: afspraken moeten (in

beginsel) worden nagekomen

Hoe te handelen?


instemming werknemer

• Niet te snel aannemen• Enkele stilzitten voldoende?

• 40 van de 51 werknemers stemmen in, andere werknemers gebonden?

• Meest ideaal: schriftelijke instemming

werknemer


eenzijdige wijziging

In literatuur onderscheid tussen: individuele

en collectieve wijziging

De invoering van de Werkkostenregeling zal

waarschijnlijk een collectieve wijziging

inhouden

Eenzijdige wijziging

collectief

Eenzijdig wijzigingsbeding (art. 7:613 BW)

- Zwaarwichtig belang

- Belang werknemer moet wijken

- Redelijkheid en billijkheid

Rol OR / PVT

- Bindend?

Individuele omstandigheden werknemer


collectief

Geen eenzijdig wijzigingsbeding, dan:

• Beroep op onvoorziene omstandigheden? (art. 6:258 BW)

• Is het onaanvaardbaar dat de werknemer de werkgever houdt aan de afspraken? (art. 6:248 lid 2 BW)


individueel

Tweetrapsraket:

1. Werkgever redelijk voorstel gedaan?

2. Aanvaarding voorstel in redelijkheid van werknemer worden gevergd?

- Overgangs- en afbouwregelingen


Op grond van instructierecht?

Recht van werkgever (art. 7:660 BW )

Bijv.: kledingvoorschriften, regels omtrent

ziekte, veiligheidsvoorschriften etc.

Huishoudelijk reglement vs.

arbeidsovereenkomst

Arbeidsvoorwaarde(n)?


Op grond van wetswijziging?

Rechtvaardigt een wetswijziging de wijziging van de arbeidsvoorwaarden?

Jurisprudentie nee niet automatisch

– Gegronde redenen

– Gevolgen werknemer beperken


Rol OR / PVT / PV

Fiets B.V. heeft 51 werknemers: OR verplicht

Advies of instemmingsrecht? (art 25 en 27 WOR)

Ondernemingsovereenkomst?

Personeelsvertegenwoordiging /

Personeelsvergadering


Rol vakbond

Stel Fiets B.V. is gebonden aan een CAO

Kan ze dan zomaar de arbeidsvoorwaarden

eenzijdig of met instemming van werknemer

wijzigen?

• Standaard of minimum CAO

• Overleg vakbond

Voorbereiding

nieuwe arbeidsovereenkomsten (1)

Opnemen specifiek eenzijdig wijzigingsbeding

wijziging van alle vrije vergoedingen en verstrekkingen

Opnemen vervalbeding

bij nieuwe regels Werkkostenregeling

Voorbereiding

nieuwe arbeidsovereenkomsten (2)

Toekennen bruto vergoedingen en verstrekkingen

Vergoedingen zodanig vormgeven dat zij zo veel mogelijk onder nihilwaardering of

gerichte vrijstelling vallen

geen risico eindheffing

Aandachtspunt!

Overgangsperiode tot 2014

Enerzijds: tijd om voor te bereiden

Anderzijds: inhoud Werkkostenregeling

kan nog wijzigen

Stappenplan (1)

1. Inventarisatie

2. Fiscale kwalificatie

Uitgangspunt hierna: overschrijding forfaitaire

ruimte.

3. Wijziging echt nodig? Of anders inkleden?Nihilwaardering of gerichte vrijstelling?

Vergoeding omzetten in een bruto vergoeding?

Stappenplan (2)

4. Overleg OR / PVT en eventueel vakbond

5. Doe een redelijk voorstel aan werknemer

6. Bouw vergoedingen af gedurende de

overgangsperiode

7. Overleg met werknemer

8. Leg de wijziging schriftelijk vast

Stappenplan (3)

Werknemer wil niet instemmenkantonrechter

Anticipeer in nieuwe arbeidsovereenkomsten op de Werkkostenregeling!

Vragen?

[email protected]

0592-345188

Verdiepingsdag


Verdiepingsdag


R.W. van Marrum

specialist werkgeverszaken

Operius

Programma

WKR & administratie – algemeen

Loonaangifte

Speciale boekingen

Herinrichting financiële administratie

Uitruil arbeidsvoorwaarden

WKR & administratie

Geen specifieke wettelijke voorschriften

• ‘Uit de administratie blijkt’

• Loonadministratie

• Boekhouding

• Financiële administratie

• Extracomptabel

Voorbeeld rekeningschema (2010)

4000 Brutoloon

4005 WG-deel werknemersverzekeringen

4010 WG-deel bedrijfstakeigenregelingen

4015 Eindheffing

4016 Afdrachtvermindering / premiekorting

4020 Ziekengeldverzekering

4025 Reiskosten

4030 Onkostenvergoeding

4050 Telefoonkosten

4055 CAO-vergoedingen

4060 Personeelsactiviteiten

4065 Opleidingskosten

4090 Overige personeelskosten


Loonkosten

WKR-boekingen

• Forfaitaire kosten


• Nihilwaarderingen

Intermediaire kosten

Overige kosten (m.b.t. personeel)

• Autokosten

• Verkoopkosten

• Algemene kosten

WKR & Loonjournaalpost

Codering grootboeknummers:

• Afhankelijk van keuze wel/niet WKR

• Loon of vergoeding

• Vergoeding of verstrekking

• Algemeen of specifiek (onderbouwing)

• Declaraties

Loonaangifte

Bepalen loonsom

3 Methoden

Specificatie vergoedingen/verstrekkingen

• Forfaitaire kosten


• Nihilwaardering

Bepalen loonsom

Loon kolom 14 (fiscaal loon)

• Cumulatief

• Bijzondere beloningen

• Bijtelling auto

• ZvW

• Levensloop

Loon uit vroegere dienstbetrekking

• Maximaal 10% (anders in mindering brengen)

• VUT in eigen beheer

Voorbeeld

loon uit vroegere dienstbetrekking

Loonsom € 100.000 (forfait € 1.400)

Kosten € 3.000 (heffing € 1.280)

(80% maal € 3.000 - € 1.400)

Stel:

• Loon uit vroege dienstbetrekking: € 9.000

- Forfait (blijft) € 1.400

- Heffing € 1.280

• Loon uit vroegere dienstbetrekking: € 20.000

- Forfait € 1.120 (1,4% van € 80.000)

- Heffing € 1.504 (80% maal € 3.000 - € 1.120)

Loonaangifte (1)

Toepassing per loontijdvak

Voorbeeld: loonsom kosten forfait

- Januari € 25.000 € 500 € 350

- Februari € 20.000 € 140 € 280

Januari

- Overschrijding € 150 (80% x € 150 = € 120)

Februari

- Ruimte € 140 (geen saldering mogelijk)

Loonaangifte (2)

Toepassing per (herleid) loontijdvak

Voorbeeld:

• Loonsom 2010 € 540.000

• Gem. loonsom p/maand € 45.000

• Loonsom 2011 € 600.000

Uitwerking:

• Vrije ruimte per maand: € 630 (1,4% maal € 45.000)

• Eindheffing (per maand) bij overschrijding: € 630

• Herrekening na afloop jaar o.b.v. loonsom 2011

Loonaangifte (3)

Toepassing per loontijdvak, na overschrijding

Voorbeeld:

• Loonsom 2010 € 320.000 (€ 4.480)

• Loonsom 2011 € 360.000 (€ 5.040)

• Vergoedingen januari € 1.600

• Vergoedingen februari € 4.200 (€ 5.800)

• Vergoedingen maart € 600 (€ 6.400)

Uitwerking:

• Januari € 0 geen eindheffing

• Februari € 1.056 (80% maal (€ 5.800 - € 4.480))

• Maart € 480 (80% maal (€ 6.400 - € 5.800))

• Herrekening eind van het jaar o.b.v. loonsom 2011

Specifieke boekingen

Algemene kostenvergoeding

CAO-vergoedingen

Personeelsvereniging/fonds

Autokosten

BTW

BTW

Financiële administratie

WKR-/loonadministratie

Factuur gericht aan ……

BUA (besluit uitsluiting aftrek voorbelasting)

• Huisvesting, privévervoer en ontspanning

• Drempelbedrag (€ 227 per wn.)

• Kosten woon-werkverkeer

• Autokostenfictie

BUA - voorbeeld

Fitnessabonnement: € 500

• Kosten: € 500 per jaar

• Eigen bijdrage: € 300 per jaar

• Drempel: € 227 per jaar

- Uitgaven beneden drempel

=> BTW aftrekbaar, niet over eigen bijdrage

Stel: geen eigen bijdrage

• Drempel overschreden

=> Geen BTW verrekenbaar

Algemene kostenvergoeding

Algemeen

Onderbouwing

Declaraties

Maaltijden

• Werkplek (bijtelling?)

• Met wie? (kostenverdeling)

• 20 dagen

Huisvesting

CAO-vergoedingen

Werkkleding

• Vergoeding

• Declaratie

• Verstrekking

Gereedschapvergoeding

Verblijfskosten

• Werkelijke kosten

• ‘Voorgeschreven’ vanuit CAO

Declaraties

Voorgeschoten kosten

• Autokosten

• Relationele kosten

Telefoonkaart

Maaltijd/lunch

Reiskosten

Personeelsvereniging / fonds

Personeelsvereniging

• Bijdragen werkgever zijn forfaitaire kosten

Personeelsfonds

• Notariële vastlegging

• ‘Lief-en-leed-potje’ / sociaal fonds

• Vrijstelling o.b.v. art. 11 wet LB

• wg.deel vs wn.deel

• 5 jaar

Geschenken

Producten eigen bedrijf

Autokosten

Eigen auto

Auto ter beschikking gesteld

Parkeerkosten

• 4 mogelijke boekingen

Verkeersboeten

Reiskosten

• Bovenmatig

Bovenmatige reiskostenvergoeding

Declaratie 1.000 km

Vergoeding € 0,28 per km

• 2010:

– € 190 onbelast

– € 90 belast (werkgeverslasten / inhoudingen)

• WKR:

– € 190 gerichte vrijstelling

– € 90 forfait

of

– € 90 loon (aangewezen), zie 2010

Financiële administratie (WKR)


• Hernummeren

• Tussenrekening

• Subrubrieken

- (niet) zichtbaar (subnummers/afdeling)

Extracomptabel

• Excel-overzicht

– Koppelen aan financiële administratie

– BTW (voldoende aanknopingspunten t.b.v. BUA)

– Bijtellingen (maaltijden / huisvesting)

Voorbeeld hernummeren

4…. Loonkosten

4050 Reiskosten (max. % 0,19)

4051 Onkostenvergoeding (onderbouwing)

4052 CAO-vergoeding (onderbouwing)

4053 Telefoonverstrekking (1e telefoon)

4054 Opleidingskosten

4055 Overige personeelskosten (declaraties ed.)

4075 Reiskosten (bovenmatig)

4076 Onkostenvergoeding (geen onderbouwing)

4077 CAO-vergoedingen (geen onderbouwing)

4078 Telefoonkosten (vergoeding / 2e telefoon)

4079 Personeelsactiviteiten (forfait)

4080 Overige personeelskosten (forfait)

Voorbeeld tussenrekening

2900.01 deb. Reiskosten (gerichte vrijstelling)

2900.02 deb. Reiskosten (forfait)

1050 cred. Bank

4050 deb. Reiskosten

1525 deb. Voorbelasting btw

2900.09 cred. Reiskosten – doorbelast (excl. btw)

2901.01 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)

2901.02 Parkeerkosten (forfait)

2901.03 Parkeerkosten (nihilwaardering)

2901.04 Parkeerkosten (intermediair)

2901.09 Parkeerkosten – doorbelast / excl. btw

1525 Voorbelasting BTW

4051 Parkeerkosten

Voorbeeld subrubriek / afdeling

Nr. Afd. Omschr.

4050.1 1 Reiskosten (max. % 0,19)

4050.2 2 Reiskosten (forfait)

4050.3 1 Parkeerkosten (gerichte vrijstelling)

4050.4 4 Parkeerkosten (intermediair)

4050.5 3 Parkeerkosten (verstrekking)

4051.1 1 Onkostenvergoeding (onderbouwing)

4051.2 2 Onkostenvergoeding (forfait)

4052.1 1 CAO-vergoeding (onderbouwing)

4053.1 3 Telefoonverstrekking (1e telefoon)

4054 .1 1 Opleidingskosten

4055.1 2 Personeelsactiviteiten

4056.1 2 Fiets

4057.1 2 Vakbondscontributie

Uitruil arbeidsvoorwaarden

Inleveren loon vs vergoeding/verstrekking

Voorbeeld:

• Vakbondscontributie € 170

- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)

- Forfait overschreden?, eindheffing € 136 hoger

• Reiskosten (€ 0,19) € 170

- Fiscaal loon lager, forfait lager (€ 2,38)

- Geen invloed (gerichte vrijstelling)

Bedankt voor uw aandacht !!!

R.W. van Marrum

Operius, specialist werkgeverszaken

06-20301028

[email protected]

Vergeet u het evaluatieformulier

niet in te vullen?

Wij wensen u wel thuis.

Verdiepingsdag


deel 1 (Rien Vink)€¦ · • Werkkleding met logo 70 cm² • Kleding meewerkend kind – In...

Documents

Transcript of deel 1 (Rien Vink)€¦ · • Werkkleding met logo 70 cm² • Kleding meewerkend kind – In...