Wijze Raad 2016 - Vesting Accountants€¦ · ≈ Belastingplan 2016 6 ≈ Belangrijke wijzigingen...

Wijze Raad 2016

Voor ondernemers en ondernemende particulieren

VestingAccountantsBV|Gooimeer3-30|1411DCNaarden|036-5350030|www.vestingaccountants.nl

2

Inhoudsopgave Blz≈Voorwoord 3≈WelkebelastingenheftdeRijksoverheid? 4≈Welkerechtenenplichtenhebikalsbelastingbetalerbij deBelastingdienst? 5≈Belastingplan2016 6≈Belangrijkewijzigingen2016voorparticulierenenondernemers 9≈Kabinetwilverruiminggemeentelijkbelastinggebied 12≈Fiscaleaftrekvoorspecifiekezorgkostenin2016 14≈Belastingenopautoenmotor 16≈Eigenwoning 21≈Scheiden 24≈Overdrachtsbelasting 26≈Schenkbelasting 28≈Erfbelasting 32≈Wieregeltdeafwikkelingendeverdelingvandeerfenis? 35≈Ondernemers 37≈BTW(omzetbelasting) 42≈Aanmerkelijkbelang(AB) 45≈Hoelangmoetikmijnfinanciëleadministratiebewaren? 47≈Aanpakfraudemetbelastingenentoeslagen 48≈VerhogingAOW-leeftijd 52≈AOW-bedragen2016 53≈AanpassingenWW 55


3

≈Voorwoord2016.Watveranderter?DemeesteNederlandersgaanervolgendjaarhonderdeneuro'sopvooruit,nuerzowelindeTweedealsindeEerstekamereenmeerderheidvooreennieuwbelastingplanisgevonden.Methetplaniseenlastenverlichtingvan5miljardeurogemoeid.HetkabinetslooteendealmetD66.Inruilvoorsteun,wildedepartijwelwataanpassingeninhetplan.DesteunvanD66isnodigomdeplannenookdoordeEersteKamertekrijgen.HetCDA,deanderepartijdienodigisvooreenmeerderheid,heeftookingestemdmetdeaangepasteplannen.HetakkoordmetD66:-Devrijstellingopspaargeldinbox3gaatvolgendjaaralmet€3.000omhoognaar€24.437.-Vanaf2017ishetspaargeldonder€25.000belastingvrij.Doordieverhoginghoeven215.000mensengeenbelastingmeertebetaleninbox3.-Erkomt224miljoenextravrijvoorarbeidskorting.Datisgunstigvoorinkomenstussende€35.000en€125.000.-In2016100miljoenextraomhuiseigenarentestimulerenenergiebesparendemaatregelentenemen.-Vanaf2017100miljoenextravoordeouderenkorting,eenheffingskortingvoormensendiedeAOW-leeftijdhebbenbereikt.-Vanaf2017100miljoenextravoordekinderopvangtoeslag.-Erkomteenvoorstelomdegemeentenvoor4miljardeuroeigenbelastingentelatenheffen.Dekoopkrachtmoetdaarbijgelijkblijven.Maarerverandertnogveelmeerin2016.IndezeWijzeRaad2016zijndemeestevoorurelevanteonderwerpenopeenrijtjegezet.Zoalsugewendbentzaluwadviseuruookin2016metvakkundigeraadendaadbijstaan.Eengoed2016toegewenst!VestingAccountantsBV


4

≈WelkebelastingenheftdeRijksoverheid?InNederlandheeftbijnaiedereenmetbelastingentemaken.Ubetaaltbijvoorbeeldbelastingoveruwsalarisenoveralcoholenbenzine.Maarookovereenerfenis,schenkingenofovereenprijsdieuwintindeloterij.MetdeinkomstenuitbelastingenbetaaltdeRijksoverheidvoorzieningenindesamenleving.Bijvoorbeeldwegenendijken,gezondheidszorg,politieopstraatenonderwijs.DirectebelastingenenindirectebelastingenErzijn2typenbelastingen:•DirectebelastingenDitzijnbelastingenopinkomen,winstenvermogen.DirectebelastingendraagtuzelfafaandeBelastingdienst.Eenvoorbeeldhiervanisdeinkomstenbelasting.•IndirectebelastingenIndirectebelastingenwordendooreenanderaandeBelastingdienstafgedragen.Diebelastingisverwerktindeprijsvandegoederenendediensten.Daaromheetdezebelastingookwelkostprijsverhogendebelasting.Accijnsiseenvoorbeeldvaneenindirectebelasting.SoortenrijksbelastingNederlandheeftdevolgenderijksbelastingen:•inkomstenbelasting;•loonbelasting;•vennootschapsbelasting;•dividendbelasting;•kansspelbelasting;•erfbelasting;•schenkbelasting;•vermogensrendementsheffing;•omzetbelasting(BTW);•rechtenbijinvoer;•rechtenbijuitvoer;•accijnzenzoalsalcoholaccijnsentabaksaccijnsenverbruiksbelastingopalcoholvrijedranken;•belastingenoppersonenauto'senmotorrijwielen(BPM);•motorrijtuigenbelasting(MRB);•belastingzwaremotorrijtuigen(BZM);•overdrachtsbelasting;•assurantiebelasting;•verhuurdersheffing;•bankbelasting;•milieubelastingen,zoalskolenbelasting,enenergiebelasting.VerantwoordelijkeinstantiesrijksbelastingenHetministerievanFinanciënmaaktwetgevingvoorderijksbelastingen.DeBelastingdienstintderijksbelastingen.DaarnaastzorgtdeBelastingdienstervoordatiedereenopdehoogteisvanzijnfiscaleverplichtingen.BelastingenCaribischNederlandBonaire,SabaenSintEustatius-samenCaribischNederland-zijnbijzonderegemeentenvanNederland.DaarmeeisNederlandverantwoordelijkvoordebelastingheffingopdezeeilanden.CaribischNederlandheeftweleeneigenfiscaalstelsel.●


5

≈WelkerechtenenplichtenhebikalsbelastingbetalerbijdeBelastingdienst?Uwrechtenalsbelastingbetalerwordenindewetbeschermd.ZokuntubezwaarmakentegeneenbeslissingvandeBelastingdienstofinberoepgaan.Alsbelastingbetalerheeftuookeenaantalplichten.Umoetbijvoorbeeldoptijduwbelastingaangiftedoenendezevolledigenjuistinvullen.RechtenbelastingbetalerAlsbelastingplichtigeheeftudevolgenderechten:•Umageenadviseuruwbelangenlatenbehartigen.•Uheeftrechtopuitlegalsvanuwaangiftewordtafgeweken.•Ukuntbezwaarmakenofinberoepgaan.•Uheeftrechtopgeheimhoudingvanuwfiscalegegevens.DitbetekentdatbijvoorbeelddeBelastingdienstdezegegevensalleenmaggebruikenvoorhetuitvoerenvandebelastingwet.PlichtenbelastingbetalerOmdetaakvanhetheffeneninnenvandebelastingeninNederlandgoedtekunnenuitvoeren,legtdeBelastingdienstudevolgendeverplichtingenop:•Uvultdeaangiftejuist,volledigenoptijdin.•UverstrektgegevensalsdeBelastingdienstdaaromvraagt.•Ubetaaltoptijd.Alsuuwaanslagnietoptijdbetaalt,rekentdeBelastingdienstinvorderingsrente.KlachtoverdeBelastingdienstAlsuhetnieteensbentmetdemanierwaaropdeBelastingdienstuheeftbehandeld,kuntueenklachtindienen.●


6

≈Belastingplan2016HetBelastingplan2016staatinhettekenvanbelastingverlaging.Hetkabinetvermindertdelastenoparbeidvolgendjaarmet€5miljard.Datlevertextrabaneneneenhogereeconomischegroeiop.Destructurelebelastingverlagingkomttengoedeaanzowelwerknemersalswerkgevers.DitstaatinhetBelastingplandatstaatssecretarisWiebesvanFinanciënopPrinsjesdagnaardeTweedeKamerheeftgestuurd.WijzigingeninkomstenbelastingDeinkomstenbelastingwordtopeenpaarpuntenaangepast.Demaatregelengeldenvooraanmerkelijkbelanghouders,werkgeversenmensenmetinkomeninbox3(spaargeldenvermogen).WijzigingaanmerkelijkbelangenemigratieHetinkomenuitaanmerkelijkbelangbijemigratiewordtinbox2belast.Hierdoorzullengeëmigreerdeaanmerkelijkbelanghoudersevenveelenophetzelfdemomentbelastingbetalenalsniet-geëmigreerdeaanmerkelijkbelanghouders.Eenaanmerkelijkbelangontstaatalseenbelastingplichtigetenminste5%vanhetaandelenkapitaalvaneenvennootschapbezit.MogelijkekwijtscheldingvervaltEenbelastingplichtigemeteenaanmerkelijkbelangdieuitNederlandemigreert,krijgteenbelastingaanslag.Dezeaanslagwordtinbepaaldesituatieskwijtgescholden.DoordezekwijtscheldinglooptNederlandveelbelastinginkomstenmis.Hetkabinetschaftdaaromdekwijtscheldingaf.Demaatregelgaatmetterugwerkendekrachtinvanaf15september2015.AfschaffenuitzonderingsregelbijbijzonderebeloningenIedereenbetaaltloonheffingoverbijzonderebeloningen,zoalsvakantiegeldeneindejaarsuitkeringen.Werkgevers,diedeloonheffingberekenen,kunnenhierbijdeuitzonderingsregeltoepassen.Bijtoepassingvandeuitzonderingsregelhoudtdewerkgevervaakteweinigloonheffingin.Dewerknemermoetdietelagebelastingdanlaterbijbetalenindeinkomstenbelasting.Doordeuitzonderingsregelafteschaffen,hoeftdatnietmeer.Deloonheffingsluitdanbeteraanbijdeinkomstenheffingoverhetloon.Hogerheffingsvrijvermogeninbox3Hetkabinetwildevermogensrendementsheffinginbox3aanpassen.Hetheffingsvrijevermogenstijgtin2017naar€25.000(in2015:€21.330).Hettariefvan30%wordtgehandhaafd.Hierdoorsluitdeheffinggemiddeldbeteraanbijhetrendementdatbelastingbetalerswerkelijkbehalen.BehandelingBelastingplan2016DezeplannenstaaninhetBelastingplan2016.DitiseenwetsvoorsteldatopPrinsjesdagisaangebodenaandeStaten-GeneraaleninmiddelsisgoedgekeurddoordeTweedeKamer.DeEersteKamerstemtop21en22december2015overditwetsvoorstel.WijzigingenergiebelastingDeenergiebelastinggaatin2016omhoogvoorbedrijvenenparticulieren.DitiseengevolgvanafsprakenuithetEnergieakkoorddiedeenergiehuishoudingduurzamermoetenmaken.


7

AfsprakenEnergieakkoordVolgenshetEnergieakkoordkrijgenkolencentralesopnieuweenvrijstellingvankolenbelastingalszeelektriciteitopwekken.DaarnaastisinhetEnergieakkoordafgesprokendatkolencentralesdemeestvervuilendeelektriciteitsproductiezullenafbouwen.Doordezeduurzaamheidsmaatregelgaatdeenergiebelastingmetingangvan2016omhoogvoorbedrijvenenparticulieren.UitkeringenArtikel2-fondsvoorJoodseoorlogsslachtoffersbelastingvrijHetkabinetgaatuitkeringenuithetzogenoemdeArtikel2-Fondsvrijstellenvanbelastingen.DeuitkeringenuithetDuitseArtikel2-FondszijngebaseerdopeencompensatieregelingvoorJoodseoorlogsslachtoffers.Deuitkeringbedraagt€320permaand.Erzijn2.500uitkeringsgerechtigdeninNederland.Artikel2-uitkeringenbelastingheffingDeArtikel2-uitkeringenbehorentothetinkomeninbox1.Datheeftnaastfiscalegevolgenookmogelijkeffectophetrechtoptoeslagen.HetkabinetwildatbeëindigendoordeuitkeringenuithetArtikel2-Fondsvrijtestellen.Dezevrijstellingwasallangetijdeenbreedgedragenwensvandepolitiek.Maarvrijstellingbleekvanuitjuridischoogpuntnietzoeenvoudig.Hetkabinethaktnudeknoopdoor,ookomdatdeuitkeringsgerechtigdeneenhogeleeftijdhebben.NieuwepremiekortingenvoorwerkgeversErkomtvoorwerkgeverseennieuwsysteemmettegemoetkomingenindevormvanloonkostenvoordelen.Daarnaastwilhetkabinethetzogenoemdelage-inkomensvoordeelinvoeren.Beidemaatregelenmoetenwerkgeversstimulerenommensenmeteenkwetsbarepositieopdearbeidsmarktindiensttenemen.HuidigepremiekortingenvoldoennietErbestaanalpremiekortingenvoorwerkgeversdiemensenmeteenkwetsbarepositieopdearbeidsmarktaannemen.Dieblijkennietaltijdtoereikend.Hetnieuwesysteemvanpremiekortingenmoetdaarveranderinginbrengen.Letop!Denieuweregelszijningewikkeld.Neemhiervooraltijdcontactopmetuwadviseur.WijzigingenRDAenS&O-afdrachtverminderingDekostenenuitgavenvoorspeur-enontwikkelingswerk(S&O)vallenvanaf2016onderdeS&O-afdrachtvermindering.NuvallendienogonderdeResearch&Developmentaftrek(RDA).OpzetS&O-afdrachtverminderingvanaf2016Voor2016zijndevolgendewijzigingenvoorgesteld:•Devoordeelpercentagesvande2schijvenworden32%en16%(in201535%en14%).DitisafhankelijkvandetotaalgemaakteS&O-kosten.•Degrenstussende1eende2eschijfligtbij€350.000(in2015€250.000)aangemaaktekosten.•Hetverhoogdestarterspercentagevande1eschijfblijftbestaanengaatvan50%naar40%. GeenS&O-afdrachtvoor2soortenwerkDevolgendewerkzaamhedenkomennietmeerinaanmerkingvoordeS&O-afdrachtvermindering:


8

•systematischopgezetteanalysesvandetechnischehaalbaarheidvanhetzelfverrichtenvanhetspeur-enontwikkelingswerk;•uitvoerenvantechnischonderzoeknaareensubstantiëlewijzigingvandeproductiemethode(bijproductieprocessen)ofnaareenmodelleringvanprocessen(bijprogrammatuur).Letop!Deingangsdatumvandeze(wets)wijzigingisnognietdefinitief.DedatumvandeinwerkingtredingisafhankelijkvangoedkeuringdoordeTweedeenEersteKamer.●


9

≈Belangrijkewijzigingen2016voorparticulierenenondernemersNieuweregelsvoorHypotheekleningbijuwBVAlsueenhypotheekleningheeftbijuwBVmoetunuviaeenapartformuliergegevensverstrekkenoverdezelening.Doetudatnietdankrijgtugeenhypotheekrenteaftrek.Indepraktijkgaatditvaakmis.Metingangvan2016komthetmodelformulierdaaromtevervallen.Umoetdegegevensdanopgevenviauwaangifteinkomstenbelasting.Bovendienzalzoveelmogelijkwordengetrachtdegegevensdieuvanafhetbelastingjaar2016indeaangiftevermeldtoverdeschuldbijuwBVinlaterebelastingjarenvoorintevullenindeaangiftezodatudezegegevensslechtshoefttecontroleren,enexplicietgoedtekeurenofaantepassenwanneerzichinhetbetreffendekalenderjaarwijzigingenmetbetrekkingtotdeschuldhebbenvoorgedaan.Letop!IsuwleningsovereenkomstmetuwBVnoguptodate?Ofmoetunogeenleningsovereenkomstlatenopstellen?Neemcontactopmetuwadviseur.ZelfstandigenenbijstandZelfstandigenmeteengemiddeldpensioenhoevenhunpensioennietopteetenalszijeenberoepdoenopdebijstand.DeTweedeKamerheeftop3november2015metalgemenestemmeneenwetsvoorstelvanstaatssecretarisKlijnsmavanSocialeZakenenWerkgelegenheidaangenomen.Hetvoorstelregeltdathetopgebouwdepensioen,netzoalsvoorwerknemers,beschermdisvoordevermogenstoetsbijhetaanvragenvaneenbijstandsuitkering.Debeoogdedatumvandeinwerkingtredingis1januari2016.AflossingsachterstandhypotheekHebtueenaflossingsachterstand?Dankanhetzijndatuwhypotheekschuldisverhuisdvanbox1naarbox3vandeWetinkomstenbelasting2001.Ukuntdehypotheekrentedannietlangeraftrekken.Totenmethetjaar2015washetnietmogelijkdatuwhypotheekschuldweerterugverhuisdenaarbox1alsuweeraanuwaflossingsverplichtingengingvoldoen.Metanderewoorden:uraakteuwhypotheekrenteaftrekdefinitiefkwijt.Metingangvan1januari2016komtdaarveranderingin.Deschuldverhuistweernaarbox1alsweeraandevereistenvoorhetaanmerkenalseigenwoningschuldisvoldaan(volledigentenminsteannuïtairaflossenbinnen360maanden).DoorwerkennahetbereikenvandeAOW-gerechtigdeleeftijdBereiktuin2016deAOW-gerechtigdeleeftijd?Enheeftumetuwwerkgeverafgesprokennogniettezullenstoppenmetwerken?DanblijftuverzekerdvoordeZiektewet.Hiervoorhoeftuwwerkgevergeenpremiestebetalen.HetUWVbetaaltinditgevalziekengeldenverhaaltditopuwwerkgever.Woekerpolisafkopen?Alsuinhetverledeneenlijfrentehebtgekocht,danhebtudehiervoorbetaaldepremiehoogstwaarschijnlijkvolledigvanuwinkomenafgetrokken.Alsuwlijfrenteeenzogenaamdewoekerpolisis,danisdezethansminderwaarddanuerooitvoorhebtbetaald.Alsudezewiltafkopen,danbentuthans(naastdegewonebelastingheffingoverdeafkoopsomdiekanoplopentot52%)20%revisierenteverschuldigdoverhetuitkeringsbedragdatopdepolisstaatvermeld.Datisdezogenoemdeminimumwaarderingsregel.Hiermeewordtbereiktdatbijeenniet-toegestane


10

handelingsteedstenminstedeeerdergenotenfiscaleaftrekalshetwarewordtteruggenomen.Deminimumwaarderingsregelkanbijafkoopvaneenlijfrenteongewenstegevolgenhebben.Doordeeconomischeontwikkelingenkunnenbelastingplichtigeneerdergenoodzaaktzijnomlijfrenteovereenkomstenaftekopen.Wanneerinzo’nsituatiedewaardevandelijfrentealsgevolgvandeeconomischeontwikkelingenaanzienlijklagerisdanhetbedragvandeinaftrekgebrachtepremies,kanditindepraktijktotsituatiesleidenwaarindeverschuldigdebelastinghetdoordeverzekeringuitgekeerdebedragoverstijgt.Ditisverandertmetingangvan1januari2016.Wiltuuwpolisin2016afkopen?Neemdancontactopmetuwadviseur.AfschaffenjaarbetalingmotorrijtuigenbelastingHetkabinetschaftdemogelijkheidomdemotorrijtuigenbelastingvooreenheeljaarinéénkeertebetalenmetingangvan1juli2016af.Voorgedanejaarbetalingentotenmet30juni2016heeftdemaatregelgeeneffect:detotenmet30juni2016gedanejaarbetalingenblijvenvoorderesterendeduurvandebetaaldeperiodegeldig.Wettelijkminimumloonper1januari2016Debrutobedragenvanhetwettelijkminimumloonenhetminimumjeugdloonstijgen1januari2016.Hetwettelijkbrutominimumloon(WML)voorwerknemersvan23jaarenouderbijeenvolledigdienstverbandwordtper1januari2016:€1.524,60permaand;€351,85perweek;€70,37perdag.HogerehypotheekvoortweeverdienersMetingangvan1januari2016krijgentweeverdienersdemogelijkheidommeergeldtelenenvoordeaankoopvaneenhuis.Hetmaximalehypotheekbedragvooreenverdienersentweeverdienerskomthierdoordichterbijelkaarteliggen.Overhetalgemeengeldtdatdehypotheeknormenvolgendjaarnagenoeggelijkblijven.Hethypotheekbedragdateigenarenvooreen‘nulopdemeter’woningextrakunnenlenenwordtvolgendjaaropnieuwverhoogdnaar27.000euro. Bankenhebbendemogelijkheidonderbouwdomaftewijkenvandevastgesteldehypotheeknormen,bijvoorbeeldbijmensendieaanhetbeginvanhuncarrièrestaaneneeninkomensperspectiefhebbenofbij(startende)ondernemersenzzp’ers.Hiervoorgeldtdatermaatwerkmogelijkis.JaarlijkswordtdemaximalefinancieringsruimteinderegelinghypothecairkredietaangepastopbasisvanhetadviesvanhetNibud.Metdewijzigingenvandeleennormenwordtopverantwoordewijzedeleencapaciteitvanconsumentenbepaald.Denieuweleennormengaaninop1januari2016.Letop!Raadpleegaltijduwadviseuralsueenhuisgaatkopenenlaatugoedinformerenoverdefiscalegevolgen.VrijstellingvoordespaarloonregelingvervaltVanaf2016vervaltdevrijstellingvoordespaarloonregeling.Hebtuop1januari2016nogeengeblokkeerdspaartegoeddatonderdespaarloonregelingvalt?Danmoetuditopgevenbijuwbezittingen.


11

BelastingverdragNederlandenDuitslandgaatinop1januari2016WoontuinNederlandenhebtuinkomenuitDuitsland?OfwoontuinDuitslandenhebtuinkomenuitNederland?Dankrijgtutemakenmet2landendiebelastingkunnenheffenoverhetzelfdeinkomen.Omdattevoorkomen,hebbenNederlandenDuitslandonderlingafsprakengemaakt.Dezeafsprakenzijnvastgelegdineenbelastingverdrag.Ditverdragsteltvastwelklandhetrechtheeftbepaaldebelastingenteheffen,enwaarover.Op1januari2016treedteennieuwbelastingverdragmetDuitslandinwerking.Letop!Alsdezesituatieopuvantoepassingis,neemdansnelcontactmetuwadviseuroverdefiscalegevolgenvanhetnieuweverdrag.●


12

≈KabinetwilverruiminggemeentelijkbelastinggebiedHetkabinetkomtvoordezomervan2016meteenvoorstelvooreenverschuivingvandeinkomstenbelastingnaarhetgemeentelijkbelastinggebied.Hetbetrefteenbedragvan€4miljard(vanaf2019).“Deaanpassingiskoopkrachtneutraal,laatdeinkomensverdelingzoveelmogelijkintactenleidtminimaaltot15.000tot20.000extrabanen.”DatschreefstaatssecretarisWiebesop8december2015ineenbriefaandeEersteKamer.Commissie-RinnooyKanVerruimingvanhetgemeentelijkbelastinggebiedwerdeerderditjaargeadviseerddoordecommissie-RinnooyKan.OpverzoekvandeVNGboogdezecommissiezichovereenvormgevingvandegemeentelijkefinanciëndiebeterpastbijdeverruimdeverantwoordelijkheidvangemeenten.DeVNGneemtbinnenkorteenstandpuntinoverhetadvies'Bepalenbetekentbetalen'.RandvoorwaardenStaatssecretarisWiebesformuleertalsrandvoorwaarden:•datgemeentengeeninkomenspolitiekgaanbedrijven;•datvoorkomenwordtdatlasteneenzijdigafgewenteldwordenopspecifiekegroepen;•dathetstelselgoeduitvoerbaaris;•datdetotalelastendruk(Rijkpluslokaleoverheden)gelijkblijft.“Onderdeelvanhetontwerpkanzijndateenaantalkleinegemeentelijkebelastingenwordtafgeschaft”,aldusdestaatsecretaris.Voorlopigetop10hoogstehondenbelasting2016Dehondenbelastingverschiltpergemeentesterk.Inruimhonderdgemeentenbetaaljehelemaalgeenhondenbelasting.Hieronderstaateenoverzichtvande10gemeentenmetdehoogstetarievenvoordehondenbelastingin2016.Detarievenvanveelgemeentenzijnechternognietbekend.ZekerisalweldatRotterdamnietlangerdeduurstegemeentevoorhondenbezitterszalzijn.DegemeenteAlbrandswaard,in2015nogde3naduurstegemeentevanNederland,zalhelemaaluitdetop10verdwijnen.Gemeente 2016 2015 2016 2015 1hond 1hond 2honden 2honden Noordwijk €122 €120 €303 €300 Gorinchem €121 €118 €258 €252 Schiedam €120 €119 €240 €238 Groningen

€116,4 €115 €289 €285 Hendrik-Ido-Ambacht €116 €116 €305 €305 Rotterdam* €114 €128 €295 €331 DenHaag*** €113 €113 €290 €290 Nijmegen €107 €106 €267 €264 Katwijk €106 €105 €199 €197 Venlo €105 €103 €263 €258

Heiloo €105€103 €210 €206

Tilburg** €103 €116 €250 €281 Zeist €102 €103 €265 €267 Gouda €72 €102 €161 €228 Albrandswaard €70 €119 €170 €294 Amsterdam €0 €103 €0 €206


13

*voorlopigetarieven.Voorstelisomdetarievenmet11%teverlagen.**tarievenwordenmet11%verlaagd***voorlopigtariefGeenhondenbelastingmeerinAmsterdamGoednieuwsvoordehondenbezittersinAmsterdam:vanafjanuari2016hoevenhondenbezittersgeenhondenbelastingmeertebetalen,hetwordtnamelijkafgeschaft.Datblijktuitdegemeentebegrotingvan2016.Hondenbezittersbetalenjaarlijksperhondruim€100belastingaandegemeente.Intotaalwordterjaarlijks€1,7miljoenverdientaandehondenbelasting.10procentvandatgeldgingopaanadministratiekosten,terwijl30procentwerdbesteedaan'hondenbeleid',zoalshetaanleggenvanuitlaatveldjes.Derestvandeinkomstenkwamterechtindealgemenepotvandegemeente.Andersdanbijdeafvalstoffenheffing,bestondergeenkwijtscheldingvandehondenbelastingvoorhondenbezittersmeteenminimuminkomen.MinisterPlasterkvindthondenbelastingrarezaakMinisterRonaldPlasterkvanBinnenlandseZakenvindthet''moeilijkteverklarendatwedehondenbelastingnogsteedshebben''.Datzeidebewindsmanop15december2015.''Waaromnietvooreenpoesenwelvooreenhond?''Alsdegemeentelijkebelastingenwordenherzien,isdatvolgenshemeengoedmomentomtekijkenofhondenbezittersnogbelastmoetenwordenvoorhunhuisdier.Hethondenpoepprobleemisalopzijnretour,steltPlasterk.Steedsmeermensennemenhondendrollenkeurigmeeineenzakje.Endeopbrengstenuitdehondenbelastingzijnooknietgroot.Waaromalleenhonden?DitisomdatdeGemeentewetinart.226lid1alleeneenbelastingophondenexplicietnoemt.Gemeentenmogennietzonderwettelijkegrondslageenbelastingopanderedierenheffen.Waaromergeenanderediereninart.226zijnopgenomenisomdatdecontroleophethoudenvananderedierenvaaklastigisen/ofomdatanderedierenmindervaakwordengehoudendanhonden.Dekostenvanhetinnenencontrolerenvandebelastingkunnendanhogerwordendandeopbrengst.Dezezogenaamdeperceptiekostenzijnookbijdehondenbelastingalvrijhoog,ensommigegemeentenheffendezebelastingdaaromniet.●


14

≈Fiscaleaftrekvoorspecifiekezorgkostenin2016Welkespecifiekezorgkosten,medicijnenenziektekostenzijnin2016fiscaalaftrekbaarbijuwbelastingaangifte?Vanwelkehulpmiddelenenbehandelingenzijndekosteneenfiscaleaftrekpostbijuwaangifteinkomstenbelasting2016ofuwvoorlopigeaanslaginkomstenbelasting2016enhoeveelkrijgtudanterugvandeBelastingdienst?Veeluitgavenzijnnietmeeraftrekbaarmaarvooreenchronischziekeofgehandicaptezijnernogallerleifiscalemogelijkhedenomnogietsvandegemaaktezorgkostenterugtekrijgenin2016.Leteropdatdebelastingverlaging2016voorueenbelastingverhogingkanbetekenen.Welkezorgkostenenziektekostenzijnin2016aftrekbaar?Hoofdregelisdatallezorgkostenenziektekostenvandeledenvanuwhuishouding(u,uwpartner,kinderenjongerdan27jaar)fiscaalaftrekbaarzijnalszenietdooreenanderwordenvergoed,doorudatjaarzijnbetaald,nietvallenondereenverplichteigenrisicoofwanneerzenietdoordeBelastingdienstmetnaamentoenaamvanaftrekzijnuitgesloten.Krijgikallezorgkostendieikkandeclarerendanterugin2016?Ukrijgtnietallesterug,wanteriseeninkomensdrempeldieervoorzorgtdathetaftrekbarebedraglagerwordtbijeenhogerinkomen.DaarstaattegenoverdatiemandmeteenhogerinkomendoorhethogerebelastingtariefprocentueelmeervandeBelastingdienstterugkankrijgen.Doorbeideeffectensamenhoeftpersaldohetbedragdatuterugkrijgtnietergteverschillenmetdatvaniemanddiemeerverdient.Hoewerktdebelastingaftrek?EenrekenvoorbeeldStelubentjongerdan65jaar,hebteengezamenlijkinkomenvan€19.000en€2.000euroaanziektekosteneneendrempelvan€130,dankrijgtu36,5%terugvan€1.870,ofwelongeveer€680.Hebtueeninkomenvan€40.000danisuwdrempelongeveer€660enkrijgtu52%terugvan€1.340endatisongeveer€695.Deaftrekbarezorgkosten2016Aftrekbaarzijndevolgendezorgkostenenziektekosten,voorzoverdeuitgavennietdooruwverzekeringwordenvergoedenniettenlastekomenvanuweigenrisico:•Dekostenvanbehandelingvoorgeneeskundigeenheelkundigehulp.Denkaanhetziekenhuis,uwhuisarts,eenspecialist,detandarts,kostenvanverpleging,fysiotherapie.Eenuitzonderinggeldtvoorplastischechirurgiewanneerdienietmedischnoodzakelijkis.•Allezorgvaneenartsenallegegevenzorgopvoorschriftenonderbegeleidingvaneenarts.Dankanhetgaanomacupunctuur,revalidatie,logopedie,homeopathieofchiropraxie.•Demedicijnendieudooreenartskrijgtvoorgeschreven.•Sommigehulpmiddelenzoalssteunzolen,eenkunstgebit,eengedeeltevandekostenvooreengehoorapparaatenalleuitgavenvooreenprotheseofprothesen.Nieteenrollator,eenlooprek,eenelleboogkruk,eengipssteun,eenokselkrukenonderarmschaalkruk.Nieteenbril.•Dekostenvanvervoernaareenartsofziekenhuis.Ditzijnuweigenkostenofdievaneenpersoondietotuwhuishoudenbehoort.Ambulancevervoerkomtvooreendeeltenlastevanuweigenrisico.•Uwkostenvanvervoeralsuiemandineenziekenhuisbezoekt,€0,19perkm.Aandeaftrekvoordezekostenvanziekenhuisbezoekzijnwelextravoorwaardenverbonden.•Dekostenvaneenmedischnoodzakelijkdieet.Overigenszijnnietalledieetkostenaftrekbaar.


15

•Gezinshulp(afhankelijkvanuwinkomen).•Deextrakostenvanvervoerdieumaaktdooreenziekteofhandicap.HierondervallennietdedienstendieonderdeWMOvallen.•Dekostendieudooreenziekteofhandicapmaaktvoorextrakledingenbeddengoed.Watisnietmeeraftrekbaar?Nietmeeraftrekbaarzijniniedergeval:•Uweigenrisicoindezorg.•Uwzorgpremie2016.•Sommigehulpmiddelen(ziehierboven).•KostendieviadeWMOwordenvergoed.•Deaanpassingvanuwhuis.•Kostendieviauwverzekeringwordenvergoed.•Cosmetischeingrepen.Verhogingspecifiekezorgkosten2016Alsuwinkomenniethogerisdan€33.857magudeaftrekbarespecifiekezorgkostenverhogenmet40%tot113%.Uwleeftijdspeeltbijdezeopslageenbelangrijkerol:•Met40%alsuop31december2015noggeen65plusdriemaandenoudbentendusnoggeenrechthebtopAOW.•Met113%alsuofuwfiscalepartnerop31december2015weldeAOW-leeftijdheeftbereikt.Watisdedrempelin2016,hoogtedrempelinkomenzorgkostenDatutemakenkrijgtmeteendrempeldieafhankelijkisvanuwinkomen.Drieschijvenzijnerwaarbijereenverschiliswanneerualleenstaandebentofeenfiscalepartnerhebt(debedragenkunnennogaandeprijsindexwordenaangepast):Drempelbedragaftrekspecifiekezorgkosten2016vooreenalleenstaandeUwdrempelinkomen2016Drempelaftrekzorgkosten totenmet€7.525 minimaledrempelbedraagt€127 €7.525totenmet€39.975 1,65%,minimaledrempelbedraagt€127 meerdan€39.975 €659+5,75%vanhetextradrempelinkomen Drempelspecifiekezorgkosten2016bijeengezamenlijkinkomenvanuenuwfiscalepartnerDrempelinkomenvoorbeidepartners2016 Drempelaftrekzorgkosten totenmet€15.050 minimaledrempelis€254 €15.050totenmet€39.975 1,65%,minimaledrempelis€254 meerdan€39.975€659+5,75%vanhetextradrempelinkomen BelastingverlagingiseenbelastingverhogingOmdatdetarievenindebelastingschijvenvooreendeellagerwordenin2016,leidteenaftrekpostzoalsdievandespecifiekezorgkostenooktotminderteruggave.Ditverlieswordtnietdoorhetkabinetgecompenseerd.●


16

≈BelastingenopautoenmotorAlsueenpersonenauto,motorofbestelautoregistreertinhetNederlandsekentekenregister,betaaltubelastingpersonenauto'senmotorrijwielen(BPM).UbetaaltookBPMalsuinNederlandwoontenhierineenniet-geregistreerdeautoofmotorrijdt.Zolangueenpersonenauto,bestelauto,motor,vrachtautoofautobusbezit,betaaltuookmotorrijtuigenbelasting(MRB).Wanneerbetaalikbelastingoppersonenauto'senmotorrijwielen(BPM)?Zodraueenpersonenauto,eenmotor,eenkampeerautoofeenbestelautoinhetkentekenregisterlaatregistreren,betaaltueenmaligBPM.UbetaaltookBPMalsuinNederlandwoontenhierineenniet-geregistreerdeautoofmotorrijdt.AangifteBPMAlsueennieuwvoertuigkoopt,zorgtdeverkopermeestalvoorregistratieinhetNederlandsekentekenregister.Uhoeftdanzelfgeenaangiftetedoen.AutoofmotoruithetbuitenlandImporteertueen(tweedehands)personenautoofmotorenwiltuhiermeeopdeopenbareweginNederland?DanmoetuzelfaangifteBPMdoen.UkuntpasdewegopnadatuaangiftevanBPMheeftgedaanenBPMheeftbetaald.UkuntdanookhetvoertuiglatenregistrerendoordeRDW.Watzijnderegelsvoorbijtellingalsikeenautovandezaakheb?Alsuineenautovandezaakookprivérijdt,moetuwwerkgevereenbedragbijuwloonoptellen.Ditgeldtomdatuvoordeelheeftvanhetprivégebruik.Hetbedragisdezogenaamdebijtelling.DehoogtevandebijtellinghangtafvandecatalogusprijsendeCO2-uitstootvandeautowaarinurijdt.Uwwerkgeverberekentoverdezebijtellingloonbelasting/premievolksverzekeringen.Uwnettoloongaathierdooromlaag.BerekeningbijtellingHetvoordeelvanhetprivégebruikiseenpercentagevandecatalogusprijsvandeauto.Datvoordeelisin2015:

Bijtellingin2015 CO2-uitstoot Percentagebijtelling 0gr/km 4% 1t/m50gr/km 7% 51t/m82gr/km 14% 83t/m110gr/km 20% 111ofmeer 25% Alsuineenzuinigeautorijdt,geldendelagerepercentages,afhankelijkvandeCO2-uitstootvandeauto.Welkbijtellingspercentagegeldt,hangtookafvanhetmomentwaaropdeautovoorheteersteenkentekenheeftgekregen.DeBelastingdienstgeeftperjaardebijtellingspercentagesvoormilieuvriendelijkeauto’s.


17

Bijtellingin2016Hetkabinetscherptdebijtellingprivégebruikautovandezaakmetingangvan2016aan.DeTweedeenEersteKamerhebbendezemaatregeluithetBelastingplan2015goedgekeurd.Bijtellingspercentagesper1-1-2016voornieuweauto’s CO2-uitstoot Percentagebijtelling 0gr/km 4% 1t/m50gr/km 15% 51t/m106gr/km 21% 107enmeer 25% Debijtellingspercentagesgeldenalleenvoorauto’sdiein2016voorheteerstopnaamzijngesteld.Debijtellingvoorbestaandeleasecontractenblijftvoormaximaal60maandenvanaf1januari2015ongewijzigd.Bijtellingvanaf2017Hetkabinetwildeautobelastingenbeterlatenaansluitenbijdezetijd.Hierdoorwordendeautobelastingenefficiënter,stabielereneenvoudiger.Hetkabinetwilbijvoorbeeldminderbijtellingscategorieëneneenlageralgemeenbijtellingspercentage.Deplannenvanhetkabinetmetdebijtellingvanaf2017tot2020staanindeAutobriefII.DeTweedeenEersteKamermoetendevoorstellenuitdeAutobriefIInoggoedkeurenvoordatdewijzigingeningaan.EigenbijdragevoorprivégebruikHeeftumetuwwerkgeverafgesprokendatueeneigenbijdragebetaaltvoorhetprivégebruik?Danwordtdezeeigenbijdragevandebijtellingafgetrokken.Ubetaaltdanalleenbelastingoverdezeverlaagdebijtelling.GeenbijtellingbijweinigprivégebruikRijdtunietmeerdan500kilometerperkalenderjaarprivé?Enkuntuditbewijzen?Danhoeftuwwerkgevernietsbijuwloonoptetellen.Ukunthiervoorde‘Verklaringgeenprivégebruikauto’downloadenviadewebsitevandeBelastingdienst.UkunthetformulierookaanvragenbijdeBelastingTelefoon.GeenbijtellingbestelautovoorzakelijkgebruikHeeftueenbestelautovanuwwerkgever?Engebruiktudiealleenvoorwerkennietprivé?Dankuntueen'Verklaringuitsluitendzakelijkgebruikbestelauto'indienen.Uwwerkgeverhoeftdangeenbijtellingbijuwloontedoen.UkunthetformulierookopvragenbijdeBelastingTelefoon.WijzigingendoorgevenaanBelastingdienstVeranderterietsinuwsituatie?DangeeftuditzosnelmogelijkdooraandeBelastingdienst.Bijvoorbeeld:uheefteen'verklaringgeenprivégebruikauto'.Maarugaatnumeerdan500kilometerperjaarprivérijdeninuwautovandezaak.UmeldtditdanaandeBelastingdienstmethetformulierWijzigingofintrekkingVerklaringgeenprivégebruikauto.Ugeeftdeveranderingookdooraanuwwerkgever.Letop!Neemcontactmetuwadviseuralserwijzigingenzijninhetprivégebruikvanuwauto.Daarmeevoorkomtuvervelendenaheffingsaanslagenenboetes.


18

Wanneerbetaalikmotorrijtuigenbelasting(MRB)voormijnoldtimer?Ubetaaltmotorrijtuigenbelasting(MRB)alsuwoldtimeropdieseloflpgrijdt.Enalsdezevoorheteerstistoegelatenopdewegopofna1januari1975.Heeftueenoldtimervan40jaarofouder?DanbetaaltugeenMRB.Ditgeldtvoorallemotorrijtuigen.Oldtimerszijnallemotorrijtuigendieminimaal40jaargeledenvoorheteerstingebruikzijngenomen.Voorvrachtauto'senautobussengeldtdaarbijdatudezenietbedrijfsmatiggebruikt.Zelfmotorrijtuigenbelasting(MRB)berekenenDeBelastingdienstheefteenrekenhulpvoormotorrijtuigenbelasting.HiermeekuntuberekenenhoeveelMRB(vroegerwegenbelasting)umoetbetalen.WelMRBbetalenvooroldtimerUbetaaltMRB(normaaltarief)alsuwoldtimeropdieseloflpgrijdt.Endezevoorheteerstistoegelatenopdewegopofna1januari1975.Alsuwautoopbenzinegaatrijden,kandeovergangsregelingMRBvooroldtimersgelden.UbetaaltdanminderMRB.OvergangsregelingoldtimersAIsuwoldtimertussen1975en1988voorheteerstingebruikisgenomen,dangeldtereenovergangsregeling.Danbetaaltueenverlaagdtariefvooroldtimers.Deregelingeindigtin2028,alsdevoertuigendiein1987zijntoegelaten40jaaroudzijn.Deovergangsregelinggeldtvoor:•personen-enbestelauto’sdiealleenopbenzinerijden;•motorfietsen;•bussendienietbedrijfsmatiggebruiktworden;•vrachtauto’sdienietbedrijfsmatiggebruiktworden.GeenMRBbetalenUbetaaltgeenmotorrijtuigenbelastingvooroldtimersdie40jaarofouderzijn.Umaaktdangebruikvaneenvrijstelling.Ditgeldtvoorallemotorrijtuigen.Omtebepalenofditvoorugeldt,kijktunaardedatum1etoelatingopuwkentekenbewijs.Datmoet40jaaroflangergeledenzijn.Wijzigingenbelastingenvoorautoenmotorin2016Hetkabinetpastdebijtelling,belastingpersonenauto'senmotorrijwielen(BPM)endemotorrijtuigenbelasting(MRB)aan.Deoverheidwilzoonderanderehetgebruikvanzeerzuinigeauto'sstimuleren.Alleenvoordezuinigsteauto’sbetaaltuminderautobelastingen.WijzigingenBPMvanaf2016•DeCO2-uitstootgrenzenvoorbenzineauto’sendieselauto’swordenaangescherpt.•DehoogtevandeBPMisafhankelijkvandeCO2-uitstoot.Erzijn5tariefgroepen.DeBPMgaatomhoogvoorde3hoogstetarieven.WijzigingenMRBvanaf2016Vanaf2016zijnalleenelektrischeauto’svrijgesteldvanMRB.Voorsemi-elektrischeauto’sgeldteenhalvevrijstelling.AanpassingvrijstellingMRBHetaantaloldtimersistoegenomen.DatbetekentdatdevrijstellingvandeMRBvooroldtimerssteedsmeerkost.Ookgebruikenveeleigenarenhunoldtimervoorhetdagelijkseverkeer.Daarnaastzijnoldtimersvervuilenderdannieuweauto’s.Metdezemaatregelenwilhetkabinetbereikendateigenarendieveelrijdenmethunoldtimer,ookMRBbetalen.


19

Voorgenomenwijzigingenautobelastingen2017-2020Hetkabinetwilhetstelselvanautobelastingeneenvoudigermaken,onderanderedoorhetaantalbijtellingspercentagesteverminderen.Deveranderingenmoetenookzorgenvoorstabielebelastinginkomsteneneenefficiënterebijdrageaaneengezondermilieu.AutobriefIIDenieuweAutobriefisnogeenbeleidsvoornemen.Hierinschetsthetkabinethoezijvan2017tot2020deautobelastingenbeterwillatenaansluitenbijdezetijd.Hierdoorwordendeautobelastingenefficiënter,stabielereneenvoudiger.Zowilhetkabineteeneindemakenaanachterhaaldemaatregelen.Maarookaanhakenbijdehuidigetechniekindeautobranche.DeministerraadheeftopvoorstelvanstaatssecretarisWiebesvanFinanciëningestemdmetdeAutobriefII.DeAutobriefIIisop19juni2015aandeTweedeKameraangeboden.DeTweedeenEersteKamermoetendevoorstelleneerstgoedkeurenvoordatdewijzigingeningaan.Beleidautobelastingenvan2017tot2020ophoofdlijnen•Verlagingvandeaanschafbelastingpersonenauto'senmotorrijwielen(BPM)voor2020metintotaal12%.•Verlagingvan2%vandemotorrijtuigenbelasting(MRB)voorallepersonenvoertuigen.•VerhogingvandeMRBvoorvervuilendedieselpersonenvoertuigenendieselbestelauto's.•Verminderingvanhetaantalbijtellingscategorieënvan4naar2.•Verlagingvanhetalgemenebijtellingspercentagevan25naar22.•Versterkingvandefiscalestimuleringvanvolelektrischeauto's.•Verminderingvandefiscalestimuleringvanplug-inhybridevoertuigen.VeranderingenautobelastingenBijtellingnaar22%Debijtellingvooralleleaseauto'sgaatgeleidelijknaar22%.Alleenvolledigelektrischeauto'skrijgeneenextrastimulansdooreenbijtellingvan4%.

Bijtellingleaseauto'svanaf2016totenmet2020 Jaar %bijtelling0gram/km %bijtelling1-50gram/km %bijtelling51-106gram/km %bijtelling>106gram/km 2016 4% 15% 21% 25% 2017 4% 17% 22% 22% 2018 4% 19% 22% 22% 2019 4% 22% 22% 22% 2020 4% 22% 22% 22% Bijtellingvanaf2017VooreennieuweautometeenCO2-uitstootvan106gr/kmofmeergaathetalgemenebijtellingspercentagevan22%gelden.Daarnaastmoetdeauto:•inhetkalenderjaar2017voorheteerstingebruikzijngenomen,en•in2017voorheteersttenaamgesteldzijninhetkentekenregister.Vooroudereauto’sveranderternietsindebijtelling.Zoblijftvoorauto’sdievoorheteerstin2015onderdebijtellingvallenhetregime2015gelden.Volelektrischeauto'skrijgeneenfiscalestimulansHetkabinetheeftdeambitiedatna2035alleennogauto'sverkochtwordendieemissievrijkunnenrijden.Na2050moeteneralleenmaaremissievrijeauto'srondrijden.Daaromblijfthetkabinetvolledigelektrischrijdentotenmet2020


20

volledigstimuleren.Hetbijtellingspercentagevoorprivégebruikvandittypezakelijkautoblijft4%.Plug-inhybrideauto'spassennietmeerbinnenhetkabinetsbeleidomzeerzuinigrijdenfiscaaltestimuleren.Hetbeleidisnamelijkingehaalddoordetechniek.Daaromwilhetkabinetdebelastingvoordelenvoorplug-insdekomendejarenafbouwen.Vanaf2019geldtvoorplug-insveelaldezelfderegelsalsvooreennormaleauto.Zwaarderebelastingauto'szonderroetfilterOudedieselauto'sdiemeerfijnstofuitstotendaneennieuwmodel,gaanmeerbetalen.VoordezevervuilendedieselszonderfabrieksroetfiltergaatdeMRBper2019met15%omhoog(inclusiefopcenten).Eigenarenvaneenvervuilendedieselhebbenduseenpaarjaardetijdomeenschonereautotekopen.Vooreengemiddeldedieselpersonenautoindegewichtsklasse1350-1450kilobetekentdateenverhogingvan€225perjaar.Deverhogingkomtvooreengemiddeldebestelautovaneenondernemeruitop€62perjaar.BPMtot2020met12%verlagenHetkabinetwildeaanschafbelasting(BPM)stapsgewijsafbouwenmetintotaal12%in2020.DebedoelingisdatditeeneerstestapisnaareenvolledigeafbouwvandeBPM.OokdeberekeningvandeBPMzalgaanveranderen.DeCO2-uitstootgrenzenvoorbenzineauto’sendieselauto’swordtvanaf2016aangescherpt.Hetvastedeelgaatomhoogvan€175naar€350.DeCO2-componentgaatmeteengelijkdeelomlaag.DehoogtevandeBPMisafhankelijkvandeCO2-uitstoot.Daarnaastgaathettariefvoorauto'sdieweinigCO2-uitstotenomlaag.Zuinigepersonenauto'sinhetkleineenmiddensegmentkrijgenhierdoorextravoordeel.VerlagingMRBvoorpersonenauto'sDemotorrijtuigenbelasting(MRB)gaatvoorregulierepersonenvoertuigenomlaagmetgemiddeld2%.DitwordtmedemogelijkgemaaktdooreenhogereMRBvandemeestvervuilendedieselpersonen-endieselbestelauto’s.Watisdemaximalereiskostenvergoedingdieikvanmijnwerkgeverkanontvangen?Reistumeteigenvervoernaaruwwerk?Dankanuwwerkgeverumaximaal€0,19perkilometervergoeden,zonderdatuhieroverbelastingbetaalt.Voordezemaximalekilometervergoedingmaakthetnietuitwelkvervoermiddelugebruikt.Geeftuwwerkgevereenhogerereiskostenvergoeding?Dangeldthetdeelbovende€0,19perkilometeralsloon.Uwwerkgevermoethieroverloonheffingeninhouden.BelastingvrijevergoedingopenbaarvervoerMaaktugebruikvanhetopenbaarvervoeromnaaruwwerktegaan?Dankanuwwerkgeverkiezentussenhetbelastingvrijvergoedenvan:•dewerkelijkgemaaktereiskosten; •hetaantalgemaaktekilometerstotmaximaal€0,19perkilometer.KilometervergoedingcarpoolenOokalsucarpoolt,kuntueenvergoedingvanuwwerkgeverkrijgen.Alsuwwerkgeverhetcarpoolenorganiseert,maghij€0,19perkilometeraandechauffeurvergoeden.Ditisinclusiefdekilometersdiedechauffeuromrijdt.Organiseertuhetcarpoolenzelfmetuwcollega’s?Dankaniederecollega/werknemereenvergoedingkrijgenvan€0,19perkilometer.Dekilometersdieudaarvoormoetomrijden,kuntudannietvrijvanbelastingheffingvergoedkrijgen.●


21

EigenwoningWatisaftrekbaar?Alsueeneigenwoninghebt,magubepaaldekostenaftrekkenvanuwinkomen.Hetgaatomdevolgendekosten:•rentevanuwhypotheekoflening;•eenmaligaftrekbarekosten;•periodiekebetalingenerfpacht,opstalofbeklemming;•kostenvooreenrijksmonumentenpand.RentevanuwhypotheekofleningUkuntalleenrenteaftrekkenvooreenhypotheekofleningdieugebruiktvoor:•deaankoopvaneeneigenwoning;•verbouwingofonderhoud(verbouwingsdepotofverbouwingslening);•afkoopvanrechtenvanerfpacht,opstalofbeklemming;•deeenmalige(financierings)kosten.Derenteisnietaftrekbaarvoorhetdeelvandeleningwaarmeeubijvoorbeeldmeubelskooptvoorinuwhuis.Alleenhetgedeeltedattotuweigenwoningschuldbehoortisaftrekbaar.Rentemaximaal30jaaraftrekbaarUmagderentevaneenleningmaximaal30jaaraftrekken.Isdeleningafgeslotenvóór1januari2001,dangaatdetermijnvan30jaarinop1januari2001.BijzondereregelsIndevolgendesituatiesgeldenbijzondereregelsvoorderenteaftrek:•Uverkochtuwhuisna28oktober2012,enhieldeenrestschuldover.Voorditbedragkuntunogmaximaal15jaarderenteaftrekken.•Uhebteennieuwbouwdepot,eenverbouwingsdepotofgeldgeleendvooronderhoudofverbouwing.•Uhebtrentevooruitbetaald,ofukreegrenteterugbetaald.•Uverkooptuwwoningenkoopteenanderewoning.Alsuoverwaardehebt,kuntutemakenkrijgenmetdebijleenregeling.•Uhebteenhypotheekschulddiealop31december1995bestond.•Ugaatuitelkaarenhebteeneigenwoning.EenmaligaftrekbarekostenKooptueeneigenwoning?Ofsluitueennieuwehypotheekofleningafvoordeverbouwingofhetonderhoudvandeeigenwoning?Danmagueenaantalfinancieringskosteneenmaligaftrekken.Ookmagudezekostenmeefinanciereninuwhypotheek.Letop!Geeftudezekostenopinuwvoorlopigeaanslag?Houderdanrekeningmeedatuindevolgendejarenalleenrechthebtoprenteaftrek.Umoetuwvolgendevoorlopigeaanslagdanwijzigen.AftrekbarekostenAftrekbaarzijndekostenvoorhetafsluitenvanuwhypotheek:•bemiddelingskostenvoorhetkrijgenvanuwhypotheekoflening,zoalsadvies-enafsluitkosten;•notariskostenenkadastralerechtenvoordehypotheekakte,inclusiefBTW;•taxatiekosten(alleenomeenleningtekrijgen);•kostenvandeaanvraagvaneenNationaleHypotheekGarantie;•bouwrenteoverdeperiodenahetsluitenvandevoorlopigekoopovereenkomst;•kostenvannieuwbouwdepotofverbouwingsdepot(ondervoorwaarden).


22

NietaftrekbarekostenDevolgendekostenbijkopenofverbouwenvaneenhuiszijnnietaftrekbaar:•bemiddelingskostenvoordeaankoopvandewoning(bijvoorbeeldmakelaarsprovisie);•overdrachtsbelastingenomzetbelasting;•notariskostenenkadastralerechtenvoordekoopakte;•bouwrenteoverdeperiodevóórhetafsluitenvandevoorlopigekoopovereenkomst;•kostenvanonderhoudenverbouwing.Vooreenrijksmonumentenpandmagudezekostenonderbepaaldevoorwaardenwelaftrekken.KostenmeefinancierenZoweldeeenmaligaftrekbarealsdeniet-aftrekbareeenmaligekostenkuntumeefinanciereninuwhypotheekofleningalsuuwwoningkoopt.Ofalsueenhypotheekofleningafsluitvoorverbouwingofonderhoudvandeeigenwoning.Derentehieroverisdanaftrekbaar.Periodiekebetalingenerfpacht,opstalofbeklemmingAlsdegrondwaaropuwwoningstaatnietvanuis,betaaltudaarvoormaandelijksofjaarlijkseenbedragaandegrondeigenaar.Dezeperiodiekebetalingenvoorerfpacht,opstalofbeklemmingzijnaftrekbaar.Hetrechtvanerfpachtenhetrechtomietsopdegrondtebouwen(opstal),zijnvaakvooreenbepaaldetijd.Hetrechtvanbeklemmingiseeneeuwigdurendrechtophetgebruikvangrondvaniemandanders.Welkekostenmagunietaftrekken?Nietaftrekbaarzijn:•premiesvooreenopstalverzekering;•afkoopsommenvoordeperiodiekebetalingenvoorerfpacht,opstalofbeklemming;Alsuderechtenvanerfpacht,opstalofbeklemmingafkoopt,isderenteoverdeleningdieuafsluitomdeafkoopsomtefinancieren,meestalwelaftrekbaar.•premiesvooreenkapitaalverzekeringeigenwoning;•overgemaaktebedragennaareenspaarrekeningeigenwoning.WerkzaamhedenaanuwrijksmonumentenpandBentueigenaarvaneenrijksmonumentenpand?Verrichtuonderhoudswerkaanuwpand?Danmagudekostendaarvooraftrekkenalsuvoldoetaandevolgendevoorwaarden:•Ubenteigenaarvanhetpand.HetmaaktdaarbijnietuitofuinNederlandwoontofdaarbuiten.•HetpandisingeschreveninhetRijksmonumentenregister.•Ubetaaltdeonderhoudskostenditjaar.Verderisaftrekvanonderhoudskostenalleenmogelijkalshetrijksmonumentenpand:•eeneigenwoningisinbox1(inkomenuitwerkenwoning);•eenonderdeelisvanuwbezittingenenschuldeninbox3(inkomenuitsparenenbeleggen).Krijgtusubsidievoordeonderhoudskostenvanuwrijksmonumentenpand?Danmoetudezesubsidievandeonderhoudskostenaftrekken.


23

MonumentenpandbuitenNederlandOokvooruwmonumentenpandbuitenNederlandkuntuonderhoudskostenaftrekken.Datkanvoordekostendieumaaktvanaf18december2014.Ermoetdanwelaandevolgendevoorwaardenwordenvoldaan:•UwpandligtbinnendeEuropeseUnie,Liechtenstein,NoorwegenofIJsland.•UhebteenerkenningvandeministervanOnderwijs,CultuurenWetenschapdatuwpand:ObehoorttothetNederlandscultureelerfgoed;OeenrijksmonumentenpandzouzijnalshetopNederlandsgrondgebiedstond.Economischeigendom,zoalsappartementsrechtHebtueenappartementsrecht,eenrechtvanerfpachtofrechtvanopstalofeenanderevormvaneconomischeigendom?Ookdanmagudeonderhoudskostenaftrekken.Voorwaardeisdatdewaardeveranderingvan(uwaandeelin)hetrijksmonumentenpanduvoormeerdandehelftaangaat.Deaftrekgeldtnietvoor:•gemeentelijkemonumenten;•provincialemonumenten;•pandendiedeeluitmakenvaneenbeschermddorps-ofstadsgezicht.AftrekvoorafvaststellenBentuvanplanonderhoudswerkaanuwrijksmonumentenpandteverrichten?DankuntubijdeBelastingdiensteenvaststellingaftrekbaarheidindienen.Uweetdanvoorafwelkeonderhoudskostenaftrekbaarzijn.Raadpleeghiervooruwadviseur.GeenofkleineeigenwoningschuldHebtuweinigofgeenaftrekbarekostenvooruweigenwoning?Danhebtumisschienrechtopdeaftrekvanwegegeenofeenkleineeigenwoningschuld.Letop!Hetkanfiscaalookaantrekkelijkzijnomextraaftelossenwaardooruversneldvandezefiscaalvriendelijkeregelinggebruikkuntgaanmaken.Overlegditmetuwadviseur.Hoewerktdeaftrek?Utrektdekostenafvandeinkomstenuituweigenwoning.Hierdoorverlaagtudeinkomstenbelastingdieuverschuldigdbent.Ugeeftdeinkomstenenkostenvanuwwoningopviaeenvoorlopigeaanslagofviauwaangifte.Hierbijishetookvanbelangofualsfiscalepartnersdeaftrekbarekostenkuntverdelen.Watisnietaftrekbaar?Eenaantalkostendieumaaktinverbandmeteeneigenwoningzijnnietaftrekbaar.Bijvoorbeelddemakelaarsprovisieofnotariskostenvoordekoopakte.●


24

≈ScheidenWieblijftinhethuiswonen?Enwiemaghypotheekrenteaftrekkenbijdeaangifte?Alsuuitelkaargaat,komterveelopuaf.Vaakookveelinformatie.AlsugetrouwdwasAlsueenkoophuishebt,betaaltumeestalpermaandhypotheekrente.Aanuwbank,ofaaneenanderehypotheekverstrekker.Umagdezehypotheekrenteaftrekkeninuwbelastingaangifte.Ditisdehypotheekrenteaftrek.Hetisdusbelangrijkwievanudehypotheekrentemagaftrekken.BelastingaangiftedoeninhetjaarvanuwscheidingVoorheenhebtuwaarschijnlijksamenmetuwex-partnerbelastingaangiftegedaan(uwas‘fiscalepartners’).Ukoninuwbelastingaangifteinkomstenenaftrekpostengunstigverdelen.Alsugescheidenbentennietmeerbijelkaarwoont,danmagditnietmeer.Maareenhuwelijkstoptvaakindeloopvaneenjaar.Datjaarkuntuernogvoorkiezenomfiscalepartnerstezijn.Datjaarkuntukiezenwiedehypotheekrenteaftrekt.BelastingaangiftedoeninhetjaarnáuwscheidingErkomteenmomentdatuvoorheteerstuweigenbelastingaangiftedoet.Ditishetjaarnadatuhetscheidingsverzoekhebtingediendénnietmeerophetzelfdeadresstaatingeschreven.Wiedehypotheekrentemagaftrekken,isafhankelijkvanwieerindewoningblijftwonen,wiedehypotheekrentebetaaltenhoedeeigendomsverhoudingis.Ditisbehoorlijkingewikkeld.Waarmoetuoplettenalsublijft?Umagdehypotheekrenteaftrekkendieubetaalt,voorhetdeeldatueigenaarbentvandewoning.Waarmoetuoplettenalsuvertrekt?UwexblijftindewoningwonenUmagvoorhetdeeldatueigenaarbentvandewoningdehypotheekrenteaftrekken.Maaralleenalsudezeookdaadwerkelijkbetaalt.Ditmagtot2jaarnadatuuitdewoningbentvertrokken.DaarnazietdeBelastingdienstuwdeelvandewaardevandewoningals‘vermogen’.Ubetaaltdaarbelastingover.UwexblijftnietindewoningwonenAlsuaandevolgendevoorwaardenvoldoet,maguvoorhetdeeldatueigenaarbentvandewoningdehypotheekrenteaftrekken.Voorwaarden•dewoningstaattekoop;•dewoningstaatleegsindsdeverhuizing;•dewoningwasinvoorgaandejarenuwhoofdverblijf.Dehypotheekrentemagunogaftrekkengedurendemaximaal3jaarnahetkalenderjaarwaarindeeerstevanubeidenisvertrokken.Meteenwetenwaaruaantoebent?Doordatuwwoonsituatieverandert,gaatuwaarschijnlijkmeerofminderbelastingbetalen.Hetisfijnalsuzosnelmogelijkweetwaaruaantoebent.Vraagdaaromzosnelmogelijkeenvoorlopigeaanslagaan.Of,alsudieelkjaaralkrijgt:wijziguwvoorlopigeaanslag.Zovoorkomtudatuachterafheelveelgeldmoetbijbetalen.


25

Partneralimentatiebetalenvooruwex-partnerAlsugescheidenbentofduurzaamgescheidenleeft,moetumisschienalimentatiebetalen.Ookalsusamenwoontendaarnauitelkaargaat,kanhetzijndatualimentatiemoetbetalen.Alimentatieiseenbijdrageindekostenvanlevensonderhoudvanuwex-partnerofvanuwkinderen.Letop!Dealimentatiedieuvooruwkinderenmoetbetalenisnietaftrekbaar.Betaaltupartneralimentatieaanuwex-partner?Danmagudiepartneralimentatieaftrekkenals'Betaaldepartneralimentatieenandereonderhoudsverplichtingen'.Ookandereonderhoudsverplichtingenmaguinbepaaldegevallenaftrekken.Hetmaaktnietuitofudealimentatieviaderechterhebtgeregeldofmetuwex-partner.Umoetdeafsprakenenvoorlopigevoorzieningenwelschriftelijkvastleggenenallebeiondertekenen.Watiseenex-partner?Eenex-partneris:•eenex-echtgenoot;•iemandmetwieuhebtsamengewoond;•eenechtgenootvanwieuduurzaamgescheidenleeft.Welkeonderhoudsverplichtingenmaguaftrekken?Umagdevolgendeonderhoudsverplichtingenaftrekken:•periodiekebetalingenvanpartneralimentatieendelosseaanvullingendaarop;•eenafkoopsomvanpartneralimentatieaanuwex-echtgenootofeenkoopsomvooreenlijfrentedieuhiervoorhebtgestortbijeenverzekeraar;Ditgeldtnietindevolgendegevallen:oUbetaaltdeafkoopsomindeperiodedatuduurzaamgescheidenleeft.oUwoontongetrouwdsamenmetuwex-partner.•ouderdomspensioendatualspartneralimentatiedoorbetaalt;•betalingenvoordeverrekeningvanpensioenrechten,lijfrentenenandereinkomensvoorzieningenwaarvanudebetaaldepremieseerderhebtafgetrokken;•bijstanddiedeSocialeDienstaanuwex-partnerbetaaltenopuheeftverhaald;•andereonderhoudsverplichtingen,zoalspensioenbetalingenaanvroegerhuispersoneelofperiodiekebetalingenvoorverplichtingentotschadevergoeding;•eendeelvanheteigenwoningforfait,alsuwex-partnerindeeigenwoningblijftwonen.Welkekostenmagunietaftrekken?Devolgendekostenzijnnietaftrekbaar:•Advocaat-enproceskostenomdealimentatievasttestellen,teverlagenoftebeëindigen.Tip!Eenscheidingisnietalleenemotioneel-,maarookfiscaalingewikkeld.Raadpleegaltijduwadviseur.●


26

≈OverdrachtsbelastingTarievenoverdrachtsbelastingDeoverdrachtsbelastingis2%voorwoningenof6%voorandereonroerendezaken,zoalsbedrijfspanden.Wanneerbetaalikoverdrachtsbelasting?Ubetaaltoverdrachtsbelastingalsueigenaarwordtvaneenpandofvanbepaalderechtenoppanden.Ookbijsommigeaandelenoverdrachtenkuntumetoverdrachtsbelastingtemakenkrijgen.EigenaarwordenvanpandofrechtenUbetaaltoverdrachtsbelastingalsujuridischofeconomischeigenaarwordtvan:•onroerendezaken(bijvoorbeeldeenwoningofeenstukgrond);•derechtenoponroerendezaken(bijvoorbeeldopstalrechtoferfpachtrechtoflidmaatschapsrechtvancoöperatieveflatverenigingen);•aandelenineenNV,BVofmaatschapwaarvandebezittingenvoorhetgrootstedeeluitonroerendezakenbestaan(ookonroerendezaaklichamengenoemd).BetalingoverdrachtsbelastingDebetalingvanoverdrachtsbelastinghangtafvandemanierwaaropueigenaarbentgeworden.MeestalintdenotarisdeoverdrachtsbelastingenbetaaltdezedooraandeBelastingdienst.Maaruofuwadviseurkunnenookzelfaangifteoverdrachtsbelastingdoen.VrijstellingoverdrachtsbelastingBentuverplichtomoverdrachtsbelastingtebetalen?Dankuntusomsvrijstellingvanoverdrachtsbelastingkrijgen.Bijvoorbeeldbijbedrijfsoverdrachtofverplaatsingvaneenlandbouwbedrijf.Umoetvoorvrijstellingwelaanbepaaldevoorwaardenvoldoen.Neemhiervoorcontactopmetuwadviseur.GeenoverdrachtsbelastingbetalenUbetaaltgeenoverdrachtsbelastingalsubijvoorbeelddooreenhuwelijkofscheidingeigenaarwordtvaneenwoning.Ofalsueenwoningerft.Erzijnmeersituatieswaarinugeenoverdrachtsbelastingbetaalt.Raadpleeguwadviseur.Kaniknoggebruikmakenvandeverruimdetermijnenindeoverdrachtsbelasting?Ukontotenmet31december2014gebruikmakenvan2verruimdetermijnenindeoverdrachtsbelasting.Hetgingomdeverruimdetermijnvan36maandenbijdoorverkoopvaneenonroerendezaak.Enomdeverruimdetermijnvan24maandenbijsamenloopvanheffingvanomzetbelasting(BTW)enoverdrachtsbelasting.Dezemaatregelenwarenbedoeldomdevastgoedmarkttestimuleren.OverdrachtsbelastingbijdoorverkoopHeeftueenhuisofbedrijfspandgekochtopofna1september2012tot1januari2015?Enverkooptudatpandbinnen36maandenweerdooraaneenander?Danbetaaltubijdezeopvolgendeverkrijgingalleenoverdrachtsbelastingoverdemeerwaardevanhetpand.VoorbeeldUhebtop1juli2012eenwoninggekochtvoor€250.000enuhebtdezeop1juli2015verkochtvoor€260.000.Danisdekoper2procentoverdrachtsbelastingover(€260.000-€250.000=)€10.000.Doorverkoopna1januari2015Kooptueenhuis,kantoorofandervastgoedopofna1januari2015?Ookdanwordtdeoverdrachtsbelastingalleenberekendoverdemeerwaardevanhetpand.


27

Voorwaardeisweldatuhetpandbinnen6maandendoorverkoopt.Deverruimdetermijnvan36maandenissinds1januari2015weerteruggebrachtnaar6maanden.Vrijstellingoverdrachtsbelastingbijsamenloopmetomzetbelasting(BTW)Verkooptunieuwzakelijkvastgoeddatalingebruikisgenomenofisverhuurd?DanisdaaroverzowelBTWalsoverdrachtsbelastingverschuldigd.Inbepaaldegevallenwaservrijstellingvanoverdrachtsbelastingmogelijk.Tot1januari2015konugebruikmakenvaneenvrijstellingvanoverdrachtsbelastingalsuookBTWmoestbetalen.Dezevrijstellingisvervallen.WiltuwetenhoeveelBTWofoverdrachtsbelastingunumoetbetalenbijverkoopvaneenpand?Raadpleegdanaltijdtijdiguwadviseur.●


28

≈SchenkbelastingAlsueenschenkingkrijgt,betaaltudaarvaakbelastingover.Hoeveelubetaalt,hangtafvanhetbedragvandeschenkingenvanuwrelatietotdeschenker.Ookalsueenschenkingdoet,heeftutemakenmetbelastingregels.Deregelsoverschenkbelasting(vroegerschenkingsrecht)staanindeSuccessiewet1956.SchenkingkrijgenHebtueenschenkingvaniemandgekregen?Bijvoorbeeldvanuwoudersofopaenoma?Ofkrijgtubinnenkorteenschenkingvaniemand?Enwiltuwetenofudeschenkingmoetdoorgevenofschenkbelastingmoetbetalen?Debelangrijkstezakenzijn:Moetikeenschenkingdoorgeven?Dathangtervanaf.Hieronderleestuwanneerueenschenkingmoetdoorgeven,watumoetdoenalsumeerdereschenkingenkrijgtenhoeueenschenkingdoorgeeft.Ugeefteenschenkingdooralsu:•deschenkingvanuwouder(s)hebtgekregenendezehogerisdan€5.304(2015:€5.277);•deschenkingvaniemandandershebtgekregenendezehogerisdan€2.122(2015:€2.111);•hetformulier'Aangifteschenkbelasting'vandeBelastingdiensthebtgekregen.Woontdeschenkerinhetbuitenland?Enontvangtueenschenkinghogerdandehiervoorgenoemdebedragen?Danhoeftudeschenkingnietdoortegeven.Hetmaaktdaarbijnietuithoehooghetbedragis.Hieropzijn2uitzonderingen.Umoetdeschenkingwéldoorgevenalsdeschenker:•eenNederlanderisennoggeen10jaarbuitenNederlandwoont;•eenbuitenlanderisdieinNederlandwoondeennoggeenheeljaaruitNederlandwegis.Krijgtumeerdereschenkingenin1jaar?Danhoeftudezeschenkingennietbijelkaaroptetellenalsuzevanverschillendemensenkrijgt.Opdezeregelzijn2uitzonderingen.Teldeschenkingenwelbijelkaaropals:•deschenkerselkaarspartnerzijn;•deschenkersuwouderszijn,ookalszezijngescheiden.Alshettotaalbedraghogerisdan€2.122of€5.304,moetuaangifteschenkbelastingdoen.Krijgtuvandezelfdepersoonmeerdereschenkingenin1jaar?Teldezeschenkingendanwélbijelkaarop.Doedatookalsuwoudersafzonderlijkvanelkaareenschenkingaanudoen.Wantouderswordenvoordeschenkbelastingals1persoongezien.Hetmaaktdaarbijnietuitofdeouderszijngescheiden.Ookdanteltudebedragenbijelkaarop.Alshettotaalbedraghogerisdan€2.122of€5.304,moetuaangifteschenkbelastingdoen.


29

VoorbeeldUkrijgtinjuni€2.000vanuwgrootouders.Tijdenskerstkrijgtunogeens€5.000vanuwgrootouders.Omdatuin1jaarvandezelfdepersonenmeerdereschenkingenhebtgekregen,teltudezebedragenbijelkaarop.Uhebtintotaalin1jaar€7.000gekregenvanuwopaenoma.Omdathetbedraghogerisdan€2.122,moetudeschenkingdoorgeven.Hoegeeftueenschenkingdoor?EenschenkinggeeftudoormethetformulierAangifteschenkbelasting2015.Ukuntditformulierdownloadeneninvullenopuwcomputer.Moetuaangiftedoen?Zorgerdanvoordatuwaangifteover2015voor1maart2016bijdeBelastingdienstbinnenis.Belastingvrijschenken:vrijstellingenHebtueenschenkinggekregenenwiltuwetenofudaaroverbelastingmoetbetalen?Ofwiltuwetenhoeveelubelastingvrijkuntschenken?Uleestonderstaandwelkevrijstellingenerzijn.Eenvrijstellingbetekentdatdeontvangerpasschenkbelastingbetaaltalsdewaardevandeschenkinghogerisdaneenbepaaldbedrag.Erzijnvrijstellingendieelkjaargelden•dealgemenevrijstelling:€2.122Dezevrijstellinggeldtvooriedereen.Dusookvoordekleinkinderendievanhungrootouderseenschenkingkrijgen.Umagin2016vanmeerderepersonen€2.122belastingvrijontvangen.Endeschenkermagaanmeerderepersonen€2.122belastingvrijschenken.•dealgemenevrijstellingvooroudersenkinderen:€5.304Dezevrijstellinggeldtvoorkinderendievanhunouderseenschenkingkrijgen.Oudersmogenaanhunkinderenenpleegkinderen-ongeachthunleeftijd-elkjaareenbedragbelastingvrijschenken.Hetbedraggeldtperkind.Daarnaastzijnervrijstellingendiemaar1keerineenlevenmogenwordengebruiktOmgebruiktekunnenmakenvandezevrijstellingenmoetuaandevolgendevoorwaardenvoldoen:•Ubenttussende18en40jaaroud.•Ukrijgtdeschenkingvanuwouders.Bentu40jaarofouder,maarisuwpartnerjongerdan40jaar?Dangeldtdeeenmaligevrijstellingookvooru.Umageenmalig€25.449(2015:€25.322)belastingvrijontvangenvanuwouders.Umagdaarbijzelfbepalenwatumethetgelddoet.Umaghetbedragookverhogentot€53.016(2015:€52.752)Maardánmoetuhetmeerderegebruikenvoordefinancieringvaneeneigenwoningofdurestudie.Detijdelijkevrijstellingvan€100.000geldtnietmeer.Dezevrijstellingvoordeeigenwoninggoldtotenmet31december2014.Letop!Dezevrijstellingwordtechterper1januari2017definitiefingevoerd.Wiltueenschenkingdoenaanuwkinderenvoordeaankoopvaneeneigenwoning?Dankuntumisschienbeterwachtentotbegin2017.Overlegmetuwadviseurwatraadzaamis.


30

Tarievenschenkbelasting2016Wiltuwetenwatdeschenkbelastingtarievenvoor2016zijn?Indeonderstaandetabelispertariefgroepaangevenwathetpercentageis.Gebruikdetabelalsvolgt:Stap1Zoekindelinkerkolomdetariefgroepdieopuvantoepassingis.Stap2Zoekindemiddelstekolomdewaardevandeschenking.Stap3Inderechterkolomstaathetpercentagedatubetaalt.Tariefgroep Waardevandeschenking Percentage

I van€0totenmet€121.903 10%

eigen(pleeg)kinderenenechtgenoot/geregistreerdpartner-partnersvoordeschenkbelasting €121.903enhoger 20%

Ia van€0totenmet€121.903 18%

(achter)kleinkinderen €121.903enhoger 36%

II van€0totenmet€121.903 30%

Overigen €121.903enhoger 40% RekenvoorbeeldenschenkbelastingHiernavolgen5voorbeeldenhoeudeschenkbelastingberekent.Voorbeeld1Eenvaderschenktzijn30-jarigezoonin1jaar€62.000.Indeaangifteschenkbelasting2015doetdezooneenberoepopdeeenmaligverhoogdevrijstellingvoorschenkingenvanoudersaankinderenvan€25.449.Hetdeelvandeschenkingwaaroverbelastingbetaaldmoetwordenis:€62.000–€25.449=€36.551.Ditbedragligttussende€0en€121.903.DezoonvaltintariefgroepI.Hijbetaalt10%schenkbelastingover€36.551.Datis€3.655.Doetdezoongeenberoepopdeeenmaligverhoogdevrijstelling,danzietdeberekeningeralsvolgtuit.Degewonevrijstellingvoorschenkingenvanoudersaankinderenisvantoepassing.Dievrijstellingis€5.304.Deschenkingkomtdanop€62.000-€5.304=€56.696.Ditbedragligttussen€0en€121.903.Dezoonbetaalt10%schenkbelastingover€56.696.Datis€5.669.Voorbeeld2Eenvaderschenktzijn42-jarigezoon€150.000.Dezoonkangeenberoepdoenopdeeenmaligverhoogdevrijstelling,omdathijouderisdan40jaar.Welgeldtdegewonevrijstellingvoorschenkingenvanoudersaankinderenvan€5.304.Hetbedragwaaroverschenkbelastingbetaaldmoetworden,is:€144.696(€150.000-€5.304).Overdeeerste€121.903betaaltdezoon10%,ditis€12.190.Overderest,€22.793,betaalthij20%.Datis€4.558.Intotaalbetaaltdezoondus(€12.190+€4.558)€16.748schenkbelasting.Voorbeeld3Eenzusschenkthaarbroereenautometeenwaardevan€25.000.Hierbijgeldtdealgemenevrijstellingvan€2.122.Hetbedragwaaroverschenkbelastingbetaaldmoetwordenis(€25.000-€2.122)€22.878.Dewaardevandeschenkingligttussen


31

€0en€121.903.DebroervaltintariefgroepII.Daarombetaalthij30%schenkbelastingover€22.878.Datis€6.863.Voorbeeld4Eennichtkrijgtvanhaaroomeenschenkingvan€125.000.Dealgemenevrijstellingis€2.122.Daarommoetzijdusover€122.878schenkbelastingbetalen.ZevaltintariefgroepII.Overdeeerste€121.903betaaltzij30%schenkbelasting.Datis€36.570.Overderest,€975,betaaltzij40%.Datis€390.Intotaalbetaaltdenichtdus€36.960schenkbelasting.Voorbeeld5Deschenkerbetaaltdeschenkbelasting.Eennichtjeontvangtvanhaaroomop1augustus€2.122.MetKerstmiswilhijhaarnogeens€20.000geven.Hijheeftaangegevendathijdeschenkbelastingwilbetalen.Hetnichtjeheeftin2015totaal€22.122ontvangen.Daarvanis€2.122belastingvrij.Over€20.000moetwelschenkbelastingbetaaldworden.HetnichtjevaltintariefgroepII.Dewaardevandeschenkingligttussen€0en€121.903.HetnichtjevaltintariefgroepII.Deberekeningisdanalsvolgt:Debelasteschenkingis€20.000,deschenkbelastinghieroveris30%=€6.000,datisookweereenschenkingdusdeschenkbelastinghieroveris30%=€1.800,datisookweereenschenkingdusschenkbelastinghieroveris30%=€540schenkbelastinghieroveris30%=€162schenkbelastinghieroveris30%=€48,60schenkbelastinghieroveris30%=€14,58schenkbelastinghieroveris30%=€4,37schenkbelastinghieroveris30%=€1,31schenkbelastinghieroveris30%=€0,39Totaal:€8.571,25,afgerondisdat€8.571Deoommoet€8.571schenkbelastingbetalingoverdeschenking.●


32

≈ErfbelastingWiegeldofbezitvaneenoverledenpersoonerft,betaaltdaaroverbelasting.DeBelastingdienstintdezeerfbelasting(vroegersuccessierecht).Wanneerbetaalikerfbelasting?Ubetaalterfbelastingalsueenerfeniskrijgt.Eenerfenisbestaatuitallebezittingen(énschulden)vaneenoverledene.Insommigegevallenbetaaltugeenerfbelasting.HoogteerfbelastingOvereendeelvandeerfenisbetaaltugeenerfbelasting.Hoehoogditvrijgesteldebedragis,hangtafvanuwrelatiemetdeoverledene.Uwadviseurkanueenoverzichtgevenvandevrijgesteldebedragenbijerven.Overhetbedragbovendevrijstellingbetaaltuerfbelasting.LaatuwadviseurookuitrekenenhoeveelerfbelastingumoetbetalenBedrijfervenAlsueenondernemingerft,betaaltuoverdewaardevandieondernemingerfbelasting.Zetudeondernemingvoort,dankuntugebruikmakenvandebedrijfsopvolgingsregeling.Ubetaaltdanminderofgeenerfbelasting.AangifteerfbelastingdoenUdoetaangifteerfbelastingdoorhetaangifteformuliererfbelastingintevullenenopdesturen.DeBelastingdienststuurtuhetformulierautomatischtoe.Denktuwelerfbelastingtemoetenbetalen,maarkrijgtugeenformulier?Neemdancontactopmetuwadviseur.Moetikeenerfenisaanvaarden?Alserfgenaamkuntueennalatenschapzuiverofbeneficiairaanvaardenofverwerpen.ErfeniszuiveraanvaardenAlsumeteenweetdatudeerfeniswiltaanvaarden,kuntudeerfeniszuiveraanvaarden.Ukunthiervooreenverklaringvanzuivereaanvaardingafleggenbijdegriffievanderechtbank.Dithoeftniet.Ookdoorhetopruimenvanbezittingenvandeoverledeneenhetbetalenvanzijnopenstaanderekeningen,heeftuvolgensdewetdeerfeniszuiveraanvaard.Uheeftrechtopallebezittingenvandeoverledene.Maarubentookaansprakelijkvooralleschulden.Zelfsalsdieschuldenbijelkaarmeerbedragendandebezittingen(negatievenalatenschap).Umoetdanmetuweigenvermogendeovergeblevenschuldenbetalen.ErfenisbeneficiairaanvaardenWeetunietzekerofudeerfeniszuiverwiltaanvaarden,omdatvoorubijvoorbeeldnietduidelijkiswatdebezittingenenschuldenvandeoverledenezijn,dankuntuookbeneficiairaanvaarden.Ditheetookwel:aanvaardenonderhetvoorrechtvanboedelbeschrijving.Alserschuldenzijn,bentualserfgenaammetuweigenvermogenhiervoornietaansprakelijk.Zijnernietvoldoendebezittingenomdeschuldentebetalen?Danhoeftuhettekortnietzelfbijtebetalen.Maarumagooknietsvandebezittingenhebbentotdatzekerisdatalleschuldenzijnbetaald.Minderjarigenmoeteneenerfenisaltijdbeneficiairaanvaarden.ErfenisverwerpenUkunteenerfenisweigeren.Ditheetverwerpen.Ubentdannietverantwoordelijkvoordenalatenschapennietbetrokkenbijdeafwikkelingervan.Uontvangtniets,maarubentooknietaansprakelijkvoorschulden.


33

KeuzemakenvooraanvaardenofverwerpenNahetoverlijdenkunnenschuldeisers3maandenlangdeerfgenamennietvragenomhunschuldentebetalen.Deerfgenaamkandanongestoordbepalenofdezedeerfeniswilaanvaardenofniet.Letopdatubinnendezetermijngeenhandelingenvanzuivereaanvaardingverricht.Ditgebeurtalsuzichgedraagtalsofudeerfeniszonderbeperkingaanvaardt.Bijvoorbeelddoordeinboedelofdewoningvandeoverledeneteverkopen.Dewetgaaterdanvanuitdatuheeftgekozenvoorzuivereaanvaarding.Ukuntdannietmeerkiezenvoorbeneficiaireaanvaardingofverwerping.Kiestuvoorbeneficiairaanvaardenofverwerpen?Danmoetueenverklaringafleggenbijderechtbank.Twijfeltuoveruwkeuze,dankuntuvooradviesterechtbijuwadviseur.Ishetmogelijkommijnechtgenootenkinderenteonterven?Ukuntuwechtgenootenuwkinderenineentestamentonterven.Uwkinderenhebbenweleenspecialepositieinheterfrecht.Zohebbenzijaltijdrechtopeenbepaalddeelvandeerfenisvanhunouders.Hetmaaktdaarvoornietuithoederelatievandekinderenmetdeoudersis.Alskinderenakkoordgaanmethunonterving,krijgenzijnietsuitdeerfenis.LegitiemeportieEenouderkanzijnkindinzijntestamentonterven.Tochkanhetkinddaneendeelvandeerfenisvanzijnouderopeisen.Datdeelisdelegitiemeportiewaarophetkindaltijdrechtheeft.Delegitiemeportiebestaatalleenuitgeld.Alsdewettelijkeverdelingvantoepassingis,kanhetonterfdekindpashetgeldopeisennahetoverlijdenvandelangstlevendeechtgenootofgeregistreerdepartner.Ditgeldtookvooreenpartnermetwiedeoverledenesamenwoondeeneensamenlevingsovereenkomsthad.OntervenvandeechtgenootUwonterfdeechtgenootheeftgeenrechtopeenlegitiemeportie.Welheefthijofzijanderebepaalderechten.Alshetnoodzakelijkisvoorzijnofhaarverzorging,kandeonterfdedeechtelijkewoningenmeubelsgebruikengedurende6maandennahetoverlijden(rechtopvruchtgebruik).Watisdewettelijkeverdelingbijerfrecht?Bijdewettelijkeverdelinginerfrechtkrijgtdelangstlevendeechtgenootofgeregistreerdepartnerdeerfenis.Dewettelijkeverdelinggeldtalsergeentestamentisgemaakt.Heterfdeelvandekinderenwordtomgerekendingeld.Zijkrijgenditbedragpasalsbeideouderszijnoverleden.ErfdeelkinderenDekinderenkrijgenhunerfdeelnietdirectinhanden.Zekrijgeneenvorderingingeld,tergroottevanhunerfdeel.Ditbedragispasopeisbaaralsbeideouderszijnoverleden.Hethuidigeerfrechtzorgtervoordatdelangstlevendeechtgenootofgeregistreerdepartnerfinancieelbeterverzorgdachterblijft.Daarnaastbeperkthethuidigeerfrechtderechtenvankinderen.Inhetoudeerfrechthaddendekinderendirectnahetoverlijdenrechtophunerfdeel.Alseenkindheterfdeeldirectopeiste,kondelangstlevendeechtgenootofgeregistreerdepartnerindefinanciëleproblemenkomen.WilsrechtenvruchtgebruikDoordewettelijkeverdelingkomenallegoederenvandenalatenschapbijdelangstlevendeechtgenootofgeregistreerdepartnerterecht.Pasalshijofzijoverlijdt,


34

ervendekinderen.Somszijnditkinderenuiteeneerderhuwelijk.Hierdoorkunnengoederenviadestiefouderbijdestieffamilieterechtkomen.Alsersprakeisvanstieffamiliehebbendekinderendemogelijkheidhuneigenpositieteversterken.Zijkunnendaneenberoepdoenophetwilsrechtenkrijgengoederenineigendomterwaardevandevorderingdiezijhebbenopdelangstlevendeechtgenootofgeregistreerdepartner.Hoeweldekinderennueigenaarzijn,magdeechtgenootofgeregistreerdepartnertijdenszijnofhaarlevenwelzelfdegoederenblijvengebruiken.Datheetvruchtgebruik.ErfenisstiefkindIneentestamentkaneenstiefkindtoterfgenaambenoemdwordenenwordenbetrokkenbijdewettelijkeverdeling.Hetstiefkindkrijgtdandezelfdepositiealsheteigenkindvandegenediedeerfenisnalaat.Eenstiefkinderftnormaalgesprokennietvaneenstiefouder.Wanneerhebikeenverklaringvanerfrechtnodig?Ineenverklaringvanerfrechtstaatwiedeerfgenamenzijn.Metzo’nverklaringvanerfrechtkunnendeerfgenamenaantonendatzijrechthebbenophetbanktegoedvandeoverledenen.Debankverteltinwelkegevalleneenverklaringvanerfrechtnodigis.VerklaringvanerfrechtnietaltijdnodigDebankenvindeneenverklaringvanerfrechtnietnodigals:•Ersprakeisvaneenlangstlevendepartner(echtgenoot/echtgenoteofgeregistreerdepartner).•Ergeentestamentis.•Hetsaldoopderekeningniethogerisdan€100.000.Bijeenhogersaldo,alsermeerdereerfgenamenzijnofincomplexesituatiesisdeverklaringwelnodig.VerklaringvanerfrechtdoornotarisEennotarismaakteenverklaringvanerfrechtop.Iedereenkaneennotarisvragenomeenverklaringvanerfrechtaftegeven.OnderzoeknotarisbijverklaringvanerfrechtVoordatdenotariseenverklaringvanerfrechtafgeeft,doethijeenaantalonderzoeken.OnderanderebijdeburgerlijkestandenhetCentraalTestamentenregister.Opdiemanierbrengtdenotarisalleerfgenamenendewilsbeschikkingenvandeoverledeneinkaart.Zijnerveelerfgenamenofzijndeerfgenamenmoeilijktevinden,dankanhetenkelewekenofmaandendurenvoordatdenotarisdeverklaringvanerfrechtkanafgeven.VerklaringvanerfrechtlateninschrijvenbijkadasterBestaatuwerfenisuiteenhuis,stukgrondofboot?DanishetverstandigeenverklaringvanerfrechtdoordenotarisintelatenschrijvenbijhetKadaster.InhetKadasterstaatnamelijkdeoverledenealseigenaarvanhetgoedvermeld.Nainschrijvingvandeverklaringvanerfrecht,staatualseigenaargeregistreerdinhetKadaster.DitisbelangrijkvoorbijvoorbeelddeWOZaanslag,hetenergielabelendelevensverzekering.●


35

≈Wieregeltdeafwikkelingendeverdelingvandeerfenis?Bijhetafwikkelenenhetverdelenvaneenerfeniskuntutemakenkrijgenmeteennotaris,eenexecuteurofeenbewindvoerder.Alsergeenerfgenamen(bekend)zijn,kandeoverheiddeafwikkelingopzichnemen.OpstellentestamentDenotarisstelteentestamentopenisbijhetafwikkelenvaneenerfeniseenonpartijdigadviseur.InformatieovererfenisAlsuinformatiezoektovereenerfeniskuntuterechtbijderechtbankindewoonplaatsvandeoverledene.Ineenopenbaarboedelregisterstaanbijvoorbeeldgegevensoverhetongedaanmakenvandewettelijkeverdelingdoordelangstlevendeechtgenoot,verklaringenvanerfgenamendiedeerfenishebbenaanvaardofhebbenverworpenendeaanwijzingvaneenboedelnotaris.ErfenisonderbewindstellenAlsuvindtdatuwerfgenamen(nog)nietverantwoordmetdeerfeniszoudenkunnenomgaan,kuntuovereendeelvandeerfenisbewindlateninstellen.Bijvoorbeeldalsuwkinderennogtejongzijn,geestelijkeproblemenhebbenofverslaafdzijnaandrugs.Ditmoetinhettestamentvastgelegdworden.Ditkantotdatdeerfgenaam25jaarisgeworden.Deerfgenaamkanpasbeschikkenoverdebezittingenvandeoverledenealshijdeleeftijdvan25jaarheeftbereikt.Debewindvoerderneemtdietaakover.Insommigegevallenkanderechtbankhetbewindvoortijdigbeëindigen.Executeur-testamentairNaeenoverlijdenmoeterveelwordengeregeld.Debegrafenisofdecrematie,maarookhetbetalenvanschuldenenhetverdelenvangoederen.Ukuntinuwtestamentookiemandaanwijzendiedeerfenisregelt,eenexecuteur-testamentair.Geenerfgenamen(bekend)Blijktnaonderzoekdatergeenerfgenamenzijn?Ofwordtdeafwikkelingvandeerfenisnietdoorpotentiëleerfgenamenofandereparticulierepartijenopgepakt?Dankandeoverheiddatdoen.HetRijksvastgoedbedrijfwikkeltdeonbeheerdenalatenschappenafnamensdeoverheid.HetRijksvastgoedbedrijfzetdeerfenisomingeld.Alsdeerfenisna20jaarnogsteedsonbeheerdis,vervalthetgeldaandeStaat.Wanneerhebikeennotarisnodigenwatzijndekosten?Uheefteennotarisnodigalsubepaaldezakenofficieelmoetofwiltvastleggen.Bijvoorbeelddeeigendomsoverdrachtvaneenhuis,eentestamentofeensamenlevingscontract.Verderkuntubijeennotaristerechtvoorjuridischadviesensomsookvoorbemiddeling(mediation).Watdekostenvaneennotariszijn,hangtafvanhetsoortzaak.Bijfamiliezakenkuntuinaanmerkingkomenvooreenmaximumtariefalsuweiniginkomenofvermogenheeft.NotaristarievenonroerendgoedDenotaristarievenvooronroerendegoederenzijnvrij.Elkenotarismagzelfhettariefbepalenvoorbijvoorbeeldhetopstellenvaneenhypotheekakte.NotaristarievenfamiliezakenVoorbeeldenvanfamiliezakenzijntestamenten,samenlevingscontractenenhuwelijksevoorwaarden.Mensendieeenbeperktinkomenofvermogenhebben,komeninaanmerkingvooreenlagertarief:hetmaximumtariefminderdraagkrachtigen.


36

IndienenverzoekvoorlagertariefOmvoorhetlagetariefinaanmerkingtekomen,dientueenschriftelijkverzoekin.UdoetditbijdevoorzittervandeKamervanToezichtoverdenotarissenenkandidaat-notarissen.Hierinomschrijftuwaarvoorudenotariswiltinschakelen.HetadresvandeKamervanToezichtishetzelfdealsdatvandearrondissementsrechtbankvooruwwoonplaats.InkomensverklaringmeesturenBijuwverzoekvoegtueeninkomensverklaringwaaruitblijktdatuvoldoetaandedraagkrachtgrenzen.DezeinkomensverklaringvraagtuschriftelijkofonlineaanbijdeRaadvoorRechtsbijstand.BeslissingvoorzitterDevoorzittervandeKamervanToezichtbeslistofuinaanmerkingkomtvoorhetlagetarief.Alsdatzois,wijstdevoorzittereennotarisindebuurtvanderechtbankaan.Dienotariszaldandewerkzaamhedenverrichtentegenhetlageretarief.●


37

≈OndernemersBelastingenvoorondernemersAlsondernemerkrijgtumetverschillendebelastingentemaken.Debelangrijkstevindtuhier.Alsondernemerbetaaltuinkomstenbelastingoveruwwinst.Enmisschienbentuookondernemervoordeomzetbelasting(BTW).DanmoetuinveelgevallenBTWberekenenaanuwklanten.HeeftueenBVofeenNV?Danbetaaltuvennootschapsbelastingoveruwwinst.DeBVofNVkandewinstookuitbetalen.Datisdividend.UwBVofNVmoetoverhetdividendweldividendbelastingbetalen.HeeftuuwondernemingingeschrevenbijdeKamervanKoophandel(KvK)?DangeeftdeKvKuwgegevensdooraandeBelastingdienst.Uhoeftuwondernemingdannietapartaantemelden.IsuwondernemingnietingeschrevenbijdeKvK?BijvoorbeeldomdatuvolgenshetHandelsregistergeenondernemingheeft?DanmoetuzichaanmeldenbijdeBelastingdienst.BelastingenvoorondernemersmetpersoneelAlsupersoneelindienstheeft,bentuwerkgever.Alswerkgeverheeftuverplichtingen.Umoetbijvoorbeeldloonheffingenbetalenvooruwpersoneel.Loonheffingenbestaanuitloonbelastingenverschillendepremies.Hetkanzijndatuuwwerknemerseenvergoedingwiltgevenvoorreiskosten.Ofugeeftuwwerknemerseentelefoon,zodatzegoedbereikbaarzijnvoorklanten.Umoetdangebruikmakenvandewerkkostenregeling.Ubetaaltuwwerknemerloon.Loonisalleswatuwwerknemerkrijgtomdathijbijuindienstis.Datkanlooningeldzijn,maarooklooninnaturazoalsmaaltijdenineenbedrijfskantine,eentelefoonofeenreiskostenvergoeding.Onderbepaaldevoorwaardenzijnuwkostenonbelast.Werkkostenregeling(WKR):vergoedingenvooruwpersoneelMetingangvan1januari2015isdewerkkostenregelingverplichtvoorallewerkgevers.Hetoudesysteemvanonkostenvergoedingenisdaarmeekomentevervallen.Maarhoewerktdewerkkostenregeling?GerichtevrijstellingEerstkijktuofuwkostenvallenondereengerichtevrijstelling.Dezezijnonbelastvoordeloonbelastingalsuaan2voorwaardenvoldoet:•Umoetdevergoedingofverstrekkingaanwijzenalseindheffingsloon.•Geldteennormbedrag,danmagdevergoedingdieuuwwerknemerbetaaltnietbovendienormuitkomen.Normbedragenzijnerbijvoorbeeldvoormaaltijdenindebedrijfskantineenkinderopvang.Gerichtevrijstellingengeldenbijvoorbeeldvoorkortingenopproductenuituweigenbedrijf,reiskosten,maaltijden,congressen,bepaaldestudiekosten,ict-middelen(laptop,tabletofmobieletelefoon)engereedschap.NoodzakelijkheidscriteriumVoordevrijstellingvangereedschappen,computersenmobielecommunicatiemiddelen(mobieletelefoons,laptopsendergelijke)geldthetnoodzakelijkheidscriterium.Uvoldoetaandatcriteriumals:•uwwerknemerhetapparaatnodigheeftomzijnwerkgoedtedoen;•udekostenbetaalt;•uwwerknemergeeneigenbijdragebetaalt;•uwwerknemerhetapparaatteruggeeft,ofu(alshijhetapparaathoudt)derestwaardebetaaltalshijhetnietmeernodigheeftvoorzijnwerk.Uwwerknemermoethetapparaatvoorzijnwerkgebruiken.Hetmaaktnietuitofhij


38

erprivéookvoordeelvanheeft.Laatuhemkiezenvooreenduurdereuitvoeringvaneenapparaat?Danmagueeneigenbijdragevragen.Dezetrektudanvanhetnettoloonaf.Umagvoorgerichtevrijstellingenookeenvastevergoedinggevenaanuwwerknemer.Maardanmoetuwelaltijdvoorafonderzoekdoennaardewerkelijkekosten.Datkuntudoendoor1ofmeerwerknemersbonnentelatenbewaren.Hiermeekuntuzienofdevergoedinginverhoudingismetdewerkelijkekosten.Dezevoorwaardegeldtalleenbijnieuwevastekostenvergoedingen.Voorvastekostenvergoedingenvanvoordewerkkostenregelinghoeftunietopnieuwonderzoektedoen.ReiskostenVergoedingenvoorreiskosten(ookwoon-werkverkeer)vallenonderdegerichtevrijstellingen.Ukuntuwwerknemereenabonnementoflossekaartjesvoorhetopenbaarvervoergeven.Reistuwwerknemermeteeneigenvervoermiddel?Danmaguookmaximaal€0,19perkilometeronbelastvergoeden.Letop!Deautovandezaakvaltnietonderdezeregeling.Dekostendaarvoorzijnloonvoordeloonbelasting,endusbelast.NihilwaarderingIsergeensprakevaneengerichtevrijstelling?Dankijktuofuwkostenvallenonderdenihilwaarderingen.Hierondervallenalleenvoorzieningenopdewerkplekvanuwwerknemer.Zoalseenvastecomputer,eenvastetelefoon,eenkopieerapparaat,gereedschapenbedrijfsfitnessopdezaak.Dezevoorzieningenzijnonbelastvoordeloonbelasting.Denihilwaarderingengeldenalleenvoorlooninnatura,nooitvooreenbedragingeld.VrijeruimteVallenuwkostennietonderdenihilwaarderingofeengerichtevrijstelling?Ofvergoedtubijvoorbeeldmeerdan€0,19perkilometeraanreiskosten?Dankuntunoggebruikmakenvandewerkkostenregeling.Metdewerkkostenregelingkuntuvooruwpersoneeltoteenbepaaldbedrag,devrijeruimte,nogonbelastekostenmaken.Devrijeruimteis1,2%vanhetfiscaleloonvanallewerknemersdiebijuindienstzijn.Hetfiscaleloonvindtuinkolom14vandeloonstaat.Ubetaaltgeenloonbelastingoverdekostendiebinnendevrijeruimtevallen.Umoetdiekostenwelinuwadministratieopnemenalseindheffingsloon.Overhetbedragdatbovendevrijeruimteuitkomt,betaaltueeneindheffingvan80%.Utoetst1keerperjaarofubovendevrijeruimteuitkomt.Aanheteindevanhetkalenderjaarberekentuhettotalefiscaleloonvanuwwerknemersoverhetlopendejaar.Hiermeeberekentuofdekostenhogerzijndandevrijeruimte.Alsdatzois,moetueindheffingbetalen.Datdoetu1keerperjaar,uiterlijkinuwaangifteoverhet1etijdvakvanhetvolgendekalenderjaar.Letop!Metdewerkkostenregelingiseenvereenvoudigingvandeadministratievelastenvoorondernemersbeoogt,maardatwordtoverhetalgemeennietzoervaren.Omderegelingoptimaaltekunnenbenuttenishettenzeersteaantebevelenomuwadviseurhiervoorinteschakelen.AftrekpostenenfiscaleregelingenvoorondernemersAlsondernemerkuntugebruikmakenvanaftrekpostenenfiscaleregelingen.Utrektdanbijuwaangifteeenbedragafvanuwwinst.


39

Alsondernemerkuntuinaanmerkingkomenvoordeondernemersaftrek.Deondernemersaftrekiseenbedragdatuaftrektvanuwwinst,zodatuminderbelastingbetaalt.Deondernemersaftrekbestaatuitdevolgendeonderdelen:1)Zelfstandigenaftrek2)Startersaftrek(verhogingvandezelfstandigenaftrek)3)Meewerkaftrek4)Aftrekvoorspeur-enontwikkelingswerk(WBSO)5)Stakingsaftrek6)StartersaftrekbijarbeidsongeschiktheidAd1)ZelfstandigenaftrekAlszelfstandigondernemerkuntuinaanmerkingkomenvoordezelfstandigenaftrek.Ubetaaltdanminderbelasting.Umageenvastbedragfiscaalaftrekken.Wanneerkomtuinaanmerking?•Ubentondernemervoordeinkomstenbelasting.•Uvoldoetaanheturencriterium.•Udrijftdeondernemingzelfofsamenmetanderen.•UhebtaanhetbeginvanhetkalenderjaardeAOW-leeftijdnognietbereikt.HebtudeAOW-leeftijddanalwelbereikt?Danisdezelfstandigenaftrekdehelft.Ad2)StartersaftrekAlsstartendeondernemerkuntuinaanmerkingkomenvoordestartersaftrek.Ubetaaltdanminderbelasting.Startueeneigenondernemingvanuiteenarbeidsongeschiktheidsuitkering?Dankuntustartersaftrekbijarbeidsongeschiktheidaanvragen.Umoetdantenminste800uurperjaaraanuwbedrijfbesteden.Wanneerkomtuinaanmerking?•Uhebtrechtopzelfstandigenaftrek.•Inde5jaarvoorafgaandaanhetbelastingjaarhebtunietmeerdantweemaalvandezelfstandigenaftrekgebruikgemaakt.•Inde5jaarvoorafgaandaanhetbelastingjaarwasutenminsteeenjaargeenondernemer.Ad3)MeewerkaftrekWerktuwfiscalepartneronbetaaldmeeinuwonderneming?Dankomtumogelijkinaanmerkingvoormeewerkaftrek.Ubetaaltdanminderbelastingoverdewinst.Dehoogtevandeaftrekisafhankelijkvandewinstenvanhetaantalurendatuwfiscalepartnermeewerkt.Wanneerkomtuinaanmerking?•Uvoldoetaanheturencriterium.•Uwfiscalepartnerwerktperjaartenminste525uurinuwondernemingzondervergoeding.Ofdearbeidsvergoedingdieuhiervoorbetaalt,isminderdan€5.000.•Uwfiscalepartnerisnietbijuinloondienstenerisgeensprakevaneenfictiefdienstverband.Ad4)Aftrekvoorspeur-enontwikkelingswerk(WBSO)Bedrijvenkunnendefinanciëlelastenvanresearchendevelopment(R&D)-projectenverlagenviadeWBSO.DeWBSOverlaagtdeloonkostenenanderekostenenuitgavenvooruwR&D-project.Bijvoorbeeldvoorprototypesofonderzoeksapparatuur.UkunthetvoordeelvandeWBSOverrekenenviauwbelastingaangifte.Bedrijvendragenminderloonheffingafenzelfstandigenkrijgeneenvasteaftrek.


40

Letop!Metingangvan1januari2016wordeneenaantalwijzigingeningevoerdindeWBSO.Raadpleeguwadviseur.Ad5)StakingsaftrekAlsu(gedeeltelijk)stoptmetuwonderneming,komtumogelijkinaanmerkingvoorstakingsaftrek.Ubetaaltdanminderbelastingoverdestakingswinst(bijvoorbeelddeopbrengstvangoodwill).Destakingsaftrekisaaneenmaximumgebonden.Onderbepaaldevoorwaardenkuntustakingswinstonbelastomzettenineenlijfrente(stakingslijfrenteaftrek).Wanneerkomtuinaanmerking?•Ugenietwinstuituwonderneming(en).•Umaaktwinstmethetstakenvaneenofmeerondernemingen.Ad6)Startersaftrek(bijarbeidsongeschiktheid)Alsstartendeondernemerkuntuinaanmerkingkomenvoordestartersaftrek.Ubetaaltdanminderbelasting.Startueeneigenondernemingvanuiteenarbeidsongeschiktheidsuitkering?Dankuntustartersaftrekbijarbeidsongeschiktheidaanvragen.Umoetdantenminste800uurperjaaraanuwbedrijfbesteden.Wanneerkomtuinaanmerking?•Uhebtrechtopzelfstandigenaftrek.•Inde5jaarvoorafgaandaanhetbelastingjaarhebtunietmeerdantweemaalvandezelfstandigenaftrekgebruikgemaakt.•Inde5jaarvoorafgaandaanhetbelastingjaarwasutenminsteeenjaargeenondernemer.MKB-winstvrijstellingDemkb-winstvrijstellingiseenpercentagevanuwwinst,datumagaftrekken.Demkb-winstvrijstellingbedraagt14%vandewinst.Maarvoordatudevrijstellingtoepast,moetueerstuwwinstverminderenmetdeondernemersaftrek(ziehiervoor).Demkb-winstvrijstellingverlaagtuwfiscalewinst.Daardoorhoeftuminderbelastingtebetalen.Maaralsuwondernemingverlieslijdt,verkleintdevrijstellinghetfiscaleverlies.Indatgevalisdevrijstellingdusnadeligvooru.Milieu-investeringsregelingenAlsondernemerkuntubelastingvoordeelkrijgenalsubepaaldebedrijfsmiddelenkoopt.Voorwiegeldenderegelingen?UkuntvandeinvesteringsregelingengebruikmakenalsuondernemerbentvoordeinkomstenbelastingofalsuwBVofNVondernemerisvoordevennootschapsbelasting.Welkeregelingenzijner?Erzijnverschillenderegelingenwaarmeeubelastingvoordeelkrijgtalsuinvesteertinbepaaldebedrijfsmiddelen.•Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek(KIA)Alsuineenboekjaarvooreenbepaaldbedragbedrijfsmiddelenkoopt,kuntumisschiengebruikmakenvandeKIA.Umoetwelaandevoorwaardenvoldoen.DeKIAverlaagtuwwinst,zodatuminderbelastinghoefttebetalen.•Energie-investeringsaftrek(EIA)Alsuenergiebesparendebedrijfsmiddelenkoopt,


41

kuntumisschiengebruikmakenvandeEIA.Umoetwelaandevoorwaardenvoldoen.DeEIAverlaagtuwwinst,zodatuminderbelastinghoefttebetalen.•Milieu-investeringsaftrek(MIA)DeMIAiseensubsidiedieukuntkrijgenalsumilieuvriendelijkebedrijfsmiddelenkoopt.Umoetwelaandevoorwaardenvoldoen.DeMIAverlaagtuwinst,zodatuminderbelastinghoefttebetalen.•Willekeurigeafschrijvingmilieu-investeringen(VAMIL)MetdeVAMILmaguzelfkiezenhoeuuwmilieuvriendelijkebedrijfsmiddelafschrijft.Umoetwelaandevoorwaardenvoldoen.Doorsnellerafteschrijvenwordtuwwinstlagerenbetaaltuminderbelasting.DeMIAendeVAMILzijntweeverschillenderegelingen,maarukuntzesamengebruiken.EriseenlijstmetbedrijfsmiddelenwaardeMIAvoorgeldt:deMilieulijst.VoordeVAMILgeldtdezelfdelijst.Letop!Laatugoedadviserendooruwadviseuralsuinvesteringengaatdoen.Daardoorkuntu(soms)aanzienlijkebelastingvoordelenbehalen.Verklaringarbeidsrelatie(VAR)DeVARgaatin2016verdwijnenvanwegenieuwewet-enregelgeving.Totdatdieingaat,geldtereenovergangsregeling.AlsueenVARvoor2014of2015hebt,kanhetzijndatugeenVARvoor2016hoeftaantevragen.WiltuwetenofueenVARvoor2016moetaanvragen?Raadpleeguwadviseur.●


42

≈BTW(omzetbelasting)OpalleproductenendienstenheftdeoverheidBTW(belastingovertoegevoegdewaarde).BTWheetookwelomzetbelasting.Bedrijvenberekenendezebelastingdoorindeconsumentenprijzen.Naverkoopvandeproducten,draagthetbedrijfdeBTWafaandeBelastingdienst.DeopbrengstenvandezebelastinggebruiktdeRijksoverheidombijvoorbeeldonderwijs,dezorgenwegentebetalen.WanneermoetikBTWinrekeningbrengenenafdragen?Alsuzelfstandigeenbedrijfofeenberoepuitoefent,draagtuBTWafoverdeomzet.Ditgeldtookvoornatuurlijkepersonenenvoorrechtspersonen,zoalsnaamlozevennootschappen(NV’s)enstichtingen.BijzondereBTW-regelsvoorsommigeberoepenenpersonenCommissarissen,artiesteneneigenarenvanzonnepanelenhebbenookmetBTWtemaken.VoorhengeldenbijzondereBTW-regels.Datgeldtookvoornevenwerkzaamhedenenmaatschappen.Letop!DefiscusisstrengalshetgaatomBTW.RaadpleegaltijduwadviseuralsutemakenkrijgtmetdeBTW-regelsvoorbijzondereberoepenensituaties.BTWberekenenDeBTWheeftverschillendetarieven.WelkBTW-tariefumoettoepassen,hangtafvandegoederenofdienstendieulevert.Uwadviseurweethoe,waaroverentegenwelktariefBTWmoetwordenberekend.BTWterugvragenKooptuvooruwbedrijfinNederlandgoederenofmaaktuanderekosten?DeBTWopdezeinkopenenkostenkuntumeestalaftrekkenopuwBTW-aangifte.RaadpleegaltijduwadviseuralsuBTWwiltterugvragen.AangifteBTWdoenDeBTW-aangiftedoetuofuwadviseurdigitaal,bijvoorbeeldviadewebsitevandeBelastingdienst.Datkanpermaand,perkwartaalofperjaar.GeenBTWberekenenInsommigegevallenbetaaltugeenBTW.Datgeldtindevolgendesituaties:•DegoederenzijnvrijgesteldvanBTWErzijngoederenendienstenzonderBTW.UhoeftdaaroverookgeenBTWaftedragen.•UwafnemerbetaaltdeBTW(verleggingsregeling)Ineenaantalgevallenbetaaltnietu,maaruwafnemerdeBTW.IndatgevalwordtdeBTWverlegdviadeverleggingsregeling.UmoetdaarbijuwBTW-identificatienummerenhetnummervandeafnemervermelden.•UheeftbedrijvendiemetelkaarhandelenHeeftumeerbedrijveninNederland?Dezebedrijvenkunneneenfiscaleeenheidvormen.ZijvoegenzichdanvoordeBTWsamentot1financiële,organisatorischeeneconomischeorganisatie.ZijbetalengeenBTWalszijelkaargoederenofdienstenleveren.BetaalikBTWbijaankopenbinnendeEuropeseUnie(EU)?Eenbedrijfofpersoonbetaaltaltijdin1EU-landBTW.Datisinhetlandvanherkomstofinhetlandvanbestemmingvangoederenofdiensten.Voorparticulierengeldenandereregelsdanvoorbedrijven.


43

Particulieren:BTWbetaleninlandvanaankoopUkuntalsparticuliergoederenkopenineenanderEU-land.DanbetaaltumeestalindatlanddeBTW.UhoeftinNederlandnietnogeenkeerBTWtebetalenoverdezegoederen.Letop!Raadpleeguwadviseurvoormeerinformatieoverinvoerbelastingvoorparticulieren.Uitzondering:aankoopnieuweautoenelektronischedienstenErgeldteenuitzonderingvoordeaankoopvaneennieuweautoineenanderEU-land.UbetaaltindatgevalBTWinhetlandwaarudeautoinschrijft.Voortelecommunicatie-,omroep-enelektronischedienstenbetaaltualsparticulierBTWinhetlandwaaruwoont.Datishetlandwaarugevestigdbent,uwpermanenteadresheeftofnormaalgesprokenwoont.DitgeldtvoordienstenzowelvanbinnenalsvanbuitendeEU.Ondernemers:BTWbetaleninlandvanbestemmingBentuondernemerenvoertugoederenofdienstenuitnaarverschillendeEU-landen?HetlandvanbestemmingheftdanmeestaldeBTW.NeemtuwNederlandsebedrijfgoederenafuiteenanderEU-land?UwbedrijfbetaaltdanmeestalinNederlandBTW.UdoetditviadenormaleBTW-aangifte.Uitzondering:BTWbetaleninlandvanaankoopHebtuBTWbetaaldineenanderEU-landenudoetdaargeenBTW-aangifte?DankuntudezeBTWterugvragenviadeNederlandseBelastingdienst.KaniknoggebruikmakenvanhetlageBTW-tariefbijrenovatie,herstelentuinonderhoudwoningen?UkuntinsommigegevallennoggebruikmakenvanhetverlaagdeBTW-tariefvan6%.Dittariefgeldtvoorarbeidskostenbijrenovatieenherstelvanwoningenouderdan2jaar.Onderanderevoorschilderenenisoleren.Werkzaamhedenafgerondvóór1juli2015,vallenooknogonderhetlageBTW-tarief.GebruikelijkeBTW-tariefvanaf1juli2015Ubetaalt21%BTWvoorarbeidskostenbijrenovatieenherstelwerkdatna30juni2015wordtafgerond.Ookalsuhiervoorvóór1juli2015alvooruitbetalingenheeftgedaan.LageBTW-tariefblijftgeldenvoorsommigewerkzaamhedenVoorwoningenouderdan2jaarblijftna1juli2015deBTW6%voor:•schilderen;•stukadoren;•isoleren;•behangen;•schoonmaken.Betaalikbelastingalsikgoedereninhetbuitenlandkoopofvanbekendenontvang?Alsugoederenuithetbuitenlandontvangtmoetudaarvoorsomsbelastingenbetalen.Datgeldtnietalleenvoorartikelendieukooptbijeen(postorder)bedrijfofviainternet.Ookvoorgoederendieuontvangtvanfamilieofvriendenbetaaltumogelijkbelasting.WanneerbelastingbijinvoerbetalenUbetaaltmogelijkbelastingalsu:•goederenbijeenbedrijfkoopt,viainternetofpostorderbedrijf;•goederenontvangtvaneenparticulier.


44

HetgaathieromBTW,accijnsofinvoerrechten.Dehoogtevandebelastingisafhankelijkvandesoortgoederen.WiebetaaltbelastingbijinvoervangoederenMeestalbetaalthetbedrijfwaaruhetartikelkoopt,debelasting.Ookbetaalthetbedrijfoverigekostenvoorverzendingeninvoer.Alsdatnietgebeurt,krijgtuvanhetpost-ofkoeriersbedrijfeenrekeningvoordezekosten.Ditgeldtookalsugoederenontvangtvanfamilieofvrienden.TabaksproducteninvoerenKooptutabaksproducteninhetbuitenlandofviainternet?LeterdanopdatdetabaksproducteneenNederlandsaccijnszegelhebben.Voortabaksproductenmeteenaccijnszegelisaccijnsbetaald.Zonderditzegelneemtdedouanedeartikeleninbeslag.Ukuntookeenboeteeneenextrabelastingaanslagkrijgen.Alseenparticulierueenkleinehoeveelheidtabaksproductenstuurt,hoeftugeenbelastingtebetalen.GoederendieunietmaginvoerenSommigegoederenmagunietofalleenondervoorwaardeninvoeren.Zoalsnamaakartikelen,bloemen,dierenenplanten,kunstvoorwerpenofalcoholentabak.Gagoednawatderegelszijnvoordezeenanderebijzondereproducten.BijtwijfelkuntucontactopnemenmetdeBelastingTelefoonDouane.GoedereninvoerennauwvakantieinhetbuitenlandAlsunauwvakantiegoederenuithetbuitenlandmeeneemtnaarNederland,voertuookgoederenin.Hiervoorgeldenandereregels.Neemhiervoorcontactopmetuwadviseur.●


45

≈Aanmerkelijkbelang(AB)Hebtueenaanmerkelijkbelangineenvennootschapofcoöperatie?Danmoetumisschienbelastingbetalenoverdeinkomstendieudaarvanhad.Wanneerhebtueenaanmerkelijkbelang?Uhebteenaanmerkelijkbelangalsu,eventueelsamenmetuwfiscalepartner,directofindirectminimaal5%hadvan:•deaandelen(ookpersoort)ineenbinnen-ofbuitenlandsevennootschap;•dewinstbewijzenvaneenbinnen-ofbuitenlandsevennootschap;•degenotsrechten(ookpersoort)vandeaandelenineenbinnen-ofbuitenlandsevennootschap;•degenotsrechten(ookpersoort)vandewinstbewijzenineenbinnen-ofbuitenlandsevennootschap;•hetstemrechtineencoöperatieofineenverenigingopcoöperatievegrondslag.Uhebtookeenaanmerkelijkbelangalsu,eventueelsamenmetuwfiscalepartner,optieshebtomminimaal5%vandeaandelen(ookpersoort)teverwervenineenbinnen-ofbuitenlandsevennootschap.Voorbeeldenvanbinnen-enbuitenlandsevennootschappen:•naamlozevennootschap(NV);•beslotenvennootschap(BV);•commanditairevennootschap(CV);•Limited(Ltd);•Aktiengesellschaft(Ag).Letop!Eenbewijsvaneendeelgerechtigdheidineenzogenoemdopenfondsvoorgemenerekeninggeldtookalsaandeelineenvennootschap.Hetgaatomfondsendieervoorzorgendatdeelgerechtigdenvoordelenkrijgendoorhetaanwendenvangeld,bijvoorbeelddoorgezamenlijkerekeningentebeleggen.Dezebeleggingsfondsenhebbenverhandelbarebewijzenvandeelgerechtigdheid.Ditkaneenbinnen-ofbuitenlandsfondszijn.FamilieledenHebtuzelfminderdan5%vandeaandelen,optiesofwinstbewijzenineenbinnen-ofbuitenlandsevennootschapofcoöperatie?Maarhebbenuwfamilieledenindezelfdevennootschapofcoöperatieweleenaanmerkelijkbelang?Danhebtutocheenaanmerkelijkbelang.PartiëlebuitenlandsebelastingplichtHebtualsbuitenlandsedeskundigeinNederlandgewerkt?Enkiestuinhetaangiftejaarvoorpartiëlebuitenlandsebelastingplicht?DanhoeftuinuwaangiftealleenhetaanmerkelijkbelangtevermeldenvaneenvennootschapofcoöperatiedieinNederlandisgevestigd.Letop!Verkooptuaandelen,optiesofwinstbewijzen,zodatuwbezitonderde5%komt?Ofgeeftdevennootschapnieuweaandelen,optiesofwinstbewijzenuit,zodatuwbezitonderde5%komt?Dangeldenerbijzondereregels.Raadpleeguwadviseur!InkomstenuitaanmerkelijkbelangHebtudividendontvangenopaandelendietoteenaanmerkelijkbelanghoren?Ofhebtuaandelendietoteenaanmerkelijkbelanghoren,verkocht?Danhebtuinkomstenuitaanmerkelijkbelang.


46

RegulierevoordelenRegulierevoordelenuitaanmerkelijkbelangzijnbijvoorbeeldontvangendividendenanderewinstuitkeringen.Kostendieuhebtgemaaktomeenaanmerkelijkbelangtekrijgenmaguhieropinminderingbrengen.Bijvoorbeeldrentedieuhebtbetaaldovereenleningomdeaandelentekopen.VervreemdingsvoordelenHebtuaandelendietoteenaanmerkelijkbelanghorenverkochtofweggeschonken?Ofbentudooreenbepaalderedengeenaanmerkelijkbelanghoudermeervandieaandelen?Danhebtuvervreemdingsvoordelen.PersoonsgebondenaftrekHebtuuwpersoongebondenaftrekniethelemaalkunnenverrekenenmetuwinkomstenuitbox1enbox3?Danmaguhetgedeeltevandepersoonsgebondenaftrekdatunogniethebtkunnenverrekeneninminderingbrengenopuwinkomstenuitaanmerkelijkbelang.Vanwiegeeftuhetaanmerkelijkbelangaan?Hebtueenfiscalepartneren/ofminderjarigekinderen?Danmoetumisschienookhunaanmerkelijkbelangaangeven.InkomstenuitaanmerkelijkbelangEenvandevoordelendieukunthebbenvanuwaanmerkelijkbelangishetregulierevoordeelzoalsdividend.Eenandervoordeelishetvervreemdingsvoordeel,zoalswinstofverliesbijverkoopvanuwaandelen.VerliesuitaanmerkelijkbelangLijdtuverliesopuwaanmerkelijkbelang?Danmagudatverrekenen.Verlieswordtverrekendmetpositieveinkomstenuitaanmerkelijkbelanginhetjaarervoorofinde9jaarnahetjaardatuverlieshebtgehad.Somskaneenverliesuitaanmerkelijkbelangwordenomgezetineenbelastingkorting.Hoeveelbelastingbetaaltuoveruwaanmerkelijkbelang?Overuwinkomstenuitaanmerkelijkbelangbetaaltuinkomstenbelasting.Nederlandsedividendbelastingdieisingehoudenopuwinkomstenuitaanmerkelijkbelangmaguinuwaangifteinkomstenbelastingverrekenen.LoonenaanmerkelijkbelangAlsuaanmerkelijkbelanghouderbentenwerktinuwbedrijf,moetueenzogenoemdgebruikelijkloonkrijgenuituwbedrijf.Ditloonmoetuinuwaangifteaangevenalsinkomsten.●


47

≈Hoelangmoetikmijnfinanciëleadministratiebewaren?Particulierenzijnnietwettelijkverplichthunadministratievegegevens(zoalsbankafschriftenenloonstrookjes)tebewaren.MaardeBelastingdienstmagtot5jaarterugbelastingnavorderen.Daaromishetverstandigomuwadministratieiniedergeval5jaartebewaren.BewaarplichtfinanciëlegegevensvanbedrijvenBedrijvenenzelfstandigenmoetenhunadministratie7jaarbewaren.Ditiswettelijkgeregeld.Erzijnookgegevensdieeenbedrijf10jaarmoetbewaren.Letop!Uwadviseurweetwelkeadministratievegegevensumoetbewarenenhoelang.●


48

≈AanpakfraudemetbelastingenentoeslagenFraudeiseenprobleemvoordehelesamenleving.Wantfraudekostgeld.Fraudeurskrijgenonterechtvoordeeldoorbijvoorbeeldberoeptedoenopoverheidsvoorzieningen.Zoalssubsidies,uitkeringen,studiefinancieringofinkomensafhankelijkeregelingen.Mensendiedezevoorzieningenechtnodighebben,zijnhiervandedupe.Daarnaastkostdeaanpakvanfraudegeld.Endatgeldkandeoverheiddaardoornietuitgevenaanzorg,onderwijs,wegenofanderezakenwaariedereenprofijtvanheeft.Daaromneemthetkabinetmaatregelenomfraudeaantepakkenenwerkenministeriessamenomfraudetebestrijden.FraudemetbelastingenBijfraudemetbelastingengeeftiemandopzettelijkverkeerdeinformatieopomhieronrechtmatigvoordeeluittekrijgen.Hetgaatommisbruikenoneigenlijkgebruikvanregelingen.Daaromneemthetkabinetmaatregelentegenfraude.BelastingenontduikenFraudevindtplaatsdoorbijvoorbeeldbelastingenteontduiken.Ofdooreenonterechtberoeptedoenopsubsidies,inkomensafhankelijkeregelingenoftoeslagen.Hetisbelangrijkomfraudeurseenstapvoortezijn.DoorbelastingfraudelooptdeStaatjaarlijksvelemiljardeneuro'smis.Ookondermijntfraudehetrechtvaardigheidsgevoelenhetvertrouwenindeoverheid.MaatregelenfraudeHetkabinetneemtmaatregelenomfraudemetpubliekemiddelentevoorkomeneneffectievertebestrijden.Zozijnmaatregelengenomenophetgebiedvan:•socialevoorzieningen,doorintensieverehandhavingenpreventieenmeersamenwerking;•toeslagenenfiscaliteit,zoalseenverlengdebeslistermijnbijdeaanvraagvaneentoeslag;•studiefinanciering,doormisbruikuitwonendebeurseneenoudertoeslagaantepakken;•zorg,dooronderanderedetoezichts-enopsporingsfunctieindezorgteversterken;•subsidies,doorondermeereffectievecontrolebezoekenuittevoeren.AanpakfraudeAlsoverheidsinstantiessamenwerken,kunnenzijfraudeaanpakken.Daardoorisernueenrijksbredeanti-fraudestrategie,waardoorfraudeop4manierenwordtaangepakt:•FraudebestendigeregelsDezeregelsbeperkenderuimtevoorfraudezoveelmogelijk.Hiervoorwordenallenieuwewettenenregelsopfraudebestendigheidgetoetst.Helaaszijnberoepsfraudeursvindingrijk.Actuelekennisvanbetrokkenoverhedenoverfraudepatronen,fraudeursenhunwerkwijzenisbelangrijk.Zoblijftdeoverheidlerenenkanzijblijvenbijsturen.•BetereinformatievoorzieningopsporingsdienstenDeoverheidheeftsteedsmeermogelijkhedenomfraudetesignalerenenoptesporen.Doordeinformatieinbasisregistratiesteverbeterenkunnencontroleursverdachtegevallensnellerachterhalen.Bijvoorbeelddebasisregistratiepersonenvandegemeente.•FenomenenbestrijdendiehetplegenvanfraudemogelijkofmakkelijkermakenSommigefraudevormenmakenhetmogelijkomanderefraudeteplegen.Denk


49

bijvoorbeeldaanidentiteitsdiefstal,faillissementsfraudeengefingeerdedienstbetrekkingen.Burgers,bedrijvenendeoverheidzijnhierslachtoffervan.Doorditaantepakkenishetmoeilijkeromfraudemetcollectievevoorzieningenteplegen.Ookishetmoeilijkervoorfraudeursomburgersenbedrijvenoptelichten.•GerichteaanpakvanfraudeursOverheidsdienstengaannauwersamenwerken.Zijkijkenwatdemeesteffectievemethodeisomfraudeursoptesporenentevervolgen.Daarbijtreedtdeoverheidopals1geheel.Zowordthetstrafrechtnietgeïsoleerdingezet,maarafgestemdmetanderenindehandhavingsketen.InternationaleaanpakbelastingontduikingDeNederlandseBelastingdienstwerktsamenmetbuitenlandseBelastingdienstenomzwartspaardersoptesporen.Hetgaatom:•internationalebelastingontduikingdoorbedrijven;•internationalebelastingontduikingdoorparticulieren.MetdeVerenigdeStatenzijnhieroveraparteafsprakengemaakt,gebaseerdopdeForeignAccountTaxComplianceAct(FATCA).VooranderelandenmaaktNederlandvergelijkbareafsprakenindeCommonReportingStandard(CRS).SamenwerkendeoverheidsinstantiestegenfraudeVerschillendeoverheidsinstantieswerkensamenopbelastingfraudeoptesporenenaantepakken.OverzichtsamenwerkendeoverheidsorganisatiesIndestrijdtegenfraudewerkenonderanderedevolgendeoverheidsorganisatiessamen:•deAlgemeneInlichtingendienst(AIVD);•deAutoriteitFinanciëleMarkten(AFM);•deBelastingdienst;•DeNederlandscheBank(DNB);•FIOD;•FinancieelExpertiseCentrum(FEC);•FinancialIntelligenceUnit(FIU-Nederland);•InspectieSZW;•InspectieLeefomgevingenTransport(ILT);•NationalerecherchevanhetKorpsLandelijkePolitiediensten;•NVWA-Inlichtingen-enOpsporingsdienst(NVWA-IOD)vandeNederlandseVoedsel-enWarenautoriteit;•hetOpenbaarMinisterie(OM);•depolitie.FraudemetinkomstenbelastingenvennootschapsbelastingDoorinkomenofvermogennietoptegevenaandeBelastingdienstisersprakevanfraudemetinkomstenbelastingofvennootschapsbelasting.VormenfraudemetinkomstenbelastingenvennootschapsbelastingErzijnverschillendevormenvanfraudemetinkomstenbelastingenvennootschapsbelasting.Bijvoorbeeld:•inkomenofvermogenverzwijgen(zwartsparen);•onterechtaftrekpostenclaimenofverhogen;•onterechtbepaaldefaciliteitenclaimen,zoalsinvesteringsaftrek;•verkeerdevestigingsplaatsopgeven.BelastingfraudemeldenUkuntsignalenvanvermoedelijkefraudemeldenbijdeBelastingTelefoon.


50

Fraudemetomzetbelasting(BTW)Naastparticulierenzijnerookbedrijveneninstantiesdiehunbelastingennietbetalen.DenkbijvoorbeeldaanBTW-carrouselfraude.BijdezevormvanfraudedraagteenondernemergeenBTWaf.Maarhijbrengtdiewelinrekening.BTW-carrouselfraudeBTW-carrouselfrauderaaktbetrouwbarebedrijvenop2manieren.TeneersteishetonmogelijkteconcurrerenmetiemanddiezijnproductopdemarktzetzonderBTW.Ookkunnenwelwillendebedrijvenonbewustonderdeelwordenvancarrouselfraude.BestrijdingBTW-carrouselfraudeNederlandiskoploperinEuropaalshetgaatomdebestrijdingvanBTW-carrouselfraude.VoormaligstaatssecretarisWeekersheeftmeerderekereninternationaalaangedrongenopmaatregelentegenbelastingfraude.Injuni2013leiddedittotdeinvoeringvanhetsnellereactiemechanisme.Opsporingvaninternationalecarrouselfraudekanhierdoorsneller.Verleggingsmaatregel:maatregeltegenBTW-fraudeOndernemerskunnenvoorkomendatzebetrokkenrakenbijBTW-carrouselfraude,alszijfraudegevoeligeartikelenalsmobieletelefoons,spelcomputers,laptopsoftabletskopen.BijvoorbeelddoordeBTWteverleggennaardeondernemerwaarmenzakenmeedoet.DanbetaaltdeandereondernemerdeBTWaandeBelastingdienst.BelastingfraudemeldenOndernemerskunnensignalenvanvermoedelijkefraudemeldenbijdeBelastingTelefoon.FraudemettoeslagenMensendieopzettelijkonterechttoeslagenofinkomensafhankelijkeregelingenaanvragen,plegenfraude.DeRijksoverheidheeftruim€25miljoenextravrijgemaaktomfraudemettoeslagentegentegaan.BekostigingaanpakvanfraudemetinkomensafhankelijkeregelingenDeaanpakvanfraudemetinkomensafhankelijkeregelingenwordtbekostigduitdebelastingopbrengsten.Inkomensafhankelijkeregelingenzijnbijvoorbeeldstudiefinanciering,bijstand,arbeidskortingofalgemeneheffingskorting.AanpakfraudemettoeslagenHethuidigekabinetRutte-Asscherheeftfraudeaanpakbovenaandeagendastaan.Erzijnmaatregelengenomenophetgebiedvan:ToezichtenhandhavingPreventieiseffectieverdanachterafhetgeldproberenterugtehalen.Daaromisbijvoorbeelddebeslistermijnvoordeaanvraagvantoeslagenverlengd.DoordelangerebeslistermijnkandeBelastingdienstextracontrolerenbijaanvragenmeteenverhoogdrisicoopfraude.DitmoetvoorkomendatdeBelastingdiensttenonrechtegelduitbetaaltennietmeerkanterughalen.BoeteenstrafbijbewustmisbruikDereikwijdtevanbeboetbarefeitenwordtuitgebreid.Hierdoorkunnenstraksmeermensenalsmedeplichtigenwordenaangemerktenookeenboetekrijgen.Ookiserde1bankrekeningmaatregel.Dezemoetervoorzorgendathetnietmeermogelijkisdatiemandmisbruikmaaktvanidentiteitsgegevensvaneenander.Enzoonterechttoeslagontvangtopzijneigenbankrekening.


51

InvorderenvanverschuldigdebelastingFraudeurszijnbeteroptesporendoordatermeersamenwerkingisinlandelijkefraudeprojecten.Maarookdoorinformatietekoppelen.DeBelastingdienstzetbijvoorbeeldsteedsmeerautomatischenummerplaatherkenning(ANPR)in.Wietoeslagschuldenheeft,kanaangehoudenwordenomdeschuldterplekketebetalen.EerderemaatregelentoeslagenfraudeMensendieondersteuninginhuninkomennodighebben,ontvangennadeaanvraagzosnelmogelijkeentoeslag.Hierbijgaatdeoverheiduitvanvertrouwenencontroleertachterafofmensendaadwerkelijkrechthebbenopeentoeslag.Doordatdenadrukopdienstverleningligt,waserineersteinstantieminderaandachtvoorfraudepreventie.Ditveranderdein2010doorverschillendefraudegevallen.HetkabinetheeftinhetBelastingplan2013almaatregelengenomentegenfraude:•Fraudeursdie2keerdefoutingaanmettoeslagen,krijgenvanaf2013eenboetevan150%.Deboetewordtzonodigverrekendmetnogteontvangentoeslag.•DeBelastingdienststopteentoeslagalsiemandnietreageertophetverzoekombuitenlandsinkomenoptegeven.Kanikalsnogmijnbuitenlandsespaargeldcorrectaangevenbijdebelasting?ZwartspaarderskunnendoordeinkeerregelingalsnoghunbuitenlandsevermogenbijdeBelastingdienstaangeven.ZwartspaardersZwartspaarderszijnmensendiehunspaargeldnietofonvolledigopgevenbijdejaarlijksebelastingaangifte.MindertotgeenboetedoorinkeerregelingDeboetevoorzwartspaardersisdelaatstejarenverhoogd.Ookhierdoormakensteedsmeermensengebruikvandeinkeerregeling.Viadezeregelingkunnenmensenalsnoghunbuitenlandsevermogencorrectaangeven.Alszijditvrijwilligdoen,krijgenzijoverdemeestrecentejarengeenboete.Enoverdeoverigejareneenlagereboete.SamenwerkingmetbuitenlandOokgaatdeoverheidsteedsmeer(inter)nationalesamenwerkingsverbandenaan.DeNederlandseenbuitenlandseBelastingdienstengaanbijvoorbeeldautomatischgegevensuitwisselen.Zowillenzijbelastingontduikingenzwartsparendoorpersonenaanpakken.Ookbedrijvenwordengecontroleerdopbelastingontduiking.●


52

≈VerhogingAOW-leeftijdDeAOW-leeftijdwordtvanaf2016instappenvan3maandenverhoogdenvanaf2018instappenvan4maanden.DaarmeewordtdeAOW-leeftijd66jaarin2018en67jaarin2021.Vanaf2022wordtdeAOW-leeftijdgekoppeldaandezlevensverwachting.Deverhogingvindtplaatsvolgensonderstaandtijdspad.

Tabeltijdpad Verhogingin Verhoginginmaanden AOW-leeftijd Betreftpersonengeboren:

2013 1 65+1maand na31december1947envoor1december1948 2014 1 65+2maanden na30november1948envoor1november1949 2015 1 65+3maanden na31oktober1949envoor1oktober1950 2016 3 65+6maanden na30september1950envoor1juli1951 2017 3 65+9maanden na30juni1951envoor1april1952 2018 3 66 na31maart1952envoor1januari1953 2019 4 66+4maanden na31december1952envoor1september1953 2020 4 66+8maanden na31augustus1953envoor1mei1954 2021 4 67 na30april1954envoorjanuari1955

DeAOW-leeftijdwordtop1januari2016met2maandenverhoogdnaar65jaaren6maanden.Ubetaalt6maandenlangerAOW-premiesenuontvangt6maandenlateruw1eAOW-uitkering.OokkandehogereAOW-leeftijdgevolgenhebbenvooruwheffingskortingen,zoalsdeouderenkorting.Letop!Raadpleeguwadviseuroverdegevolgendieuin2016kuntondervindenvandeverhoogdeAOW-leeftijd.●


53

≈AOW-bedragenBedragenvanaf1januari2016Debedragengeldenalsu100%AOWheeftopgebouwd.•Uwoontalleen(alleenstaand);•Ubentgetrouwdofwoontsamenmetuwpartner;•Uitlegvandebedragen.Uwoontalleen(alleenstaand)

Bedragpermaand metheffingskorting zonderheffingskorting Bruto* €1.138,15 €1.138,15 Loonheffing €0,00 €211,42 BijdrageZvw €62,59 €62,59 Netto €1.075,56 €864,14 *HetbrutobedragisinclusiefdeinkomensondersteuningAOWvan€25,48.Hetbrutobedragisexclusiefvakantiegeld.Hetvakantiegeldisbruto€71,56permaandenwordtindemaandmeiuitbetaald.UbentgetrouwdofwoontsamenmetuwpartnerUenuwpartnerhebbenbeidenAOW

Bedragpermaandperpersoon metheffingskorting zonderheffingskorting Bruto* €783,87 €783,87 Loonheffing €0,00 €146,00 BijdrageZvw €43,11 €43,11 Netto €740,76 €594,76 *HetbrutobedragisinclusiefdeinkomensondersteuningAOWvan€25,48.Hetbrutobedragisexclusiefvakantiegeld.Hetvakantiegeldisbruto€51,12permaandenwordtindemaandmeiuitbetaald.UwpartnerheeftnoggeenAOW,ukrijgtgeentoeslag

Bedragpermaand metheffingskorting

zonderheffingskorting

Bruto* €783,87 €783,87 Loonheffing €0,00 €146,00 BijdrageZvw €43,11 €43,11 Netto €740,76 €594,76 *HetbrutobedragisinclusiefdeinkomensondersteuningAOWvan€25,48.Hetbrutobedragisexclusiefvakantiegeld.Hetvakantie-uitkeringbedraagtbruto€51,12permaandenwordtindemaandmeiuitbetaald.


54

UwpartnerheeftnoggeenAOW,ukrijgtvolledigetoeslag

Bedragpermaand metheffingskorting zonderheffingskorting

Bruto* €1.542,26€1.542,26

Loonheffing €98,50 €287,00 BijdrageZvw €84,82 €84,82 Netto €1.358,94 €1.170,44 *HetbrutobedragisinclusiefdeinkomensondersteuningAOWvan€25,48.Hetbrutobedragisexclusiefvakantiegeld.Hetvakantiegeldisbruto€102,24permaandenwordtindemaandmeiuitbetaald.UwpartnerheeftnoggeenAOW,uwtoeslagismet10%verlaagd**

Bedragpermaand metheffingskorting zonderheffingskorting Bruto* €1.466,42 €1.466,42 Loonheffing €84,25 €272,75 BijdrageZvw €80,65 €80,65 Netto €1.301,52 €1.113,02 *HetbrutobedragisinclusiefdeinkomensondersteuningAOWvan€25,48.Hetbrutobedragisexclusiefvakantiegeld.Hetvakantiegeldisbruto€97,13permaandenwordtindemaandmeiuitbetaald.**Per1augustus2011isdetoeslagmetmaximaal10%verlaagd.Deverlaginggeldtalleenvoorhuishoudensmeteengezamenlijkinkomenvanaf€2.667,44brutopermaand.UitlegvandebedragenBrutoHetbrutobedragisinclusiefdeinkomensondersteuningAOWvan€25,48enexclusiefeenmaandelijksbedragvoorhetvakantiegeld.Hetvakantiegeldwordtjaarlijksuitbetaaldinmei.LoonheffingUzietdebedragenmetenzonderheffingskorting.Debedragenzonderheffingskortinggeldenalsudekortingallaattoepassenbijeenanderinkomen.BijdrageZvwDezebedraagt5,50%vanhetbrutoAOW-pensioen.NettoDitishetbedragdatdeSocialeVerzekeringsbankiederemaandaanuovermaakt.●


55

≈AanpassingenWWOp1juli2015isdeWWveranderd.HetisvoorWW-ersaantrekkelijkeromtewerkentegeneenlagersalaris.OokdeberekeningvandehoogtevandeWW-uitkeringisgewijzigd.Op1januari2016wordtdemaximaleduurvandeWWteruggebracht.EnwordtdeopbouwvanWW-rechtenaangepast.BerekeninghoogteWW-uitkeringNadatueenWW-uitkeringhebtaangevraagd,steltUWVvasthoehoogdeuitkeringzalzijn.Debasisdaarvoorishetdagloon.Sinds1juli2015isdewijzewaarophetdagloonwordtberekendveranderd.Voorhetberekenenvanhetdagloonwordtvoortaangekekennaarhetsocialeverzekeringsloondatuverdiendeineenperiodevan12maandenvoordatuwerklooswerd.Ookalsditbijverschillendewerkgeversisverdiendofalshetisverdiendinverschillendedienstverbandenbijdezelfdewerkgever.InkomensverrekeningSinds1juli2015geldtdeinkomensverrekeningindeWW.Datbetekentdatuvanelkeverdiendebrutoeuroaltijd30%zelfmaghouden.HierdoorloonthetaltijdomvanuitdeWWaanhetwerktegaan.Deinkomensverrekeninggeldtnietvoormensendiealvoor1juli2015eenWW-uitkeringhadden.PassendearbeidNaeenhalfjaarWW-uitkeringwordtallearbeidalspassendgezien.Ditbetekentdathetniveauofsalarisvaneenbaangeenbelemmeringmeermagzijnomdiebaanteaccepterenofdaaroptesolliciteren.Demaatregelgeldtnietvoormensendiealvoor1juli2015eenWW-uitkeringontvingen.BetalingWW-uitkeringWievanaf1juli2015rechtheeftopeenWW-uitkering,heefttemakenmeteennieuwebetalingssystematiek.DeWW-uitkeringwordtnietmeerper4wekenbetaald,maarperkalendermaand.DebetalingvandeWW-uitkeringvindtplaatsnaafloopvandekalendermaand.Eerstmoetudoorgevenwatuineenmaandhebtverdiend,daarnawordtdehoogtevandeWW-uitkeringvastgesteldenbetaaltUWVdeuitkering.AanpassingduurWWVanaf1januari2016wordtdemaximaleduurvandepubliekeWW-uitkeringstapjevoorstapjeteruggebracht.Ditgebeurtmet1maandperkwartaal.Vanaf2019isdemaximaleWW-uitkeringdannogmaximaal2jaar.Mensendiena1januari2016eenWW-uitkeringontvangen,krijgenmetdezemaatregeltemaken.Wordtuop1januari2016ontslagen,dankanunogmaximaal37maandenWWkrijgen.Krijgtuop31december2015ontslag,danismaximaleWW-duurnog38maanden.AanpassingopbouwWWVanaf1januari2016wordtookdeopbouwvanWW-rechtenaangepast.Werknemersbouwenindeeerste10jaarvanhunloopbaanpergewerktjaar1maandWW-rechtop.Daarnabouwenzijpergewerktjaareenhalvemaandop.WW-rechtendieualheeftopgebouwdvoor1januari2016blijventellenvoor1maand.●


56

Wijze Raad 2016

Voor ondernemers en ondernemende particulieren

WijzeRaad2016iseenuitgavevanBelastingRaadgevers;RedactieFelixPeppelenboschenLilianBergmans,insamenwerkingmetFiscanet.Vormgeving/opmaakOegevanMuiden©2015BelastingRaadgevers/FiscanetBehoudensdeinofkrachtensdeAuteurswetvan1912gesteldeuitzonderingenmagnietsuitdezeuitgavewordenverveelvoudigd,opgeslagenineengeautomatiseerdgegevensbestand,ofopenbaargemaakt,inenigevormofopenigewijze,hetzijelektronisch,mechanisch,doorfotokopieën,opnamenofopeenanderemanier,zondervoorafgaandeschriftelijketoestemmingvandeuitgever.DisclaimerBijhetsamenstellenvandezeuitgaveisdegrootstmogelijkezorgvuldigheidbetracht.Dejuistheidenvolledigheidvandeinhoudkanechternietwordengegarandeerd.Desamenstellersendeuitgeveraccepterendanookgeenaansprakelijkheidvoorschade,vanwelkaardook,diehetdirecteofindirectegevolgisvanhandelingenen/ofbeslissingendiegebaseerdzijnopdezeuitgave.

Wijze Raad 2016 - Vesting Accountants€¦ · ≈ Belastingplan 2016 6 ≈ Belangrijke wijzigingen...

Documents

Transcript of Wijze Raad 2016 - Vesting Accountants€¦ · ≈ Belastingplan 2016 6 ≈ Belangrijke wijzigingen...