10 mei 2012 © Het Financieele Dagblad

Verlaag tarief in box 2 tijdelijkErik-Jan Kevelam

H

F

Het begrotingstekort te-rugdringen is een uiterst actueel thema. Idealiter realiseert de overheid dat

niet door te snijden in de uitgaven, maar door de inkomsten te ver-groten zonder dat bepaalde groe-pen daarvan de dupe zijn. dat kan door in box 2 van de inkomstenbe-lasting het tarief van 25% tijdelijk te verlagen.

In box 2 worden onder meer winstuitkeringen belast die di-recteuren-grootaandeelhouders (dga’s) van hun vennootschap ont-vangen. deze belastingheffing weerhoudt veel dga’s ervan over-tollige winstreserves als dividend te laten uitkeren. Het gevolg is dat dergelijke uitkeringen vaak tien-tallen jaren worden uitgesteld. de overheid kan dit tegengaan door het box 2-tarief tijdelijk te verla-gen naar bijvoorbeeld 22%. Het wordt dan aantrekkelijk om winst-reserves als dividend uit te keren, waardoor op korte termijn de be-lastbare inkomsten in box 2 zul-len stijgen. Per saldo is de belas-tingopbrengst dan waarschijnlijk hoger dan bij handhaving van het 25%-tarief. In 2007 maakte men namelijk ook massaal gebruik van een tijdelijke tariefverlaging.

Het getuigt van visie en daad-kracht op deze wijze toekomstige overheidsinkomsten naar voren te halen. door inflatie is een belas-tingopbrengst van 22% namelijk evenveel waard als een opbrengst van 25% over zes jaar, terwijl in het algemeen de belastingheffing in

box 2 voor veel langer dan zes jaar wordt uitgesteld. daarnaast loopt de overheid na belastingheffing niet langer het risico dat de belas-tingclaim verloren gaat, bijvoor-beeld door slechte beleggingen van de vennootschap of doordat de dga emigreert.

Het voordeel voor de overheid strekt zich nog verder uit. Bij be-leggingen door een vennootschap wordt het gerealiseerde rende-ment belast. Omdat deze belas-tingheffing aanknoopt bij het realisatiemoment, kan de belas-tingplichtige deze heffing uitstel-len. de hoogte van de belastingop-brengst is daarnaast afhankelijk van een onzeker rendement.

dit zijn nadelen voor de over-heid die niet spelen als het betref-fende vermogen naar privé is uit-gekeerd. dan wordt het vermogen namelijk bij de dga belast in box 3. de dga kan de belastingheffing in box 3 niet uitstellen. Ook is deze belastingheffing niet afhanke-lijk van het behaalde rendement. dit is gunstig voor de overheid bij een laag of negatief rendement. Bij een hoog rendement is box 3 daarentegen aantrekkelijk voor de belastingplichtige.

Al met al lijkt een tijdelijke ver-laging van het box 2-tarief een pijnloze maatregel om de belas-tingopbrengst snel en doeltref-fend te vergroten. Het verleden leert immers dat een verlaging van het box 2-tarief naar 22% voldoen-de interessant is voor dga’s om winstuitkeringen niet langer uit te stellen. daarbij is uiteraard wel vereist dat het verlaagde tarief tij-delijk geldt. Eventueel kan de wet-gever het verlaagde tarief, net als in 2007, beperken tot een maxi-mumbedrag.

Erik-Jan Kevelam is werkzaam bij Ernst & Young Belasting-adviseurs LLP.

Een pijnloze maatregel om de belastingopbrengst snel en doeltreffend te vergroten