Susan Alberts

Agenda

19.00 uur: Ontvangst

19.15 uur: Openingswoord

door Theo Ploeg, adjunct-directeur Academie Mercuur

19.20 uur: Belastingplan 2010 / Flexibel belonen

door Susan Alberts, directeur Loonexpert Nederland

20.15 uur: Pauze

20.30 uur: Arbeidsrecht / ontslagrecht

door gastspreekster Annemarie Wonink, directeur Flow diensten

21.15 uur: Wetsvoorstel Uniformering Loonbegrip

Fiscale Vereenvoudigingswet 2010

Pensioenwet

door Susan Alberts, directeur Loonexpert Nederland

22.00 uur: Borrel ter afsluiting

Ontwikkelingen

Globalisering:

• Verschil in gezinssamenstelling

• Flexibiliteit in contracten, werk(tijden)

• Overheid (fiscus/sociale wetgeving) WAO => WIA

• Flexibel pensioen(?)VUT/prepensioen => Levensloopregeling

• Balans werk-privé

• Deeltijd, Tweeverdieners, kinderopvang (?)

• Individuele wensen

• Afname invloed vakbonden, bedrijfs-CAO

• Mobiliteit

• Nieuwe Zorgverzekeringswet en wet Zorgtoeslag (2006)

• Zorg- en Informatieplicht

• Pensioenwet, ANW - hiaat

Ontwikkelingen

Individuele verantwoordelijkheid:

• Deeltijd - WW

• Vergrijzing, Kredietcrisis, Sociale Innovatie

• Kantonrechtersformule

• AOW (67), AOW-hiaat, Pensioengat

2003

• Kerstpakket

• Eindloon naar middelloon, beschikbaar premiestelsel

• Reiskosten van 28 naar 18 cent

• Streep door de PC-privé

• Woekerpolis ???

Jaar 2009, 2010/2011

• Ziektekosten niet meer onbelast

• Belastingplan 2010/2011

- vereenvoudiging loonstrook

(o.a. werknemersbijdrage)

- fiets, telewerkplek, bedrijfsfitness =>

1,4 % loonsom

- werkkostenregeling 2011

Belastingplan 2010

Susan Alberts

Loonexpert Nederland BV

Belastingtarieven

2009 2010

n.b. in de eerste 2 schijven zijn volksverzekeringen opgenomen.

1 t/m 17.878 33,50 t/m 18.218 33,45

2 17.879 – 32.127 42,00 18.219 – 32.738 41,95

3 32.128 – 54.776 42,00 32.739 – 54.367 42,00

4 vanaf 54.777 52,00 vanaf 54.368 52,00

Heffingskortingen

2009 2010Algemene heffingskorting 2.007 1.987Arbeidskorting 1,738% 1,737%Geboren in 1953 en later max. 1.504 max. 1.4891950,1951 of 1952 max. 1.489 max. 1.7521948 of 1949 max. 1.489 max. 2.0121945, 1946 of 1947 max. 1.489 max. 2.273Jonggehandicaptenkorting 678 691Levensloopverlofkorting 195 199

WGA premie

• Premie wordt verdubbeld in 2010

• Wel of niet 50% verhalen

• Soap rondom bruto en netto (omkeerregel)

• Niet verhalen een verworven recht

Auto van de zaak

• BPM heffing in 4 jaar CO2 uitstoot

• Bonus-malus en CO2 toeslag per 2010 afgeschaft

• Kleinschaligheidstoeslag voor zeer zuinige auto’s

• Willekeurige afschrijving voor zeer zuinige auto’s (BV)

• Naheffing opvoeren van motor

Auto van de zaak

Soort CO2

g/km

Bijtelling

Benzine/gas 1-110

111-140

14 %

20 %

Diesel 1-95

96-116

14 %

20 %

Elektrische Nihil 0 %

Overig 25 %

25 jaar 25 % van dagwaarde

Waarde vakantiebonnen

• altijd tegen 99%

• 1% voordeel is voor vooruitbetaalde belasting

Overgang naar loon–in

met jaar uitgesteld

• loon-over systematiek komt met de eenduidige

loonaangifte per 1 januari 2011 te vervallen

Kleine banenregeling

• Werknemer jonger dan 23 jaar

• Loon beneden een bepaalde grens per maand

(22 jaar => € 600 per maand)

• Vrijstelling voor premies werknemersverzekeringen,

maar zijn wel verzekerd

• 0% inkomensafhankelijke bijdrage Zvw

• Vooralsnog alleen voor 2010

Afdrachtvermindering onderwijs

Uitbreiding:

• Ook voor verhoging opleidingsniveau van de werknemer

• Werknemer moet in 2010 beginnen met opleiding

• Werkgever betaalt minimaal 50% van de opleidingskosten

• Alleen samenloop met EVC

• € 500 per werknemer

• Alleen voor 2010

Afdrachtvermindering

startkwalificatieUitbreiding:

• Bij overstap naar ander leerbedrijf mag ook opvolgend

bedrijf de afdrachtvermindering toepassen

• Ook toepassen als na werkloosheid een

re-integratietraject heeft plaatsgevonden en daarna

opleiding tot startkwalificatieniveau

• Voorwaarde werkloos voor indiensttreding komt te

vervallen

Afdrachtvermindering

Speur- en Ontwikkelingswerk

(S&O)

• Loongrens eerste schijf (50%) wordt verhoogd van

€ 150.000 naar € 220.000

• Alleen voor 2010

Wijziging berekening premiekorting

oudere en arbeidsgehandicapte

werknemer

Nu:

• Ene helft maximaal de premie WW-Awf en de andere

helft maximaal de WAO/WIA premies

Vanaf 2010:

• het totaalbedrag van de premiekortingen hoeft niet meer

gesplitst te worden

(maximaal de som van de premies)

Premiekorting oudere

werknemers met ANW uitkering

Premiekorting bij in dienst nemen van:

• een werknemer die 50 jaar of ouder is en

• al ten minste 2 jaar recht heeft op een

nabestaandenuitkering (ANW) en

• in die 2 jaar geen arbeidsinkomen heeft gehad

• uitbreiding van premiekorting oudere werknemers

• € 6.500 per jaar

• maximaal 3 jaar

Premiekorting oudere

werknemers met IOAW uitkering

Premiekorting bij in dienst nemen van:

• een werknemer die 50 jaar of ouder is en

• een IOAW uitkering heeft

• uitbreiding van premiekorting oudere werknemers

• € 6.500 per jaar

• maximaal 3 jaar

Levensloopverlof oudere werknemers

Werknemer geboren in 1948 of eerder:

• Opname tegoeden is loon uit vroegere dienstbetrekking

Consequentie:

• Geen recht op arbeidskorting

• Geen recht op doorwerkbonus

Gebruikelijk loon DGA

• Hoeft niet meer te worden toegepast als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000

(scheelt loonadministratie)

• Van belang voor stamrecht -, lijfrente - en pensioen - bv’s en passieve holdings.

• Te beoordelen voor alle concernvennootschappen samen

• Voortaan ook gebruikelijk loon als gewerkt wordt voor een lichaam waarin de (tbs)partner een a.b. heeft.

Gebruikelijk loon DGA• M.i.v. 1 januari 2010: € 41.000

• SvF hanteert “terloops” als gebruikelijk loon:

- Winst < € 50.000 => € 41.000

- Winst tussen € 50.000 en €100.000 =>

€40.000 + € 200 per €1.000 extra winst

- Winst > €100.000 => 50% van winst

- Is dit na het afroomarrest uit 2004 een hint voor 2011?

Sociale verzekeringsplicht DGA

• Kabinet overweegt om de toets of een dga wel of niet sociaal

verzekerd is te leggen bij een aandelenbelang van 10% m.i.v.

2011(!), zoals ook bij Pensioenwet geldt:

< 10% : wel sociaal verzekerd;

> 10% : niet sociaal verzekerd;

i.p.v. Regeling aanwijzing dga (uit 1998).

Sociale verzekeringsplicht DGA

• Kabinet overweegt om de toets of een dga wel of niet sociaal

verzekerd is te leggen bij een aandelenbelang van 10% m.i.v.

2011(!), zoals ook bij Pensioenwet geldt:

< 10% : wel sociaal verzekerd;

> 10% : niet sociaal verzekerd;

i.p.v. Regeling aanwijzing dga (uit 1998).

Flexibel belonen

Budgetmodel

Bronnen en DoelenDoelen/bronnen Bruto salaris Vakantietoeslag Vrije tijd winstdeling

Fiets(vergoeding) X X X X

Telewerkplek X X X X

Verlof (2 dagen) X X O X

Studiekosten X X X X

Reiskosten X X X X

Vakbond X X X X

Lidm. Beroepsver. X X X X

Pensioen X X X X

Levensloop X X X X

Verhuiskosten X X X X

Telefoonkosten X X X X

Bedrijfsfitness X X X X

WGA-premie X X X X

Parkeerplaats X X X X

Bronnen

Verlof:

1. Alles boven de 160 uur / 20 dagen (fulltimer)

2. Alle senioren uren

3. Alle verlofrechten voorgaande jaren

Loon:

1. Winstdeling/bonus

2. Vakantietoeslag

3. Bruto loon (maximaal 30%)

Reiskosten Woon-Werkverkeer

Stel: maandloon van € 2.500

afstand woon-werk 36,6 km

Reiskostenvergoeding = € 0,19 ct per km *

Gebudgetteerde maximale reiskostenvergoeding 20 km a € 0,12

Fiscaal mogelijk om 36,6 x 2 x 0,19 x 214 : 12 = € 248

U kreeg al max reiskostenvergoeding (budget) € 85

Verschil van € 163 bruto loon ruilen voor onbelaste

vergoeding

* N.B. werkgever mag dit geven, niet verplicht

Reiskosten Woon-Werkverkeer

€ 866 netto = bruto feitelijk 4,88% salarisverhoging!

Namelijk bruto € 122 per maand

Situatie Voor uitruil Na uitruil Verschil

Bruto 2.500 2.500

Minus 163

Bruto 2.500 2.337 152

Netto per jaar 21.663 20.753 incl. vak.geld

Reiskosten 0 1.956

Totaal netto 21.663 22.529 866 p/jaar

Telewerkplek

Stel:

Maandloon van € 4.500

Telewerkplek € 1.815

€ 1.815 bruto loon ruilen voor onbelaste vergoeding

Telewerkplek

€ 862 netto = bruto feitelijk 3,15 % salarisverhoging!

Namelijk bruto € 142 per maand

Situatie Voor uitruil Na uitruil Verschil

Bruto 4.500 4.500

Minus 152

Bruto 4.500 4.348 152

Netto per jaar 33.171 32.218 incl. vak.geld

Telewerkplek 0 1.815

Totaal netto 33.171 34.033 862 p/jaar

Regeling geldt ook voor:

• Studiekosten, scholing en seminars, cursus

(die normaal niet door de werkgever worden vergoed)

• Contributie vakbond/beroepsorganisatie

• ANW - hiaat

• Verhuiskosten

• Personeelsuitje

• Fiets

• Pensioen

• Levensloopsparen

• WGA - premie

• Bedrijfsfitness

• Parkeerplaats

Voordelen Flexibel Belonen

Voorwaarden afstemmen op individu

Inspelen op fiscale mogelijkheden en veranderingen

Hoger rendement van de beloning

Arbeidsvoorwaardencommunicatie

Strategisch beloningsinstrument

Lagere werkgeverslasten

Aantrekkelijke werkgever

Stappenplan

• AV-analyse

• Wat is de impact op alle arbeidsvoorwaarden

• Welke aanpassingen en kosten

• Pensioenreglement

• Wie zijn er bij betrokken (OR, vakbond)

Tot zo!

we beginnen weer om

20.30 uur

Actualiteiten arbeids- en ontslagrecht

Annemarie Wonink

Agenda

• Deeltijd WW

• Ontslagmogelijkheden

• Aandachtspunten bij ontslag

• Afspiegelingsbeginsel

• Quiz

Deeltijd WW (1)

• deeltijd WW verlengd tot 1 april 2010

• voor wie is de regeling bedoeld?

• max. aan te vragen voor 50% van de contractsduur

• in 4 weken mogen uren flexibel

worden ingezet

Deeltijd WW (2)

• kenmerken:

– uitkering 75%, daarna 70%

• inkomensverlies is dus minimaal 25%;

• WW kan collectief door werkgever worden aangevraagd.

– verbruik en herleven WW-rechten

• let op bij jonge werknemers!

– scholingsverplichting

Deeltijd WW (3)

• sanctiemogelijkheden UWV

– indien ontslag tijdens deeltijd-WW;

– indien ontslag na afloop periode

deeltijd-WW.

Deeltijd WW (3)

• verschillen deeltijd-WW en deeltijd-ontslag

deeltijd-WW deeltijd-ontslag

alleen nav crisis? ja neeaanvragen bij UWV UWV WERKbedrijfaanvraag WW werknemer werknemeruitbetaling WW naar keuze aan werknemersollicitatieplicht nee jascholingsplicht ja neeurenvermindering max. 50%min. 5 uurtoekenning voor max. 3 mnd. onbepaalde tijdverlenging nee jaaanvraagperiode 1 april 2009 altijd

t/m 1 april 2010

Ontslagmogelijkheden (1)

• ontslag n.a.v. contract bepaalde tijd

• ontslag op staande voet

• ontslag via Kantonrechter

• ontslag via UWV WERKbedrijf (CWI)

• ontslag via vaststellingsovereenkomst

Ontslagmogelijkheden (2)

• ontslag n.a.v. contract bepaalde tijd

– beëindiging van rechtswege

– arbeidsongeschiktheid en Wet Verbetering Poortwachter

– communicatie essentieel

– tussentijds opzegbeding

Ontslagmogelijkheden (3)

• ontslag op staande voet

– bezint eer ge begint!• subjectieve en objectieve toets

• persoonlijke omstandigheden

• direct melden, alles op tafel

– uitspraken;• cashewnoten arrest

• arrest met betrekking tot diefstal

Ontslagmogelijkheden (4)

• ontslag via de Kantonrechter

– ontbinding

– ontslagvergoeding

– fictieve opzegtermijn

– tijdpad

– kosten

Ontslagmogelijkheden (5)

• ontslag via UWV WERKbedrijf (CWI)

– ontbinding

– ontslagvergoeding

– fictieve opzegtermijn

– tijdpad

– kosten

– kennelijk onredelijk ontslag

Ontslagmogelijkheden (6)

• ontslag via vaststellingsovereenkomst

Doel: het ontlasten kantonrechters en het CWI

– ontbinding– ontslagvergoeding– fictieve opzegtermijn– tijdpad– kosten– kennelijk onredelijk ontslag

Aandachtspunten ontslag

• wanneer collectief ontslag?– 20 werknemers of meer;

– binnen tijdvak van 3 maanden.• Actie? Inlichten bonden

• aanpassing Flex-wet m.b.t. jongeren <27 jaar– nog geen wetgeving!

• afspiegelingsbeginsel

Afspiegelingsbeginsel (1)

• enkel van toepassing bij het bepalen van de ontslagvolgorde bij bedrijfseconomisch ontslag

• wanneer niet van toepassing?

– wanneer het bedrijf / vestiging gaat sluiten;

– wanneer er een unieke functie komt te vervallen;

– wanneer er een categorie uitwisselbare

functies in zijn geheel komt te vervallen.

Afspiegelingsbeginsel (2)

• wanneer mag men afwijken van het beginsel?

– indien de voor ontslag aan te dragen werknemer een

zwakke arbeidsmarktpositie heeft;

– wanneer aanspraak gemaakt kan worden op de

zogenaamde hardheidsclausule;

– bij een onmisbare werknemer.

Afspiegelingsbeginsel (3)

• uitwisselbare functies

– dit zijn functies die naar functie-inhoud,

vereiste kennis en vaardigheden en vereiste

competenties vergelijkbaar en naar niveau en

beloning gelijkwaardig zijn. Het gaat hierbij

om uitwisselbaarheid van functies,

niet om uitwisselbaarheid van

werknemers!

Afspiegelingsbeginsel (4)

• onmisbare werknemer

– speciale regeling van 1 augustus 2009 tot 1 september 2011 van toepassing

– stelt werkgevers in staat om werknemers die volgens het afspiegelingsbeginsel in aanmerking zouden komen voor ontslag, maar die voor het voortbestaan en functioneren van de onderneming van groot belang zijn, behouden blijven voor de onder-

neming. Er mag dan dus afgeweken

worden van het afspiegelingsbeginsel.

Quiz

Conclusie

• Leg bij arbeids- en ontslagrecht zaken

goed vast, denk goed na wat u wilt en

waarom en laat u goed adviseren!

Wetsvoorstel Uniformering

Loonbegrip

Fiscale Vereenvoudigingswet

2010

Pensioenwet

Susan Alberts

Loonexpert Nederland BV

Wetsvoorstel Uniformering

Loonbegrip

Wetsvoorstel Uniformering

Loonbegrip

Eén loonbegrip voor:

• Loonbelasting/premies volksverzekeringen

• Premies werknemersverzekeringen

• Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet

Salarisspecificatie

• Inkomensafhankelijke bijdrage zvw wordt

vervangen door zvw werkgeversheffing

• Voorkomt teruggave te veel betaalde zvw-premie bij

meerdere dienstbetrekkingen

• Werknemersdeel ww-premie afgeschaft

• De ww-franchise wordt afgeschaft

Salarisspecificatie

• Geen verschil loon- en premieheffing

privégebruik auto van de zaak

• De levensloopinleg en –opname (omkeerregel)

• Geen werknemerspremies meer

• Geen belaste vergoeding op salarisspecificatie

• Alle andere zaken, branche, sector,

pensioen blijven

Salarisspecificatie oud

Berekening Bruto/Netto Loon LH Loon ZVW Loon SV

Salaris 3000,00 3000,00 3000,00 3000,00

Inleg Levensloop -50,00 -50,00 -50,00

Loon SV 3000,00

Bijtelling auto zaak 416,67 416,67

Premieloon Zvw 3366,67

Verg. Zvw premie 186,12 186,12

Loon LH 3552,79 wga premie?

Loonheffing -1073,91

Zvw premie -186,12

Netto 1876,09

Salarisspecificatie nieuw

Berekening Bruto/Netto Grondslag voor

sv / zvw / lh

Salaris 3000,00 3000,00

Inleg Levensloop -50,00 -50,00

Bijtelling auto zaak 416,67

Grondslag 3366.67

wga premie?

Loonheffing -996,41

Netto 1953,59

Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw wordt werkgeversheffing

Fiscale Vereenvoudigingswet

2010

Werkkostenregeling

M.i.v. 1-1-2011

• Forfaitaire kosten maximaal 1,4% van de loonsom

• Meerdere wordt belast met 80% eindheffing

• Gerichte vrijstellingen

• Uitzonderingen

auto van de zaak

dienstwoning

verstrekking ter zake criminele activiteiten

Werkkostenregeling

M.i.v. 1-1-2011

• Dus over 2010 nog profiteren van huidige mogelijkheden

• Worden nog onvoldoende benut

• In 2010 een fiets verstrekt, in 2011 weer (Telewerkplek)

Werkkostenregeling

Gerichte vrijstellingen

• Reiskosten, zakelijk als “woon-werk”

• Tijdelijke verblijfskosten

• Studiekosten en cursussen

• Extraterritoriale kosten (verblijfkosten buitenland)

• Verhuiskosten in kader bedrijfsverplaatsing (!)

Werkkostenregeling bij

€ 100.000 loon

Forfaitaire kosten max. 1,4 % van de loonsom

• Doelen met ideëel karakter vervallen

(fiets, fitness, telewerkplek)

• Eerder en een hogere eindheffing (80% i.p.v. 50,3%(2009)

Werkkostenregeling € 100.000

Werkkosten Bedrag

Alle vergoedingen en verstrekkingen € 3.000

Af: 1,4% van fiscale loonsom € 1.400

Af: Gerichte vrijstellingen € 1.000

Totaal belastbare werkkosten = 80% € 600 =

€ 480

Werkkostenregeling

• Maar . . . voor 2011, 2012 en 2013 overgangsregeling

• U mag dus kiezen voor oude of nieuwe regeling

• Personeelsreizen wordt max. € 454,00 p/m p/j

• Ter financiering 1,5 naar 1,4%. Dus niet kostenneutraal?

• EIM rapport (373 vragenlijsten, representatief?)

• Ministerie 3% wkg bedrijfsfitness aan 3% wkn (= 0,09%)

• Is bedrijfsfitness in huis een arbo-voorziening?

Verschil?

Werkkostenregeling

• Attenties geen voordeel (loon) uit dienstbetrekking

• Plantje en koffie niet, maar maaltijden weer wel

• Verhuiskosten wel in WKR

• Intermediaire kosten, kantoorbenodigdheden (declaratie)

• Gebruikelijkheidstoets (?) Redelijke toerekening

Pensioenwet

Weet u zeker dat u geen

woekerpolis heeft?

Kunt u de pensioenregeling uitleggen aan uw

medewerkers?

En hoe doet u dat dan?

U denkt dat uw adviseur er voor verantwoordelijk is?

Waar Zorgplicht en

informatieplicht geregeld?

• Burgerlijk Wetboek 7:658, 7:611

• Burgerlijk Wetboek 7:655

• Jurisprudentie

• Per 1-1-2007 specifieke Pensioenwet

Op welke gebieden:

• Specificeren van loon, bedragen waaruit

samengesteld,inhoudingen, premies

(schadeplichtig!)

• Veiligheid, gezondheid, schade

• Pensioen (ouderdom, nabestaanden,

arbeidsongeschikt)

Een werknemer behoeft niet te bewijzen of

voor hem geen pensioenregeling geldt

(omkeerbewijslast)

• Geen pensioenregeling? Moet uitdrukkelijk blijken!

• Werknemer wil geen pensioen? Afstandsverklaring

• Geen nabestaandenpensioen? Partner ondertekenen

• Werknemer mag niet uitgesloten worden

• Let op wijzigingen w.o. Wet gelijke behandeling!

Hoe deze informatieplicht

ondervangen?

• Goede salarisspecificatie

• Arbeidsvoorwaarden Reglement

• Persoonlijk Arbeidsvoorwaarden Overzicht

• Correcte en tijdige informatie

Bedankt voor uw komst en graag

tot volgend jaar!

Hopelijk spreken we elkaar nog

even onder het genot van een hapje

en een drankje.