Programma informatiebijeenkomst• Alfa overal dichtbij

• Algemene economische beschouwingen

• Pauze > lekker ite & drinke

• Fiscale cijfers en tips

Alfa cluster Fryslân• Vanuit Leeuwarden en Buitenpost• Zowel MKB/vrije beroepen als agro• Zzp – controleplichtig

• Wilmer Visscherfiscalist MKB

• Rein Benno van der Walrelatiemanager MKB

Alfa: 800 medewerker, 28 kantoren

Alfa: zakelijk met een persoonlijke aanpak Overal dichtbij:

Dichtbij de mens

Vertrouwensrelatie / leren van elkaar

Kennis = macht, kennis delen = KRACHT

Dichtbij de maatschappij / Dwaande

Samenwerking/netwerk:

DFK: internationaal samenwerkingsverband van onafhankelijke accountants en advieskantoren

Innovatiehuis: regionale betrokkenheid; elke dinsdag zitting

Overal dichtbij, ook bij Prinsjesdag!

Toonzetting TROONREDE• Bakens verzetten• Inzet en doorzettingsvermogen• Consumptie • Bedrijfsinvesteringen• Herstel bouw• Herstel woningmarkt• Onderwijs: meer banen, entree arbeidsmarkt• Pensioenstelsel: goed, transparant, persoonlijk

• POSITIEF• VERTROUWEN

Bijzondere aandacht voor:• Groei stroom vluchtelingen• Stijgende kosten zorg• Bieden zorg/huisvesting voor ouderen• Leegstand bedrijfspanden / bestemmingsplan (wonen)• Milieu / innovatie• Aardgas / Groningen• Spanning Griekenland / Rusland• BRIC-landen• Financiering plannen ondernemers

(bank, family, friends, fools, dwaandefunding)

Toelichting gasbaten• Prognose 2016: < 6 miljard

Sfeerimpressie Prinsjesdag

• 21-08-2015 CBS Koopwoningen in juli duurder dan een jaar eerder

• 28-08-2015 CBS Bijna alle seinen voor de bouw op groen

• 03-09-2015 CBS Verdubbeling vergunningen voor nieuwe woningen / Keukenbranche veert op

• KNB: Notariaat zet vraagtekens bij leeftijdsgrens belastingvrije schenking voor eigen woning

• “Woningmarkt is weer katalysator van de economie”

Sectoren: woningmarkt / de bouw

Hypotheekmarkt• Rente historisch laag• Aflossing op eigen woning• Minder aftrek hoge belastingschijven (2015 51%)• Minder lenen op woning / bescherming• Woning = pensioen ?• Doorstroming woningmarkt

Sectoren: horeca

Feestbegroting ?

NUCHTER

Verhoging prijzen sapjes…

Sectoren: detailhandel• Bricks & clicks• Waarde onroerend goed• Vertrouwen in online?

27-08-2015 CBS: Meer online shoppers opgelicht• Ken uw klant• Toegevoegde waarde

Sectoren: transport• Graadmeter van de economie• Omzetgroei• Tarieven / kosten stijgen (grenscontroles)• Toegevoegde waarde leveren

ZZP-ers

Pensioenregeling zzp-ers

Positionering / eerlijke tarieven

Werkgelegenheid• WWZ• Werkervaringsplekken• Samenwerking Onderwijs, Overheid en Ondernemingen• Krimpregio <> maak hier gebruik van• Hypotheken voor flexwerkers op basis van test

Pensioen / inkomen voor later1. AOW (wanneer mag u?)

2. Bedrijfspensioen/FOR

3. Lijfrente

4. Doorwerken na AOW

5. BOX 3 / eigen woning

Prof. Dietvorst

Uw situatie?• Begroting Prinsjesdag: taakstellend?• Hebt u een begroting? Hoe houdt u grip op uw zaken?• Wat betekent Prinsjesdag voor u?

• Succes met het vertalen van de cijfers naar uw persoonlijke situatie!

De laag hieronder is een masker, verplaats de afbeelding dus met rechtermuisknop > schikken > naar achtergrond naar de achtergrond.

Zet hier een achtergrondafbeelding neer

P A U Z E E E T S M A K E L I J K!

impressie ontbijt

Programma

1. Tarieven en heffingskortingen

2. In het kort: auto en dga

3. Afschaffing van de VAR

4. In het kort: maatregelen particulieren

5. Box 3 en woningschenkingsvrijstelling

1. Tarieven en heffingskortingen

Wijzigingen tarieven per 1 januari 2016

Positief nieuws. Er wijzigen echter ook een aantal heffingskortingen.

Van Tot Tarief ↑/↓

Nihil € 19.922 36,55% 0,05% ↑

€ 19.922 € 33.715 40,15% 1,85% ↓

€ 33.715 € 66.421 ↑ 40,15% 1,85% ↓

€ 66.421 ↑ en verder 52% -

1. Tarieven en heffingskortingen

Wijzigingen heffingskortingen per 1 januari 2016

Door afbouw arbeidskortingen profiteren met name werkenden /

ondernemers tot en met de hogere inkomens

Algemene 2015 2016 Op- /afbouw Vanaf Tot

Algemeneheffingskorting

€ 2.203 € 2.230 4,8% (2,3) € 19.922 € 66.421

Arbeidskorting € 2.220 € 3.103 4% € 34.000 € 110.000

Combinatie-korting

€ 2.152 € 2.769 6,2% (4) € 4.881 € 32.970

1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen

Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2016

Spreiding inkomen wordt steeds belangrijker!

Vergelijk heffing bij 2x € 20.000 en 1x € 40.000

Inkomen 2015 % 2016 % Verschil

€ 8.000 € 572 7,2 € 544 6,8 28 -/-

€ 20.000 € 2.890 14,5 € 1.984 9,9 906 -/-

€ 40.000 € 11.753 29,4 € 11.213 28 540 -/-

€ 60.000 € 21.196 35,3 € 21.003 35 193 -/-

€ 80.000 € 32.396 40,5 € 31.748 39,7 648 -/-

1. Tarieven en heffingskortingen - gevolgen

Gevolgen wijzigingen inkomstenbelasting per 2016

Mogelijkheden bijvoorbeeld:

- Aangaan vennootschap onder firma partner / kinderen

- (Meer) meewerkende partner bij eigen BV

- Verdeling bijtelling auto van de zaak

Inkomen 2015 % 2016 % Verschil

€ 8.000 € 572 7,2 € 544 6,8 28 -/-

€ 20.000 € 2.890 14,5 € 1.984 9,9 906 -/-

€ 40.000 € 11.753 29,4 € 11.213 28 540 -/-

2. Highlights auto van de zaak

• Auto van de zaak is fiscaal een hot issue

• Belastingplan 2016: bijna niets over de auto.

• In 2016 verandert er nog maar weinig

• Autobrief 2.0

• Wetsvoorstel komt nog in 2015

• Complete autokostenbijtelling gaat op de schop

2. Highlights auto van de zaak

Veranderingen autobelastingen van 2017 tot 2020 (PLANNEN!)

• Verlaging aanschafbelasting (bpm) personenauto’s

• Verlaging motorrijtuigenbelasting (mrb) personenauto’s

• Verhoging motorrijtuigenbelasting voor vervuilende diesels

• Minder bijtellingscategorieën

• Het zijn er nu 4 en worden er 2

• Hoogste bijtellingspercentage omlaag van 25% naar 22%

• Fiscaal voordeel volledig elektrische auto blijft

• Einde fiscaal voordeel van plug-in hybride-auto’s

2. Nieuwe autokostenbijtelling in de Autobrief

2015 2016 2017 2018 2019

Nulemissie

(o.a. volledig elektrisch)4% 4% 4% 4% 4% *

Plug-in hybride 7% 15% 17% 19% 22%

Zuinig 14% / 21% 21% 22% 22% 22%

Overig 25% 25% 22% 22% 22%

* Vanaf 2019: 4% tot catalogusprijs € 50.000

2. DGA: emigratie ab-houder

Bij emigratie ab-houder conserverende aanslag voor box 2 winst

Regels oud:

• Claim wordt na 10 jaar kwijtgescholden

• Toch heffing als binnen 10 jaar aandelen verkocht of als bv 90%

winstreserves uitkeert

Nieuwe regels vanaf 15-9-15, 15.15uur:

• Claim blijft ook na 10 jaar staan, geen kwijtschelding

• Bij iedere uitdeling (bijv. opname in rekening-courant) wordt naar rato

geheven

2. Dga-pensioen in eigen beheer

• Bent u dga met een BV en pensioen in eigen beheer?

• Problemen door het verschil tussen fiscale en commerciële waarde

• Veel dga’s kunnen geen dividend uitkeren

• Wijzigingen op komst!

• Wiebes heeft twee oplossingen aan de Tweede Kamer voorgesteld

• Oplossingen worden in september besproken

• Mogelijk wordt er dit jaar gekozen

• Waarschijnlijk: oudedagssparen in eigen beheer

• Mogelijk veranderingen per 1-1-2016 (of later) waardoor u weer

dividend kan uitkeren

• Laat u hierover goed adviseren!

3. Afschaffing VAR

Verklaring arbeidsrelatie

Fraudegevoelig (feiten niet gecontroleerd bij afgifte VAR)

zou worden vervangen door…

Beschikking geen loonheffing (BGL)

Opdrachtnemer vraagt aan via webmodule

Opdrachtgever controleert (is dus mede-verantwoordelijk)

Maar: geeft geen oordeel over kwalificatie (winst, resultaat)

3. Afschaffing VAR (2)

Nieuw voorstel: Deregulering Beoordeling Arbeidsrelatie

Belastingdienst beoordeelt vooraf de overeenkomst

Let o.a. op:

• Mag zzp-er zich zonder toestemming laten vervangen

• Wie geeft leiding aan - en houdt toezicht op het werk

• Wie is aansprakelijk voor schade

• Wie zorgt voor het gereedschap

Beoordeling binnen 6 weken. Daarna vijf jaar zekerheid!

3. Afschaffing VAR (3)

Maar:

• DBA zegt niets over kwalificatie als winst of resultaat. Zzp-er houdt dus

onzekerheid

• Geen zekerheid als werkzaamheden afwijken van de modelovereenkomst

of als werkzaamheden wijzigen. Opdrachtgever loopt dan (ook) risico op

naheffing)

3. Afschaffing VAR (4)

Dus:

• VAR 2014 geldt ook in 2015, mits werkzaamheden hetzelfde zijn

• Bij gewijzigde werkzaamheden: nog voor dit jaar een VAR aanvragen

• Voor 2016 geeft Belastingdienst geen VAR af

• Eerste Kamer moet het wetsvoorstel nog behandelen

• De modelovereenkomsten afwachten (dit najaar) of zelf overeenkomst

voorleggen

• Goedgekeurde overeenkomst voorleggen aan opdrachtgever

• Opdrachtgevers kunnen vanaf 1-1-2016 niet meer afgaan op een VAR

4. Afkoop van lijfrente soms gunstiger

• Wanneer is dit voor u interessant?

• U heeft jarenlang een lijfrentepremie gestort.

• U krijgt nog geen lijfrenteuitkeringen

• Lijfrente blijkt een woekerpolis

• U laat de lijfrenteverzekering afkopen

• U heeft € 20.000 aftrekbare premie betaald

• Afkoopsom is maar € 10.000

• Wat gebeurt er?

• Regel nu: er wordt € 20.000 met inkomstenbelasting belast.

• + 20% revisierente.

• Veel meer dan de afkoopsom van € 10.000

4. Afkoop van lijfrente soms gunstiger

• Wat gaat er veranderen?

• Vanaf 2016: maximaal de afkoopsom wordt belast

• Ons voorbeeld: € 10.000 + 20% revisierente

• Belasting (bij 42%-tarief): € 5.040 in plaats van € 10.080

• Wat is de tip?

• Heeft u met zo’n nadelige afkoop te maken vóór 2016?

• Bezwaar maken of te veel betaalde belasting terugvragen!

4. Kinderalimentatieaftrek in box 3

• Reparatiemaatregel waarvan u nu nog kan profiteren

• Wanneer is het voor u van belang?

• Stel: u bent gescheiden

• U betaalt aan uw kinderen alimentatie

• U heeft vermogen in box 3

• Wat is er aan de hand?

• In 2015 is de aftrek kosten levensonderhoud van kinderen afgeschaft.

• Contante waarde kinderalimentatieverplichting aftrekbaar als schuld

in Box 3

• Foutje: wordt in 2017 aangepast.

• Wat is de tip?

• In aangifte 2015 en 2016 kinderalimentatieverplichting als Box 3-

schuld opvoeren

4. Eigen woning

1) Versoepeling sanctie bij aflossingsachterstand

• Sinds 2013 hypotheekrenteaftrek gekoppeld aan aflossingsplicht.

Incidentele fouten toegestaan. Anders schuld definitief naar box 3

• Voorstel: Schuld gaat terug naar box 1 zodra aflossing weer voldoet

2) Versoepeling informatieplicht

• Verplichte melding van lening binnen familie of bij eigen bv, op straffe van

verlies renteaftrek

• Voorstel: melding voortaan in de aangifte

5. Wijzigingen box 3-heffing

Huidige systematiek: 30% x 4% fictief rendement 1,2%

Wijzigingen per 1 januari 2017:

Fictief rendement spaargeld 1,63% achterliggende 5 jaar

Fictief rendement beleggen 5,5% achterliggende 15 jaar

Van Tot Deel sparen Deel beleggen Per saldo Per saldo

Nihil € 25.000 n.v.t. n.v.t. n.v.t. vrijgesteld

€ 25.000 € 100.000 67% 33% 2,9% 0,87%

€ 100.000 € 1.000.000 21% 79% 4,7% 1,41%

€ 1.000.000 en verder 0 100% 1,65% 1,65%

5. Gevolgen wijzigingen box 3-heffing voor u

Break-even punt alleenstaand € 239.000

fiscale partners € 477.000 50/50

Vermogen Heffing 2015 Heffing 2017 Druk in % Verschil

€ 70.000 € 328 € 174 0,25 € 154 -/-

€ 100.000 € 688 € 435 0,44 € 253 -/-

€ 500.000 € 5.488 € 5.535 1,11 € 47

€ 1.000.000 € 11.488 € 12.585 1,26 € 1.097

€ 3.000.000 € 35.488 € 43.185 1,44 € 7.697

5. Mogelijkheden ontwijken box 3-heffing

- Vermogen onderbrengen in BV

- Vermogen onderbrengen in vrijgestelde beleggingsinstelling (VBI)

Let op voorwaarden VBI, onder meer:

- soort beleggingen / vermogen

- minstens twee aandeelhouders

- Groene beleggingen

- Uitbreiding schenkingsvrijstelling eigen woning

Box 3-vermogen kan ook de uitbetaling van toeslagen frustreren

zorgen voor hogere eigen bijdrage AWBZ

5. Inbreng vermogen in BV

Berekening inbreng vermogen in BV

Omslagpunt bij rendement van circa 3,5%, afhankelijk van hoogte

vermogen

Let op jaarlijkse kosten BV

Vermogen Rende-ment

Heffing box 3

HeffingBV

Verschil Per saldo

€ 200.000 2% € 1.305 € 1.600 € 295 -/-

€ 500.000 2% € 5.535 € 4.000 € 1.535 0,87%

€ 1.000.000 2% € 12.585 € 8.000 € 4.585 1,41%

€ 3.000.000 2% € 43.185 € 24.000 € 19.185 1,65%

5. Box 3 en woningschenking

Schenkingsvrijstellingen

Reguliere vrijstelling € 5.277

ouder aan kind

Eenmalig verhoogde vrijstelling € 25.322

ouder aan kind, kind tussen 18 en 40 jaar

Woningvrijstelling € 52.752

Ouder aan kind, kind tussen 18 en 40 jaar,

gebruik voor de woning

Eenmalig verhoogde woningvrijstelling € 100.000

2013-2014, ontvanger tussen 18 en 40 jaar,

gebruik voor de woning

5. Box 3 en woningschenking

Voorstel

Verhoging en verruiming woningvrijstelling € 100.000

• Vanaf 1-1-2017

• Door ouders of door derden

• Verkrijger tussen 18 en 40 jaar

• Gebruik voor de woning

• Eenmalig toepassen per schenker. Dus verkrijger kan

de vrijstelling meermalen benutten (ouders, oom/tante,

grootouders, …)

5. Box 3 en woningschenking

Let op overgangsrecht

• Nieuwe vrijstelling komt niet bovenop eerder genoten woningvrijstelling.

Aanvullen dus niet mogelijk.

• Als in 2015 of 2016 huidige woningschenking van € 52.752, dan mag in

2017 worden aangevuld tot € 100.000

• Als in 2015 woningschenking gedaan van € 100.000, dan is slechts

€ 52.752 vrijgesteld

5. Box 3 en woningschenking

Familiebank

Bij schenking

Schenker bespaart box 3-heffing. Bovendien wordt schenk/erfbelasting

bespaard.

Maar: kind heeft minder hypotheekrenteaftrek in box 1

Familiebank

Kind behoudt volledige renteaftrek in box 1. Rente valt bij ouders in box 3.

Ouder kan jaarlijks besluiten rente terug te schenken (binnen gewone

vrijstelling). Bankkosten blijven binnen de familie