PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE … · 2) Met uitzondering van hetgeen voorzien is in...

NAAM : VOORNAAM : BIBF-NUMMER : 29/11/2014

p. 1

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

29 NOVEMBER 2014

DEEL I

I. BOEKHOUDEN:

/40

III. PLICHTENLEER(I): /10 Sub-Totaal: /50

A

B

C

D

E


p. 2

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

29 november 2014 - Deel I

I. BOEKHOUDING /40 A. ALGEMENE BOEKHOUDING /15 B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

/15

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER /5 D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDINGSDIENSTEN EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING

/5

III. PLICHTENLEER (I) /10 TOTAAL DEEL I : /50


p. 3

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN

BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

29 NOVEMBER 2014 DEEL 1

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer

(zie oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op

zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten v an de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd.

� Dit examen (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op www.bibf.be .

� Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie . De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!


p. 4

DEELDOMEIN BOEKHOUDING ……./40

Al le journaalposten moeten een datum en een omschrijv ing bevatten. De rekeningen moeten minstens uit 3 cijfers bestaan.

A. ALGEMENE BOEKHOUDING ……/15

Vraag A. 1. ……/4

Gegevens De zaakvoerder van bvba Automotive stort op de rekening van de vennootschap 80.000,00 € op 01/01/N. Er wordt contractueel overeengekomen dat dit kan beschouwd worden als een achtergestelde niet converteerbare lening. We gaan ervan uit dat alle wettelijke formaliteiten correct vervuld zijn. Vragen

1. Op welke rekening van de bvba Automotive wordt die 80.000,00 € geboekt? 2. Het is contractueel overeengekomen dat de zaakvoerder een intrest ontvangt van

5,5% op de aan zijn vennootschap toegestane lening. De intrest wordt jaarlijks berekend op het uitstaand kapitaal en de kapitaalsaflossingen dienen elk jaar betaald te worden op de vervaldag.

Geef de eindejaarsboeking per 31/12/N van de intresten die zullen betaald worden per 01/01/N+1.

3. Geef de boekhoudkundige verwerking in jaar N+1 van de intrest en de bijhorende

betaling op de bankrekening en de eventuele RV ervan. ANTWOORD : 1. De achtergestelde niet-converteerbare lening wor dt geboekt op het credit van de 1701 rekening (punten: 1/4) 2. Toe te rekenen interesten – Jaar N (punten: 1/4)

650 Kosten van schulden (80.000,00 * 5,5 %) 4.400,0 0 @ 492 Toe te rekenen kosten 4.400,00

3. Voor het jaar N+1 (punten: 2/4) a. 492 Toe te rekenen kosten 4.400,00 @ 650 Kosten van schulden 4.400,00


p. 5

b. 650 Kosten van schulden 4.400,00 @ 453/452 Te betalen ingehouden RV 1.100,00 @ 550 Bank 3.300,00 c. 453/452 Te betalen ingehouden RV 1.100,00 @ 550 Bank 1.100,00

Vraag A. 2. ……/2

Gegevens In de BVBA Automotive werden per 31/12/N zijn de volgende afsluitingsposten geboekt :

Te ontvangen facturen :

– Grondstoffen : 15.000,00 €

– Elektriciteit : 1.200,00 €

– Eindafrekening Verzekering BA-uitbating 150,00 €

Te ontvangen creditnota’s :

– Water: 100,00 €

Op te maken facturen :

– Factuur 1/N+1 : 20.000,00 €

Over te dragen opbrengsten op de globale verkopen BTW -exclusief

– Factuur 120 van 31/12/N waarvan 25.000,00 voor januari van jaar N+1 :

50.000,00 €

Te innen opbrengsten :

– Verzekeringsschade: 1.600,00 €

– Bankintresten (Bruto – RV 25 %): 100,00 €

Vraag: Geef de tegenboekingen op 01/01/N+1 ervan uitgaande dat alle documenten, werken, opbrengsten werden ontvangen.


p. 6

ANTWOORD : Tegenboekingen op 01/01/N+1 (punten: 0,25 per journ aalpost)

Grondstoffen 444 Te ontvangen facturen 15.000,00 @ 600 Aankopen van grondstoffen 15.000,00

Electriciteit

444 Te ontvangen facturen 1.200,00 @ 612 Verbruik electriciteit 1.200,00

BA - uitbating

444 Te ontvangen facturen 150,00 @ 614 Aansprakelijkheidsverzekering 150,00

Water

612 Verbruik water 100,00 @ 404 Te ontvangen creditnota’s 100,00

Factuur 1

700 Verkopen en dienstprestaties 20.000,00 @ 404 Op te maken facturen 20.000,00

Factuur 120 493 Over te dragen opbrengsten 25.000,00

@ 700 Verkopen en dienstprestaties 25.000,00 verzekeringsschade

746 Andere bedrijfsopbrengsten (verzekeringsschade)

1.600,00

@ 414 Te innen opbrengsten 1.600,00 bankintresten

751 Intresten 100,00 @ 414 Te innen opbrengsten 75,00

@ 6700 Verschuldigde of gestorte belastingen en voorheffingen

25,00


p. 7

Vraag A. 3. ……/6 Gegevens : Een onderneming heeft sinds 30 september N een handelsvordering van 2.420,00 € (inclusief 21 % BTW) op een klant. Deze vordering wordt voor 70 % van het totale bedrag exclusief BTW verzekerd door een kredietverzekering. Op 30 december N blijkt uit onderzoek dat voor het volledige bedrag van deze vordering onzekerheid bestaat over de inning ervan en staat de onderneming de vordering ter incasso af aan haar kredietverzekeraar.

Op 29 februari N+1 ontvangt de onderneming een betaling van 1.210,00 € vanwege de klant. Binnen de voorziene termijn (31 maart N+1) betaalt de kredietverzekeraar de contractueel voorziene schadevergoeding uit aan de onderneming. De onderneming vermoedt van de klant verder niets meer te ontvangen.

Vraag: Geef de boekhoudkundige verwerkingen naar aanleiding van de jaarafsluiting per 31 december Jaar N en de verschillende ontvangen betalingen in Jaar N+1,

ANTWOORD:

1) Op 30 december N : overboeking naar dubieuze deb iteuren en boeking

waardevermindering

407 Dubieuze debiteuren 2.420,00 @ 400 Handelsdebiteuren 2.420,00

6340 Waardeverminderingen op

handelsvorderingen op ten hoogste één jaar

600,00

@ 409 Geboekte waardeverminderingen 600,00 Verklaring Vordering exclusief BTW : 2.000,00 € 70 % is gedekt via de kredietverzekeraar: 1.400,00 € “Eigen” risico is gelijk aan 30 % : 600,00 € Info 000 Door derden gestelde zekerheden 1.400,00 @ 001 Derden, stellers van zekerheden voor

rekening van de onderneming 1.400,00


p. 8

2) N+1 : betaling van de handelsvordering voor 50% op de bankrekening van de onderneming.

� 29 februari N+1 : ontvangst betaling van de klant

550 Kredietinstellingen: rekening-courant 1.210,00 @ 407 Dubieuze debiteuren 1.210,00

Terugname waardevermindering – 50 %

409 Waardevermindering op handelsvorderingen

300,00

@ 6341 Terugname waardevermindering op handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar

300,00

31 maart N+1 : ontvangst schadevergoeding

550 Kredietinstellingen: rekening-courant 400,00 @ 746 Recuperatie van kosten bij derden 400,00

Verklaring : 70 % gedekt door kredietverzekeraar : € 1.400,00 Ontvangen betaling klant (exclusief BTW) : € 1.000, 00 Resterende dekking : € 400,00

746

409 642 411

Recuperatie van kosten bij derden Waardevermindering op handelsvorderingen Minderwaarde op de realisatie van handelsvorderingen Terug te vorderen BTW

400,00

300,00 600,00

210,00

@ 407 Dubieuze debiteuren 1.210,00 @ 6341 Terugname waardevermindering op

handelsvorderingen op ten hoogste 1 jaar

300,00

info

001 Derden, stellers van zekerheden voor rekening van de onderneming

1.400,00

@ 000 Door derden gestelde zekerheden 1.400,00


p. 9

Vraag A. 4. ……/3 Gegevens: 18/04/N : 2 vennoten richten een BVBA op (met activiteit vrijgesteld van BTW) met een geplaatst kapitaal van 100.000,00 € (elke vennoot onderschrijft 50% van het kapitaal). Dit gebeurt door inbreng in speciën op de bankrekening van de op te richten vennootschap. Bij de oprichting stort vennoot A 25.000,00 € en vennoot B ook 25.000,00 €. Bij de oprichting vraagt de notaris om de kosten (1.500,00 € BTW-inbegrepen) te betalen. Op 05/05/N betaalt vennoot A dit via zijn persoonlijke rekening. De notariële akte wordt verleden op 18/05/N. Op 23/09/N+3: er wordt beslist om het totaal van het nog niet opgevraagd kapitaal op te vragen 01/10/N+3 : vennoot B stort zijn deel 03/10/N+3 : vennoot A stort zijn deel Vraag: Geef alle boekingen. ANTWOORD 18/04/N

550 Financiële instelling 50.000,00 @ 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal 50.000,00

18/05/N

410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal 50.000,00 101 Niet opgevraagd Kapitaal 50,000,00 @ 100 Kapitaal 100.000,00

05/05/N

200/643 /61326

Oprichtingskosten/ notariële aktekosten/ Ereloon notaris

1.500,00

@ 440 Leverancier notaris 1.500,00

440 Leverancier notaris 1.500,00 @ 482 Voorschot in rekening courant vennoot A 1.500,00


p. 10

23/09/N+3 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal 50.000,00 @ 101 Niet opgevraagd Kapitaal 50.000,00

01/10/N+3

550 Financiële instelling 25.000,00 @ 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal 25.000,00

03/10/N+3

550 Fincanciële instelling 25.000,00 @ 410 Opgevraagd, niet-volgestort kapitaal 25.000,00


p. 11

B. WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING V AN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING

……/15

Vraag B. 1. ……/8 Vragen: 1) Moeten alle vennootschappen die hun jaarrekening moeten publiceren tevens een jaarverslag opmaken en publiceren? Motiveer uw antwoord aan de hand van de wettelijke bepalingen. 2) Met uitzondering van hetgeen voorzien is in artikel 100 van het W. Venn., welke informatie en welke documenten moeten verplicht worden gepubliceerd door een vennootschap die als « klein » wordt aanzien in het kader van de wetgeving op de neerlegging van de jaarrekening? Geef minimum 3 artikels van het W. Venn. waar u zich op baseert. ANTWOORD : 1) Neen, kleine vennootschappen die niet beursgenot eerd zijn, moeten geen jaarverslag opmaken en dus ook niet publiceren (Art 15 §1ste W. Venn. en Art 94 1° W. Venn.) 2) Bijkomende informatie (Art 96 6° W. Venn.) In de gevallen waarin de balans een overgedragen ve rlies vertoont of wanneer de jaarrekening gedurende twee opeenvolgende boekjaren een verlies vertoont, moet in de bijlagen bij de jaarrekening de verantwoording v an de toepassing van de boekhoudregels in continuïteit worden meegedeeld. Verplichte documentatie: Indien de bestuurder van een NV (Art 523 al 2° W. V enn) of de zaakvoerder van een BVBA (Art 259 § 1ste W. Venn) een belang van vermo gensrechtelijke aard heeft dat strijdig met dat van de vennootschap, moet het best uursorgaan verslag uitbrengen van de genomen beslissing of van de gedane verricht ing in een document dat moet worden neergelegd tegelijkertijd met de jaarrekenin g. Dezelfde regeling is van toepassing bij een BVBA waar de zaakvoerder de enig e vennoot is (261 al 1 er W. Venn). De bestuurder van een NV (Art 646 §2 al 4° W. Venn) of de zaakvoerder van een BVBA (Art 261 al 3° W. Venn) die de enige aandeelhouder van de vennootschap is geworden, maakt een speciaal verslag van de genomen beslissin g of gedane verrichting tussen hem en de vennootschap, dat tegelijk wordt neergele gd met de jaarrekening, behalve indien het courante verrichtingen betreft die in no rmale omstandigheden worden afgesloten.


p. 12

Vraag B. 2. ……/3 Gegevens: Conform het Belgische wettelijk schema van de balans, opgenomen in artikel 88 van het KB van 30 januari 2001 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen kan de aankoop van materiële kunstwerken (bv. schilderijen) in méér dan één rubriek geboekt worden.

Vraag:

Geef tenminste 2 sub-rubrieken van de balansrekeningen waar de aankoop van materiële kunstwerken geboekt worden? Geef beknopt uw argumentatie.

ANTWOORDEN: Concrete oplossing is te vinden in het advies 2011/ 6 van de Commissie voor Boekhoudkundige Normen van 16/03/2011.

1) Boeking onder de vlottende activa (info: KB 30/0 1/2001 art 95 §1) Als voorraad : schilderijen en andere kunstvoorwerpen die door kunsthandelaars worden aangekocht, maken in princip e deel uit van hun voorraad handelsgoederen. Voorraden omvatten nameli jk goederen die het voorwerp uitmaken van de bedrijfsactiviteiten van d e onderneming. (rubriek VI A.4) Als geldbelegging : wanneer kunstwerken echter door de onderneming w orden aangekocht als zuivere belegging, d.i. om op korte of middellange termijn te worden verkocht met de bedoeling een meerwaarde te realiseren, is een boeking onder de geldbeleggingen aangewezen, op voo rwaarde dat voor deze kunstwerken een liquide markt bestaat. (rubriek VII I B. andere beleggingen).

2) Boeking onder de materiële vaste activa

Wanneer een onderneming kunstwerken aankoopt met de bedoeling deze werken duurzaam in de onderneming te houden, bijvoo rbeeld als decoratie in haar ondernemingslokalen, beschouwd men dit als een investering in materiële vaste activa. Ook kunstwerken die worden aangekocht als belegging, maar waarvoor geen liquide markt bestaat, behoren worden geboekt onder materiële vaste activa (rubriek III). Kunstwerken door ondernemingen aangekocht, behoren tot de lichamelijke goederen die niet rechtstreeks nodig zijn voor de b edrijfsuitoefening en worden bijgevolg onder de rubriek ‘III.E Overige materiële vaste activa’ geboekt (rekening 26).


p. 13

Vraag B. 3. ……/4 Gegevens: Een vennootschap gaat een gebouw leasen of kopen. Afhankelijk van de concrete omstandigheden kan dit gebouw op diverse plaatsen in het actief van de balans worden geboekt. Vraag: Geef mogelijke omstandigheden en de corresponderende rekeningnummers op het actief van de balans? ANTWOORD 22-rekening : gebouw wordt aangekocht voor eigen ex ploitatie 25-rekening : gebouw wordt verworven via een leasin gcontract 26-rekening : gebouw wordt aangekocht voor ander do eleinden, in verhuur te geven 35-rekening : gebouw wordt aangekocht met de bedoel ing het te verkopen (in geval van immobiliënactiviteit).


p. 14

C. ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER ……/5

Vraag C.1 ……/5

GEGEVENS Balans per 31/12/N na winstverdeling

I. Immateriële vaste activa 10.000,00 I. Kapitaal 140.000,00 III. Materiële vaste activa II. Reserves

Gebouwen 95.000,00 Wettelijke reserve 14.000,00 Machines 40.000,00 Beschikbare reseve 9.500,00 VI. Voorraden 19.600,00 VII. Schulden > 1 jaar 40.000,00 VII. Vorderingen < 1 jaar 30.600,00 IX. Schulden = < 1 jaar

IX. Liquide middelen 26.300,00 Financiële schulden 4.000,00 Handelsschulden 14.000,00

TOTAAL VAN DE ACTIVA 221.500,00 TOTAAL VAN DE PASSIVA 221.500,00 RESULTATENREKENING VOOR JAAR N I. Bedrijfsopbrengsten 73.100,00 A. Omzet (onderworpen aan 6% BTW) 73.100,00 II. Bedrijfskosten (59.600,00) A. Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen (26.600,00) 1. Aankopen 29.200,00 2. Voorraadwijziging – 2.600,00 B. Bezoldigingen (9.000,00) D. Afschrijvingen (15.000,00) E. Waardeverminderingen (9.000,00) III. Bedrijfsresultaat 13.500,00 V. Financiële kosten (4.000,00) A. Kosten van schulden (4.000,00) IX Winst van het boekjaar 9.500,00


p. 15

Vragen: Bereken in specifieke eenheden naargelang de aard van de gevraagde ratio (€; %…): 1. Netto bedrijfskapitaal;

2. Current ratio of liquiditeitsratio;

3. Aantal dagen klantenkrediet;

4. Solvabiliteitsratio op basis van het balanstotaal;

5. Rendabiliteit van het eigen vermogen,

ANTWOORDEN:

1. Netto bedrijfskapitaal Eigen vermogen (140+14+9,5= 163,50) + schulden op l ange termijn (40) – vaste activa (95+40+10=145) =58.500,00 € of vlottend actief (19,6+30,6+26,3=76,5) – schulden op korte termijn (4+14=18) =58.500,00 €

2. Current ratio of liquiditeitsratio vlottend actief (19,6+30,6+26,3=76,5)/ schulden op korte termijn (4+14=18)= 4,25 keer

3. Aantal dagen klantenkrediet

[vorderingen op < 1 jaar (30,6) / [(omzet (73,10)* 1,06(=77,486))]*365]=144,14 dus 144 dagen

4. Solvabiliteitsratio op basis van het balanstotaal

Eigen vermogen (163,5)/balans totaal (221,5)= 73,81 %

5. Rendabiliteit van het eigen vermogen,

Te bestemmen netto winst (9,5) / eigen vermogen (14 0+14+9,5=163,5) = 5,81


p. 16

D. ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRAT IEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. ……/5

Vraag D.1. ……/3

Gegevens : De heer Janssens, een nieuwe cliënt, meldt zich vandaag bij uw kantoor. Hij wenst een activiteit op te starten als natuurlijke persoon en dit als zelfstandige in bijberoep. Hij wil hierbij kunnen genieten van het BTW-vrijstellingsregime. Vragen :

1. Licht hem de voorwaarden toe om te kunnen genieten van het BTW-vrijstellingsregime

2. Moet hij een klantenlisting neerleggen en wanneer ? Antwoorden : 1. (punten: 2/3) • Inschrijving bij de BTW. • Verrichtingen doen die binnen het toepassingsgebied van het vrijstellingsregime

vallen • Een zakencijfer realiseren dat niet hoger is dan 15 .000,00 € 2. Ja, en dit ten laatste op 31 maart van elk jaar (punten: 1/3) (info: art 56 bis BTW-wetboek – KB nr 19 BTW)

Vraag D.2. ……/2

Gegevens : Uw cliënt, de heer De Brug beschikt enkel over een getuigschrift van hoger secundair onderwijs van 2013 en wenst zijn eigen kledingzaak te openen. Vragen : Is zijn diploma voldoende om de eigen zaak op te starten? Leg uit.

Antwoorden: Neen het getuigschrift is niet voldoende. Hij moet het basisattest bedrijfsbeheer hebben.


p. 17

E. PLICHTENLEER ……/10

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of regl ementaire bepalingen die van toepassing zijn Vraag E.1. /2 Gegevens : Ant-witwaswetgeving U bent sinds een aantal jaren erkend extern boekhouder-fiscalist BIBF en voert de boekhouding van de heer J. Auchan, zoon van een Frans Europees parlementslid, woonachtig te Rijsel. Onlangs heeft uw bediende, die het dossier beheert, u melding gemaakt van een storting van verschillende tienduizenden euro’s op de professionele bankrekening van uw cliënt. De storting is afkomstig van Cyprus en werd kort daarna gevolgd door de oprichting van 2 trustvennootschappen. Diverse verzoeken om meer inlichtingen blijven onbeantwoord daar uw cliënt beweert dat hij het beroepsmatig veel te druk heeft om dit kunnen doen. Vragen :

1. Moeten er gelet op zijn statuut (zoon van een lid van het Europees parlement) bijzondere formaliteiten vervuld worden ?

2. Hoe gaat u reageren op de uitgevoerde stortingen en het uitblijven van toelichtingen vanwege uw cliënt ?

Antwoord: 1.Er moet een verhoogde waakzaamheid aan de dag gel egd worden ten aanzien van politiek prominente personen (artikel 12 Wet 11 jan uari 1993). (Ter informatie : • het in werking stellen van passende en geschikte pr ocedures in functie van het

risico om uit te maken of een cliënt of zijn uitein delijke begunstigde een politiek prominent persoon is;

• het verkrijgen van toestemming van personen op een passend hiërarchisch niveau alvorens zakelijke relaties met dergelijke cliënten aan te gaan;

• het nemen van passende maatregelen naargelang de ri sicogevoeligheid, om de herkomst van het vermogen en van de fondsen vast te stellen die bij de zakelijke relatie of verrichting worden gebruikt;

• het doorlopend verscherpt controleren van de zakeli jke relatie.)


p. 18

2.opstellen van een verslag (artikel 14 van de Wet van 11 januari 1993) en daarna melding aan de CFI (artikel 26 Wet van 11 januari 1 993) omdat het hier een vermoeden van witwassen betreft Vraag E.2. /2 Gegevens: In het kader van de nieuwe plichtenleer en in het bijzonder met betrekking tot bepalingen over de opdrachtbrief doet u op 15/09/2014 een nazicht van de dossiers van uw cliënten. Daar u met een groot aantal oude (= dossiers van vóór december 2013) zit waarin er nog geen opdrachtbrief zit wil het op een praktische manier aanpakken en besluit u om al uw cliënten te informeren met een standaard nieuwsbrief die dan als opdrachtbrief zal gelden. Vragen: 1. Kan een dergelijke nieuwsbrief als opdrachtbrief beschouwd worden ? Licht uw antwoord

toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2. Binnen welke termijn moeten die opdrachtbrieven ondertekend zijn ? Licht uw antwoord

toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden:

1. Nee, want de opdrachtbrief moet opgesteld worden in evenveel exemplaren als er ondertekenende partijen zijn. Elke partij zal éé n exemplaar ontvangen – Artikel 11, §1, 4°lid van het Reglement van Plichte nleer)

2. 24 maanden- Artikel 11,§1, 5° lid Reglement van Plichtenleer : Voor de cliënten waarvoor de externe boekhouder BIBF reeds prestatie s leverde voorafgaand aan de inwerkingtreding van deze bepaling zonder da t er een opdrachtbrief werd opgemaakt, beschikt de externe boekhouder BIBF over een termijn van 24 maanden vanaf de inwerkingtreding van deze bepaling om een opdrachtbrief op te maken conform dit artikel.


p. 19

Vraag E.3. /2 Gegevens : Mevrouw Valerie Tenvelde is bediende op een boekhoudkantoor en intern stagiair boekhouder BIBF met als nummer 600002. Zij deelt volgende naamkaartjes uit :

Boekhouding-fiscaliteit Erkenning BIBF

Mevrouw Valerie Tenvelde Al uw boekhouding en fiscaliteit op

eenvoudige afspraak

GSM: 0496/00.00.00

Vragen : Verbeter dit naamkaartje in het kader van het Reglement van Plichtenleer.

1. Vermeld de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer die geschonden is. 2. en geef de uit te voeren verbetering(en)

Antwoorden: 1.Artikel 24 §4 van het Reglement van Plichtenleer 2.

• De interne boekhouder BIBF mag zijn beroepstitel [e r moet dus staan : “intern stagiair boekhouder “en niet “erkenning BIBF”]

• en zijn erkenningsnummer [dus toevoeging van 600.00 2] bij het Beroepsinstituut kenbaar maken op zijn persoonlijke naamkaartjes .

Hij waakt erover dat er geen verwarring kan ontstaa n waardoor derden de indruk zouden kunnen hebben dat het om een zelfstandige be roepsbeoefenaar gaat die boekhouddiensten voor derden kan leveren.: “Al uw b oekhouding en fiscaliteit op eenvoudige afspraak” moet dus geschrapt worden.


p. 20

Vraag E.4. /2 Gegevens : U begint uw stage op 01 januari 2014 als intern (arbeidovereenkomst bij een boekhoudkantoor). Op 01 juni 2014 besluit u om van statuut te veranderen en wordt u zelfstandig (als natuurlijke persoon). Vanaf die datum zal u ook uitsluitend het beroep als zelfstandige uitoefenen. Vragen: 1. Brengt deze wijziging van statuut een deontologische verplichting met zich mee? Indien ja dewelke ? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2. Moet er, vanuit deontologisch standpunt, een dekking zijn van uw burgerlijke beroepsaansprakelijkheid? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden: 1. Artikel 9, 2°lid : “De leden dienen tevens zo s nel mogelijk en uiterlijk binnen de

maand spontaan elke wijziging in hun adres- en/of c ontactgegevens alsook de wijziging met betrekking tot hun sociaal statuut pe r brief of mail te melden aan het Beroepsinstituut.”

2. Artikel 14 : “De externe boekhouder BIBF is ver plicht om zijn burgerlijke beroepsaansprakelijkheid te laten verzekeren door e en verzekeringsovereenkomst. De algemene basisvoorwaarden en de minimumwaarborge n waaraan de verzekeringsovereenkomsten moeten voldoen, worden d oor de Raad vastgesteld. Het bewijs van deze onderschrijving zal steeds aan het Beroepsinstituut moeten kunnen voorgelegd worden.

Vraag E.5. /2 Gegevens : U bent extern stagiair boekhouder-fiscalist. Op 01 oktober 2014 deelt een cliënt u mee dat zij van boekhouder wenst te veranderen. Zij deelt u de gegevens mee van haar nieuwe boekhouder. Na enkele opzoekingen en navraag bij het BIBF stelt u vast dat deze boekhouder bij geen enkel Instituut (BIBF-IAB-IBR) is aangesloten en onwettig het beroep uitoefent.


p. 21

Vragen : 1. Heeft u een verplichting ten aanzien van uw Instituut ?, Zo ja, dewelke ? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. 2.Hoe moet u het dossier voorbereiden met oog op overdracht ervan aan de cliënt en binnen welke termijn moet dit gebeuren ? Licht uw antwoord toe aan de hand van de bepalingen van het Reglement van Plichtenleer. Antwoorden : 1. Artikel 17, 4° lid Reglement van Plichtenleer : “Een externe erkende boekhouder BIBF aan wie gevraagd wordt om het boekhouddossier van een cliënt over te dragen aan een persoon die niet gerechtigd is de geregleme nteerde beroepsactiviteiten van een erkend boekhouder uit te oefenen, moet tevens h et beroepsinstituut schriftelijk informeren van de identiteit van deze persoon alvor ens elke overdracht van het dossier aan de cliënt.” 2.Artikel 17, 3°lid : “Hij is gehouden hiervan een gedetailleerde en gedagtekende inventaris in twee exemplaren op te stellen, die do or elke betrokken partij ondertekend wordt.” Artikel 17, 2° lid : “De voorganger zal onverwijld en uiterlijk binnen de 15 dagen alle documenten, eigendom van de cliënt alsmede deze die kaderen in de wederzijdse hulp en hoffelijkheid, ter beschikking stellen van de cliënt of van zijn opvolgende confrater.”


p. 22

BIBF B E R O E P S I N S T I T U U T V A N E R K E N D E B O E K H O U D E R S E N F I S C A L I S T E N Wet van 22 april 1999 IPCF I N S T I T U T P R O F E S S I O N N E L D E S C O M P T A B L E S E T F I S C A L I S T E S A G R É É S Loi du 22 avril 1999

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN

SCHRIFTELIJKE PROEF

29 NOVEMBER 2014

DEEL II II. FISCALITEIT :

/35

III. RECHT : /15 Sub-Totaal: /50

F.

G.

H.

I.

J.

K.


p. 23

ZONE VOORBEHOUDEN AAN DE CORRECTOREN

29 november 2014- Deel II II. FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

/35

F. BTW /10 G. PERSONENBELASTING /10 H. VENNOOTSCHAPSBELASTING /10 I. BELASTINGSPROCEDURES /5 III. VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II ) /15 J. VENNOOTSCHAPSRECHT EN DE WETGEVING IN VERBAND MET ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN

/10

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS- EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT

/5

TOTAAL DEEL II : /50


p. 24

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN

BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

29 NOVEMBER 2014 DEEL II

Algemene Instructies

� Er zijn 2 delen voorzien voor deze schriftelijke proef :

- het eerste deel zal plaatsvinden van 09u00 tot 12u00 u. (betreft vragen A tot E : boekhouding en deontologie )

- het tweede deel van 13u30 tot 16u00 u (betreft vragen F tot K : belastingen en recht)

� Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en BIBF-nummer

(zie oproepingsbrief) te vermelden � Enkel het gebruik van een rekenmachine, BIBF-rekeningenstelsel, de BIBF-Fiscus op

zak, de BIBF-Codex (papieren versie) en een blauwe of zwarte balpen (geen potlood of rode balpen) zijn toegelaten – Het niet naleven van deze bovenvermelde voorwaarden zal leiden tot het verplicht verlaten v an de aula en de ongeldigheid van dit examen.

� Dit examen bestaat uit een reeks vragen, gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten)

� De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd.

� Dit examen (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen worden gepubliceerd op www.bibf.be .

� Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF , dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie . De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II).

VEEL SUCCES !!!!!!


p. 25

DEELDOMEIN FISCALITEIT (inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

……./35

F. BTW ……/10

Tenzij anders aangegeven zijn de vermelde bedragen steeds exclusief BTW

Vraag F. 1. ……/4 Gegevens Een detailhandelaarster in schoonheidsproducten en parfumerie (D) verkoopt in jaar N haar handelszaak aan haar dochter (F) en dit voor de som van 160.000,00 €. De handelszaak van D wordt integraal overgedragen met uitzondering van de jaar N-2 voor 15.500,00 € aangekochte wagen, die 100% beroepsmatig gebruikt werd. Zij wenst dit voertuig te behouden voor prive-gebruik. De actuele waarde is 8.500,00€. Vragen :

1. Geef de in te vullen BTW-roosters; 2. Geef de artikelen uit het BTW-wetboek waarop deze 2 verrichtingen steunen.

ANTWOORDEN : 1. BTW-aangifte van D Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag Rooster Bedrag

00

164.250,00 03 4.250,00 54 892,50

00 : overdracht algemeenheid van goederen + 50 % va n 8.500,00 € (waarde van de wagen). 03: Heffing normale waarde teruggebracht naar 50% e n dit gelet op de initiële aftrek van 50% : 8.500,00 x 50% = 4.250,00 54 : verschuldigde BTW : 4.250,00 x 21% = 892,50 2. Artikelen BTW-wetboek. :

Overdracht algemeenheid van goederen Art 11

Behouden van een bedrijfsmiddel (onttrekking)

Art 12 § 1, 5°


p. 26

Vraag F. 2. ……/4

Een btw-belastingplichtige (A), maandindiener, heeft in jaar N een gebouw aangekocht, met toepassing van de BTW, voor een bedrag van 400.000,00 € + 84.000,00 € aan Btw. Het betreffende gebouw werd volledig gebruikt voor zijn economische activiteit, onderworpen aan de BTW. Vanaf 1 mei jaar N+2 werd een gedeelte van het gebouw ( 20 % ) verhuurd aan een andere belastingplichtige. Met ingang van 1 februari N+4 werd het gebouw volledig verhuurd aan de voornoemde huurder. Gezien de huurder zelf een gebouw heeft aangekocht, wordt met ingang van 1 december N+5 het betreffende gebouw opnieuw voor 100 % in gebruik genomen door (A) voor de doeleinden van zijn aan BTW onderworpen economische activiteit. Vragen:

1. Geef de roosters (met de passende bedragen) van de BTW-aangifte bij (A) met betrekking tot de aankoop van het gebouw in jaar N;

2. Geef de gevolgen (met de toepasselijke cijfers) met betrekking tot de verhuur op 1

mei jaar N+2 – indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte;

3. Geef de gevolgen (met de toepasselijke cijfers) met betrekking tot de verhuur op 1

februari jaar N+4 – indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte;

4. Geef de gevolgen (met de passende cijfers) met betrekking tot het opnieuw in gebruik

nemen voor btw-doeleinden op 1 december jaar N+5 - indien regularisaties dienen te gebeuren, vermeldt het rooster, bedrag en in welke aangifte.

ANTWOORDEN: 1)

2) In te dienen tegen uiterlijk 20/04/N+3 Rooster 84.000,00 : 15 5.600,00 61 Herziening 5.600,00 x 20% 1.120,00 3) In te dienen uiterlijk tegen 20/03/N+4 61 Herziening 84.000,00 x 11/15 61.600,00 4) In te dienen uiterlijk tegen 20/01/N+6 62 Herziening 84.000,00 x 10/15 56.000,00

Rooster Bedrag

83 400.000,00

Rooster Bedrag

59 84.000,00


p. 27

Vraag F. 3. ……/2 Vraag: Wat zijn de gevolgen indien een belastingplichtige natuurlijke persoon geen periodieke BTW-aangiftes indient? ANTWOORDEN :

• Openen van een bijzondere rekening; • Boetes voor niet-neerlegging; • nalatigheidsintresten; • Aanslag van ambtswege.


p. 28


p. 29


p. 30

G. PERSONENBELASTING ……/10

Vraag G.1. ……/10

Een koppel gehuwd onder het wettelijk stelsel op 05/05/2005 vraagt U hun fiscale aangifte aanslagjaar 2014 (inkomsten 2013) in te vullen op basis van volgende elementen : Gegevens betreffende het gezin Meneer: Bediende Mevrouw : Zelfstandig advocaat Zij hebben samen 2 kinderen die nog thuis wonen. Er zijn geen uitgaven voor kinderopvang. Kinderen: Eric Geboren op 15/01/2013 Annie Geboren op 25/03/2010 Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Meneer : 22% Gemiddelde aanslagvoet vorig inkomstenjaar van Mevrouw: 19% Tarief gemeentebelasting bedraagt 8% Gegevens betreffende de beroepsinkomsten Beroepsinkomsten van Meneer Belastbaar inkomen van Meneer 35.000,00 € Tussenkomst werkgever transportkosten per bus (openbare vervoer) 720,00 € Ingehouden bedrijfsvoorheffing 10.700,00 € Bijzondere sociale zekerheidsbijdrage 610,00 € Beroepsinkomsten van mevrouw de advocaat, gegevens afkomstig uit haar boekhouding Het privegebruik werd reeds in mindering gebracht bij de opmaak van de boekhoudkundige stukken Honoraria 67.000,00 € Kantoorkosten -18.200,00 € Sociale lasten - 7.500,00 € Verzekeringen (niet auto) - 1.000,00 € Autokosten (Diesel, 176 gr co²) - 1.900,00 € (onderhoud, herstellingen,

verzekeringen, belastingen, diversen)

Brandstofkosten wagen - 2.400,00 € Afschrijvingen woning 20% van 7.000,00

- 1.400,00 €

Diverse afschrijvingen - 950,00 € Afschrijvingen wagen - 6.000,00 € Onroerende voorheffing 20% op 3.062,00

- 612,40 €


p. 31

Diverse financiële lasten - 240,00 € Voorafbetaling 1 op 15/01/2013 - 2.500,00 € 24.297,60 € Het gedeelte van het beroepsmatig gebruik op het hypothecair krediet werd nog niet teruggenomen. Hypothecaire lening om de aankoop van de in Leuven gelegen eigen en enige woning te financieren. Het KI = 3.280,00 € Overeenkomst aangegaan door het koppel op 09/09/2012, voor een termijn van 25 jaar aan rente van 6% Bedrag van lening : 210.000,00 € Inschrijving lening : 210.000,00 € Interesten terugbetaald in 2013 12.432,00 € Kapitaal terug betaald in 2013 8.400,00 € Beroepsgedeelte van de lening voor Mevrouw ten belope van 20% Vragen: 1.Bereken het netto belastbaar beroepsinkomen van Mevrouw en Meneer. 2. Vul het aangifteformulier in voor Mevrouw en Meneer .

ANTWOORDEN

Beroepsinkomsten – Vak IV (ter info: Beroepsinkomsten van Meneer – volgens fi che 281.10 Meneer ontving een terugbetaling van zijn abonnement op d e bus vanwege zijn werkgever en hij bewijst geen werkelijke kosten in zijn aangifte => de tegemoetkoming is volledig vrijgesteld voor het bedrag dat de werk gever heeft opgegeven in de fiche 281.10.) belastbare bezoldiging 35.000,00 € Vak 1250

Tussenkomst Bus 720,00 €Vak 1254 Vrijstelling - 720,00 €Vak 1255 belastbare 35.000,00 € Forfaitaire kostenaftrek - 3.040,95 € Tot 5.650,00 € 28,70% - 1.621,55 € Tot 11.220,00 € 10% - 557,00 € Tot 18.670,00 € 5% - 372,00 € boven 18.670,00 3% - 489,90 €

Netto belastbaar inkomen Meneer

31.959,05 € Totaal netto beroepsinkomen

Bedrijfsvoorheffing 10.700,00 € Vak 1286 Speciale bijdrage sociale zekerheid

610,00 €Vak 1287


p. 32

(ter info: Beroepsmatige baten van Mevrouw – Inkoms ten als zelfstandige advocaat Het betreft baten : in principe worden enkel de reë el ontvangen sommen in het belastbare tijdperk aangegeven.) (ter Info: Er moeten zekere correcties aangebracht worden voo r de verworpen uitgaven en de interesten van de hypothecaire lenin g.)

Omschrijving boekhouding % verwor-

pen

Bedrag verworpen

Aanvaard

Honoraria 67.000,00 € 0,00% - € 67.000,00 € Algemene kantoorkosten - 18.200,00 € 0,00% - € - 18.200,00 € Sociale bijdragen - 7.500,00 € 0,00% - € - 7.500,00 € Verzekeringen (niet auto) - 1.000,00 € 0,00% - € - 1.000,00 € Autokosten (Diesel, 176 gr co²)

- 1.900,00 €

25,00%

475,00 €

- 1.425,00 €

Brandstof auto - 2.400,00 € 25,00% 600,00 € - 1.800,00 € Afschrijvingen woonhuis 20% van 7.000,00 - 1.400,00 €

0,00%

- €

- 1.400,00 €

Diverse afschrijvingen - 950,00 € 0,00% - € - 950,00 €

Afschrijvingen auto - 6.000,00 €

25,00%

1.500,00 €

- 4.500,00 €

Onroerende voorheffing 20% van 3.062 - 612,40 €

0,00%

- €

- 612,40 €

Intrestlasten op krediet - € 0,00% - € - 2.486,40 € Diverse financiële lasten - 240,00 € 0,00% - € - 240,00 € voorafbetaling 15/01/2010 - 2.500,00 € 100,00% 2.500,00 € - €

Totaal professionele inkomsten van mevrouw

26.886,20 € Het fiscaal resultaat wordt aldus als volgt verdeel d Ontvangsten – Vak 2650 67.000,00 € Sociale bijdragen – Vak 2656 - 7.500,00 € Beroepskosten – Vak 2657 -32.613,80 € Netto belastbaar beroepsinkomen Mevrouw 26.886,20 € Gezamenlijk netto belastbaar inkomen : 58.845,25 31.959,05 € 26.886,20 €


p. 33


p. 34


p. 35


p. 36


p. 37


p. 38


p. 39


p. 40

H. VENNOOTSCHAPSBELASTING ……/10

Vraag H.1. ……/6

Vraag: Plaats het bedrag in de juiste kolom en vul de verworpen uitgaven in op het aangifteformulier Omschrijving Kost voor de

vennootschap VAA werknemer Verworpen

Uitgaven Een BVBA geeft aan al haar personeelsleden (100 personen) een boekenbon van 15,00 € bij Sinterklaas en een geschenkcheque van 20,00 € voor nieuwjaar.

35,00

€/personeelslid

geen

geen

De vennootschap geeft aan haar enige werknemer in 2013: - een sport/cultuurcheque van 100,00 € (die voldoet aan alle voorwaarden voor vrijgesteld inkomen); - en een boekenbon van 35,00 € ter gelegenheid van zijn verjaardag.

135,00 €

geen

100 € – code 23 - 1215

Een verkeersboete voor overdreven snelheid door een bediende 200,00 € Een verkeersretributie van 25,00 € voor het verkeerd parkeren van de camionette van de vennootschap.

25,00 € + 200,00

200,00€

geen

Een werknemer eet ’s middags op zijn bedrijf een warme maaltijd waarvoor zijn werkgever 5,80 € betaalt aan een externe traiteur die de catering verzorgt. De werknemer betaalt geen bijdrage.

5,80 €

geen

Code 1214 – bedrag 1,09 €

Of

Bedrag VAA

voor 1.09 € en

VU 0.00 €

Een restaurant (NV) boekte volgende uitgaven op een kostenrekening in haar boekhouding aankoopprijs van 8 koksvesten voor een totaalbedrag van 220,00 € exclusief BTW

- Koksvesten zijn aftrekbaar: 220,00

€

geen

geen


p. 41


p. 42

Vraag H.2. ……/4

Gegevens: Een voorziening van 23.000,00 € voor grote herstellingen staat op de balans van het boekjaar afgesloten op 31/12/2012 van een kleine vennootschap volgens art. 15 W. Venn. Deze voorziening is op te splitsen in 5.000,00 € voor schilderwerken en in 18.000,00 € voor de constructie van de uitbreiding van de garage voor vrachtwagens. De totale voorziening van 23.000,00 € wordt in 2013 volledig gebruikt wegens het ten laste nemen van bedoelde uitgaven, te weten:

• Schilderwerken (om de 10 jaar) waarvan de kostprijs 8.900,00 € (exclusief BTW) bedraagt

• Constructie van de uitbreiding van de garage voor de vrachtwagens, waarvan de kostprijs 18.000,00 € (exclusief BTW) bedraagt – lineaire afschrijving: 3%

Vraag: Welk van die voorzieningen is belastbaar en welke kan vrijgesteld worden ? ANTWOORD : De voorziening werd in de vorige jaren belast via d e reserves ten bedrage van 18.000,00 € (voor de uitbreiding van de garage). Vo or investeringen kunnen immers geen voorzieningen aangelegd worden. Bij de besteding van de aangelegde voorziening in d e boekhouding wordt de weerhouden belaste reserve teruggebracht naar 0. Er moet een verdoken reserve belast worden omdat er een actiefbestanddeel in de kosten werd geboekt: Er is in het AJ 2014 (inkomsten 2013) een onderscha tting van het actief: uitbreiding garage 18.000,00 – aangenomen afschrijving (3 %) 2013 – 540,00 onderschatting activa 17.460,00

BELASTBARE GERESERVEERDE WINST

Begintoestand (01-01-2013)

Eindtoestand (31-12-2013)

Overgedragen winst/verlies (o.a. besteding voorziening)

0,00 23.000,00

Belastbare voorzieningen 18.000,00 0,00 Onzichtbare reserves Onderschatting activa (activa in de kosten)

0,00 17.460,00


p. 43

VRIJGESTELDE GERESERVEERDE WINSTEN

Begintoestand (01-01-2013)

Eindtoestand (31-12-2013)

Voorzieningen voor risico’s en kosten

5.000,00 0,00


p. 44

I. BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN ……/5

Vraag I.1. ……/2,5

Vraag: Beschikt de administratie van de directe belastingen over de bevoegdheid om onderzoek te voeren bij een bankinstelling met het oog op bekomen van informatie betreffende één van haar cliënten ? Indien ja, welke zijn de toepasselijke procedureregels ? Geef de toepasselijke wettelijke bepaling(-en). ANTWOORD In principe is de administratie niet gemachtigd in de rekeningen, boeken en documenten van de bank-, wissel-, krediet- en spaar instellingen inlichtingen in te zamelen met het oog op het belasten van hun cliënte n (artikel 318 WIB 92) . Indien echter de administratie in het kader van een onderzoek over één of meerdere aanwijzingen van fiscale fraude beschikt of wanneer de administratie overweegt om de belastbare basis te bepalen op basis van tekenen en indiciën kan zij die instellingen bevragen en dit mits inachtname van vo lgende procedure :

• De belastingsambtenaar die het onderzoek voert zal via een vraag om inlichtingen aan de belastingplichtge informatie en gegevens vragen betreffende de bankrekeningen en zal hierbij duidel ijk vermelden dat hij deze informatie kan opvragen bij de bankinstelling wanne er de belastingplichtige de gevraagde gegevens verborgen houdt of weigert ze te verschaffen ;

• Na te hebben vastgesteld dat het gevoerde onderzoek eventueel zal leiden tot toepassing van het bewijs op basis van tekenen en i ndiciën of dat deze één of meerdere aanwijzingen van fiscale fraude oplevert e n dat er vermoedens bestaan dat de belastingplichtige gegevens hierover verborgen houdt of weigert deze over te maken, zal de belastingsambten aar toestemming vragen aan de directeur waaronder hij ressorteert om de ba nk te ondervragen (art 322 §2 WIB)

• Centraal contactpunt: Nationale Bank van België : B NB (art 322 §3 WIB)

Deze procedure is tevens van toepassing en in geval van een verzoek tot inlichtingen vanwege een buitenlandse staat. (art. 322, § 4 WIB ) .


p. 45

Vraag I.2. ……/2,5

Welke rechtscolleges zijn bevoegd voor de btw ?

Rechtbank van eerste aanleg Hof van beroep Hof van Cassatie

Tot wie moet men de kennisgeving richten dat men zich niet akkoord verklaart met de regularisatieopgave inzake btw?

Tot niemand in het bijzonder : de gewestelijke directeur, de hoofdinspecteur of de controleur die de verificatie heeft uitgevoerd.

Hoe kan men in de praktijk een btw-boete betwisten ?

Een verzoekschrift indienen tot kwijtschelding van boetes via aangetekende brief gerichte aan de gewestelijke directeur.

Geef twee situaties die de toepassing van de ambtshalve taxatie toelaten.

-Bij niet indienen van de aangifte -Bij weigering de boeken en documenten over te dragen -Bij niet tijdig antwoorden op een vraag om inlichtingen -enz

Wat is het belangrijkste gevolg van de ambtshalve taxatie ?

Ze keert de bewijslast om


p. 46

III. DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN (II) ……./15

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord e n bevestig dit door de vermelding van het artikel/de artikelen van wettelijke of regl ementaire bepalingen die van toepassing zijn

J. VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHED EN ……/10

Vraag J.1. ……/3

Vraag: Kan een rechtspersoon zaakvoerder zijn bij een BVBA? ANTWOORD : Ja, rechtspersonen hebben dezelfde bekwaamheid als natuurlijke personen, tenzij de wet hiervan afwijkt. De rechtspersonen moet wel ver tegenwoordigd zijn door een vaste vertegenwoordiger die een natuurlijke persoon is. Art 61 §2 W.Venn

Vraag J.2. ……/3

Vragen:

1. Waartoe zijn de oprichters van een vennootschap NV waarvan het faillissement is uitgesproken binnen de drie jaren na de oprichting, gehouden?

2. Is deze bepaling aanvullend ? ANTWOORD : Artikel 456 Wetboek vennootschappen : 1. Niettegenstaande elk hiermee strijdig beding, zi jn de oprichters jegens de belanghebbenden hoofdelijk gehouden voor de verbint enissen van de vennootschap, naar een verhouding die de rechter vaststelt, indie n het maatschappelijk kapitaal bij de oprichting kennelijk ontoereikend was voor de no rmale uitoefening van de voorgenomen bedrijvigheid over ten minste twee jaar . 2. Neen, deze bepaling is van dwingend recht.


p. 47

Vraag J.3. ……/4

Vragen:

1. In welk type ondernemingen is het financieel plan wettelijk verplicht ? 2. Wat moet dit verantwoorden, op welk moment en voor welke duur ?

ANTWOORD : 1. Handelsvennootschappen met een beperkte aansprak elijkheid (NV BVBA CVBA COMM. VA). 2. Het financieel plan dient om wanneer binnen de d rie jaar na de oprichting er een faillissement is te kunnen verantwoorden dat het be drag van het maatschappelijk kapitaal van de op te richten vennootschap volstaat voor de uitoefening van de bedrijvigheid de een periode van ten minste 2 jaar. Onder Kapitaal verstaat men de “fondsen of middelen die worden ter beschikking gesteld” met het oog op een normale uitoefening van de activiteit van de onderneming. Art 456 4° Wetboek vennootschappen. « Niettegenstaande elk hiermee strijdig beding, zij n de oprichters jegens de belanghebbenden hoofdelijk gehouden: voor de verbin tenissen van de vennootschap, naar een verhouding die de rechter vaststelt, in ge val van faillissement, uitgesproken binnen drie jaar na de oprichting, indien het maats chappelijk kapitaal bij de oprichting kennelijk ontoereikend was voor de normale uitoefen ing van de voorgenomen bedrijvigheid over ten minste twee jaar. Het financ ieel plan, voorgeschreven door artikel 440, wordt in dit geval door de notaris, op verzoek van de rechter-commissaris of van de procureur des Konings, aan de rechtbank o vergelegd.” (NV) Art 456 Wetboek vennootschappen BVBA art 229 CVBA art 405


p. 48

K. BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT ……/5

Vraag K.1. ……/2

Gegevens: In het kader van de nieuwe berekeningswijze van de sociale bijdragen van de zelfstandige wordt u door een cliënt geraadpleegd. Vragen : 1. Vanaf wanneer zijn deze bepalingen van toepassing ?

2. Hoe moet een zelfstandige die een vermindering van zijn sociale bijdragen wenst een

aanvraag indienen ? Antwoorden: 1. Ten laatste het begin van het jaar 2015 (01.01.2015 ) 2. Per aangetekend schrijven of door neerlegging van d e aanvraag bij het sociale

verzekeringsfonds.

Vraag K.2. ……/3

Gegevens : Uw cliënt, BVBA KORTDAAROP, deelt u mee dat zij een eerste personeelslid wenst aan te werven. Betrokkene zal instaan voor het onthaal en het secretariaat. Uw cliënt wenst van u een aantal inlichtingen betreffende de arbeidsovereenkomst van onbepaalde duur. Vragen : 1. De cliënt wil een proefperiode inlassen in de arbeidsovereenkomst. Is dit mogelijk en in welke gevallen ? 2. Welke zijn de formaliteiten die u hem aanbeveelt om uit te voeren op het ogenblik van de aanwerving ? (Geef er minstens vier- deze formaliteiten kunnen eventueel via een sociaal secretariaat gebeuren). Antwoorden :

1. Nee, het algemeen systeem voorziet niet in een p roefperiode.

2. • een arbeidsongevallenverzekering afsluiten


p. 49

• een schriftelijke en te tekenen arbeidsovereenkomst opstellen • een arbeidsreglement opstellen • de DIMONA-aangifte doen bij de RSZ • aansluitingsnummer bij de RSZ aanvragen • eventuele aangifte onmiddellijke tewerkstelling • aansluiting kinderbijslagfonds

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE … · 2) Met uitzondering van hetgeen voorzien is in...

Documents

Transcript of PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN SCHRIFTELIJKE … · 2) Met uitzondering van hetgeen voorzien is in...