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13 de diciembre de 2014 [AUDITORES ASOCIADOS VI SEMESTRE B SOCIEDAD CIVIL]

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

AUDITORIA FIANCIERA - 2013

ENTIDAD AUDITADA : Empresa de Servicios OMEGA S.A.C.

FECHA : Moquegua, 13 de Diciembre 2014

I. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Desarrollar una Auditora Financiera por el ejercicio 2014 que comprende el

dictamen sobre la razonabilidad de los Estados Financieros del ejercicio 2014

que estos se hayan presentado de acuerdo a los principios de contabilidad,

NICs y NIFF, evaluacin del sistema de Control Interno de la entidad, opinin

sobre el cumplimiento de la normatividad interna y externa que le es aplicable,

como los actos de los administradores en el logro de los objetivos, todo ello en

el marco de las normas internacionales de auditoria, y se comprobar el

cumplimiento de las disposiciones establecidas en el reglamento para la

preparacin de informacin financiera emitida por la Superintendencia Nacional

de Mercado de ValoresSMV.

Objetivo Especifico

Determinar si los estados financieros preparados por la Empresa de Servicios

OMEGA S.A.C, presentan razonablemente su situacin financiera, los

resultados de sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con principios

de contabilidad generalmente aceptados.

II.

CONOCIMIENTO DEL CLIENTE O NATURALEZA DE SUS OPERACIONES:

ACTIVIDAD ECONMICALa empresa de servicios OMEGA SAC tiene como giro principal del negocio la

prestacin de servicios de ingeniera de sistema y mltiples conexos, teniendo

personera jurdica de derecho privado.

Se encuentra debidamente constituida e inscrito en Registros Pblicos, SUNAT, y

otros organismos de control.

La empresa cuenta con perodo indefinido de operaciones, y cuenta con cinco

puntos de servicio en la localidad de Moquegua y uno en la localidad de Arequipa,

Tacna y Puno.


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FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE TESORERIA

Son funciones:

a) Planear, dirigir, ejecutar, coordinar, controlar y evaluar las actividades que

desarrolla, para lograr mayor efectividad en la captacin, utilizacin de los

recursos y facilitar el proceso de la toma de decisiones financieras.

b) Planificar, organizar, dirigir, controlar y evaluar las actividades relacionadas al

sistema de tesorera.

c) Controlar, registrar y girar cheques de cuentas corrientes.

FUNCIONES GENERALES DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD

Son funciones:

a)

Planificar, organizar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar las actividadesrelacionadas al sistema de contabilidad de las dependencias.

b) Consolidar los Estados Financieros del ejercicio.

c)

Efectuar el registro contable de todas las operaciones.

d) Formular y presentar los Estados Financieros a la oficina de administracin.

ESTRUCTURA ORGANICA DE LA EMPRESA PRESTADORA DE SERVICIOS

OMEGA S A C

RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

A. TESORERIA

A. CONTABILIDAD

AREA DE CONTRATOS

AREA DE OPERACIONES

DIRECTORIO

GERENTE GENERAL

ASESOR LEGAL

GERENTE DE ADM. Y

FINANZAS

GERENTE DE OPERACIONES


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El riesgo e importancia relativa del trabajo de auditoria se evaluar con base en

estudio de variables del entorno interno y externo del cliente, mediante la matriz

FODA, matriz de anlisis de riesgo inherente a la actividad y matriz de anlisis del

control.

Las variables definidas para OMEGA S.A.C. en el entorno interno son: Cartera de

clientes, Inventarios, Clientes y competencias y en el entorno externo: Polticas del

sector.

INDICIOS DE INCUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

Trabajadores no registrados y problemas laborales.

Incumplimiento de normas tributarias y estatutarias.

ASUNTOS VARIOS

Nuestra empresa responder por la elaboracin de los informes que a bien

soliciten las entidades de control y vigilancia y firmar las declaraciones de

retencin, IGV, Renta, siempre y cuando se enven con cinco das de anticipacin

al vencimiento.

III. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA

Del anlisis de los Estados Financieros para aplicar a la Auditora Financiera, hay

que evaluar el riesgo inherente a nivel de Saldos de Cuentas y Clases de

Transacciones, se destacan las siguientes cuentas las cuales se asumen como de

alto riesgo y a tener en cuenta para el desarrollo del programa de auditora.

COMPONENTESALDOS

AL31-12-14

% FACTORES DE RIESGO

EVALUACION DE RIESGOS

ENFOQUERIESG

OINHERENTE

RIESGO

CONTROL

RIESGOGLOBAL

EFECTIVO Y

EQUIVALENTE

DE EFECTIVO

2,199,128 19.31

Cuentas bancarias en moneda

extranjera.

Excesivos flujos de fondos en

cuentas corrientes.

No se adjuntan conciliacionesbancarias.

X

X

X

MODERADO

CUMPLIMIENTO

SUSTANTI

VOS

CUENTAS POR

COBRAR

COMERCIALES

509,657 4.47

No existen polticas de

cobranza.

Falta anlisis de cuentas de

cobranza dudosa.

Provisionar el 100% las cuentasde cobranza dudosa del

ejercicio 2011 y 2012.

X

X

X

MODERADO

CUMPLIMIE

NTO

SUSTANTI

VO


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EXISTENCIAS

(COMPRAS Y

CUENTAS POR

PAGAR)

34,139 0.30

No se efectuaron inventariosfsicos de almacn al 31-12-

2013.

No existen tarjetas de control.

Los registros de compras yventas no estn al da

X

X

X

MODERADOSUSTANTI

VO

OTRAS

CUENTAS POR

COBRAR

DIVERSAS

50,556 0.44

Existen garantas no devueltas

de aos anteriores.

Existen muchos prstamos

concedidos al personal

administrativo.

X

X

BAJOCUMPLIMI

ENTO

Ss. Y OTROS

CONTRATOS

POR

ANTICIPADO

229,098 2.01

Existen diferencias entre losregistros contables y el control

de cuenta por rendir por falta

de documentacin

sustentatoria.

X MODERADOSUSTANTI

VO

INM. MAQ. YEQUIPO

8,368,622 73.47

No hay control de las obras quese ejecutan.

Se realizan las liquidaciones deobras sin efectuar previamente

las liquidaciones financieras.

No existe reglamento internopara el control patrimonial.

X

X

X

ALTO SUSTANTIVO

OTRAS

CUENAS POR

PAGAR

180,227 0.00

Existen trabajadores impagos, yno figuran en las nminas.

Existen deudas tributarias deejercicios anteriores.

X

X

MODERADO

PATRIMONIO 11,210,973 55.87

No existen situaciones deimportancia que modifiquen los

Estados Financieros.

X MODERADO

De acuerdo a la evaluacin de los factores de riesgo en sus diferentes componentes

se aprecia que el riesgo global de la auditora es MODERADO y por lo tanto el

enfoque global de la auditora en algunos componentes se aplicaran procedimientos

de control y en otros es sustantivo.

IV. ROTACIN DE NFASIS

Los componentes de mayor importancia labor de auditora se centraran en otros

ingresos y las deudas de cobranza dudosa y en los procedimientos de personal.

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DE LA AUDITOR

CRONOGRAMA DE TRABAJO Y FECHA DE VISITAS

a. Determinar el equipo de auditora

N APELLIDOS Y NOMBRES RESPONSABILIDAD

1 Alex Contreras Supervisor

2 Fabiola Huiza Responsable del equipo Jefe)


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3 Raquel Ticona Auditor Snior

4 Yeisson de la Cruz Auditor Junior

5 Karen Gomez Auditor especialista

b. Presupuesto de auditora

N APELLIDOS Y NOMBRES H/A C*H TOTAL

1 Alex Contreras 50 100 5000

2 Fabiola Huiza 240 70 16800

3 Raquel Ticona 240 50 12000

4 Yeisson de la Cruz 240 50 12000

5 Karen Gomez 50 70 3500

c. Cronograma de visitas y entrega de informes

VISITAS TIEMPO FECHA ACTIVIDAD INFORME

PRIMERA VISITA 5 DIAS 13-12-14 Planeamiento Programa de auditoria

Segunda visita 45 DIAS Trabajo de campo Informes preliminares

Tercera visita 5 DIAS Discusin de Informe Informe y dictamen final

INFORMES A EMITIR

Carta de control

Informes Intermedios

Dictamen de Auditoria

VI. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Objetivos

Determinar la existencia y disponibilidad de los fondos fijos, cuentas corrientes

y depsitos a plazos que muestra el Estado de Situacin Financiera.

Adecuada clasificacin de los saldos en el Estado de Situacin Financiera,

teniendo en cuenta los excesivos flujos de cuentas corrientes.

Adecuada revelacin de los saldos en lo que corresponde a disponibilidad o

restricciones de los mismos.

Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situacin Financiera corresponde

al saldo en libros y el saldo segn extracto bancario.VII. PROCEDIMIENTO DE AUDITORA


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2. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Objetivos

Determinar la existencia y disponibilidad de los fondos fijos, cuentas corrientes

y depsitos a plazos que muestra el Estado de Situacin Financiera.

Adecuada clasificacin de los saldos en el Estado de Situacin Financiera,

teniendo en cuenta los excesivos flujos de cuentas corrientes.

Adecuada revelacin de los saldos en lo que corresponde a disponibilidad o

restricciones de los mismos.

Determinar si el tipo de cambio del Estado de Situacin Financiera corresponde

al saldo en libros y el saldo segn extracto bancario.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Referencia

Hecho

Por

/T

PROCEDIMIENTOS DE CUMPLIMIENTO:

1. Si el rea de efectivo y bancos se considera

significativa prepare la documentacin de control

necesaria.

a. Verificar que los procedimientos de control interno

relacionados a efectivo y equivalente de efectivo

se cumplen, mediante cuestionarios de control

interno.

Arqueos de caja inopinados, caja chica de

acuerdo al reglamento de la entidad.

Autorizacin oportuna de responsables del

manejo de cuentas corrientes.

@ Solicitar el documento con que delega

responsabilidad.

@ Unificar comunicacin oportuna en el

ENTIDAD.

2. Inspeccin en los libros referente a fondos fijos,

cuentas corrientes y depsitos a plazos en una

muestra no estadstica en los meses de

3. Inspeccin a registro contables

4.

Evaluar el flujo de procedimientos de pago a fin dedeterminar su eficiencia.


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PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

1. Verificacin de la conversin de la moneda extranjera

de las cuentas bancarias y los asientos de ajuste por

fluctuacin en el tipo de cambio.

2. Formular la cdula matriz del rubro EFECTIVO Y

EQUIVALENTE DE EFECTIVO que demuestre los

saldos reflejados en el Estado de Situacin

Financiera y cruce los totales con los libros contables.

3. Formular una cdula analtica del rubro CUENTAS

CORRIENTES 104).

4.

Formular una cdula analtica del rubro CAJA 101)

5.

Practicar arqueos de caja para demostrar laexistencia de caja, aplicando pruebas regresivas.

6. Solicitar la confirmacin de saldos de cada cuenta

bancaria al 31/12/2013 a la fecha cotejar con las

reconciliaciones bancarias.

3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

Estees uno de los componentes que ms altos riesgos potenciales contiene

principalmente por las dificultades que experimenta la Empresa en el control de

su cartera.

Para cubrir los riesgos de auditora que genera esta rea aplicaremos los

siguientes procedimientos.

Objetivos

Verificarla adecuada contabilizacin y clasificacin de los saldos mostrados

en el Estado de Situacin Financiera.

Verificar la existencia y cobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Verificarque las operaciones de ventas y cobranza corresponda al perodo

auditado.


Referencia Hecho

Por

/T


1.

Elaborar y aplicar el cuestionario de controlinterno par el proceso de ventas, cuentas por


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cobrar y los cobros, a fin de evaluar el

cumplimiento de los reglamentos internos,

establecida por la administracin.

2. Inspeccin a registros de cuentas por cobrar

comerciales, individuales con su debida

legalizacin y actualizada.

3. Verificar la integridad en las ventas, efectuando

una inspeccin en el proceso de ventas y las

actas de conciliaciones diarias.

4. Verificar la efectividad en la poltica de cobranza

de las cuentas de cobranza dudosa existentes en

el perodo que se est auditando que posibiliten ladisminucin de la morosidad.


1. Elaborar las cdulas sumarias de rubro

CUENTAS POR COBRAR donde se demuestre

que el saldo al 31/12/2014 es de S/. 509,657.00

2. Elaborar las cdulas de clculo global del

movimiento de CUENTAS POR COBRAR, donde

se demuestre los saldos iniciales, los del perodo

y los saldos finales.

3. Verificar los saldos de cuentas por cobrar al

31/12/2013 con los registros auxiliares y los libros

contables.

4. Circularizar cartas a clientes con deudas mayores

a S/. 10,000.00 y que cubran el 50% de forma

abierta y positiva.

5. Analizar la razonabilidad de la estimacin

contable con la provisin para cuentas de

cobranza dudosa abierta y positiva a los clientes

seleccionados, a fin de solicitar las cuentas

pendientes con la empresa al 31/12/2014.

4. EXISTENCIAS

Objetivos

Verificar la documentacin en los procesos de compra y venta.


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Verificar la integridad de los registros contables.

Verificar que las operaciones registradas correspondan al perodo auditado.


Referencia Hecho

Por

/T


1. Elaborar y aplicar el cuestionario de control para

el proceso de almacenamiento a fin de verificar el

cumplimiento del reglamento interno, establecida

por la administracin.

2.

Verificar la documentacin sustentatoria de las

operaciones de compra, las mismas que debenestar registradas en el Registro de Compras.

3.


1. Elaborar las cdulas sumarias de rubro

EXISTENCIAS donde se demuestre el saldo al

31/12/2013 es de S/. 34,139.00

2. Seleccionar un nmero representativo de O/C, F/.

y cotejar con los registros de almacn.

3. Revisin de las O/S verificando su correcto

clculo y valuacin a una empresa representativa.

5. OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

Objetivos

Determinar si los saldos de S/. 50,556.00 se muestra en el Estado de

Situacin Financiera.

Verificar los saldos de los prstamos del personal de la empresa.

Realizarun control de las garantas que no fueron devueltas.


Referencia Hecho

Por

/T


1. Elaborar cuestionarios de control interno

relacionado con el componente a fin de evaluar elcumplimiento de los procedimientos, establecidos


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por la administracin.

2. Efectuar una correcta verificacin de los

prstamos concedidos al personal de la empresa.

3. Elaborar cuestionarios de control interno a las

garantas que no fueron devueltas.

Solicitar la existencia del reglamento de prstamos a

fin de unificar la legalidad y autorizacin de los

prstamos.


1.

Elaborar las cdulas sumarias de rubro

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL.

2.

Elaborar las cdulas auxiliares de los sub

componentes donde se demuestre los saldos al

31/12/2012, los cuales deben conciliar con los

registros auxiliares.

3. Efectuaruna correcta valuacinde las garantas

que no fueron devueltas a la entidad.

4.

Remitircartas de circularizacin al personalque

tienen deudas pendientes de pago en un

muestreo que cubra el 50% de la deuda.

6. SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS POR ANTICIPADO

OBJETIVOS

Establecerque los gastospagados por anticipado existan.

Determinar que los gastos pagados por anticipado se hayan registrado,

clasificado adecuadamente y en el perodo correspondiente.


Referencia Hecho

Por

/T


1. Elaborar cuestionarios de control interno

relacionado a las reas y funciones de los

procedimientos establecidos para el otorgamiento

de anticipos concedidos.

2.

Verificar que las polticas de GASTOS PORANTICIPADOS se hayan acordado previo


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cumplimiento de requisito establecidos..


1. Elaborar la cdula matriz del rubro OTRAS

ANTICIPOS donde se demuestre el saldo del

Estados de Situacin Financiera al 31/12/2012.

2. Elaborar cdulas auxiliares de los rubros que

componen la cuenta de ANTICIPOS al

31/12/2012.

3. Verificar la documentacin que sustenten los

anticipos y comprobar los saldos del mayor

auxiliarla.

7. INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Estecomponente que representa el 73.47% del total de los activos. Nuestras

valuaciones preliminares nos permiten establecer que la Empresa mantiene

una inversin en activos fijos en los diferentes puntos de ventas.

La administracin de los activos presenta deficiencias de administracin y

control ya que no se evidencia adecuados procedimientos de control,

permitiendo que se presenten el mal uso de los bienes, sustraccin, siendo

incierto su valor, debido a la falta de informacin detallada de cada uno de los

activos propiedad de la empresa.

Por lo expuesto calificamos el riesgo de esta rea como alto, con lo cual para

reducir nuestro riesgo de auditoria aplicaremos el siguiente programa de

pruebas sustantivas.

OBJETIVOS

Verificarla documentacin que acredite su propiedad.

Determinar si se tiene polticas de capitalizacin y de depreciacin definidas

y que los mtodos de aplicacin sean razonables y uniformes.

Determinar si los saldos mostrados como Activos Fijos en el Estado

Financiera estn registrados al costo.

Determinar si la depreciacin cargada a las operaciones del perodo es

razonable y se ha calculado a una base uniforme.

Determinar si las cantidades mostradas en los Estados Financieros estn

debidamente clasificados.


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Referencia Hecho

Por

/T


1. Obtener un resumen con los cambios de las

cuentas INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

entre el 31/12/2013 y 31/12/2014 y compare los

saldos iniciales con los registrados en los libros

auxiliares.

2. Si se considera apropiado efecte una inspeccin

fsica de los Activos de la Empresa..

3. Elaborar y aplicar cuestionarios de control interno

para evaluar el grado de cumplimiento de losprocedimientos internos establecidos por la

empresa.

4. Verificar la existencia de las polticasespecficas

de autorizacin de inventarios y movimiento de

activos fijos.


1. Elaborar la cdula matriz del rubro INMUEBLES,

MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre el

saldo al 31/12/2014 es S/. 9,249,957.00.

2. Elaborar cdulas auxiliares de los rubros que

componen la cuenta de INMUEBLES,

MAQUINARIA Y EQUIPO donde se demuestre y

coteje los saldos al 31/12/2014 en los registros

auxiliares.

3. Elaborar la cdula del movimiento de los activos

fijos as como de su depreciacin.

4. Elaborar la cdula del calculo global de la

depreciacin y compare con los registros

auxiliares.

5. Efecte una inspeccin al inventario fsico de

activos fijos al 31/12/2014 con una muestra

representativa.

6.

Verificar las adquisiciones de activos fijos con ladocumentacin sustentatoria.


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8. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Este componente, es de riesgo moderado que tiene los Estados Financiero de

la empresa.

OBJETIVOS

Determinarsi las polticas, prcticas, procedimientos y controles internos

son adecuados.

Determinar la veracidad de los saldos que muestra los Estados Financieros

al 31/12/2014.

Determinar el clculo correcto de otras cuentas por pagar.

Determinar la integridad del rubro y el perodo adecuado de los saldos del

componente TRIBUTOS POR PAGAR.


Referencia Hecho

Por

/T


1. Observar el marcado de las tarjetas de control de

asistencia del personal.

2.

Observar las carpetas individuales del personal

registrado en el libro de planillas, los mismos que

deben tener como mnimo los siguientes

documentos.

Documento Nacional de Identidad

Declaracin Jurada de Antecedentes

Penales, Judiciales y de buena salud.

Ttuloprofesional universitario o tcnico.

Certificado de colegiatura y habilitacin

profesional.

Ficha de inscripcin el Seguro Social.

Partida de nacimiento de hijos menores de

18 aos.

Ficha o nmero de registro del SPP o SNP


3. Elaborar una cdula sumaria de otras cuentas por

pagar.

4. Solicitar la planilla de remuneraciones para


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verificar un correcto clculo de las

remuneraciones de acuerdo con las tarjetas de

control.

5. Elaboraruna cdula sumaria para el anlisis de

los tributos pendientes de pago.

9. PATRIMONIO

Laestructura patrimonial de una entidad esta compuesta por las cuentas que

representan las reservas y las ganancias o prdidas acumuladas y del

ejercicio.

OBJETIVO:

Establecer los importes correctos del patrimonio, los mismos que

correspondan a la empresa.

Establecer la consistencia de los saldos del Patrimonio (Capital Social,

reservas adicionales y resultados acumulados).

Determinar la integridad y veracidad de los saldos de los rubros del

patrimonio.


Referencia Hecho

Por

/T

1. Elaborar una cdula matriz con los saldos al

31/12/2013 y al 31/12/2014 hacer el cruce con los

libros y registros contables.

2. Determine si el nivel de distribucin de utilidades

es adecuado, si es excesivo, concluya sobre los

efectos que pueda tener respecto al patrimonio.

3. Verifique la correcta constitucin de las reservas

legales, estatutarias y ocasionales.

Moquegua,


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CPC. CONTRERAS, ALEX

Socio Supervisor

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