Hoe ICT het leren persoonlijk kan maken (verkorte IPON 2016 versie)
Kerncijfers 2010 Verkorte Versie Tcm12 24100
1
Vrijstelling Schenkingsrecht Verkrijger Vrijstelling Opmerkingen Kinderen 5.000 Per kalenderjaar. Is schenking meer dan vrijstelling dan wordt alleen het meerdere boven de vrijstelling belast. Kinderen 18-35 jaar 24.000 Lage vrijstelling wordt eenmalig verhoogd mits leeftijd tussen 18-35 jaar. Is schenking meer dan vrijstelling dan wordt alleen Of indien schenking wordt het meerdere boven de vrijstelling belast. Bij aangifte aangewend voor aankoop schenkingsrecht beroep doen op vrijstelling. woning of studie 50.000 Algemeen nut Volledig Aan verkrijging mag geen opdracht zijn verbonden die aan de beogende instellingen verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang. Overige verkrijgers 2.000 Per kalenderjaar. Vrijstelling Successierecht Verkrijger Vrijstelling Opmerkingen Echtgenoten 600.000 Minimale vrijstelling na imputatie: 155.000 Ongehuwd samenwonenden 600.000 Ouders 45.000 Kinderen 19.000 Invalide kinderen 57.000 Kleinkinderen 19.000 Algemeen nut beogende instellingen Volledig Aan verkrijging mag geen opdracht zijn verbonden die aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang. Overige verkrijgers 2.000 Maximale lijfrenteaftrek bij omzetting stakingswinst 433.053 Voor ondernemer van 60 jaar of ouder. Of ten minste 45% arbeidsongeschikt en ingaan binnen 6 maanden na staking. Of bij staking door overlijden en ingaan binnen 6 maanden na het overlijden. 216.533 Voor ondernemer tussen 50-60 jaar. Of direct ingaande lijfrente. 108.272 In de overige gevallen. Onder aftrek van: - Waarde van aanspraken uit beroepspensioen- regelingen. - Waarde van aanspraken IOAZ. - Waarde van aanspraken op bedrijfsbeëindigings- vergoeding. - Bedrag oudedagsreserve aan het begin van het jaar. - Bedragen die eerder als basisruimte, jaarruimte, reserveringsruimte of als gevolg van omzetting oudedagsreserve in aanmerking zijn genomen volgens Wet IB 2001. - Bedragen die eerder in aanmerking genomen zijn als 2e, 3e of 4e tranche volgens de Wet IB 1964. - Bedragen die reeds in eerdere jaren als gevolg van omzetting stakingswinst in aanmerking zijn genomen. Ondernemers kunnen in het jaar dat zij (gedeel- telijk) staken op verzoek ervoor kiezen om bij de berekening van alle lijfrenteruimte de gegevens van het kalenderjaar zelf te gebruiken. In het opvolgende kalenderjaar mag de stakingswinst NIET nogmaals worden gebruikt bij de berekening van de maximale lijfrenteaftrek. Werknemersspaarregelingen Spaarloon Max. 613 Blokkeringstermijn Min. 4 jaar In box 3 vrijgesteld Max. 17.025 Voorwaarden deelname spaarloonregeling: - De werknemer is sinds 1 januari bij de werkgever in dienst. - De werkgever past ten aanzien van die werknemer sinds 1 januari de algemene heffingskorting toe. Vrijstellingen box 3 Heffingvrij vermogen 20.661 Heffingvrij vermogen per minderjarig kind 2.762 Niet in aanmerking komende schulden 2.900 Niet in aanmerking komende schulden partners 5.800 Uitvaartverzekering 6.703 Maatschappelijke beleggingen 55.145 Beleggingen in durfkapitaal 55.145 Kapitaalverzekering gesloten vóór 14-09-1999 123.428 Aanmerkelijk belang Belastingtarief over aanmerkelijk belang (box 2) is 25%. Minimumsalaris DGA: 41.000 Sociale zekerheid Minimumloon 18.242 Max. premie loon WAO 48.715 Max. uitkering WAO 36.537 AOW gehuwd per persoon 8.871 AOW ongehuwd 12.899 ANW 13.879 ANW Halfwezenuitkering 3.201 AOW-inbouw franchise 12.673 Idem voor DGA in eigen beheer 18.427 Grens zorgverzekeringswet 33.189 Eigenwoningforfait Meer dan Niet meer dan Bijtelling - 12.500 0,00% 12.500 25.000 0,20% 25.000 50.000 0,30% 50.000 75.000 0,40% 75.000 1.010.000 0,55% 1.010.000 - 5.555 + 0,80% maal het meerdere boven 1.010.000 Lijfrentepremieaftrek 2009 2010 Opmerkingen Jaarruimte 26.491 26.994 - Voor de berekening van de jaarruimte of de reserveringsruimte moet het inkomen, FOR-dotatie en pensioenaangroei van het voorafgaande kalenderjaar gebruikt worden. - Lijfrentepremies 2009 inzake jaarruimte en reserveringsruimte dienen betaald te zijn vóór 1 april 2010. - Lijfrentepremies 2009 inzake omzetting oudedagsreserve en omzettings stakingswinst in een lijfrente dienen betaald te zijn vóór 1 juli 2010. Lijfrenteaftrek alleen mogelijk indien wordt voldaan aan volgende voorwaarden: - De overeenkomst moet voor de uiterste terugwentelingsdatum tot stand zijn gekomen. - De premie moet voor de uiterste terugwentelingsdatum aan de verzekeraar zijn betaald. Franchise 11.345 11.561 Reserveringsruimte: 17% premiegrondslag, met een maximum tot 55 jaar 6.703 6.831 Maximum voor 55 en ouder 13.238 13.490 Heffingskortingen Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouder Algemene heffingskorting 1.987 925 Arbeidskorting (maximaal) tot 57 jaar 1.489 - 57 tot 60 jaar 1.752 - 60 of 61 jaar 2.012 - 62 of ouder 2.273 1.057 Doorwerkbonus • 62 jaar (5%) 2.340 • 63 jaar (7%) 3.276 • 64 jaar (10%) 4.679 • 65 jaar (2%) 936 • 66 jaar (2%) 936 • 67 (e.v.) jaar (1%) 468 Inkomensafhankelijke combinatiekorting 1.859 865 Alleenstaande ouderkorting 945 440 Aanvullende alleenstaande ouderkorting, maximaal 1.513 704 Jonggehandicaptenkorting 691 - Ouderenkorting (verzamelinkomen <34.934) - 684 Aanvullende ouderenkorting (idem + alleenstaande) - 418 Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname) 199 - Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) 4,07 - Maatschappelijke beleggingen 1,3% over maximaal 55.145 1,3% over maximaal 55.145 Beleggingen in durfkapitaal 1,3% over maximaal 55.145 1,3% over maximaal 55.145 Belastbaar inkomen Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouder Van Tot Tarief Cumulatief Tarief Cumulatief - 18.218 33,45% 6.093 15,55% 2.832 18.218 32.738 41,95% 12.184 24,05% 6.324 32.738 54.367 42% 21.268 42% 15.408 54.367 en meer 52% 52% Fiscale Oudedagsreserve Dotatie 12% van de winst, met een maximum van 11.811. Omzetting Oudedagsreserve Maximaal het saldo van de opgebouwde oudedagsreserve. Beschikbare premieregeling Leeftijd Factor ‘A’ Leeftijd Factor ‘A” 15-20 0,36 40-45 0,14 20-25 0,30 45-50 0,12 25-30 0,25 50-55 0,10 30-35 0,21 55-60 0,08 35-40 0,17 60-65 0,07 Alle bedragen zijn in euro. Aan dit overzicht kunnen geen rechten worden ontleend. ASR Adviesbureau Fiscale en Juridische Zaken. Kapitaalverzekering eigen woning Premiebetaling Lifetime Vrijstelling Minimaal 20 jaar 150.500 Minimaal 15 jaar 34.100 59487 (01-10) Toegestane lijfrenten Oudedagslijfrente Uiterlijk ingaan in het jaar waarin de 70-jarige leeftijd wordt bereikt. Uitkering levenslang. Nabestaandenlijfrente Begunstiging vrij. Direct ingaan na het overlijden van de verzekerde. Indien begunstigde behoort tot bepaalde graad van de familiekring dan uiterlijke einddatum 30 e levensjaar of levenslang. Tijdelijke oudedagslijfrente Ingangsdatum vanaf 65-jarige leeftijd. Uiterlijke ingangsdatum 70-jarige leeftijd. Minimale duur 5 jaar. Maximale uitkering 20.479 per jaar. Overbruggingslijfrente Ingangsdatum vrij. Einddatum op pensioendatum of 65-jarige leeftijd. Maximale uitkering 63.288 per jaar. Let op: Aankoop alleen mogelijk op basis van overgangsrecht. Gevolgen afkoop lijfrente: de som van de in aftrek gebrachte premies, vermeerderd met het behaalde rendement, moet als negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen bij het inkomen in box 1 geteld worden. Bovendien is men over de waarde van de lijfrente 20% revisierente verschuldigd. Indien het lijfrentekapitaal bij één verzekeraar minder dan 4.146 bedraagt, kan zonder revisierente afgekocht worden. Gevolgen emigratie: dezelfde gevolgen als bij afkoop. Er wordt een conserverende aanslag opgelegd. Inning van de aanslag volgt bij afkoop binnen 10 jaar na emigratie. Berekening jaarruimte en reserveringsruimte Jaarruimte Toelichting Formule: Voor de berekening van de ruimte voor de lijfrenteaftrek is het inkomen en de pensioenaangroei van het voorafgaande kalender (17% van PG) - F - (7,5 x A) – BS jaar bepalend. PG 2010 = Premiegrondslag: belastbare inkomensbestanddelen 2009 minus 11.561. PG bedraagt maximaal 158.788. Belastbare inkomensbestanddelen 2009: - Winst uit onderneming vóór toevoeging aan en afneming van de oudedagsreserve en vóór de ondernemersaftrek 2009. - Het belastbare loon (inclusief de bijtelling van de auto van de zaak) 2009. - Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden 2009. - De belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen 2009. F = Netto FOR-toename/FOR-dotatie 2009. A = Aangroei ouderdomspensioen over kalenderjaar 2009. BS = Betaalde premies uit spaarloonregeling voor vrijwillig aanvullende pensioen. Reserveringsruimte - Is de niet benutte jaarruimte Gebruik de jaarruimte formule zoals die geldt vanaf 2001. Bereken voor elk jaar afzonderlijk de jaarruimte en gebruik daarbij de regels die over de afgelopen 7 jaar. volgens de Wet inkomstenbelasting 2001 voor het betreffende jaar golden. Voor het vaststellen van het maximumbedrag voor de - Geldt per belastingplichtige. reserveringsruimte in 2010 zijn de inkomensgegevens van 2009 maatgevend. In het betreffende jaar betaalde lijfrentepremies in mindering brengen. Ruimte kan nooit negatief zijn. Vennootschapsbelasting Winst bedraagt meer dan Maar niet meer dan Tarief 200.000 20,0% 200.000 25,5%
Transcript of Kerncijfers 2010 Verkorte Versie Tcm12 24100
Vrijstelling SchenkingsrechtVerkrijger Vrijstelling OpmerkingenKinderen 5.000 Perkalenderjaar. Isschenkingmeerdanvrijstellingdanwordtalleenhet
meerderebovendevrijstellingbelast.Kinderen18-35jaar 24.000 Lagevrijstellingwordteenmaligverhoogdmitsleeftijdtussen 18-35jaar.IsschenkingmeerdanvrijstellingdanwordtalleenOfindienschenkingwordt hetmeerderebovendevrijstellingbelast.Bijaangifteaangewendvooraankoop schenkingsrechtberoepdoenopvrijstelling.woningofstudie 50.000Algemeennut Volledig Aanverkrijgingmaggeenopdrachtzijnverbondendieaandebeogendeinstellingen verkrijginghetkarakterontneemtvantezijngeschiedinhet algemeenbelang.Overigeverkrijgers 2.000 Perkalenderjaar.
Vrijstelling SuccessierechtVerkrijger Vrijstelling OpmerkingenEchtgenoten 600.000 Minimalevrijstellingnaimputatie:155.000Ongehuwdsamenwonenden 600.000Ouders 45.000Kinderen 19.000
Invalidekinderen 57.000Kleinkinderen 19.000Algemeennutbeogendeinstellingen Volledig Aanverkrijgingmaggeenopdrachtzijn verbondendieaandeverkrijginghetkarakter ontneemtvantezijngeschiedinhet algemeenbelang.Overigeverkrijgers 2.000
Maximale lijfrenteaftrek bij omzetting stakingswinst433.053 Voorondernemervan60jaarofouder. Oftenminste45%arbeidsongeschikten
ingaanbinnen6maandennastaking. Ofbijstakingdooroverlijdeneningaan
binnen6maandennahetoverlijden.216.533 Voorondernemertussen50-60jaar. Ofdirectingaandelijfrente.108.272 Indeoverigegevallen.
Onderaftrekvan:-Waardevanaansprakenuitberoepspensioen-
regelingen.-WaardevanaansprakenIOAZ.-Waardevanaansprakenopbedrijfsbeëindigings- vergoeding.-Bedragoudedagsreserveaanhetbeginvanhet
jaar.-Bedragendieeerderalsbasisruimte,jaarruimte,
reserveringsruimteofalsgevolgvanomzettingoudedagsreserveinaanmerkingzijngenomenvolgensWetIB2001.
-Bedragendieeerderinaanmerkinggenomenzijnals2e,3eof4etranchevolgensdeWetIB1964.
-Bedragendiereedsineerderejarenalsgevolgvanomzettingstakingswinstinaanmerkingzijngenomen.
Ondernemerskunneninhetjaardatzij(gedeel-telijk)stakenopverzoekervoorkiezenombijdeberekeningvanallelijfrenteruimtedegegevensvanhetkalenderjaarzelftegebruiken.InhetopvolgendekalenderjaarmagdestakingswinstNIETnogmaalswordengebruiktbijdeberekeningvandemaximalelijfrenteaftrek.
WerknemersspaarregelingenSpaarloon Max.613Blokkeringstermijn Min.4jaarInbox3vrijgesteld Max.17.025
Voorwaardendeelnamespaarloonregeling:-Dewerknemerissinds1januaribijdewerkgever
indienst.-Dewerkgeverpasttenaanzienvandiewerknemer
sinds1januaridealgemeneheffingskortingtoe.
Vrijstellingen box 3Heffingvrijvermogen 20.661Heffingvrijvermogenperminderjarigkind 2.762Nietinaanmerkingkomendeschulden 2.900Nietinaanmerkingkomendeschuldenpartners 5.800Uitvaartverzekering 6.703Maatschappelijkebeleggingen 55.145Beleggingenindurfkapitaal 55.145Kapitaalverzekeringgeslotenvóór14-09-1999 123.428
Aanmerkelijk belangBelastingtariefoveraanmerkelijkbelang(box2)is25%.MinimumsalarisDGA:41.000
Sociale zekerheidMinimumloon 18.242Max.premieloonWAO 48.715Max.uitkeringWAO 36.537AOWgehuwdperpersoon 8.871AOWongehuwd 12.899ANW 13.879ANWHalfwezenuitkering 3.201AOW-inbouwfranchise 12.673IdemvoorDGAineigenbeheer 18.427Grenszorgverzekeringswet 33.189
EigenwoningforfaitMeerdan Nietmeerdan Bijtelling- 12.500 0,00%12.500 25.000 0,20%25.000 50.000 0,30%50.000 75.000 0,40%75.000 1.010.000 0,55%1.010.000- 5.555+0,80% maalhetmeerdere
boven1.010.000
Lijfrentepremieaftrek 2009 2010 OpmerkingenJaarruimte 26.491 26.994 -Voordeberekeningvandejaarruimteofdereserveringsruimtemoethetinkomen, FOR-dotatieenpensioenaangroeivanhetvoorafgaandekalenderjaargebruiktworden. -Lijfrentepremies2009inzakejaarruimteenreserveringsruimtedienenbetaaldtezijnvóór 1april2010. -Lijfrentepremies2009inzakeomzettingoudedagsreserveenomzettingsstakingswinst ineenlijfrentedienenbetaaldtezijnvóór1juli2010. Lijfrenteaftrek alleen mogelijk indien wordt voldaan aan volgende voorwaarden: -Deovereenkomstmoetvoordeuitersteterugwentelingsdatumtotstandzijngekomen. -Depremiemoetvoordeuitersteterugwentelingsdatumaandeverzekeraarzijnbetaald. Franchise 11.345 11.561Reserveringsruimte:17%premiegrondslag,meteenmaximumtot55jaar 6.703 6.831Maximumvoor55enouder 13.238 13.490
Heffingskortingen Jongerdan65jaar 65jaarenouderAlgemene heffingskorting 1.987 925Arbeidskorting(maximaal) tot57jaar 1.489 -57tot60jaar 1.752 -60of61jaar 2.012 -62ofouder 2.273 1.057Doorwerkbonus•62jaar(5%) 2.340•63jaar(7%) 3.276•64jaar(10%) 4.679•65jaar(2%) 936•66jaar(2%) 936•67(e.v.)jaar(1%) 468Inkomensafhankelijkecombinatiekorting 1.859 865Alleenstaandeouderkorting 945 440Aanvullendealleenstaandeouderkorting,maximaal 1.513 704Jonggehandicaptenkorting 691 -Ouderenkorting(verzamelinkomen<34.934) - 684Aanvullendeouderenkorting(idem+alleenstaande) - 418Levensloopverlofkorting(perjaarvandeelname) 199 -Ouderschapsverlofkorting(perverlofuur) 4,07 -Maatschappelijkebeleggingen 1,3%overmaximaal55.145 1,3%overmaximaal55.145Beleggingenindurfkapitaal 1,3%overmaximaal55.145 1,3%overmaximaal55.145
Belastbaar inkomen Jonger dan 65 jaar 65 jaar en ouderVan Tot Tarief Cumulatief Tarief Cumulatief- 18.218 33,45% 6.093 15,55% 2.83218.218 32.738 41,95% 12.184 24,05% 6.32432.738 54.367 42% 21.268 42% 15.40854.367 enmeer 52% 52%
Fiscale OudedagsreserveDotatie12%vandewinst,meteenmaximumvan11.811.
Omzetting OudedagsreserveMaximaalhetsaldovandeopgebouwdeoudedagsreserve.
Beschikbare premieregelingLeeftijd Factor‘A’ Leeftijd Factor‘A”15-20 0,36 40-45 0,1420-25 0,30 45-50 0,1225-30 0,25 50-55 0,1030-35 0,21 55-60 0,0835-40 0,17 60-65 0,07
Allebedragenzijnineuro.Aanditoverzichtkunnengeenrechtenwordenontleend.ASRAdviesbureauFiscaleenJuridischeZaken.
Kapitaalverzekering eigen woningPremiebetaling LifetimeVrijstellingMinimaal20jaar 150.500Minimaal15jaar 34.100
59487(01-10)
Toegestane lijfrentenOudedagslijfrente Uiterlijkingaaninhetjaarwaarinde70-jarigeleeftijdwordtbereikt.Uitkeringlevenslang.Nabestaandenlijfrente Begunstigingvrij.Directingaannahetoverlijdenvandeverzekerde.Indienbegunstigdebehoorttotbepaaldegraadvandefamiliekringdan uiterlijkeeinddatum30elevensjaaroflevenslang.Tijdelijkeoudedagslijfrente Ingangsdatumvanaf65-jarigeleeftijd.Uiterlijkeingangsdatum70-jarigeleeftijd.Minimaleduur5jaar.Maximaleuitkering20.479perjaar.Overbruggingslijfrente Ingangsdatumvrij.Einddatumoppensioendatumof65-jarigeleeftijd.Maximaleuitkering63.288perjaar. Let op:Aankoopalleenmogelijkopbasisvanovergangsrecht.
Gevolgenafkooplijfrente:desomvandeinaftrekgebrachtepremies,vermeerderdmethetbehaalderendement,moetalsnegatieveuitgavenvoorinkomensvoorzieningenbijhetinkomeninbox1geteldworden.Bovendienismenoverdewaardevandelijfrente20%revisierenteverschuldigd.Indienhetlijfrentekapitaalbijéénverzekeraarminderdan4.146bedraagt,kanzonderrevisierenteafgekochtworden.Gevolgenemigratie:dezelfdegevolgenalsbijafkoop.Erwordteenconserverendeaanslagopgelegd.Inningvandeaanslagvolgtbijafkoopbinnen10jaarnaemigratie.
Berekening jaarruimte en reserveringsruimteJaarruimte ToelichtingFormule: Voordeberekeningvanderuimtevoordelijfrenteaftrekishetinkomenendepensioenaangroeivanhetvoorafgaandekalender(17%vanPG)-F-(7,5xA)–BS jaarbepalend. PG2010=Premiegrondslag:belastbareinkomensbestanddelen2009minus11.561.PGbedraagtmaximaal158.788. Belastbareinkomensbestanddelen2009: -Winstuitondernemingvóórtoevoegingaanenafnemingvandeoudedagsreserveenvóórdeondernemersaftrek2009. -Hetbelastbareloon(inclusiefdebijtellingvandeautovandezaak)2009. -Hetbelastbareresultaatuitoverigewerkzaamheden2009. -Debelastbareperiodiekeuitkeringenenverstrekkingen2009.
F =NettoFOR-toename/FOR-dotatie2009. A =Aangroeiouderdomspensioenoverkalenderjaar2009. BS=Betaaldepremiesuitspaarloonregelingvoorvrijwilligaanvullendepensioen.
Reserveringsruimte-Isdenietbenuttejaarruimte Gebruikdejaarruimteformulezoalsdiegeldtvanaf2001.Berekenvoorelkjaarafzonderlijkdejaarruimteengebruikdaarbijderegelsdieoverdeafgelopen7jaar. volgensdeWetinkomstenbelasting2001voorhetbetreffendejaargolden.Voorhetvaststellenvanhetmaximumbedragvoorde-Geldtperbelastingplichtige. reserveringsruimtein2010zijndeinkomensgegevensvan2009maatgevend.Inhetbetreffendejaarbetaaldelijfrentepremiesinmindering brengen.Ruimtekannooitnegatiefzijn.
VennootschapsbelastingWinst bedraagt meer dan Maar niet meer dan Tarief 200.000 20,0% 200.000 25,5%
