Blijf in balans 2012 - Elektronische facturatie

Luc Heylens

Director VAT department

Deloitte Fiduciaire, Tax & Legal Services

Anders controleren door elektronische facturatie !!

© 2011 Deloitte Fiduciaire 2 Footer

Programma

3 Footer

Dataming

Controle van data vergelijking van

data Data-analyse

Andere wijze van controleren

Belang van onderliggende documenten

Bewijs van de echtheid transacties

Elektronische facturatie

Authenticiteit herkomst

Betrouwbaar controlespoor

Integriteit inhoud

bedrijfsproces

© 2011 Deloitte Fiduciaire

Programma

4

• Wat is elektronische facturatie ?

• Gelijkstelling van elektronische facturatie met een papieren factuur;

• Hoe integriteit van de inhoud en de authenticiteit van de herkomst garanderen (ongeacht de facturatiewijze) :

• Diverse mogelijkheden naar keuze van de BP;

• Ook elektronische handtekening en EDI;

• Bedrijfsproces en betrouwbaar controlespoor;

• Belang van dit bedrijfsproces en betrouwbaar controlespoor;

• Datamining

© 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential 5 Footer

Wat is een elektronische factuur

© 2011 Deloitte Fiduciaire. Private and confidential

Inleiding

• Elektronische facturatie is de mogelijkheid om facturen op elektronische wijze

uit te reiken, te ontvangen en te archiveren rekening houdend met de regels

opgelegd door de btw-administratie.

→ Complete dematerialisatie van de factuur

• Wat zijn de drijfveren voor een onderneming om over te stappen naar een

systeem van elektronische facturatie?

‒ Verhoogde risicocontrole

‒ Verhoogde efficiëntie.


Inleiding

• Elektronische bewaring is het bewaren van elektronische en gescande

facturen door middel van elektronische apparatuur voor gegevensverwerking

(inclusief digitale compressie) en gegevensopslag, met gebruikmaking van

draden, radio, optische of andere elektromagnetische middelen.

• Wat zijn de drijfveren voor een onderneming om over te stappen naar een

systeem van elektronische bewaring?

‒ Kostenbesparing

‒ Verhoogde efficiëntie (archief kan makkelijk geraadpleegd worden)

© 2012 Deloitte

Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-Richtlijn

Richtlijn 2010/45/EG van 13 juli 2010

• De authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de inhoud en de

leesbaarheid van de factuur moeten gegarandeerd worden vanaf de

uitreiking van de factuur tot het eind van de bewaringstermijn.

• Deze vereisten zijn ook van toepassing op papieren facturen: papieren en

elektronische facturen dienen gelijk te worden behandeld!

• Elke belastingplichtige kan zelf een manier bepalen om de authenticiteit, de

integriteit en de leesbaarheid te garanderen.

→ Elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor tussen een factuur en

verrichte prestatie oplevert

→ EDI en geavanceerde elektronische handtekening worden louter nog als

voorbeeld aangehaald.

• De klant moet elektronische facturatie aanvaarden.

8 Elektronische facturatie - Een stand van zaken

© 2012 Deloitte


Explanatory notes van 5 oktober 2011

• Toelichting van de Europese Commissie bij de bepalingen uit de Richtlijn,

ECHTER niet bindend voor de lidstaten.

• Doel:

→ bijdragen tot een uniforme implementatie / interpretatie van de richtlijn door de

27 verschillende lidstaten.

→ zorgen dat bedrijven zich tijdig kunnen aanpassen aan de nieuwe regelgeving

inzake facturatie.

‒ Een elektronische factuur kan verzonden worden in xml-formaat, als pdf-

bijlage in een e-mail, of nog als fax die in elektronisch formaat wordt

ontvangen.


© 2012 Deloitte


Explanatory notes - verklaring van de begrippen

‒ Aanvaarding door de klant

→ De klant moet over de technische middelen beschikken om de facturen te

kunnen ontvangen en de authenticiteit van de herkomst, de integriteit van de

inhoud en de leesbaarheid van de factuur te garanderen.

→ Hoe? Zoals een papieren factuur:

- Schriftelijk: formeel of infor

- Stilzwijgend: bv. door betaling

• Authenticiteit van de herkomst

→ waarborg omtrent de identiteit van de leverancier of diegene die de factuur

heeft uitgereikt

Te garanderen door de leverancier: Zekerheid dat de factuur werd uitgereikt,

bv. door opname in boekhouding

Te garanderen door de afnemer: Ontvangen factuur is daadwerkelijk van de

leverancier of diegene die de factuur heeft uitgereikt.


© 2012 Deloitte



‒ Integriteit van de inhoud

De belastingplichtige moet kunnen aantonen dat de inhoud van de factuur

niet gewijzigd is

→ Te garanderen door leverancier en afnemer, elk op een onafhankelijk door

hen gekozen wijze

→ Heeft geen betrekking op de opmaak van de factuur (bv. In XML)

‒ Leesbaarheid

De factuur moet zo voorgelegd kunnen worden dat alle voor BTW

verplichte vermeldingen leesbaar zijn.

→ EDI en XML worden hierbij niet beschouwd als leesbaar.


© 2012 Deloitte



‒ Keuze hoe de authenticiteit, de integriteit en de leesbaarheid wordt

gegarandeerd.

In principe kan elke methode worden toegepast door de belastingplichtige. Wel

enkele voorbeelden:

‒ EDI

‒ Geavanceerde elektronische handtekening

‒ Bedrijfscontrole:

Het intern proces dat een belastingplichtige heeft opgezet, en dat een

betrouwbaar controlespoor oplevert vanaf het moment waarop de factuur

werd uitgereikt tot het einde van de bewaartermijn.


© 2012 Deloitte



Bedrijfscontrole:

Moet aangepast zijn aan:

• de omvang, de activiteit en het type van de belastingplichtige

• het aantal en de waarde van de belastbare transacties

• het aantal en het type van leveranciers en klanten

• andere relevante factoren

Voorbeelden:

• Link tss. ondersteunende documenten ( bestelformulier, betalingsbewijs, contract,

transportbewijs, etc. )

• Betrouwbare boekhouding - factuur mag geen losstaand document zijn

Conclusie:

Ook al is een PDF-factuur in principe met eenvoudige software aan te passen, toch

wordt deze aanvaard als elektronische factuur indien er een voldoende uitgebreide

bedrijfscontrole is.



Elektronische factuur – recht op aftrek

14

Per fax / per pdf verzonden:

• uitoefening recht op aftrek:

• factuur uitgereikt cfr. artikel 53, §2 & 53octies W.BTW;

• ook indien factuur per fax/pdf wordt verzonden!

Elektronische facturen:

• artikel 53octies W.BTW + artikel 1, §2 KB/1: elektronische verzending

mogelijk, indien;

• aanvaarding door medecontractant;

• waarborging authenticiteit van de herkomst en integriteit van de inhoud

van de factuur

elektronische handtekening, systeem van elektronische uitwisseling van

gegevens cfr. standaardcode EDI OF andere methode

PV van 21 januari 2011 - Brotcorne

© 2012 Deloitte


Welke btw-wetgeving is van toepassing?

• Artikel 219bis van de EU-Richtlijn ~ Explanatory notes

• Principe: lidstaat waar de levering of de dienst geacht wordt te zijn verricht

• Uitzonderingen:

1.De leverancier/dienstverrichter is niet gevestigd in de lidstaat waar de levering of de dienst

plaatsvindt, en de transactie is onderworpen aan de verlegging van heffing

2.Leveringen / diensten buiten de EU

Lidstaat waar de leverancier / dienstverrichter is gevestigd of waar hij een vaste inrichting

heeft van waaruit de levering / dienst wordt verricht

• Vrijgestelde handelingen

‒ LS kunnen belastingplichtigen ontheffen van de factuurverplichting

• Specifieke vrijgestelde handelingen

• Alleen mogelijk als plaats waar btw verschuldigd is = LS die bevoegd is voor de facturatieregels

Geen ontheffing voor cross border B2B vrijgestelde handelingen !



factuur – Richtlijn 2010/45/EU van 13 juli 2010

Explanatory notes VAT invoicings rules – 5 oktober 2011

16 Footer

Welke lidstaat bepaalt de inhoud van de factuur?

hoofdregel :

De factuur moet voldoen aan de vereisten opgelegd door de lidstaat waar de levering of dienst voor btw-doeleinden geacht wordt plaats te vinden.




17 Footer


2 Uitzonderingen:

• indien de leverancier niet gevestigd is in de lidstaat waar de levering van goederen of dienstverrichting plaatsvindt, en de belastingplichtige klant schuldenaar is van de btw

de leverancier of dienstverrichter reikt een factuur uit die voldoet aan de factuurvereisten van de lidstaat waar hijzelf gevestigd is of waar de vaste inrichting gevestigd is van waaruit de levering of dienst wordt verricht;

Bvb Hoofdregel B2B bij diensten




18 Footer


2 Uitzonderingen:

• indien de goederenlevering of dienstverrichting plaatsvindt buiten de Europese Unie:

De leverancier of dienstverrichter moet een factuur uitreiken die voldoet aan de factuurvereisten van de lidstaat waar hij gevestigd is.

Bvb exporttransactie


Wettelijk kader elektronische facturatie: EU-Richtlijn Welke btw-wetgeving is van toepassing?

• Intracommunautaire levering

• Plaats van de levering?

• Facturatieregels?



• Driehoeksverkeer

• Plaats van de levering B-C?

• Facturatieregels in transactie B-C?

?



• Cross-border B2B diensten

• Plaats van de dienst?

• Facturatieregels?

© 2012 Deloitte

CONCLUSIE

22 Footer

INTERN BEDRIJFSPROCES


Nieuwe regels facturering 2013

23 Footer



24 Footer

Belastbaar feit en opeisbaarheid :

• Belastbare feit : het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld die vereist zijn voor het opeisbaar worden van de belasting;

• Opeisbaarheid van belasting : het recht dat de Schatkist heeft om krachtens de wet de btw vanaf een bepaald tijdstip te vorderen van de persoon die de btw moet voldoen, ook al kan de betaling daarvan worden uitgesteld;

• Voor goederenleveringen = tijdstip waarop de levering wordt verricht;

• Voor diensten = tijdstip waarop de dienst wordt verricht;


Opeisbaarheid BTW

25 Footer

Tijdstip van

levering/dienst

Voorafgaande

betaling

Uiterlijk tijdstip

Voorschotfactuur



26 Footer

Subsidiaire oorzaken van opeisbaarheid :

• Momenteel : voorafgaande betaling en voorschotfactuur;

• 2013 : Nog enkel bij voorafgaande betaling (niet meer bij voorschotfactuur) !

• Dus voorschotfacturen : niet meer in aangifte (tenzij indien werd betaald);

• Facturen moeten worden gerapporteerd in periode waarin betaling is ontvangen of waarin de levering of dienst effectief is verricht;

• Ook van belang voor de aftrek van BTW !!!



27 Footer

• Factuur = elk document of bericht op papier of in elektronisch formaat dat voldoet aan de voorwaarden vastgesteld in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten;

• De factuur of het stuk moet worden uitgereikt uiterlijk op de 15de dag van de maand na die waarin de btw opeisbaar wordt over het geheel of een deel van de prijs;

• Vrijgestelde handelingen volgens artikel 44 moeten niet worden gefactureerd;

• Elk verbeterend stuk moet specifiek en ondubbelzinnig verwijzen naar de oorspronkelijke factuur;



28 Footer

Regels van welke lidstaat :

• Principe : de lidstaat waar de levering/dienst plaatsvindt;

• Uitzondering : lidstaat waar de leverancier/dienstverrichter is gevestigd :

• B2B dienst : hoofdregel (plaats ontvanger) en waarbij de afnemer zelf de btw moet verleggen (tenzij bij self-billing);

• Levering/dienst die geacht wordt plaats te vinden buiten de EU;



29 Footer

Verplichte vermeldingen (wijzigingen) :

• Datum belastbaar feit of datum ontvangst prijs of een deel ervan : steeds afzonderlijk te vermelden;

• Totaalbedrag van te betalen btw : uit te drukken in nationale munteenheid van de lidstaat bevoegd voor de factureringsregels;

• Vermelding „btw verlegd‟ bij verlegging;

• Vermelding „factuur uitgereikt door afnemer‟ bij self-billing;

• Vermelding „bijzondere regeling reisbureaus‟;

• Vermelding „bijzondere regeling – gebruikte goederen‟;



30 Footer

Bewaring van facturen :

• Ontvangen facturen en een kopie van zijn uitgaande facturen;

• Waar : in België :

• Tenzij in een elektronisch formaat dat een volledige online toegang tot de gegevens in België waarborgt;

• Al dan niet elektronisch;

• Termijn : 7 jaar (authenticiteit herkomst en integriteit inhoud + leesbaarheid moet gewaarborgd blijven) : geen verplichte systemen;

• Via elke bedrijfscontrole die een betrouwbaar controlespoor tussen een factuur en een goederenlevering/dienst aantoont : voor elke factuur kan men de echtheid van de inhoud aantonen, namelijk dat er een werkelijke goederenlevering/dienst tegenover staat !!



31 Footer

Elektronische facturering :

• Geen specifieke regels;

• = papieren facturen (waarborgen moeten dus ook voor papieren facturen geleverd worden !!);

• Elektronische factuur : een factuur die de in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten voorgeschreven gegevens bevat en in om het even welke elektronische vorm wordt uitgereikt en ontvangen;

• Slechts toegestaan mits aanvaarding door de afnemer


Belang van het bedrijfsproces

32 Footer


Bedrijfsproces

33

• Belang van het bedrijfsproces (ongeacht facturatiewijze) :

• Verplichtingen inzake BTW : facturatie- en bewaringsplicht;

• Aftrek van BTW : volledigheid van bedrijfsproces (en niet louter de factuur);

• Teruggaaf van BTW : Idem;

• Analyse van de belastbare handelingen :

• Leveringen en diensten;

• Invoeren en intracommunautaire verwervingen;

• Bewijs vrijstellingen

• Vernieuwde controles door de Administratie :

• Bedrijfsproces : alle stukken moeten kunnen voorgelegd worden;

• Datamining : gegevensvergelijking;

• Juridische kader?

• Pdf doc

• E-mail

• Papieren factuur

• Akkoord dienstverrichter of leverancier?

• Meerdere facturen?

• Bijhorende documenten?

Gevolgen : boeten en verwerping recht op aftrek BTW !!!

Pdf Document E-mail

E-archive

Central e-mailbox?


Elektronische factuur – recht op aftrek

35

Per fax / per pdf verzonden:

• uitoefening recht op aftrek:

• factuur uitgereikt cfr. artikel 53, §2 & 53octies W.BTW;

• ook indien factuur per fax/pdf wordt verzonden!

Elektronische facturen:

• artikel 53octies W.BTW + artikel 1, §2 KB/1: elektronische verzending mogelijk, indien;

• aanvaarding door medecontractant;

• waarborging authenticiteit van de herkomst en integriteit van de inhoud van de factuur

elektronische handtekening, systeem van elektronische uitwisseling van

gegevens cfr. standaardcode EDI OF andere methode

PV van 21 januari 2011 - Brotcorne


Digitalisering van documenten Situatie op vandaag

36

Offerte

Bestelbon

Alg. Voorw.

O

N

D

E

R

N

E

M

I

N

G

K

L

A

N

T

Overeenkomst

Documentenbeheer

Factuur

Alg. Voorw.


Digitalisering van documenten Zo kan het ook … zelfs op btw-vlak

37

O

N

D

E

R

N

E

M

I

N

G

K

L

A

N

T

Documentenbeheer


PRAKTISCH

38 Footer

• Intern bedrijfsproces en interne controle : betrouwbaar controlespoor : levering van goederen :

• Bestelbon;

• Orderbevestiging;

• Leveringsnota;

• Paklijsten;

• Shipping documents;

• Invoerdocumenten – uitvoerdocumenten (douane);

• Vervoersdocumenten;

• Factuur;

• Betaling;

• Andere ….


PRAKTISCH

39 Footer

• Intern bedrijfsproces en interne controle : diensten (bvb : intellectuele diensten) :

• Bestelbon;

• Offerte en orderbevestiging;

• Werkopgaven – uurroosters;

• Invoice proposals;

• Factuur;

• Betaling;

• Advies (mondeling of geschreven);

• Andere : …


GEVOLGEN

40 Footer

• Controle naar echtheid van transacties;

• Controle via uw bedrijfsproces, via alle onderliggende en overeenstemmende documenten en stukken (nummering van geheel, aansluiting met elkaar, …);

• Aftrek van BTW : echtheid en overeenstemmende stukken;

• Bewijs van vrijstellingen : via een geheel van overeenstemmende documenten;

• En wat als u over deze documenten niet beschikt of niet kan beschikken ?

• Afhankelijk van uw verkoopstructuur;

• Afhaaltransacties met contante betalingen;


Praktische voorbeelden

41 Footer


Business klanten:

Transport

Uw onderneming:

Factuur

Levering van goederen: intracommunautair /uitvoer

Leveringsadres DE

Leveringsadres NO

of

- ICL : bewijs echtheid en vrijstelling ?

- Uitvoer : bewijs echtheid en

vrijstelling ?

- DE

© 2011 Deloitte Fiduciaire 43

BEWIJS INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERINGEN

Wie ? • de leverancier

Wat ? • de goederen verlaten België met bestemming een andere lidstaat;

• De verwerver is gehouden over zijn intracommunautaire verwervingen de BTW te voldoen;

Hoe ? • geheel van gebruikelijke en overeenstemmende handelsstukken (o.m. CMR)

• BTW-nummer van de verwerver in een andere lidstaat (moet gekend en juist zijn – te controleren door de verkoper)


BEWIJS UITVOEREN

Wie ?

• de leverancier

Wat ?

• de goederen verlaten de

Gemeenschap

Hoe ?

• geheel van gebruikelijke en overeenstemmende handelsstukken (EU1 of EX1)


Business klanten:

Transport

Uw onderneming:

Factuur

Levering van goederen: met installatie of montage

- Levering met installatie en montage in

Duitsland;

- Wanneer is er installatie of montage ?

- Offerte – bestek – overeenkomst – factuur

– betaling – CMR - …

- DE


INTRACOMMUNAUTAIR DRIEHOEKSVERKEER

A B C

BELGIË ZWEDEN

Factuur 1 Factuur 2

Factuur 1 : ICL Factuur 2 : SE

BTW te voldoen

door C

Vervoer in de relatie A-B

NEDERLAND

Rooster 81-86

(geen BTW) en 46

+ Code T op

kwartaalopgave


Assemblage in LT: Uw onderneming:

(Afgewerkte) goederen komen (niet) terug naar België voorbeeld: maakloonwerk in Litouwen:

Business klanten:

Transport van onderdelen

Factuur 1: Assemblage

Transport afgewerkt product

OFWEL

- LT

- DE

- AT


Producent: Business klanten:

ABC nv

Invoer van goederen : vrijstelling Productie in Azië, klant in DE

DE

Invoer : vrij van BTW :

artikel 40, § 1, 1° d

WBTW

Rooster 81

Onmiddellijk gevolgd

door ICL of

overbrenging :

vrij van BTW artikel 39

bis WBTW

Rooster 46


1

• Belastbare handeling

• Factuurregels

2

• Bewijs echtheid van de handeling

• Via volledig bedrijfsproces

3

• Ook van belang voor recht op aftrek • Bewijs toepasselijke regeling


Datamining


Data Analytics is… • Analyse van gegevens om anomalieën, trends en

risicofactoren te identificeren; • Analyse wordt gebaseerd op een grote hoeveelheid data

i.p.v. een steekproef; • Data komt mogelijks uit verschillende bronnen

(financieel, logistiek, douane-agent, …); • Data wordt bewerkt waarbij verschillende data tegen

elkaar worden afgezet in logische checks om nieuwe informatie en nuttige feitelijke conclusies uit het systeem te halen;

• Data analytics beoogt op een efficiënte wijze alle data op een gecombineerde wijze te verifiëren.

Data Analytics is niet … • Een tool aankopen en je bent gerust voor de rest van je

dagen ...

Wat is Data Analytics?

• Analyse van grote hoeveelheid data

• Data uit verschillende bronnen

• Doel: nieuwe info en conclusies

52


Geavanceerde Data Analytics maakt gebruik van data mining technologie.

Wat is datamining?

• Gebruiken van de beschikbare data;

• Om patronen en relaties te ontdekken uit een groot aantal gegevens;

• Zodat op een efficiënte wijze afwijkingen en “high risk” elementen kunnen geïdentificeerd worden;

• Gebruik makend van specifieke software.

Wat is Data Analytics?

53


‒ De laatste 20 jaar hebben ondernemingen zwaar geïnvesteerd in rapporteringssystemen en het stroomlijnen van hun processen (ERP);

‒ Grote hoeveelheid data aanwezig in de systemen en data warehouse;

‒ Veel data worden automatisch overgenomen uit master data of andere systemen;

‒ Veel analyses worden automatisch verricht (VAT tax code determination);

‒ Manuele entries worden als default code overgenomen bij daaropvolgende transacties.

Gevolg: CFO heeft grote hoeveelheid data niet meer echt onder controle.

• “Ik heb wel vertrouwen in mijn systeem, maar als een parameter verkeerd staat kan ik dit eigenlijk zelf niet meer ontdekken in de massa van transacties”.

• “Commerciële mensen wijzigen flows zonder aan de btw-gevolgen te denken. Ik zou hiervan moeten op de hoogte zijn.”

Data analytics sluit aan bij nieuwe

mogelijkheden en uitdagingen

54


Manuele verificaties (aan de hand van facturen en journaals) en steekproeven zijn zeer tijdrovend en miskennen huidige technische mogelijkheden.

De technologie bestaat om grote hoeveelheden data efficiënt te controleren, de Administratie maakt er zelfs gebruik van, waarom maakt u er geen gebruik van?

Data analytics sluit aan bij nieuwe

mogelijkheden en uitdagingen

55


Ook de Administratie zit niet stil

Data mining

Datamining is een speerpunt in het actieplan voor de strijd tegen de fiscale fraude (J. Crombez).

Doel van datamining: meer efficiënte controles – eerlijker selectie van dossiers.

Administratie heeft automatisch toegang tot bijkomende gegevens:

• Intracommunautaire opgave van EU leveranciers leverancierslisting;

• Jaarlijkse klantenlisting van BE leveranciers leverancierslisting;

• Douane-info.

Issues: technologie – toegankelijkheid van data tussen verschillende diensten (fiscaal – sociaal), feedback.

5

6


Inleiding: waarom een VATSCAN?

57

In de praktijk zien we een verhoogde aandacht van de BTW-Administratie (ook voor directe belastingen) naar controle; (zie media aandacht rond “fraudebestrijding”)

Controle mogelijkheden (procedure) van de BTW-Administratie zijn vaak groter => controle voor directe belasting kan eventueel geïnitieerd worden door BTW Administratie teneinde nuttige info op te sporen voor de controleur van directe belastingen;

Administratie heeft veel meer (elektronische) info uit andere bronnen dan de BTW-aangifte (INTRASTAT, listings uit buitenland & douane, directe belastingen,…);

Meer om meer boekhoudingen worden gevoerd in ERP pakketen (AX, NAV, SAP,…);

DATAMINING is het antwoord van de BTW Administratie om controles efficiënter te laten verlopen en dus dient u zich als Btw-plichtige op een andere manier voor te bereiden.


Datamining in de media

Financiën werft dit jaar bijna 300 ambtenaren aan (Tijd 18/01/2012)

Fiscus verdubbelt aantal

controles (Tijd 18/01/2012)

‘Wie voor deze baan in aanmerking wil komen, zal zich moeten

engageren als fraudestrijder', zegt Francis Adyns, de woordvoerder

van de Federale Overheidsdienst Financiën. ‘Dat zal heel duidelijk

in de functieomschrijving staan.' Alleen mensen met een bachelor of

master komen in aanmerking. ‘We denken daarbij aan economisten,

juristen, boekhouders, maar ook informatici.' Die laatste groep zal

er vooral ingezet worden als zogenaamde dataminers.

Ze moeten computerprogramma's schrijven om uit alle mogelijke

data die de fiscus heeft, de meest fraudegevoelige dossiers te

lichten. Dossiers waarin de fraudestrijders zich dan kunnen

vastbijten.

Ruim de helft van de nieuwe fraudestrijders zal bij de zogenaamde

Algemene Administratie van de Strijd tegen de Fiscale Fraude

terechtkomen. Dat is de nieuwe naam voor de BBI. Dat fiscale

elitekorps wordt zo in één klap ruim een kwart groter. Vandaag

werken bij de BBI 496 mensen. De andere fraudestrijders zullen aan

de slag gaan bij anderen diensten van Financiën, maar zich ook daar

volledig moeten toeleggen op de strijd tegen fraude.

….


Knack

Fiscus werft massaal fraudebestrijders aan DONDERDAG 19 JANUARI 2012 OM 06U44

DE STRIJD TEGEN DE FISCALE EN SOCIALE FRAUDE MOET DIT JAAR 720 MILJOEN EURO IN HET

LAATJE BRENGEN. ER WORDEN DAAROM 276 EXTRA FRAUDEBESTRIJDERS AANGEWORVEN.

© THINKSTOCK

DE BIJZONDERE BELASTINGINSPECTIE (BBI), HET ELITEKORPS VAN DE FISCUS, WORDT RUIM EEN

KWART GROTER. DE FISCUS WERFT, ONDER MEER VOOR DE BBI, 276 EXTRA FRAUDESTRIJDERS

AAN. DAT SCHRIJFT DE STANDAARD.

WIE VOOR DEZE BAAN IN AANMERKING WIL KOMEN, ZAL ZICH MOETEN ENGAGEREN ALS

FRAUDESTRIJDER, ZEGT FRANCIS ADYNS, DE WOORDVOERDER VAN DE FEDERALE

OVERHEIDSDIENST FINANCIËN. ALLEEN MENSEN MET EEN BACHELOR OF MASTER KOMEN IN

AANMERKING. "WE DENKEN AAN JURISTEN, ECONOMISTEN, BOEKHOUDERS, MAAR OOK

INFORMATICI."

RUIM DE HELFT VAN DE NIEUWE FRAUDESTRIJDERS ZAL BIJ DE ZOGENAAMDE ALGEMENE

ADMINISTRATIE VAN DE STRIJD TEGEN DE FISCALE FRAUDE TERECHTKOMEN. DAT IS DE NIEUWE

NAAM VOOR DE BBI. DAT FISCALE ELITEKORPS WORDT IN ÉÉN KLAP RUIM EEN KWART GROTER. DE

ANDERE FRAUDESTRIJDERS ZULLEN AAN DE SLAG GAAN BIJ ANDEREN DIENSTEN VAN FINANCIËN,

MAAR ZICH OOK DAAR VOLLEDIG MOETEN TOELEGGEN OP DE STRIJD TEGEN FRAUDE.

ADYNS IS ER REDELIJK GERUST IN DAT DE FISCUS DIT JAAR ZONDER PROBLEMEN ZIJN

FRAUDESTRIJDERS ZAL VINDEN. DE STRIJD TEGEN DE FISCALE EN SOCIALE FRAUDE MOET DIT

JAAR 720 MILJOEN EURO IN HET LAATJE BRENGEN.


Uit de praktijk gegrepen

61

Regularisatieopgaven:

• Boete wegens het niet verleggen op lokale Belgische leveringen door een buitenlander gefactureerd aan een Belgische BP : 567.000 € (20 %)

• Boete wegens het niet aangeven van ICV vanuit andere lidstaten naar België : 183.000 € (20 %)

• Af te dragen BTW wegens onterechte vrijstelling van BTW over invoeren die hadden moeten gevolgd worden door een ICL : 442.000 €

• Boete wegens geen verlegging van BTW op betaalde royalties vanuit US : 45.000 €

Er zijn nog zeer veel “klassieke” controles, maar zelfs bij klassieke controles heeft controleur zeer veel gegevens in zijn dossier.

Grondige controles voorbereid door speciale informatica-cel kunnen zeer diepgaand en gericht zijn wees voorbereid!


We combineren: • kennis van bedrijf en sector; • diepe btw en douane-skills; • geavanceerde technologie.

Bovenal bieden we een oplossing op maat van de cliënt: VAT scan en Global Indirect Tax Data Analytics op maat van de cliënt.

Resultaten worden weergegeven in een format dat de informatie zeer toegankelijk maakt.

Wat zijn de voordelen van deze aanpak?

Tax Data Analytics

63


« VAT SCAN » als interne datamining: doelstellingen

64

Via qlikview een rapportering maken van :

1) “fouten” in de rapportering inclusief boeteberekening;

2) Transactie die verder dienen te worden onderzocht (bvb via diepgaande BTW-audit);

3) Optimalisaties binnen het BTW domein;

4) Vaststelling die de onderneming een verhoogd risico geeft om geselecteerd te worden in de data mining

Data uit de klanten &

leveranciersfiche

Data uit de BTW aangifte

Data uit de ESL /Intrastat

Steekproef van enkele parameters

op de volledige data

Vergelijking van data in diverse aangifte (bvb

ESL versus BTW aangifte)

Vergelijking van “sleutels” van de

Administratie op de volledige data

Vergelijking van AK met VK tax codes, nazicht van gebruik

van Tax code,…


VAT Scan - Architectuur

Venice Microsoft Dynamics Nav

Data Warehouse

Business Intelligence Technology = Qlikview

VAT Scan

65

Microsoft Dynamics AX SAP Andere (BOB, …)

Historische Analyses Trends (pakket, sector, …)


VAT SCAN: 4 onderdelen van het rapport

66

Risico‟s om geselecteerd te worden in een datamining:

Effectieve “fouten” die werden

vastgesteld binnen de onderzochte data

Wat zijn punten die verder onderzocht dienen te worden

Opportuniteiten op basis van de

onderzochte data

VAT SCAN


Risico’s om geselecteerd te worden in een

datamining:

67

Risico‟s om geselecteerd te

worden in een data mining:


vastgesteld binnen de onderzochte

data



onderzochte data

VATSCAN

Toelichting: Onze testen X,Y, Z onderzoeken het toegenomen risico dat uw dossier door de BTW-Administratie wordt uitgeselecteerd in de datamining: Waarschijnlijkheidstesten binnen INTERVAT; Vergelijking Boekh rek met omzet BTW aangifte; kritisch vragen bij omzet vakken; …


Vergelijking tussen de BTW-aangifte versus ESL

aangifte

68


Effectieve “fouten” die werden vastgesteld binnen de

onderzochte data

69

Risico‟s om geselecteerd te

worden in een data mining:



data



onderzochte data

VATSCAN

Toelichting: Onze testen X,Y, Z laten data zien waarin effectieve fouten werden vastgesteld opzichtens de Belgische BTW wetgeving:

in vak 88 werden er verleggingen vastgesteld voor hoteldiensten uit Nederland; vak 83 in vergelijking met wijzigingen in actief rekening 22 tem 27; ….


Wat zijn punten die verder onderzocht dienen te

worden

70

Toelichting: Onze testen X,Y, Z laten data zien waarin bijkomend onderzoek /informatie noodzakelijk is:

Onderhoud machines & toepassing “MC”; EU of EXP verkopen met incoterm EXW of FCA….

Risico‟s om geselecteerd te worden in een data mining:



data

Wat zijn punten die verder

onderzocht dienen te worden


onderzochte data

VATSCAN


Opportuniteiten op basis van de onderzochte data

71

Toelichting: Onze testen X,Y, Z laten data zien waarbij wij BTW-optimalisatie werden vastgesteld: uw onderneming heeft vandaag geen aanvraag

ingediend voor een ET 14000 vergunning, maar uit onze test blijkt dat….; ….

Risico‟s om geselecteerd te worden in een data mining:



data

Wat zijn punten die verder

onderzocht dienen te worden


onderzochte data

VATSCAN

72

Luc Heylens,

Director VAT department

[email protected]

Deloitte Fiduciaire, kantoor Gent

Kortrijksesteenweg 1146, 9051 Gent

Tel. 09 393 75 85

De inhoud en de lay-out van deze presentatie zijn de exclusieve eigendom van Deloitte

Fiduciaire* (hierna “Deloitte”) en/of zijn medewerkers en worden beschermd door het

auteursrecht en andere relevante intellectuele eigendomsrechtwetten en verdragen.

Geen enkele reproductie in onder het even welke vorm of via om het even welk

medium is toegestaan zonder de uitdrukkelijke toestemming van Deloitte.

Deze presentatie werd opgemaakt in algemene termen en men kan er dan ook voor

specifieke situaties niet op steunen.

Hoewel Deloitte de betrouwbaarheid van de gegeven informatie nagaat, is dergelijke

informatie algemeen en kan Deloitte in geen geval aansprakelijk worden gesteld voor

mogelijke fouten die kunnen optreden ten gevolge van het gebruik of de interpretatie

van deze informatie zonder de bijstand van Deloitte.

De informatie die in deze presentatie is vervat, is gebaseerd op de wet,

reglementeringen, rechtspraak, concrete gevallen, rulings en andere bronnen

die bestaan op het moment van de presentatie. Bijgevolg kunnen latere

wijzigingen in of aan het voorgaande (waarvoor Deloitte geen

verantwoordelijkheid draagt om de lezer/gebruiker ervan te informeren) leiden

tot de ongeldigheid van de informatie vervat in de presentatie.

Toepassing van de vervatte principes zal afhangen van de specifieke

toepasselijke omstandigheden en we raden aan dat U professioneel advies

vraagt vooraleer te handelen of u te onthouden van enige handeling op basis

van de inhoud van deze presentatie. Deloitte zal de lezer/gebruiker graag

bijstaan om hem te adviseren hoe de principes vervat in deze presentatie toe

te passen in specifieke situaties. Deloitte aanvaardt geen zorgvuldigheidsplicht

of aansprakelijkheid voor enig verlies veroorzaakt aan een persoon die handelt

of die zich onthoudt van enige handeling als gevolg van enige informatie

vervat in deze presentatie.

*Een afdeling van Deloitte Accountancy BV o.v.v.e. CVBA.

Blijf in balans 2012 - Elektronische facturatie

Economy & Finance

Transcript of Blijf in balans 2012 - Elektronische facturatie