Post on 23-May-2015
1
“De Penningmeester”
Werkgroep: K & E
Workshop
2
Workshop: “de penningmeester”
Doel :
(Beginnend) Penningmeester wegwijs maken.
Voor Na
3
Workshop: “de penningmeester”
Deze workshop bestaat uit 2 delen:
- Algemeen(Plaats – functie - taak)
- Boekhouding
4
Workshop: “de penningmeester”
Het algemeen gedeelte: (1)
- Algemene opmerking
- Organisatie afdeling
- Bestuurssamenstelling
- Taken van het bestuur
- Taken van de penningmeester
5
Workshop: “de penningmeester” Deel 1 algemeen
Algemene opmerking
Afdeling is zelfstandige vereniging
- aansprakelijkheid
- verenigingsregister KvK
Niet ingeschreven == ieder lid hoofdelijk aansprakelijk
Wel ingeschreven == aanspr.k.heid ligt bij bestuursleden
(Voorbeeld)
6
Workshop: “de penningmeester” Deel 1 algemeen
Het algemeen gedeelte: (1)
- Algemene opmerking
- Organisatie afdeling
- Bestuurssamenstelling
- Taken van het bestuur
- Taken van de penningmeester
7
Workshop: “de penningmeester”
Organisatie afdeling
KBO-Brabant- 4 Regios (overleg orgaan)
- 27 kringen- 320 zelfstandige afdelingen
Statuten
O.a vastgelegd:- Doel
- Structuur
- Handelwijze
(definitie)
Deel 1 algemeen
8
Workshop: “de penningmeester”
Het algemeen gedeelte: (1)
- Algemene opmerking
- Organisatie afdeling
- Bestuurssamenstelling
- Taken van het bestuur
- Taken van de penningmeester
9
Workshop: “de penningmeester”
Bestuurssamenstelling
- in statuten geregeld
- algemeen bestuur
- dagelijks bestuur
Voorzitter
Secretaris
Penningmeester
Lid 1Lid 2Enz.
Dagelijks bestuur
Deel 1 algemeen
10
Workshop: “de penningmeester”
Het algemeen gedeelte: (1)
- Algemene opmerking
- Organisatie afdeling
- Bestuurssamenstelling
- Taken van het bestuur
- Taken van de penningmeester
11
Workshop: “de penningmeester”
Taken van het bestuur
Vastgelegd in de statuten
- belast met algemene leiding (DB dagelijkse)
- verantwoording schuldig aan algemene vergadering
- vertegenwoordigt naar buiten
- sluit overeenkomsten
- stelt werkplan (beleidsplan) op
Beleidsplan
Bestuur
(activiteiten – begroting)
Deel 1 algemeen
12
Workshop: “de penningmeester”
- Algemene opmerking
- Organisatie afdeling
- Bestuurssamenstelling
- Taken van het bestuur
- Taken van de penningmeester
Het algemeen gedeelte: (1)
13
Workshop: “de penningmeester”
Taken van de penningmeester - 1
Krachtens statuten vastgelegd in het reglement
- beheert de geldmiddelen
- voert een overzichtelijke boekhouding
- brengt financieel verslag uit op de jaarvergadering(met rapport van de kascommissie)
- informeert tussentijds het bestuur
- regelt inning contributie en subsidieaanvragen
- draagt zorg voor de afdracht aan KBO-Brabant
Deel 1 algemeen
14
Workshop: “de penningmeester”
Taken van de penningmeester - 2
Niet expliciet in reglement genoemd:
- is verantwoordelijk voor de financieën van activiteiten
- beoordeelt of activiteiten binnen het budget vallen
- stelt een begroting op
Deel 1 algemeen
15
Workshop: “de penningmeester” Deel 1 algemeen
Contacten penningmeester- Intern (binnen afdeling)
* bestuursleden* kascommissie* leden (contributie / vergaderingen)* commissieleden / werkgroepen
- Extern (buiten afdeling)
* KBO-Brabant
* gemeente / subsidieverleners
* bank
* sponsoren
* leveranciers / zaal eigenaren
16
Workshop: “de penningmeester”
Het algemeen gedeelte: (1)
- Algemene opmerking
- Organisatie afdeling
- Bestuurssamenstelling
- Taken van het bestuur
- Taken van de penningmeester
17
Workshop: “de penningmeester”
Effe pauze !!
Vragen / opmerkingen ?
Deel 1 algemeen
Anders
18
Workshop: “de penningmeester”
Deze workshop bestaat uit 2 delen:
- Algemeen(Plaats – functie - taak)
- Boekhouding
19
Workshop: “de penningmeester”
Deel 2 Boekhouden
1 - Algemeen
2 - Middelen (bij dubbele boekhouding)
3 - Begrippen
4 - Boekhouding
Vier hoofdstukken:
20
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
1 - Algemeen1.1 Inleiding
- Art.6 van Wetboek KvK en Fabr. verplicht tot boekhouding
* Zodanig dat ten alle tijden rechten en plichten blijken
* Bewaarplicht 10 jaar (fiscaal 7 jaar)
- Administratie bevat alle schriftelijk vastgelegde gegevens
(van belang voor bedrijfsvoering en afl. verantwoording)
- Boekhouding = het systematisch verzamelen, vastleggenen verwerken van financiële feiten
* Geldontvangsten - betalingen* Vorderingen - schulden* Kosten - opbrengsten
21
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
1 - Algemeen
Vervolg 1.1 Inleiding
- ontvangsten en uitgaven overzichtelijk registreren
* Enkelboekhouden (alleen dagboeken)
* Dubbelboekhouden (dagboeken – grootboek)
- verschillende mogelijkheden
22
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
1.2 Enkel Boekhouden
1 - Algemeen
- gebruikt bij (zeer) kleine verenigingen
- gebruik dagboeken (kas-, bank-, giroboek)
- t.b.v. overzichten soms tabelarisch
- meestal alleen overzicht ontvangsten / uitgaven
- soms vermogensvergelijking
(beginvermogen + ontvangsten – uitgaven = eindvermogen)
- meestal geen balans en/of exploitatieoverzicht
(Voorbeeld)
23
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
1 - Algemeen
1.3.1 Doel - bepalen van het vermogen- samenstelling van het vermogen bepalen
- vaststellen van beleid
- doelmatigheid van het beleid bepalen
- betrouwbaar middel om beslissingen te nemen
1.3.2 Middelen - dagboeken
- grootboek
- documenten
(facturen – onkostennota’s – kwitanties)
1.3 Dubbelboekhouden (± 1450 monnik Luca Pacioli)
24
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
2 - Middelen
2.1 Dagboeken
Hierin worden financiële gebeurtenissen middels genummerde
(datum-kasstuknr.-omschrijving-ontv.-uitg.)documenten in tijdsvolgorde ingeschreven
- Kasboek* Registreren (boeken) alle contante ontvangsten / betalingen* Periodiek (maand/week) afsluiten en saldo controleren)
(Voorbeeld)
- Bankboek - gevormd door gezamenlijk bankafschriften
- Giroboek - gevormd door gezamenlijk giroafschriften
(Voorbeeld)
(Voorbeeld)
(Afschriften gezien vanuit de bank debet-credit)
(Afschriften gezien vanuit de Giro Bij-af)
25
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
2 - Middelen
2.1 Dagboeken (vervolg)
- Inkoopboek (registratie inkopen aan de hand van ink.facturen)
Later verwerking in de boekhouding bij Voorraden en nog te betalen bedragen (crediteuren)
- Verkoopboek (registratie verkopen aan de hand van verk.facturen)
Later verwerking in de boekhouding bij Voorraden en nog te ontvangen bedragen (debiteuren)
- Memoriaalboek (wat we in de andere niet “kwijtkunnen”)
(voorbeeld)
26
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
2 - Middelen
2.2 Grootboek ( Rekeningschema )
- bestaat uit een aantal grootboekrekeningen- ingedeeld in rubrieken- rubrieken vormen tesamen het rekeningschema
Rubriek:0 - balansposten1 - liquide middelen2 - tussenrekeningen / overlopende posten3 - voorraden4 - kosten groepsgewijs
5 - kosten naar kostenplaats 6 - kosten per product7 - inkopen registratie8 - opbrengsten9 - verlies en winst
Rekeningnummer (3,4 of meer cijfers) begint met ….
(voorbeeld)
27
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
2 - Middelen
2.2 Grootboek ( Rekeningschema ) Vervolg
Aan de hand van deze rubrieken financieel verslag
I - Balans
II - Verlies en winstrekening
* gecomprimeerd
* uitgebreid
Bestaande uit:
III - Toelichting(en)
28
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
3 - Begrippen
3.1 Vermogen (vroeger kapitaal genoemd)
- weergegeven in Balans
- momentopname
- bestaat uit eigen- en vreemd vermogen
- bestaat uit bezittingen en schulden
- schulden vormen het vreemd vermogen (langlopende en kortlopende schulden)
- eigen vermogen bestaat uit bezittingen - schulden
(gebouwen, grond, machines, voorraden, auto, geld, vorderingen, enz.)
Vermogen = eigen vermogen + vreemd vermogen
29
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
3 - Begrippen
3.2 Balans
- overzicht van het vermogen
- begin en eind van een periode (meestal een jaar)
- geeft aan hoe het vermogen is aangewend
- Debetzijde (= linkerzijde) bezittingen
* Vaste activa (gebouwen, grond, enz.)
* Vlottende activa (kas- bankgeld, debiteuren)
- Creditzijde (= rechterzijde) vermogen
* Eigen vermogen
* Vreemd vermogen Debet Wat heb ik? Credit Hoe heb ik het betaald?
(voorbeeld)
30
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
3 - Begrippen
3.3 Proefbalans
Overzicht van alle grootboekrekeningen, ingedeeld naar rubrieken, met de totaalbedragen van de debet- en de creditzijde
3.4 Saldibalans
Overzicht van alle grootboekrekeningen, ingedeeld naar rubrieken, met uitsluitend de saldobedragen
(voorbeeld)
31
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
3 - Begrippen
3.5 Verlies- en Winstrekening- Kosten en baten tot uitdrukking gebracht
- Samengesteld met behulp van de saldivan de grootboekrekeningen
- Gecomprimeerd Saldi van rubrieken
- Uitgebreid Saldi van alle rekeningen
(voorbeeld)
(voorbeeld)
- Geeft periode resultaat
3.6 Vermogensvergelijking (Kapitaalsvergelijking)
- Hiermede eindvermogen bepalen
- Beginverm. + opbrengsten – uitgaven = eindvermogen
- Afschrijvingen en reserveringen bij uitgaven
32
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen
Boeken = documenten verwerken in de boekhouding
* document voorzien van: - documentnummer
- gr.boekrekeningnummer
* Via journaalposten op betreffende gr.b.rek. gerigistreerd
(aan de hand van de dagboeken)
(bij boekhoudprogramma automatisch)
33
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen (vervolg)
Boekingsregels
* Regel voor bezit: - meer bezit debet- minder bezit credit
* Regel voor schuld: - meer schuld credit- minder schuld debet
* Kostenregel: - kosten debet(vermogen neemt af)
* Opbrengstregel: - opbrengsten credit(vermogen neemt toe)
34
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Kasboek- grootboek. Kas rek.nr. 1000 Autokosten rek.nr. 4000
- elke boeking op rek.nr. 1000 ook op tegenrekening
Voorbeeld:
22 oktober. Contant benzine van tankstation “Pietersen”
- Journaalpost:
- In kasboek. Kasbon krijgt documentnummer K 1
grootboek
35
Workshop: “de penningmeester”
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Bank/Giroboek
- Bankafschrift 1 d.d. 22-01-2008
Gemeente Subsidie 2008 Credit § 2.000,00
- In Gr.boek. Bank reknr. 1100 Subsidie reknr. 8000
- Journaalpost:
Voorbeeld:
grootboek
Deel 2 Boekhouden
36
Workshop: “de penningmeester”
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Inkoopboek
Voorbeeld:
- Actie. Op 22 jan. Ingekocht bij Janssen voor § 300,00
- Ink.boek: 22/1 Fact. Janssen I25 § 300,00
- In Gr.boek. Inkopen reknr. 7000 Crediteuren reknr. 1600
- Journaalpost:grootboek
Deel 2 Boekhouden
37
Workshop: “de penningmeester”
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Inkoopboek (vervolg)
- Grootboek onder rek. Crediteuren subrek. Janssen nr 200
- Journaalpost: grootboek
Deel 2 Boekhouden
38
Workshop: “de penningmeester”
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Inkoopboek (vervolg)
- Factuur van Janssen wordt op 10-2-2008 per bank betaald
- Journaalpost: grootboek
Deel 2 Boekhouden
39
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Inkoopboek (vervolg)
Bij KasstelselKasstelsel wordt de factuur pas verwerkt op het moment van betaling
- Journaalpost: grootboek
40
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Verkoopboek
- Actie: 22/1 verkopen aan Nelissen voor § 300,00
- In Verk.boek: 22/1 Fact Nelissen V25 debet 300,00
- Gr.boek: Debiteuren nr. 1500 Verkopen nr. 8000
Nelissen in Debiteuren: subrek. 220
- Journaalpost:grootboek
Voorbeeld:
41
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Verkoopboek (vervolg)
- Verwerken in Subgrootboekrekening
- Journaalpost:grootboek
42
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Verkoopboek (vervolg)
- Nelissen betaalt op 9/2 per bank
- Journaalpost: grootboek
43
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
* Verkoopboek (vervolg)
Bij KasstelselKasstelsel wordt de factuur pas verwerkt op het moment van betaling
- Journaalpost: grootboek
44
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
Van Dagboek naar Dagboek
Altijd via tussenrekening
Voorbeeld: 8 jan. Geldopname van bankrekening § 250,00
Zonder tussenrekening:
Kasboek: 1000 Kas Overboeking 250,00
1200 Bank Overboeking 250,00
Bankboek:
1200 Bank Overboeking 250,00
1000 Kas Overboeking 250,00
Journaalposten vanuit:
grootboek
45
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
4 - Boekhouding
4.0 Boekingen - Voorbeelden
Van Dagboek naar Dagboek
Met tussenrekening: (Kruisposten Gr.b.reknr. 2500)
Journaalposten vanuit:
Kasboek: 1000 Kas Overboeking 250,00
2500 Kruisp. van bank naar kas 250,00
Bankboek:
1200 Bank Overboeking 250,00
2500 Kruisp. van bank naar kas 250,00
grootboek
46
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
Samenvatting:
DocumentStap 1: Opnemen in dagboek
Stap 3:
Verwerken in grootboek
Stap 2: journaalpost opstellen
47
Workshop: “de penningmeester”
Deze workshop bestaat uit 2 delen:
- Algemeen(Plaats – functie - taak)
- Boekhouding
48
Workshop: “de penningmeester”
Vragen / opmerkingen ?
Anders
Aan de slag !! en
Succes als penningmeester !
49
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
50
Workshop: “de penningmeester” Deel 2 Boekhouden
51
Workshop: “de penningmeester”
(terug)
52
Workshop: “de penningmeester”
Statuten
Statuten zijn grondregels, bepalingen die ten grondslag liggen aan bepaalde rechtspersonen, zoals de naamloze vennootschap, besloten vennootschap, vereniging en stichting, die in de notarieel verleden akte van oprichting zijn vervat (art. 2:66 en 2:177 Burgerlijk Wetboek).
De statuten moeten met de akte van oprichting ter kennisneming door derden worden ingeschreven in het handelsregister, terwijl een authentiek afschrift van de akte van oprichting daar moet worden gedeponeerd. (art. 2:69 en 2:180 Burgerlijk Wetboek). (terug)
53
Workshop: “de penningmeester”
(Terug)
54
Workshop: “de penningmeester”
(Terug)
55
Workshop: “de penningmeester”
(Terug)
56
Workshop: “de penningmeester”
(Deze rekening is in 2004 opgeheven)
(Terug)
57
Workshop: “de penningmeester”
(terug)
58
Workshop: “de penningmeester”
Rekening 1000 Kas
31/1 Pietersen K1 100,00
Rekening 4000 Autokosten
31/1 Pietersen K1 100,00
Grootboek na verwerking benzine aankoop:
(terug)
59
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking ontvangst subsidie:
Rekening 1200 Bank
22/1 Subsidie B1 2.000,00
Rekening 8000 Subsidie
22/1 Subsidie B1 2.000,00
(terug)
60
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking inkoop naar Crediteuren:
Rekening 1600 Crediteuren
22/1 Fact Janssen I25 300,00
Rekening 7000 Inkopen
22/1 Fact Janssen I25 300,00
(terug)
61
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking inkoop naar subrekening:
Rekening 1600 Crediteuren
22/1 Fact Janssen I25 300,00 22/1 Fact Janssen I25 300,00
Subrekening Crediteuren 200 Janssen
22/1 Fact Janssen I25 300,00
Rekening 7000 Inkopen
22/1 Fact Janssen I25 300,00 (terug)
62
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking betaling:
Rekening 1200 Bank
10/2 Fact. Janssen I25 300,00
Rekening 1600 Crediteuren
22/1 Fact Janssen I25 300,00 22/1 Fact Janssen I25 300,00 10/2 Fact Janssen I25 300,00 10/2 Fact Janssen I25 300,00
Subrekening Crediteuren 200 Janssen
10/2 Fact Janssen I25 300,00 22/1 Fact Janssen I25 300,00
Rekening 7000 Inkopen
22/1 Fact Janssen I25 300,00 (terug)
63
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking betaling:
Bij Kasstelsel.
Rekening 1200 Bank
10/2 Fact. Janssen I25 300,00
Rekening 7000 Inkopen
10/2 Fact Janssen I25 300,00
(terug)
64
Workshop: “de penningmeester”
Rekening 1500 Debiteuren
22/1 Fact Nelissen V25 300,00
Rekening 8000 Verkopen
22/1 Fact Nelissen V25 300,00
Grootboek na verwerking verkoop naar Debiteuren:
(terug)
65
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking verkoop naar subrekening:
Rekening 1500 Debiteuren
22/1 Fact Nelissen V25 300,00 22/1 Fact Nelissen V25 300,00
Subrekening Debiteuren 220 Nelissen
22/1 Fact Nelissen V25 300,00
Rekening 8000 Verkopen
22/1 Fact Nelissen V25 300,00
(terug)
66
Workshop: “de penningmeester”
Grootboek na verwerking betaling:Rekening 1200 Bank
9/2 Nelissen V25 300,00
Rekening 1500 Debiteuren
22/1 Fact Nelissen V25 300,00 22/1 Fact Nelissen V25 300,00 9/2 Nelissen V25 300,00 9/2 Nelissen V25 300,00
Subrekening Debiteuren 220 Nelissen
22/1 Fact Nelissen V25 300,00 9/2 Nelissen V25 300,00
Rekening 8000 Verkopen
22/1 Fact Nelissen V25 300,00 (terug)
67
Workshop: “de penningmeester”
Bij Kasstelsel.
Grootboek na verwerking betaling:
Rekening 1200 Bank
9/2 Nelissen V25 300,00
Rekening 8000 Verkopen
9/2 Fact Nelissen V25 300,00
(terug)
68
Workshop: “de penningmeester”
Rekening 1000 Kas
8/1 Overb. Van Bank 250,00 8/1 Overb. Van Bank 250,00
Rekening 1200 Bank
8/1 Overb. Van Bank 250,00 8/1 Overb. Van Bank 250,00
Grootboek zonder tussenrekening:
Van dagboek naar dagboek:
(terug)
69
Workshop: “de penningmeester”
Van dagboek naar dagboek:
Grootboek met tussenrekening:
Rekening 1000 Kas
8/1 Overb. Van Bank 250,00
Rekening 2500 Kruisposten
8/1 Van bank naar kas 250,00 8/1 Van bank naar kas 250,00
Rekening 1200 Bank
8/1 Overb.naar kas 250,00
(terug)
70
Workshop: “de penningmeester”
Voorbeeld inkoop- / verkoopboek
(terug)
71
Workshop: “de penningmeester”
(terug)
72
Workshop: “de penningmeester”
(terug)
73
Workshop: “de penningmeester”
(terug)
74
Workshop: “de penningmeester”
75
Workshop: “de penningmeester”
Saldibalans Boekjaar 2007 Blad 2
(terug)
76
Workshop: “de penningmeester”