Regelgeving, percentages en loonkosten in Nederland

Karin Weckseler

Nieuwe regelgeving

• Wet Beperking Ziekteverzuim en Arbeidsongeschiktheid Vangnetters (BeZaVa)

• Premiedifferentiatie (Whk)• Werkkostenregeling en de ET-

regeling

Wet Beperking Ziekteverzuim en Arbeidsongeschiktheid Vangnetters

(BeZaVa)

• Werkgevers mede verantwoordelijk voor instroom WIA• Flexwerkers: uitzendkrachten en geëindigde overeenkomsten voor

bepaalde tijd• de instroomcijfers van 2012 zijn al bepalend voor de premiestelling

in 2014

• Gedifferentieerde premie Whk is som van drie premiecomponenten: 1. WGA-vast2. WGA-flex3. ZW-flex

Vanaf 2016 samenvoeging WGA-vast en WGA-flex

Premieberekening ZW-flex en WGA-flex

Onderscheid in omvang werkgeverschap

• Kleine werkgever10x gemiddelde loonsom € 307.000

sectorale premie WGA-vast, WGA-flex, ZW

• Middelgrote werkgever10 tot 100x gemiddelde loonsom € 307.000 - € 3.070.00

deels geïndividualiseerde en deels sectorale premie WGA-vast, WGA-flex, ZW

• Grote werkgever100x gemiddelde loonsom of meer >= € 3.070.000

geïndividualiseerde premie WGA-vast, WGA-flex, ZW

Gemiddelde loonsom 2014: € 30.700

Verandering premie WW Nederland

Premie WW

Basispremie WAO/WIA

Whk-rekenpremie

2013 2014• WW-Awf• sectorfonds• kinderopvang• ZW• WGA

• WW-Awf• sectorfonds

• Kinderopvang

• WGA-flex• ZW

Premiepercentages Nederland

• WAO/WIA-basispremie

• Wg-bijdrage kinderopvang• Whk-rekenpremie

WGA-vastWGA-flexZW

• Awf-premie• ZVW-inkomensafh wg• Sectorfondspremie

gemiddeldAgrarisch losUitzendbedrijven II A

2013 2014• 4,65%

• 0,54% 0,54%

• 1,70%• 7,75%

• 2,76%• 9,00%• 14,20%

• 4,95%• 0,50% • 1,03% 0,51% 0,18% 0,34%• 2,15%• 7,50%

• 2,68%• 7,58%• 6,82%

Minimumlonen 2014

• Het wettelijk bruto minimumloon (WML) voor werknemers van 23 jaar en ouder per 1 januari 2014:

• € 1.485,65 per maand • € 342,85 per week • € 68,57 per dag

• € 8,57 per uur 40-urige werkweek• € 9,02 per uur 38-urige werkweek• € 9,52 per uur 36-urige werkweek

Loonkosten WML 38-urige werkweek2013

SalarisInhouding ziektewetaanvullingToeslag feestdagenToeslag kort verzuim/bijzonder verlofToeslag vakantiedagenWachtdagcompensatieScholingsfondsSociaalfondsWAO/IVA/WGA-basisSectorfondsWGA-gedifferentieerdWE-werkgeverVakantiedagen reservering 8,7%Vakantiegeld reservering 8%ZVW werkgeversheffing

Dagen gewerktUren gewerkt

Kosten per uur

8,98 341,24 341,241,16% 341,24 -3,963,04% 345,20 10,490,60% 345,20 2,071,74% 345,20 6,011,16% 341,24 3,961,02% 341,24 3,480,20% 424,82 0,854,65% 420,87 19,57

14,20% 420,87 59,760,47% 420,87 1,981,70% 420,87 7,158,70% 345,20 30,03

8% 387,77 31,027,75% 420,87 32,62

546,28

5,0038,00

14,38

Loonkosten WML 38-urige werkweek2014

SalarisInhouding ziektewetaanvullingToeslag feestdagenToeslag kort verzuim/bijzonder verlofToeslag vakantiedagenWachtdagcompensatieScholingsfondsSociaalfondsWAO/IVA/WGA-basisWg-bijdrage kinderopvangSectorfondsWhk-gedifferentieerd WGA-vast WGA-flex ZWWE-werkgeverVakantiedagen reservering 8,66%Vakantiegeld reservering 8%ZVW werkgeversheffing

Dagen gewerktUren gewerkt

Kosten per uur

9,02 342,76 342,761,56% 342,76 -5,352,60% 346,74 9,020,60% 346,74 2,081,73% 346,74 6,001,16% 342,76 3,981,02% 342,76 3,500,20% 419,53 0,844,95% 419,53 20,770,50% 419,53 2,106,82% 419,53 28,61

0,14% 419,53 0,590,82% 419,53 3,444,44% 419,53 18,632,15% 419,53 9,028,66% 346,74 30,03

8% 387,80 31,027,50% 419,53 31,47

538,49

5,0038,00

14,17

ET-regeling• Extraterritoriale kosten: vergoeding voor extra kosten voor het

verblijf buiten het land van herkomst1. Kosten voor huisvesting2. Kosten voor levensonderhoud3. Reiskosten thuisland – NL

• Goedkeuring door Belastingdienst > brancheorganisaties• Werknemer komt uit buitenland en is door u geworven• Arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd• Werknemer valt onder Nederlandse sociale zekerheid• Uitruil van loon voor vergoeding ET-kosten alleen voor loon voor

overuren (boven WML)• Geen werknemerslasten/loonheffing• Brutoloon werknemer daalt

ET- en werkkostenregeling

• Normbedrag voor vergoeding:– Inwoning: per week € 39,75– Levensonderhoud: verschilt per land van herkomst– Vervoer: € 0,19 per kilometer

• 30%-regeling of werkelijke kosten

ET- en werkkostenregeling

• Onder werkkostenregeling:Gerichte vrijstelling

• Bovenmatig deel gerichte vrijstelling: eindheffingsloon vrije ruimte 1,5%

en/of belast loon werknemer

Tabel 23 Normbedragen werkkostenregeling

Vrije vergoeding per kilometer € 0,19

Maaltijden € 3,15

Huisvesting en inwoning: per dag € 5,35

Percentages LoonheffingenNederland

Schijf

1. € 0 t/m € 19.645

2. € 19.646 t/m 33.363

3. € 33.364 t/m 56.531

4. € 56.532 of meer

2013 2014

• 37,00%• 42,00%• 42,00%• 52,00%

• 36,25%• 42,00%• 42,00%• 52,00%

Percentages LoonheffingenNederland geen SV

Schijf

1. € 0 t/m € 19.645

2. € 19.646 t/m 33.363

3. € 33.364 t/m 56.531

4. € 56.532 of meer

2013 2014

• 5,85%• 10,85%• 42,00%• 52,00%

• 5,10%• 10,85%• 42,00%• 52,00%

Wetgeving NL bij verloning buitenland

• Buitenlandse werkgever/uitzendbureau moet minimaal het Nederlands wettelijk minimumloon betalen inclusief vakantiegeld

• Werknemer heeft recht op hetzelfde aantal vakantiedagen• A1-verklaring: bewijs van sociale verzekering in het land van

herkomst• Arbeidsomstandigheden en werk- en rusttijden Nederlandse

wetgeving• Werkgever moet zich houden aan bepalingen cao• Buitenlandse uitzendbureaus ingeschreven bij Nederlands

Kamer van Koophandel• NEN 4400-2 certificering en VCU certificaat

Karin Weckseler

Bodewes Administratie en Belastingadvies B.V.

Wijkermeerweg 23B1948 NT  Beverwijk

0251-375530info@bodewesadmin.nl