Voorlichtingsbijeenkomst

RDA

2

Onderwerpen

1. RDA in het kort2. Wie komen in aanmerking3. Hoe werkt de RDA4. Welke kosten en uitgaven wel5. Welke kosten en uitgaven niet6. Lusten en lasten7. Hoe dient u in 8. RDA proces

3

1. RDA in het kort

• Research & Development Aftrek

• Fiscale aftrek voor overige R&D-kosten:> R&D-investeringen (= UITGAVEN)> R&D-exploitatiekosten (= KOSTEN)

• Dus: > S&O-loonkosten via de WBSO > overige kosten en uitgaven m.b.t. S&O via de RDA

• Budget:– € 250M in 2012; – € 375M in 2013;– € 500M in 2014 en verder.

• Koppeling aan WBSO: gezamenlijke aanvraag voor WBSO en RDA

4

2. Wie komen in aanmerking

Twee voorwaarden:

• Uw onderneming betaalt vennootschapsbelasting of u betaalt als zelfstandig ondernemer inkomstenbelasting

• U maakt gebruik van de WBSO en heeft een S&O-verklaring

5

3. Hoe werkt de RDA

• Gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA

• Schatting van kosten en uitgaven per project

• AgNL geeft beschikking met daarin het RDA-bedrag

• RDA-bedrag:40% van de goedgekeurde kosten/uitgaven, of40% van een forfaitair bedrag o.b.v. uren

• RDA-bedrag is aftrekpost: verlaagt winst (IB/VpB)

• Verrekening via aangifte IB/VpB

6

RDA: op basis van forfait

• Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring ≤ 150 per maand• RDA-bedrag: forfaitair € 15 per S&O-uur• Lage administratieve lasten, lage uitvoeringskosten• “Escape” mogelijk bij werkelijke kosten/uitgaven > € 50.000/jaar

Voorbeeld:• Ondernemer is VpB of IB-plichtig• S&O-verklaring voor het hele kalenderjaar 2012 voor 1.000 uren • RDA-bedrag: 1.000 x € 15 x 0,40 = € 6.000• RDA-bedrag is aftrekpost voor aangifte (VpB/IB) over 2012

7

RDA: op basis van kosten/uitgaven

•Aantal uren WBSO-aanvraag/S&O-verklaring > 150 per maand•RDA-bedrag: op basis van kosten en uitgaven

Voorbeeld:•Ondernemer is VpB of IB-plichtig•S&O-verklaring voor heel 2012 voor 6.000 uren•Schatting kosten en uitgaven: € 100.000 •RDA-bedrag: € 100.000 x 0,40 = € 40.000 •Aftrekpost in aangifte VpB/IB over 2012

8

4. Welke kosten en uitgaven wel

• Kosten en uitgaven te relateren aan eigen S&O-projecten

• Kosten: uitsluitend dienstbaar aan S&O-projecten

• Uitgaven: dienstbaar aan S&O-projecten

• Verplichtingen moeten na 31-12-2011 zijn aangegaan

9

Voorbeelden van kosten

• Aanschaf van materialen voor testen of het doen van proeven• Aanschaf materialen voor het maken van een prototype• Aanschaf (licenties voor) specifieke software die nodig zijn voor

het S&O-project• Werk (geen S&O) i.h.k.v. eigen S&O dat wordt uitbesteed aan

derden • Kosten voor huur van apparaten of gebouwen met S&O-functie• Reis- en verblijfkosten (binnen EU) voor het uitvoeren van S&O

werk

10

Voorbeelden van uitgaven

• Investeringen in nieuwe gebouwen waarin S&O-werkzaamheden gaan plaatsvinden

• Aanschaf van nieuwe apparatuur of gereedschappen nodig voor het vervaardigen van prototypes

• Aanschaf van ICT-hardware specifiek bedoeld voor S&O

11

Toerekening van uitgaven

• Uitgaven kunnen gedeeltelijk worden gebruikt voor S&O• Dus: het deel van de investering dat voor S&O wordt gebruikt

opgeven voor de RDA• In de aanvraag noemt u de uitgave, het % van toerekening en

een korte toelichting

NB: individuele bedrijfsmiddelen met een waarde > 1 miljoen euromoeten in 5 verschillende jaren worden aangevraagd; elk jaar 20 % opvoeren.

12

Voorbeeld 1

• Een producent van levensmiddelen koopt een microscoop van € 200.000

• Onderneming doet een S&O-project van 2 jaar• Microscoop wordt gedurende die 2 jaar voor 70% van de tijd

ingezet voor dit project• De rest van de tijd voor andere doeleinden, bv. kwaliteitscontrole• Kwalificerend voor RDA: 70% X 200.000

• In WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’:“ Microscoop € 140.000 (70%) ” en een korte toelichting

13

Voorbeeld 2

• Een onderneming investeert in een nieuw gebouw van € 1.500.000• In het nieuwe gebouw zullen naast S&O ook andere activiteiten

plaatsvinden• De onderneming vraagt WBSO / RDA aan voor een S&O-project• Totale vloeroppervlak is 2.500 m²• Gedurende de projectperiode zal 1.250 m² van het gebouw gebruikt

worden voor S&O• Kwalificerend voor RDA: 50% X 1.500.000

• In de WBSO/RDA aanvraag onder ‘uitgaven’:“ Nieuw gebouw € 750.000 (50%)” en een korte toelichting

14

5. Welke kosten en uitgaven niet

• Kosten en uitgaven waarvoor de verplichting (= opdrachtverstrekking) voor 1 januari 2012 is aangegaan

• Kosten en uitgaven voor activiteiten die geen S&O zijn dus: geen WBSO dan ook geen RDA

• Kosten en uitgaven die niet direct aan S&O werk zijn toe te rekenen:bv. beursbezoek, abonnementen, software voor algemeen gebruik

15

Welke kosten niet

• Loonkosten

• Kosten van uitbesteed onderzoek

• Inhuur van arbeid

• Kosten voor afschrijvingen, financiering en aankoop van grond

16

Welke uitgaven niet

• Tweedehands bedrijfsmiddelen

• Algemeen inzetbare ICT-middelen

• Apparatuur ten behoeve van door derden te verrichten S&O

• Investeringen waarvoor energie-investeringsaftrek (EIA) of milieu-investeringsaftrek (MIA) is verkregen

17

6. Lusten en lasten

• Wat levert de RDA op ?

• Welke verplichtingen brengt de RDA met zich mee?

18

Wat levert de RDA op ?

VpB•Op basis van kosten en uitgaven:per euro aan goedgekeurde kosten en uitgaven, uitgaande van VpB tarief van 25%: 40% X 25% = 10%

•Bij forfait:40% X 25% X €15 = €1,50 per S&O uur

IB•Op basis van kosten en uitgaven: 40% X 52% = 21% •Bij forfait: 40% X 52% X €15 = €3,12 per S&O uur

19

Verplichtingen

Specifieke verplichtingen naast die van de WBSO:

RDA op basis van forfait:•Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar)

•Werkelijke kosten/uitgaven niet relevant, geen andere administratieve verplichtingen

RDA op basis van werkelijke kosten & uitgaven:•Altijd mededeling gerealiseerde S&O-uren, kosten én uitgaven (binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar)

•Bijhouden administratie waaruit werkelijke kosten & uitgaven blijken, beschikbaar binnen 2 maanden na afloop van het kalenderjaar.

20

Mededeling

• In afwijking van WBSO: altijd een mededeling doen• Mededeling; realisatie (altijd voor uren, zonodig voor

kosten/uitgaven) per beschikking

• Na de mededeling volgt bij onderrealisatie een correctiebeschikking• RDA-bedrag kan alleen naar beneden bijgesteld worden

• Niet of niet tijdig een mededeling: RDA-bedrag wordt in een correctie op nihil vastgesteld

21

7. Hoe dient u in

• Digitaal, met het aanvraagprogramma of via eLoket: www.agentschapnl.nl/wbso

• Na 1 mei 2012: gezamenlijke aanvraag WBSO / RDA

• Als aanvrager een S&O-verklaring heeft aangevraagd of al heeft ontvangen voor een periode in 2012 die aanvangt vòòr 1 juli 2012, dan na 1 mei 2012 met terugwerkende kracht RDA aanvragen. Informatie volgt per brief.

22

8. Conclusie: RDA Proces

• U dient een gezamenlijke WBSO / RDA aanvraag in

• Aantal S&O-uren gemiddeld > 150/maand: In de aanvraag doet u een schatting van de kosten en uitgaven per project

• Aantal S&O-uren gemiddeld ≤ 150/maand: forfait

• Beoordeling WBSO – is er sprake van S&O-werk?

• Beoordeling kosten en uitgaven – welke kosten/uitgaven kwalificeren?

23

RDA proces (vervolg)• U ontvangt een RDA-beschikking

(NB: er volgen dus twee beschikkingen uit één aanvraag, één voor de WBSO en één voor de RDA)

• Verrekening van het RDA-bedrag in de aangifte (VpB / IB)

• Binnen 3 maanden na afloop kalenderjaar: verplichte mededeling

• Eventueel correctie-RDA-beschikking (bij onderrealisatie)

• Verrekening van het correctie-RDA-bedrag in aangifte van het volgend jaar

• AgNL kan uw bedrijf bezoeken en een controle uitvoeren

24

Vragen?