Tiel

Zaltbommel

Culemborg

Leerdam

Beesd

Vianen

GorinchemPapendrecht(Drechtsteden)

IJsselstein

Rotterdam

Utrecht

Arnhem/Nijmegen

‘s-Hertogenbosch

Nieuwegein/Houten

dd

dd

Z ltb lZ ltb l

C l bC l b

Ti lTi l

P d htP d ht G i hG i h

VanNoord - Altijd in de buurt.

OnderhandenWerkNIEUWSBRIEF VANNOORD ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS EDITIE DECEMBER 2012

Pagina 5Het einde van de dividenduitkering?

Pagina 7De auto van de zaak:de status in een stroomschema

Pagina 4Verhoging assurantiebelasting: wat is de schade? | De plannen: wat en wanneer?

Pagina 6Exit VAR-verklaring brengt onzekerheid weer terug

Deze 2 blogs zijn slechts een greep uit ons overzicht. Ga voor meer blogs of uitgebreide informatie naar

www.vannoord.nl/blog.html

BeesdDr. A. Kuyperweg 13 Tel. (0345) 68 32 44

CulemborgPostmastraat 33 Tel. (0345) 53 16 31

GorinchemSpijksedijk 14 Tel. (0183) 35 67 67

LeerdamPfinztalstraat 32 Tel. (0345) 61 18 44

VianenLage Biezenweg 1 Tel. (0347) 32 02 02

IJsselsteinKamerlingh Onneslaan 24 Tel. (030) 303 09 00

ZaltbommelHogeweg 135 Tel. (0418) 57 95 43

Papendrecht(Drechtsteden)Nieuwland Parc 76 Tel. (078) 890 72 89

TielLaan van Westroijen 2B Tel. (0344) 65 04 60

Arxx

, recla

me &

mar

ketin

g 2

01

2

Cees Hoogendoorn & Johan van der Waal (ArMa Advies)“Ik bekommer me om mijn klanten,

VanNoord bekommert zich om mij”

d

Het Gesprek

Hoe voorkomt u een oordeels-onthouding?In de MKB-controlepraktijk komt het weleens voor dat

bij de jaarrekening een controleverklaring van oordeel-onthouding wordt afgegeven. Eigenlijk is dit een ‘rare’ verklaring. De accountant heeft namelijk de cijfers gecontroleerd, maar kan er uiteindelijk geen oordeel over vellen. Wat betekent dit nu precies?http://www.vannoord.nl/hoe-voorkomt-u-een-oordeelsonthouding.html

Het faillissement van mijn BV in zicht?! 10 tips om de schade te beperken

In het derde kwartaal van 2012 is het aantal faillisse-menten opnieuw gestegen. In totaal gingen er bijna 25 procent meer bedrijven failliet dan in dezelfde periode vorig jaar. Nog steeds zijn er diverse ondernemingen die het moeilijk hebben of zelfs op de rand van een faillissement staan. Hopelijk niet, maar mogelijk hoort u daar zelf ook bij. Waar moet u in zo’n situatie minimaal aandacht aan schenken om de schade voor uzelf zo veel mogelijk te beperken? Bekijk de tips op http://www.vannoord.nl/het-faillissement-van-mijn-bv-in-zicht-10-tips-.html

Blogs

“ Ik bekommer me om mijn klanten, VanNoord bekommert zich om mij”

ArMa Advies zet zich dagelijks in als adviesorgaan voor koepelorganisaties van lokale overheden. Voornamelijk

om hun ICT en hun informatie- en organisatieprocessen te optimaliseren. Terwijl Johan van der Waal volop lof oogst

bij zijn klanten met het structureren van hun organisatie, slaagt hij minder in het structureren van zijn eigen

fi nanciën. “Een veelvoorkomend probleem bij eenpitters”, volgens Johan. “Wél zorgen voor structuur en orde

bij klanten, maar niet voor de eigen huishouding. Het is een slechte eigenschap, maar wel één vanuit een positieve

drijfveer: de klant staat duidelijk op nummer één”, lacht Johan.

“Mijn accountant Cees Hoogendoorn zegt wel-eens gekscherend: denk je ook nog aan jezelf?”, vervolgt Johan. “Want naast alle aandacht voor mijn klanten, mag ook Alpe d’HuZes nog rekenen op mijn inzet. Mijn voorzitterschap bij deze stichting mag je best een uit de hand gelopen

hobby noemen. Het is vrijwilligerswerk, maar het lijkt meer op een tweede baan voor me. Ik investeer er veel tijd in, en zelfs geld. Cees moet me dan weleens met de neus op de feiten drukken om ervoor te zorgen dat ik mezelf fi nancieel niet uit het oog verlies.”

Ondernemen vanuit het hartCees beaamt dat Johan deze barmhartige eigenschap heeft. “Hij is een typische onder-nemer die vooral vanuit zijn hart handelt. En dan lopen de uitgaven weleens hoog op, bijvoorbeeld ten bate van Alpe d’HuZes.”

Johan: “Ik stop inderdaad veel goodwill in die organisatie. Mensen vragen me weleens waar ik het allemaal voor doe. Het antwoord is: heel veel voldoening. Velen snappen dat niet, maar ik zie het als een morele verplichting. Ik kan goed leven van mijn adviesbureau, maar vind ook dat anderen het recht hebben op een gezond bestaan. En daar streven we met Alpe d’HuZes

naar. VanNoord accepteert deze visie van mij, maar wijst wel op het belang van de juiste balans tussen het goede doel en mijn onderneming.”

Focussen op winstgevendheidCees: “Wat we nu bespreken, is precies de reden dat Johan zo’n acht jaar geleden aanklopte bij VanNoord. De balans beheren. Inmiddels verzorgen we de complete boekhouding voor ArMa Advies en zorgen we voor Johans persoon-lijke fi nanciële situatie. In het verleden kwam Johan hier periodiek met een grote stapel bonnen. Nu gaat dat veel effi ciënter dankzij het online boekhoudpakket Twinfi eld. Daarin boekt hij zelf de bonnen in, en samen nemen we de afl oop van de balanspositie op ons en stellen we zijn jaarrekening op. En indien nodig trekken we aan de bel om de fi nanciën eventueel bij te sturen. Niet alleen als de kosten te hoog oplopen, maar ook als de winst achterwege blijft. Want, zoals we ondernemers voorhouden: van omzet word je moe, maar van winst word je rijk.”

Een fi nanciële sparringpartnerJohan: “Als eenpitter mis je een sparringpartner tegenover je. Iemand die je scherp houdt en je nieuwe inzichten geeft. Voor het fi nanciële deel is VanNoord mijn sparringpartner. Zij zorgen ervoor dat ik niet pas aan het einde van het jaar inzicht heb in mijn prestaties van het afgelopen jaar. En ze kijken niet alleen naar mijn onder-neming, maar ook naar mijn oude dag, naar mijn persoonlijke situatie. Welke keuzes moet ik bijvoorbeeld maken met het oog op mijn fi nanciële toekomst?”

“Erg belangrijk om daar nu al werk van te maken”, vult Cees aan. “Nu is Johan begin vijftig en kan hij nog besluiten nemen over bijvoorbeeld zijn pensioenregeling. Als hij straks 67 is, is het te laat. En zo zijn er nog veel meer zaken waar hij nu al over na moet denken. Zeker als zelfstandig ondernemer. Voor dergelijke keuzes heb je een gids nodig. Simpelweg omdat het materie is waar je normaal gesproken niet in thuis bent.”

Een strenge blikJohan: “Cees moet soms streng optreden als ik mijn eigen belang uit het oog verlies. En dat is precies de reden dat ik VanNoord trouw blijf. Ik heb die strenge aanpak soms nodig. Een andere reden dat ik waarde hecht aan het partnership met VanNoord is hun lokale aanwezigheid. Ik vind de persoonlijke aandacht prettig. Een must zelfs. Ik krijg weleens iemand aan de telefoon van een grote verzekeraar die ik niet ken. De beller stelt zich vervolgens voor als mijn accountmanager, terwijl ik die persoon waarschijnlijk nooit zal zien. Laat staan dat hij interesse heeft in mij. Bij VanNoord is dat ondenkbaar. En dat komt hun dienstverlening sterk ten goede. En dus ook de fi nanciële situatie van zowel mij als ArMa Advies.”

“VanNoord is streng, maar dat heb ik soms nodig”

“VanNoord beheerst voor mij de balans tussen Alpe d’HuZes

en mijn onderneming”

Cees Hoogendoorn

Johan van der Waal

Alpe d’HuZes Alpe d’HuZes is een jaarlijkse actie waarbij deelnemers op één dag tot zes keer de legendarische Alpe d’Huez beklimmen. Het geld dat zij hiervoor bijeenbrengen komt ten goede aan kankeronderzoek. In 2012 fi etsten zo’n 8000 Nederlanders mee, die samen ruim 32 miljoen euro ophaalden. Daarmee is Alpe d’HuZes het grootste Nederlandse particuliere initiatief.

2 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 3

Het Gesprek

Het regeerakkoord bevat enkele stevige besluiten die

zowel burgers als ondernemers zullen voelen.

De aanzienlijke stijging van de assurantiebelasting

bijvoorbeeld. Per 1 april 2013 stijgt deze van 9,7 naar 21%.

Verhoging assurantiebelasting: wat is de schade?

De stijging is een tegenvaller voor ondernemend Nederland. Cijfers van het ministerie van Financiën tonen aan dat 25% van de verhoging voor rekening van het bedrijfsleven komt. Dit betekent een lastenverzwaring van maar liefst € 235 miljoen euro in 2013.

Vrijgestelde verzekeringenDe assurantiebelasting is een belasting op bepaalde verzekeringen, zoals de auto- en inboedelverzekering. De volgende verzekeringen zijn vrijgesteld van deze belasting:

• levensverzekeringen• ongevallen-, invaliditeits- en arbeidsongeschiktheidsverzekeringen• ziekte- en ziektekostenverzekeringen• werkloosheidsverzekeringen• verzekeringen van zeeschepen (behalve pleziervaartuigen) en

luchtvaartuigen die dienen als openbaar vervoermiddel in het internationale verkeer

• transportverzekeringen• herverzekeringen• exportkredietverzekeringen

Wat kunt u doen als ondernemer?Voor u als ondernemer is het de hoogste tijd om eens kritisch door uw verzekeringsportefeuille heen te gaan. Bekijk uw verzekeringen voor bijvoorbeeld aansprakelijkheid, opstal en inboedel en voor uw auto’s van de zaak. Bedenk dat leaseauto’s vaak zwaar verzekerd zijn en dat hierop ook assurantiebelasting zit. Daarom is het raadzaam om te onderhandelen met uw leasebedrijf als het besluit de verhoging door te berekenen. Het is ook belangrijk om uw technische verzekeringen, de bedrijfs-rechtsbijstand en de milieuverzekeringen eens goed te bekijken.

Omzeilen lukt nietIn de media verschijnen berichten dat de belastingverhoging te omzeilen is. Zo adviseert een bekende assurantietussenpersoon om de maandelijkse betaling van verzekeringspremies om te zetten in een jaarbetaling in december dit jaar. De kans is groot dat deze vlieger niet opgaat. Politiek Den Haag heeft aangegeven dat hier rekening mee wordt gehouden. Vindt de betaling van de premie vóór 1 maart 2013 plaats, maar ligt het tijdstip waarop de premie vervalt na 28 februari 2013? Dan zal op deze premie vermoedelijk het nieuwe tarief van 21% van toepassing zijn.

De plannen: wat en wanneer?Bij het ter perse gaan van deze Onderhanden Werk is het regeerakkoord net bekendgemaakt. Vele zaken zullen naar verwachting nog gewijzigd worden. Daarom een voorlopig kort overzicht van welke maatregelen nu eigenlijk genomen gaan worden, en wanneer.

Per 1 januari 2013

• Verhoging AOW-leeftijd tot 67 jaar in 2021

• Niet doorgaan van forensentaks (auto van de zaak)• Niet invoeren kilometerheffi ng• Doorwerkbonus• Niet doorgaan van vitaliteitssparen • Treffen van een maatregel voor de renteaftrek op restschulden woning • Afschaffi ng aftrek provisies tussenpersonen• Terugnemen maatregel uit Belastingplan 2013 om de vrije ruimte

van de werkkostenregeling met 0,1% te verhogen• Verruiming uitstelregeling ondernemers voor de BTW; de grens

wordt verhoogd van € 12.000,00 tot € 20.000,00

Per 1 april 2013

• Verhoging assurantiebelasting naar 21%

Per 1 januari 2014

• Jaarlijkse verlaging hypotheekrenteaftrek met 0,5% per jaar, voor zowel bestaande als nieuwe gevallen

• Verlaging tarief 2e en 3e schijf inkomstenbelasting met 4,05%• Verlaging toptarief en verlenging 3e schijf inkomstenbelasting• Afschaffi ng zorgtoeslag en invoering inkomensafhankelijke

zorgpremie• Afschaffi ng aftrek specifi eke zorgkosten• Beperking fi scale innovatieregelingen (RDA, Innovatiebox en WBSO)• Koppeling percentage belastingrente vennootschapsbelasting

aan wettelijke rente voor handelstransacties met een ondergrens van 8%

• Koppeling percentage belastingrente overige belastingen aan wettelijke rente voor niet-handelstransacties met een ondergrens van 4%

• Afschaffen vrijstelling MRB voor oldtimers• Verhoging accijns op alcohol• Verhoging accijns op diesel en LPG• Verhoging maximum arbeidskorting• Verhoging algemene heffi ngskorting• Afschaffi ng BTW-compensatiefonds

Per 1 maart 2014

• Verhoging accijns op tabak

Per 1 januari 2015

• Invoering Winstbox in inkomstenbelasting (versobering van ondernemersfaciliteiten)

• Afschaffi ng alleenstaande-ouderkorting en aanvullende alleenstaande-ouderkorting

• Afschaffi ng ouderschapsverlofkorting• Afschaffi ng aftrek levensonderhoud kinderen• Aftopping inkomen voor fi scale opbouw aanvullend pensioen

tot € 100.000,00

• Verlaging jaarlijks opbouwpercentage met 0,4%

De uitkeringstoets houdt in dat het bestuur/de dga moet beoordelen of de BV na dividend-uitkering haar opeisbare schulden nog kan betalen. Het niet voldoen aan de toets leidt tot aansprakelijkheid van het bestuur. In de praktijk zal het lastig zijn om te beoordelen of de liquiditeit voldoende is.

Beoordelen van de solvabiliteitHet dividend dat door de algemene vergadering van aandeelhouders is voorgesteld, moet goed-gekeurd worden door het bestuur. Tijdens deze procedure moet beoordeeld worden of de solvabiliteit van de BV de uitkering wel toelaat. Blijft er minder vermogen over dan het ge-storte kapitaal, dan mag er geen dividend uitgekeerd worden (ex artikel 2:216(1) BW). Het is van belang dat hierbij rekening wordt gehouden met de commerciële waarde van de pensioenverplichting. Deze is vaak veel hoger dan de fi scale verplichting op de balans, zodat de toets voor de commer-ciële waarde fl ink lager zal zijn.

Toetsing door de BelastingdienstOok de Belastingdienst zal een dividenduitkering willen toetsen. Het terugbetalen van aandelenkapitaal of het uitkeren van dividend kan namelijk gevolgen hebben voor de fi scale behande-ling van een pensioen- of stamrechtovereen-komst die de BV heeft uitgevoerd. Is de BV niet langer in staat om het pensioen en/of stamrecht volledig uit te keren door het terugbetalen van het aandelenkapitaal of het uitkeren van dividend? Dan is er sprake van een (gedeeltelijke) afkoop van pensioen of stamrecht. De volledige pensioen- en/of stamrechtaanspraak wordt dan direct in de belastingheffi ng betrokken. Daarnaast zal revisierente in rekening worden gebracht. Concreet betekent dit dat het over-grote deel van het pensioenspaarpotje van de dga wordt wegbelast. Een zeer zware sanctie.

Het resterende vermogen na uitkering Ook voor de vraag of de BV nog in staat is om het pensioen volledig uit te keren,

is het resterende vermogen van de BV na de uitkering van kapitaal of dividend van belang. Er moet voldoende vermogen achterblijven om het pensioen en/of stamrecht op de korte en lange termijn volledig te kunnen uitbetalen. Voor deze toets moeten alle activa en passiva van de BV, dus inclusief de pensioen- en/of stamrechtverplichting, gewaardeerd worden

op de werkelijke (commerciële) waarde in het economische verkeer. De waarde van de pensioen- en/of stamrechtverplichting is minimaal gelijk aan de koopsom die aan een professionele verzekeringsmaatschappij betaald zou moeten worden voor het onderbrengen van die verplichting.

Het einde van de dividenduitkering?In de vorige uitgave van Onderhanden Werk introduceerden wij de Flex-BV. Ook attendeerden we u

op de uitkeringstoets die vanaf 1 oktober geldt. In dit artikel gaan we dieper in op deze materie.

Belangrijk!Sinds 1 oktober 2012 kunt u als dga geen dividend meer uitkeren zonder rekening te houden met de toets uit de Flexwet en de toets die de Belastingdienst zal uitvoeren. Als u dividend wilt uitkeren, overleg dan tijdig met uw adviseur bij VanNoord. Hij of zij kan de noodzakelijke berekeningen uitvoeren. Is het op grond van de toets niet mogelijk om dividend uit te keren? Dan kan het noodzakelijk zijn om de structurering van uw BV’s tegen het licht te houden. Uw fi scalist bij VanNoord vertelt u hier graag meer over.

4 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 5

VanNoord

De auto van de zaak: de status in een stroomschema De voorgenomen afschaffi ng van de onbelaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer en van het onbelast

privégebruik van de (bestel)auto van de zaak zijn van de baan. In de toekomst zijn veranderingen van de fi scale

regelgeving hieromtrent nog wel te verwachten.

Ook in 2013 kunt u medewerkers die met eigen vervoer naar het werk reizen een onbelaste vergoeding geven. Voor werkgevers die deelnemen aan de werkkostenregeling is het zelfs mogelijk om een vergoeding van

meer dan € 0,19 per kilometer te geven. De regelgeving omtrent de auto van de zaak en de gevolgen voor werknemers is complex. Het onderstaande stroomschema schept wat duidelijkheid.

Heeft de werknemer een auto van de zaak

Werknemer geen bijtelling. Werkgever betaalt € 300,00

eindheffi ng. Geen sluitende ritten-administratie noodzakelijk

Werknemer rijdt meer dan 500 km.

per kalenderjaar privé

Werknemer bijtelling voor privégebruik bij het loon op basis van CO

2-uitstoot

en cataloguswaarde auto

De werknemer dient een verklaring geen privégebruik aan te vragen bij de belastingdienst. Sluitende

rittenregistratie noodzakelijk

Ja

Ja Nee

Werknemer geen bijtelling. Werkgever verantwoordelijk

voor controle op privégebruik

De werknemer deelt de auto met een of meerdere collega’s

(doorlopende wisselingen)

Ja Nee

PersonenautoBestelauto

Schriftelijk verbod privégebruik / auto mag buiten werktijd

niet gebruikt worden

Werknemer rijdt meer dan 500 km.

per kalenderjaar privé

Ja Nee

Werknemer bijtelling voor privégebruik bij het loon op basis van CO

2-uitstoot en

cataloguswaarde auto

De werknemer dient een verklaring geen privégebruik aan te vragen bij de belastingdienst. Sluitende

rittenregistratie noodzakelijk

Werkgever en werknemer vragen verklaring uitsluitend

zakelijk gebruik aan. Geen sluitende rittenadministratie nodig*

Bestelauto of Personenauto

Ja Nee: Optie 1 Nee: Optie 2

Wilt u meer informatie over het vaststellen van de hoogte van een onbelaste reiskostenvergoeding of over de regelgeving

omtrent de auto van de zaak? Neem dan contact op met uw adviseur bij VanNoord.

De staatssecretaris van Financiën vindt nu dat de onzekerheid bij opdrachtnemers verminderd moet worden. Ook vindt hij dat opdrachtgevers meer verantwoordelijkheid moeten dragen omtrent de feiten en omstandigheden. Zij controleren in de praktijk namelijk onvoldoende.

Online vragenmodule vervangt VAR-verklaringAls ‘oplossing’ wordt de huidige VAR-verklaring vervangen door een online vragenmodule. Deze vragenlijst kan straks bij de Kamer van Koophandel ingevuld worden. Vervolgens kan online op elk gewenst moment getoetst worden hoe de Belastingdienst de feiten en

omstandigheden van de arbeidsrelatie beoor-deelt. Hierbij is de opdrachtgever aansprakelijk voor de aangegeven feiten en omstandigheden.

De aansprakelijkheid geldt voor zaken waar de opdrachtgever invloed op heeft. Denk aan arbeidsvoorwaarden en afspraken die de arbeidsrelatie tussen opdrachtgever en opdrachtnemer kwalifi ceren. Hiervoor zet de opdrachtgever immers zijn handtekening. Alleen als de werkzaamheden overeenkomstig deze feiten en omstandigheden worden verricht, is er geen risico op een naheffi ng loonheffi ngen voor de opdrachtgever.

Terug bij af?Het gebruik van de webmodule is vrijwillig. Het streven is om de module in het najaar van 2013 in gebruik te nemen. Vanaf 1 januari 2014

moet de medeverantwoordelijkheid van de opdrachtgever voor de aangegeven feiten en omstandigheden in de webmodule gaan gelden. Tot die tijd zullen de webmodule en de geplande afschaffi ng van de VAR leiden tot discussies en vertraging, want op het eerste oog is de verandering geen verbetering. Het lijkt beter te passen in het kader van meer repressieve controles bij zzp’ers. Wij verwachten dan ook meer controles bij bedrijven die gebruikmaken van zzp’ers. Met meer onzekerheid bij opdracht-nemers en opdrachtgevers als gevolg.

Exit VAR-verklaring brengt onzekerheid weer terug De huidige VAR-winst uit onderneming (VAR-wuo) en VAR-directeur grootaandeelhouder (VAR-dga) bieden

zekerheid. Zowel voor opdrachtgevers als voor opdrachtnemers. De opdrachtgever is immers gevrijwaard

van fi scale heffi ngen achteraf. Blijkt er sprake te zijn van een dienstbetrekking in plaats van ondernemerschap?

Dan kan aan de opdrachtgever van een opdrachtnemer met een VAR-wuo in beginsel geen naheffi ngsaanslag

loonheffi ngen meer worden opgelegd. De opdrachtnemer kan echter wél fi scaal worden getroffen.

* de verklaring ‘uitsluitend zakelijk gebruik’ houdt in dat de werknemer de bestelauto van de zaak uitsluitend zakelijk gebruikt (dus 0 kilometer privé).

6 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 OnderhandenWerk DECEMBER 2012 7

VanNoord