Werkkostenregeling 2011

Huidige situatie

Wet Loonbelasting Loon is al hetgeen uit … Tot het loon behoort niet … Vrije vergoedingen zijn, … mits Vrije vergoedingen zijn niet, … tenzij

Veel te ingewikkeld!

Vrije vergoedingen en verstrekkingen

• Reiskostenvergoeding• Fiets• Personeelsreizen• Telefoon/internet• Opleidingen• Kerstpakket• Onkostenvergoedingen• enzovoorts

Aanleiding werkkostenregeling

• 29 kostensoorten• Wet neigt meer naar loon dan kostenvergoeding• 10 miljard aan vergoedingen/verstrekkingen• Huidige wet te complex werkgever moet specialist LB zijn• Administratieve lastenverlichting

Werkkostenregeling in het kort

• Algemene regeling– Vervangt 20 kostensoorten– 1,4% fiscaal loon– Eindheffing bij overschrijding (80%)– Bestaande afspraken belastingdienst vervallen– Overgangsregeling 3 jaar

• Gerichte vrijstelling• Nihilwaarderingen

Gerichte vrijstellingen

• Reiskosten (tot € 0,19 per km)• Outplacement• Zakelijke maaltijden• Tijdelijke verblijfkosten• Studiekosten, cursussen ed.• Extraterritoriale kosten• Verhuiskosten• Kosten openbaar vervoer

Waardering verstrekkingen

Loon in natura• Factuurwaarde bepalend (geen factuur, dan waarde economisch verkeer)• Verstrekking eigen producten > consumentenprijs• Forfait blijft bestaan (bijtelling auto)• ‘Besparingswaarde’ niet meer aan de orde• Nihilwaardering bij bepaalde verstrekkingen

Nihilwaardering

• Zakelijke mobiele telefoon• Werkkleding/uniformen• Arbovoorzieningen• Consumpties onder werktijd• Voordeelurenkaart• Parkeer- en tolgelden lease auto• Vakliteratuur door werkgever • Rentevoordeel hypothecaire lening

Overgangsrecht

• 2011 – 2013• Oude regime (2010)

– Personeelsreizen wordt weer € 454 max.• Keuzemoment

– Wanneer• later weer terug naar oude regime

– Afspraken belastingdienst weer van toepassing

Personeelsreizen

• Huidige regeling volledig vrijgesteld, mits:– Incidentele personeelreis– Openstaan voor tenminste 75% van de personeelslede n– Niet voor dga alleen– Personeelsreis heeft een gezamenlijk karakter

• Nieuwe regeling– Personeelsreizen maakt onderdeel uit van ‘1,4% - pot’

• Overgangsregeling– Vrijstelling max € 454 per personeelslid

Personeelsreizen

• Arbeidsvoorwaarden van uw klant en fiscale regime zijn van grote invloed op de totale kosten van de reis onderdeel van uw advies

• Offertes voor incentive reis als elementen- begroting aanleveren.

• Fiscaal onbelaste posten als cursus/seminar /zakelijke maaltijd inzichtelijk maken

• Hierdoor kunnen de fiscale kosten van de incentive reis zo beperkt mogelijk blijven.

Wat te doen?

• Producten anders insteken– Liever een teambuilding-event dan een personeelsreis– Liever een congresbezoek dan een incentive trip.

• Op zoek naar de zakelijke elementen– Belonen meer combineren met activiteiten met zakelijk karakter

• Voor personeelsreizen lijkt overgangsregeling meest opportuun• Vastlegging en dossiervoering

Nijssen & Partners

Nijssen & Partners brainstormt graag met u over uw producten en de fiscale gevolgen daarvan.

• Nijssen & Partners B.V.• Driebergseweg 22• 3708 JC Zeist• Telefoon: 030 – 6917539• www.nijssen-partners.nl• Marcel.Nijssen@nijssen-partners.nl

Rekenvoorbeelden