KBWIB 92 Bijlage III 2014 - groups.be · B. En outre, les r émunérations brutes des travailleurs...

LOIS, DECRETS, ORDONNANCES ET REGLEMENTS

WETTEN, DECRETEN, ORDONNANTIES EN VERORDENINGEN

FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

[C − 2013/03416]

15 DECEMBER 2013. — Koninklijk besluit tot wijzigingvan het KB/WIB 92, op het stuk van de bedrijfsvoorheffing (1)

FILIP, Koning der Belgen,

Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

Gelet op de wet van 11 november 2013 houdende diverse wijzigingentot invoering van een nieuwe sociale en fiscale regeling voor degelegenheidsarbeiders in de horeca;

Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 :

- artikel 245, tweede lid, gewijzigd bij de programmawet (I) van24 december 2002;

- artikel 271, gewijzigd bij de wet van 6 juli 1994, bij het koninklijkbesluit van 20 december 1996, bij de programmawet (I) van 24 decem-ber 2002 en bij de wet van 22 december 2008;

- artikel 275, §§ 1 en 2;

- artikel 469, gewijzigd bij de wet van 15 maart 1999 en bij deprogrammawet (I) van 24 december 2002;

Gelet op het KB/WIB 92 :

- artikel 80, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 4 december 2003;

- artikel 87, gewijzigd bij de koninklijke besluiten van 27 augus-tus 1993, 22 oktober 1993, 10 januari 1997, 20 mei 1997, 5 december 1997,24 juni 1999, 15 december 2003, 23 januari 2004 en 14 april 2009;

- artikel 88;

- artikel 93, vervangen bij het koninklijk besluit van 3 juni 2007 engewijzigd bij het koninklijk besluit van 7 december 2007;

- bijlage III, vervangen bij het koninklijk besluit van 11 december 2012en gewijzigd bij de koninklijke besluiten van 4 maart 2013 en23 mei 2013;

Gelet op de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op12 januari 1973, artikel 3, § 1;

Gelet op de dringende noodzakelijkheid;

Overwegende :

- dat dit besluit van toepassing moet zijn op de vanaf 1 januari 2014betaalde of toegekende inkomsten;

- dat het ten spoedigste ter kennis moet worden gebracht van deschuldenaars van de bedrijfsvoorheffing;

- dat dit besluit dus dringend moet worden getroffen;

Op de voordracht van de Minister van Financiën,

Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Artikel 1. Bijlage III van het KB/WIB 92, vervangen bij het konink-lijk besluit van 11 december 2012 en gewijzigd bij de koninklijkebesluiten van 4 maart 2013 en 23 mei 2013, wordt vervangen door debijlage van dit besluit.

Art. 2. Dit besluit is van toepassing op de vanaf 1 januari 2014betaalde of toegekende inkomsten.

Art. 3. De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met deuitvoering van dit besluit.

Gegeven te Brussel, 15 december 2013.

FILIP

Van Koningswege :

De Minister van Financiën,

K. GEENS

Nota

(1) Verwijzingen naar het Belgisch Staatsblad :Wet houdende diverse wijzigingen tot invoering van een nieuwe

sociale en fiscale regeling voor de gelegenheidsarbeiders in de horecavan 11 november 2013, Belgisch Staatsblad van 27 november 2013(3e uitgave).

Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, gecoördineerd bijkoninklijk besluit van 10 april 1992, Belgisch Staatsblad van 30 juli 1992.

SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES

[C − 2013/03416]

15 DECEMBRE 2013. — Arrêté royal modifiant,en matière de précompte professionnel, l’AR/CIR 92 (1)

PHILIPPE, Roi des Belges,

A tous, présents et à venir, Salut.

Vu la loi du 11 novembre 2013 portant diverses modifications en vuede l’instauration d’un nouveau système social et fiscal pour lestravailleurs occasionnels dans le secteur horeca;

Vu le Code des impôts sur les revenus 1992 :

- l’article 245, alinéa 2, modifié par la loi-programme (I) du24 décembre 2002;

- l’article 271, modifié par la loi du 6 juillet 1994, par l’arrêté royal du20 décembre 1996, par la loi-programme (I) du 24 décembre 2002 et parla loi du 22 décembre 2008;

- l’article 275, §§ 1er et 2;

- l’article 469, modifié par la loi du 15 mars 1999 et par laloi-programme (I) du 24 décembre 2002;

Vu l’AR/CIR 92 :

- l’article 80, inséré par l’arrêté royal du 4 décembre 2003;

- l’article 87, modifié par les arrêtés royaux des 27 août 1993,22 octobre 1993, 10 janvier 1997, 20 mai 1997, 5 décembre 1997,24 juin 1999, 15 décembre 2003, 23 janvier 2004 et 14 avril 2009;

- l’article 88;

- l’article 93, remplacé par l’arrêté royal du 3 juin 2007 et modifié parl’arrêté royal du 7 décembre 2007;

- l’annexe III, remplacée par l’arrêté royal du 11 décembre 2012 etmodifiée par les arrêtés royaux des 4 mars 2013 et 23 mai 2013;

Vu les lois sur le Conseil d’Etat, coordonnées le 12 janvier 1973,l’article 3, § 1er;

Vu l’urgence;

Considérant :

- que le présent arrêté doit être applicable aux revenus payés ouattribués à partir du 1er janvier 2014;

- qu’il doit être porté à la connaissance des redevables du précompteprofessionnel dans les plus brefs délais;

- que cet arrêté doit donc être pris d’urgence;

Sur la proposition du Ministre des Finances,

Nous avons arrêté et arrêtons :

Article 1er. L’annexe III de l’AR/CIR 92, remplacée par l’arrêté royaldu 11 décembre 2012 et modifiée par les arrêtés royaux des 4 mars 2013et 23 mai 2013, est remplacée par l’annexe au présent arrêté.

Art. 2. Le présent arrêté est applicable aux revenus payés ouattribués à partir du 1er janvier 2014.

Art. 3. Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est chargéde l’exécution du présent arrêté.

Donné à Bruxelles, le 15 décembre 2013.

PHILIPPE

Par le Roi :

Le Ministre des Finances,

K. GEENS

Note

(1) Références au Moniteur belge :Loi portant diverses modifications en vue de l’instauration d’un

nouveau système social et fiscal pour les travailleurs occasionnels dansle secteur horeca du 11 novembre 2013, Moniteur belge du 27 novem-bre 2013 (3e édition).

Code des impôts sur les revenus 1992, coordonné par arrêté royal du10 avril 1992, Moniteur belge du 30 juillet 1992.

99254 MONITEUR BELGE — 18.12.2013 — BELGISCH STAATSBLAD

Wet van 6 juli 1994, Belgisch Staatsblad van 16 juli 1994.Wet van 15 maart 1999, Belgisch Staatsblad van 27 maart 1999.Programmawet (I) van 24 december 2002, Belgisch Staatsblad van

31 december 2002 (1ste uitgave).Wet van 22 december 2008, Belgisch Staatsblad van 29 december 2008

(4e uitgave).Koninklijk besluit van 20 december 1996, Belgisch Staatsblad van

31 december 1996 (4e uitgave).Koninklijk besluit van 27 augustus 1993 tot uitvoering van het

Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad van13 september 1993.

Koninklijk besluit van 22 oktober 1993, Belgisch Staatsblad van29 oktober 1993.

Koninklijk besluit van 10 januari 1997, Belgisch Staatsblad van11 februari 1997.

Koninklijk besluit van 20 mei 1997, Belgisch Staatsblad van 10 juni 1997.Koninklijk besluit van 5 december 1997, Belgisch Staatsblad van

31 december 1997.Koninklijk besluit van 24 juni 1999, Belgisch Staatsblad van 14 augus-

tus 1999.Koninklijk besluit van 4 december 2003, Belgisch Staatsblad van

17 december 2003 (1e uitgave).Koninklijk besluit van 15 december 2003, Belgisch Staatsblad van

23 december 2003 (2e uitgave).Koninklijk besluit van 23 januari 2004, Belgisch Staatsblad van

4 februari 2004 (2e uitgave).Koninklijk besluit van 3 juni 2007, Belgisch Staatsblad van 14 juni 2007


17 december 2007.Koninklijk besluit van 14 april 2009, Belgisch Staatsblad van 20 april 2009


14 december 2012.Koninklijk besluit van 4 maart 2013, Belgisch Staatsblad van

8 maart 2013.Koninklijk besluit van 23 mei 2013, Belgisch Staatsblad van 30 mei 2013.Wetten op de Raad van State, gecoördineerd bij koninklijk besluit van

12 januari 1973, Belgisch Staatsblad van 21 maart 1973.

Annexe à l’arrêté royal du 15 décembre 2013

ANNEXE III A L’ARRETE ROYAL D’EXECUTION DU CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992

Barèmes et règles applicables pour le calcul du précompte professionneldû à la source sur les revenus payés ou attribués à partir du 1er janvier 2014

(Arrêté royal d’exécution du Code des impôts sur les revenus 1992, article 88)

REGLES D’APPLICATION

1. CHAPITRE Ier. – Généralités

Section 1re. - Base de perception

1.1. Déductions

A. Le précompte professionnel dû sur les revenus professionnels (chapitres II à V, sections de 1 à 3) est établi surla base des revenus bruts effectivement payés ou attribués, diminués des retenues obligatoires effectuées en exécutionde la législation sociale ou d’un statut légal ou réglementaire y assimilé.

B. En outre, les rémunérations brutes des travailleurs et les revenus y assimilés (chapitres II et V, section 1re) sontdiminués des frais professionnels exceptionnels visés à l’article 89 du présent arrêté.

C. Le précompte professionnel dû sur les rémunérations mensuelles des dirigeants d’entreprise (nos 3.3 à 3.6, 5.16à 5.20) qui sont soumises au statut social des travailleurs indépendants est établi sur la base des revenus brutseffectivement payés ou attribués, diminués de la réduction reprise dans le tableau ci-après :

Montant brut desrémunérations mensuelles

Réduction

jusqu’à 1.105,00 EUR 325,00 EUR

de 1.105,01 EUR à 4.760,00 EUR 325,00 EUR + 23 p.c. de la tranche au delà de 1.105,00 EUR

de 4.760,01 EUR à 7.005,00 EUR 1.165,65 EUR + 14,50 p.c. de la tranche au delà de 4.760,00 EUR

supérieur à 7.005,00 EUR 1.491,18 EUR

1.2. Personnes mariées et conjoints – cohabitants légaux

Les cohabitants légaux sont assimilés aux personnes mariées et un cohabitant légal est assimilé à un conjoint.

1.3. Avantages de toute nature

A. La valeur des avantages de toute nature est soumise au précompte professionnel en tenant compte de ladistinction suivante :

Loi du 6 juillet 1994, Moniteur belge du 16 juillet 1994.Loi du 15 mars 1999, Moniteur belge du 27 mars 1999.Loi-programme (I) du 24 décembre 2002, Moniteur belge du 31 décem-

bre 2002 (1ère édition).Loi du 22 décembre 2008, Moniteur belge du 29 décembre 2008

(4e édition).Arrêté royal du 20 décembre 1996, Moniteur belge du 31 décem-

bre 1996 (4e édition).Arrêté royal du 27 août 1993 d’exécution du Code des impôts sur les

revenus 1992, Moniteur belge du 13 septembre 1993.

Arrêté royal du 22 octobre 1993, Moniteur belge du 29 octobre 1993.

Arrêté royal du 10 janvier 1997, Moniteur belge du 11 février 1997.

Arrêté royal du 20 mai 1997, Moniteur belge du 10 juin 1997.Arrêté royal du 5 décembre 1997, Moniteur belge du 31 décembre 1997.

Arrêté royal du 24 juin 1999, Moniteur belge du 14 août 1999.

Arrêté royal du 4 décembre 2003, Moniteur belge du 17 décembre 2003(1re édition).

Arrêté royal du 15 décembre 2003, Moniteur belge du 23 décem-bre 2003 (2e édition).

Arrêté royal du 23 janvier 2004, Moniteur belge du 4 février 2004(2e édition).

Arrêté royal du 3 juin 2007, Moniteur belge du 14 juin 2007 (2e édition).

Arrêté royal du 7 décembre 2007, Moniteur belge du 17 décembre 2007.

Arrêté royal du 14 avril 2009, Moniteur belge du 20 avril 2009(4e édition).

Arrêté royal du 11 décembre 2012, Moniteur belge du 14 décem-bre 2012.

Arrêté royal du 4 mars 2013, Moniteur belge du 8 mars 2013.

Arrêté royal du 23 mai 2013, Moniteur belge du 30 mai 2013.Lois sur le Conseil d’Etat, coordonnées par arrêté royal du

12 janvier 1973, Moniteur belge du 21 mars 1973.

99255MONITEUR BELGE — 18.12.2013 — BELGISCH STAATSBLAD

1° les avantages sont octroyés ou censés l’être au bénéficiaire par l’employeur ou à son intervention : la valeur desavantages est :

- ajoutée au montant des rémunérations lorsque ces avantages sont octroyés ou censés l’être en même temps quele paiement ou l’attribution des rémunérations;

- traitée comme des allocations exceptionnelles visées au n° 2.9, A, dans l’autre cas;2° les avantages sont octroyés ou censés l’être au bénéficiaire, sans intervention de l’employeur, par une tierce

personne : la valeur des avantages est soumise au précompte professionnel conformément aux règles et aux taux prévusau n° 2.17.

B. Pour la détermination du précompte professionnel, les avantages résultant de prêts obtenus à des conditionspréférentielles sont calculés, pour l’année au cours de laquelle le prêt est accordé et aussi longtemps que le Roi n’a pasfixé le taux d’intérêt de référence à prendre en considération pour cette année, sur la base de la différence entre le tauxd’intérêt de référence applicable pour la dernière année antérieure et le taux d’intérêt effectivement accordé.

C. Transport domicile - lieu de travailSous la condition que le travailleur confirme par écrit à son employeur qu’il ne revendiquera pas la déduction de

ses frais professionnels réels pour l’imposition des revenus de l’année en cause, l’employeur peut tenir compte desexonérations prévues à l’article 38, § 1er, CIR 92 pour déterminer le précompte professionnel dû.

a) Le travailleur utilise les transports publics en communPour autant que l’employeur puisse établir que les indemnités se rapportent au paiement ou au remboursements

des frais de déplacement du domicile au lieu de travail effectué au moyen d’un ou plusieurs moyen(s) de transportspublics en commun, le montant de l’indemnité peut être exonéré.

b) Le travailleur utilise un transport collectif organiséPour autant que l’employeur puisse établir que l’indemnité se rapporte aux déplacements du domicile au lieu de

travail effectués au moyen d’un transport collectif organisé, le montant de l’indemnité peut êre exonéré dans la mesureoù il n’excède pas le prix d’un abonnement première classe en train pour cette distance.

c) Dans les autres cas (sauf l’indemnité bicyclette visée à l’article 38, § 1er, alinéa 1er, 14°, CIR 92), un montantmaximum de 31,70 EUR par mois peut être exonéré.

Si les conditions énoncées ci-avant ne sont pas remplies, il y a lieu de soumettre la totalité de l’indemnité à laretenue du précompte professionnel.

1.4. PourboiresEn ce qui concerne les travailleurs dont la rémunération est totalement ou partiellement constituée par des

pourboires, il faut entendre par revenus bruts pour l’application du n° 1.1 :a) lorsque les pourboires sont calculés en fonction des recettes, que ces pourboires soient ou non compris dans le

prix payé par la clientèle : le montant de la rémunération fixe majoré de la quote-part du travailleur dans les pourboires(le total de ces derniers devant être au moins égal au produit obtenu en multipliant les recettes ayant donné lieu à laperception de pourboires par le pourcentage habituellement pratiqué dans l’entreprise) ou, si celui-ci est plus élevé, lemontant des rémunérations forfaitaires qui ont servi de base au calcul des cotisations dues par ces travailleurs et parleur employeur en exécution de la législation concernant la sécurité sociale;

b) dans les autres cas : le montant des rémunérations forfaitaires qui ont servi de base au calcul des cotisations duespar ces travailleurs et par leur employeur en exécution de la législation concernant la sécurité sociale.

1.5. Cumul de certaines pensions ou rentes (nos 4.1 à 4.5 et 4.8)A. En cas de cumul de pensions ou rentes octroyées en exécution d’un statut légal ou réglementaire à charge d’un

même débiteur de précompte professionnel, le précompte professionnel dû est établi par bénéficiaire sur le montanttotal des pensions ou rentes conformément aux nos 4.1 à 4.5.

B. En cas de cumul de pensions ou rentes visées au point A, payées :- soit par l’Office national des pensions (ci-après dénommé l’Office) et par le Service des Pensions du Secteur public

(ci-après dénommée le Service);- soit par l’Office et/ou le Service et par une autre institution visée à l’article 68, § 1er, l, de la loi du 30 mars 1994

portant des dispositions sociales,le pourcentage du précompte professionnel à retenir par bénéficiaire sur chaque pension ou rente est déterminé et

communiqué par l’Office ou par le Service, par analogie avec les dispositions des articles 68 à 68quinquies de la loiprécitée.

En cas de cumul d’une ou de plusieurs pensions ou rentes octroyées en exécution d’un statut légal ouréglementaire, dont une au moins est payée par l’Office ou par le Service, avec une ou plusieurs pensions ou rentes quine sont pas octroyées en vertu d’un tel statut, l’alinéa précédent est également applicable pour déterminer lepourcentage du précompte professionnel à retenir par bénéficiaire sur chaque pension ou rente octroyée en vertu d’unstatut légal ou réglementaire.

Le pourcentage est calculé sur la base du montant du précompte professionnel obtenu en appliquant les nos 4.1à 4.5 à la différence entre :

- d’une part, le montant total brut des pensions légales et avantages complémentaires visé à l’article 68, § 1er, aet c, de la loi du 30 mars 1994 précitée, à l’exception des avantages versés sous forme de capital, montant tel quecommuniqué pour l’application des articles 68 à 68quinquies de la même loi;

- d’autre part, les retenues sociales obligatoires visées au n° 1.1, A, ou un forfait de 5 p.c.

Ce pourcentage est arrondi au dixième supérieur ou inférieur d’un point selon que le chiffre des centièmes d’unpoint atteint ou non 5.

En cas de modification du pourcentage, le débiteur du précompte professionnel doit tenir compte de la nouvellesituation à partir du moment où le changement lui est signalé.

1.6. Les pensions, rentes et allocations en tenant lieu qui sont payées ou attribuées globalement aux deux conjoints(pensions de ménage).

Pour le calcul du précompte professionnel, les pensions, rentes et allocations en tenant lieu qui sont payées ouattribuées globalement aux deux conjoints, sont considérées comme des revenus du conjoint dans l’activitéprofessionnelle duquel elles trouvent leur origine pour la totalité ou la majeure partie.

Section 2. - Réductions pour charges de famille

1.7. Situation de famille

Pour l’application du précompte professionnel, on entend :

1° par conjoints : les personnes mariées qui ne se trouvent pas dans une des situations visées sub 2°, b;

2° par isolés :

a) les personnes non mariées;

b) les personnes mariées :


- pour l’année du mariage ou de la déclaration de cohabitation légale;- pour l’année au cours de laquelle les cohabitants légaux contractent mariage, ils restent considérés comme

conjoints, sauf si la déclaration de cohabitation légale a été faite la même année;- à partir de l’année qui suit celle au cours de laquelle une séparation de fait est intervenue, pour autant que cette

séparation soit effective durant toute la période imposable;- pour l’année de la dissolution du mariage ou de la séparation de corps, ou de la cessation de la cohabitation

légale;- qui sont des habitants du Royaume, lorsque le conjoint recueille des revenus professionnels qui sont exonérés

conventionnellement et qui n’interviennent pas pour le calcul de l’impôt afférent aux autres revenus du ménage, pourun montant supérieur à 10.200 EUR par an;

- qui sont des non-résidents, lorsqu’un seul des conjoints recueille en Belgique des revenus soumis à l’impôt et quel’autre conjoint a des revenus professionnels de source belge qui sont exonérés conventionnellement ou des revenusprofessionnels de source étrangère, d’un montant supérieur à 10.200 EUR par an.

Pour déterminer le montant de la réduction du précompte professionnel pour charges de famille, la situation defamille à envisager dans le chef du bénéficiaire des revenus est celle qui existe au 1er janvier de l’année du paiementou de l’attribution des revenus.

Le débiteur du précompte professionnel :- peut toutefois, en cas de modification de la situation de famille dans le courant de l’année, tenir compte de la

nouvelle situation à partir du moment où le changement lui est signalé;- doit cependant tenir compte de la situation de famille qui lui serait communiquée par l’Administration générale

de la fiscalité et ce, à partir du premier paiement ou de la première attribution de revenus au cours du deuxième moisqui suit la communication.

1.8. Charges de familleA. Quand les deux conjoints bénéficient de revenus professionnels, les réductions pour charges de famille, à

l’exception de celle pour le conjoint handicapé, sont accordées à l’époux choisi par eux.Ce choix doit être exprimé au moyen d’une attestation conforme au modèle arrêté par l’administration compétente

du Service public fédéral Finances.La réduction pour le conjoint handicapé est accordée à la personne elle-même concernée.B. Lorsqu’un enfant à charge ou une personne à charge visée à l’article 136, 2° à 4°, du Code des impôts sur les

revenus 1992 décède, la réduction pour cet enfant ou cette personne est consentie jusqu’à la fin de l’année du décès.C. En ce qui concerne la réduction visée au n° 2.2, A, b, 6 et 7, et en ce qui concerne la dérogation visée aux

nos 2.2, B, 2.4, B, 3.3, B, 3.5, B, 4.1, B et 4.3, B, les limites respectives de 214 EUR, 428 EUR et 129 EUR NETS par moisdoivent être déterminées comme suit :

- diminuer les revenus professionnels bruts des retenues ou des cotisations obligatoires effectuées en exécution dela législation sociale ou d’un statut légal ou réglementaire y assimilé;

- diminuer ensuite la différence de 20 p.c.1.9. HandicapésA. Enfant handicapéPar ″enfant handicapé″, il faut entendre :- l’enfant atteint à 66 p.c. au moins d’une insuffisance ou diminution de capacité physique ou psychique du chef

d’une ou de plusieurs affections;- l’enfant dont il est établi, indépendamment de son âge, qu’en raison de faits survenus et constatés avant l’âge de

65 ans :a) soit son état physique ou psychique a réduit sa capacité de gain à un tiers ou moins de ce qu’une personne valide

est en mesure de gagner en exerçant une profession sur le marché général du travail;b) soit son état de santé provoque un manque total d’autonomie ou une réduction d’autonomie d’au moins

9 points, mesurés conformément aux guide et échelle médico-sociale applicables dans le cadre de la législation relativeaux allocations aux handicapés;

c) soit, après la période d’incapacité primaire prévue à l’article 87 de la loi coordonnée relative à l’assuranceobligatoire soins de santé et indemnités, sa capacité de gain est réduite à un tiers ou moins comme prévu à l’article 100de la même loi coordonnée;

d) soit, par une décision administrative ou judiciaire, qu’il est handicapé physiquement ou psychiquement ou enincapacité de travail de façon permanente pour au moins 66 p.c.

B. Autre personne handicapéePar ″autre personne handicapée″, il faut entendre :- celle dont il a été établi, avant le 1er janvier 1989, qu’elle est atteinte de 66 p.c. au moins d’une insuffisance ou

diminution de capacité physique ou psychique du chef d’une ou de plusieurs affections;

- celle dont il est établi, indépendamment de son âge, qu’en raison de faits survenus et constatés avant l’âge de65 ans :

a) soit son état physique ou psychique a réduit sa capacité de gain à un tiers ou moins de ce qu’une personne valideest en mesure de gagner en exerçant une profession sur le marché général du travail;

b) soit son état de santé provoque un manque total d’autonomie ou une réduction d’autonomie d’au moins9 points, mesurés conformément aux guide et échelle médico-sociale applicables dans le cadre de la législation relativeaux allocations aux handicapés;

c) soit, après la période d’incapacité primaire prévue à l’article 87 de la loi coordonnée relative à l’assuranceobligatoire soins de santé et indemnités, sa capacité de gain est réduite à un tiers ou moins comme prévu à l’article 100de la même loi coordonnée;

d) soit, par une décision administrative ou judiciaire, qu’elle est handicapée physiquement ou psychiquement ouen incapacité de travail de façon permanente pour au moins 66 p.c.

Section 3. – Arrondissement

1.10. Le montant du précompte professionnel dû est toujours arrondi au cent inférieur.

2. CHAPITRE II. - Rémunérations des travailleurs et revenus y assimilés

2.1. Ce chapitre s’applique aux :

A. Habitants du royaume

B. Non-résidents qui ont maintenu un foyer d’habitation en Belgique durant toute la période imposable

C. Non-résidents qui n’ont pas maintenu un foyer d’habitation en Belgique durant toute la période imposable maisqui ont bénéficié de rémunérations :


- pour des prestations de travail effectuées en Belgique;- en exécution d’un ou de plusieurs contrats de travail couvrant l’année civile complète;- et pour autant que les prestations de travail atteignent au moins 75 p.c. du temps légal de travail par contrat.

Section 1re. - Rémunérations mensuelles brutes ne dépassant pas 7.500 EUR

2.2. Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenusprofessionnels (barème I)

A. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel estdéterminé suivant le barème I.

Les réductions suivantes sont ensuite déduites du précompte professionnel déterminé suivant ce barème :

a) Réduction pour enfants à charge

Nombre d’enfants à charge (1) Réduction

1 34,00 EUR

2 92,00 EUR

3 246,00 EUR

4 450,00 EUR

5 665,00 EUR

6 879,00 EUR

7 1.094,00 EUR

8 1.325,00 EUR

plus de 8 1.325,00 EUR majorés de 238,00 EUR par enfant à chargeau delà du huitième.

(1) l’enfant handicapé à charge est compté pour deux.

b) Réductions pour autres charges de famille

Motif de la réduction Réduction (1)

1. Le bénéficiaire des revenus est un isolé(sauf lorsque ses revenus se composent de PENSIONS ou D’ALLOCATIONS DECHOMAGE AVEC COMPLEMENT D’ENTREPRISE) : 24,00 EUR

2. Le bénéficiaire des revenus est un veuf (une veuve) non remarié(e) ou un père (unemère) célibataire, avec un ou plusieurs enfants à charge : 34,00 EUR

3. Le bénéficiaire des revenus est lui-même handicapé : 34,00 EUR

4. Le bénéficiaire des revenus a à charge des personnes visées à l’article 136, 2° et 3°, duCode des impôts sur les revenus 1992, qui ont atteint l’âge de 65 ans, par personne (2) : 69,00 EUR

5. Le bénéficiaire des revenus a à charge des personnes visées à l’article 136, 2° à 4°, duCode des impôts sur les revenus 1992, qui ne sont pas reprises au point 4 susmentionné,par personne (2) : 34,00 EUR

6. Le conjoint du bénéficiaire des revenus a des revenus professionnels propres, autresque des pensions, rentes ou revenus y assimilés, qui ne dépassent pas 214,00 EUR NETSpar mois (3) : 107,00 EUR

7. Le conjoint du bénéficiaire des revenus a des revenus professionnels propres qui sontexclusivement constitués de pensions, rentes ou revenus y assimilés et qui ne dépassentpas 428,00 EUR NETS par mois (3) : 214,00 EUR

(1) toutes les réductions peuvent être cumulées(2) la personne handicapée à charge est comptée pour deux(3) les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C

c) Réduction pour assurance de groupe et pour assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré

Après application des réductions visées sub a et b, le précompte professionnel est encore diminué à concurrencede 30 p.c. :

- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un contrat d’assurance de groupe;

- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un règlement de prévoyance extra-légal d’assurance contre lavieillesse et le décès prématuré;

- des retenues qui ont trait à la continuation à titre individuel d’un engagement de pension visée à l’article 1453, alinéa 3,du Code des impôts sur les revenus 1992.

d) Réduction pour rémunérations suite à la prestation de travail supplémentaire donnant droit à un sursalaire

Il est accordé une réduction aux travailleurs qui ont presté, pendant la période imposable, un travailsupplémentaire qui donne droit à un sursalaire en vertu de l’article 29 de la loi sur le travail du 16 mars 1971 ou del’article 7 de l’arrêté royal n° 213 du 26 septembre 1983 relatif à la durée du travail dans les entreprises ressortissant àla commission de la construction et qui :

1° soit sont soumis à la loi sur le travail du 16 mars 1971 et occupés par un employeur soumis à la loi du5 décembre 1968 sur les conventions collectives de travail et les commissions paritaires;

2° soit sont occupés, sous statut ou avec un contrat de travail, par une des entreprises publiques autonomessuivantes : la société anonyme de droit public Belgacom, la société anonyme de droit public bpost, la société anonymede droit public SNCB Holding, la société anonyme de droit public SNCB et la société anonyme de droit public Infrabel.

Cette réduction s’applique seulement sur la base de calcul du sursalaire relatif aux 130 premières heures par an detravail supplémentaire que le travailleur a prestées.


La réduction s’applique après les réductions visées sub a, b et c, et est égale à :- pour une heure prestée à laquelle s’applique un sursalaire légal de 50 ou 100 p.c. : 57,75 p.c.;- pour une heure prestée à laquelle s’applique un sursalaire légal de 20 p.c. : 66,81 p.c.,du ″montant brut social″ des rémunérations (donc avant déduction des retenues obligatoires effectuées en

exécution de la législation sociale ou d’un statut légal ou réglementaire y assimilé), qui a servi de base de calcul pourétablir le sursalaire.

e) Réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des travailleurs à bas ou moyens revenus qui ont droit à laquotité du revenu exemptée d’impôt majorée

Cette réduction est applicable lorsque la rémunération imposable dans le chef du travailleur concerné ne dépassepas 2.257,74 EUR.

La réduction est appliquée après les réductions mentionnées sub a à d et s’élève à 6,24 EUR.f) Réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des personnes physiques à bas revenus, autres que les

personnes qui, autrement qu’en vertu d’un contrat de travail, exécutent des prestations de travail dans le secteur publicIl est accordé une réduction aux personnes qui sont comme statutaires, stagiaires ou temporaires au service de

l’Etat, des Communautés, des Régions, provinces, établissement subordonnés aux provinces, communes etétablissements subordonnés aux communes, qui ne sont pas engagés en vertu d’un contrat de travail, et qui obtiennentau moins une rémunération imposable de 518,58 EUR et 1.878,48 EUR maximum.

La réduction s’applique après les réductions visées sub a à e et est égale à 5,83 EUR.

g) Réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des travailleurs à bas revenus qui ont droit au bonus à l’emploi

Il est accordé une réduction aux travailleurs qui ont droit au bonus à l’emploi en vertu de l’article 2 de la loi du20 décembre 1999 visant à octroyer un bonus à l’emploi sous la forme d’une réduction des cotisations personnelles desécurité sociale aux travailleurs salariés ayant un bas salaire et à certains travailleurs qui ont été victimes d’unerestructuration.

La réduction s’applique après les réductions visées sub a à f et est égale à 8,95 p.c. du montant du bonus à l’emploiréellement accordé.

B. Par dérogation au point A, le précompte professionnel est déterminé conformément aux règles prévues au n° 2.3lorsque le conjoint du bénéficiaire des revenus recueille des revenus professionnels propres qui sont exclusivementconstitués de pensions, rentes ou revenus y assimilés dont le montant ne dépasse pas 129 EUR NETS par mois.

Les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C.

2.3. Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnels (barème II)

Lorsque les rémunérations mensuelles brutes ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel estdéterminé suivant le barème II.

Les réductions suivantes sont ensuite déduites du précompte professionnel déterminé suivant ce barème :

a) Réduction pour enfants à charge

Nombre d’enfants à charge (1) Réduction

1 34,00 EUR

2 92,00 EUR

3 246,00 EUR

4 450,00 EUR

5 665,00 EUR

6 879,00 EUR

7 1.094,00 EUR

8 1.325,00 EUR

plus de 8 1.325,00 EUR majorés de 238,00 EUR par enfant à chargeau delà du huitième.

(1) l’enfant handicapé à charge est compté pour deux

b) Réductions pour autres charges de famille

Motif de la réduction Réduction (1)

1. Le bénéficiaire des revenus est lui-même handicapé : 34,00 EUR

2. Le conjoint du bénéficiaire des revenus est handicapé : 34,00 EUR

3. Le bénéficiaire des revenus a à charge des personnes visées à l’article 136, 2° et 3°, duCode des impôts sur les revenus 1992, qui ont atteint l’âge de 65 ans, par personne (2) : 69,00 EUR

4. Le bénéficiaire des revenus a à charge des personnes visées à l’article 136, 2° à 4°, duCode des impôts sur les revenus 1992, qui ne sont pas reprises au point 3 susmentionné,par personne (2) : 34,00 EUR

(1) Toutes les réductions peuvent être cumulées

(2) La personne handicapée à charge est comptée pour deux

c) Réduction pour assurance de groupe et pour assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré

Après application des réductions visées sub a et b, le précompte professionnel est encore diminué à concurrencede 30 p.c. :

- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un contrat d’assurance de groupe;

- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un règlement de prévoyance extra-légal d’assurance contre lavieillesse et le décès prématuré;

- des retenues qui ont trait à la continuation à titre individuel d‘un engagement de pension visée à l’article 1453,alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992.


d) Réduction pour rémunérations suite à la prestation de travail supplémentaire donnant droit à un sursalaireIl est accordé une réduction aux travailleurs qui ont presté, pendant la période imposable, un travail

supplémentaire qui donne droit à un sursalaire en vertu de l’article 29 de la loi sur le travail du 16 mars 1971 ou del’article 7 de l’arrêté royal n° 213 du 26 septembre 1983 relatif à la durée du travail dans les entreprises ressortissant àla commission de la construction et qui :

1° soit sont soumis à la loi sur le travail du 16 mars 1971 et occupés par un employeur soumis à la loi du5 décembre 1968 sur les conventions collectives de travail et les commissions paritaires;



La réduction s’applique après les réductions visées sub a, b et c, et est égale à :- pour une heure prestée à laquelle s’applique un sursalaire légal de 50 ou 100 p.c. : 57,75 p.c.;- pour une heure prestée à laquelle s’applique un sursalaire légal de 20 p.c. : 66,81 p.c.,du ″montant brut social″ des rémunérations (donc avant déduction des retenues obligatoires effectuées en


e) Réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des travailleurs à bas ou moyens revenus qui ont droit à laquotité du revenu exemptée d’impôt majorée

Cette réduction est applicable lorsque la rémunération imposable dans le chef du travailleur concerné ne dépassepas 2.257,74 EUR;

La réduction est appliquée après les réductions mentionnées sub a à d et s’élève à 6,24 EUR.f) Réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des personnes physiques à bas revenus, autres que les

personnes qui, autrement qu’en vertu d’un contrat de travail, exécutent des prestations de travail dans le secteur publicIl est accordé une réduction aux personnes qui sont comme statutaires, stagiaires ou temporaires au service de

l’Etat, des Communautés, des Régions, provinces, établissements subordonnés aux provinces, communes etétablissements subordonnés aux communes, qui ne sont pas engagées en vertu d’un contrat de travail, et qui obtiennentau moins une rémunération imposable de 518,58 EUR et 1.878,48 EUR.

La réduction s’applique après les réductions visées sub a à e et est égale à 5,83 EUR.g) Réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des travailleurs à bas revenus qui ont droit au bonus à l’emploiIl est accordé une réduction aux travailleurs qui ont droit au bonus à l’emploi en vertu de l’article 2 de la loi du

20 décembre 1999 visant à octroyer un bonus à l’emploi sous la forme d’une réduction des cotisations personnelles desécurité sociale aux travailleurs salariés ayant un bas salaire et à certains travailleurs qui ont été victimes d’unerestructuration.

La réduction s’applique après les réductions visées sub a à f et est égale à 8,95 p.c. du montant du bonus à l’emploiréellement accordé.

Section 2. - Rémunérations mensuelles brutes supérieures à 7.500 EUR2.4. Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenus

professionnelsA. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminé

comme suit :a) la rémunération mensuelle brute est arrondie au multiple inférieur de 15 EUR;b) le précompte professionnel sur ce montant arrondi est égal à 3.313,87 EUR majorés de 53,50 p.c. de la partie de

la rémunération mensuelle brute supérieure à 7.500 EUR;c) les réductions sont ensuite déduites du précompte professionnel calculé conformément au point b; ces réductions

sont reprises au n° 2.2, A, a à d.B. Par dérogation au point A, le précompte professionnel est déterminé conformément aux règles prévues au n° 2.5

lorsque le conjoint du bénéficiaire des revenus recueille des revenus professionnels propres qui sont exclusivementconstitués de pensions, rentes ou revenus y assimilés dont le montant ne dépasse pas 129 EUR NETS par mois.

Les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C.2.5. Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnelsLorsque les rémunérations mensuelles brutes dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminé


la rémunération mensuelle brute supérieure à 7.500 EUR;c) les réductions sont ensuite déduites du précompte professionnel calculé conformément au point b; ces réductions

sont reprises au n° 2.3, a à d.Section 3. - Règles particulières2.6. Paiements par quinzainePour les rémunérations payées par quinzaine, le précompte professionnel est fixé à la moitié du précompte qui est

dû, suivant les règles applicables aux rémunérations payées par mois et prévues aux nos 2.2 à 2.5, sur le montant quicorrespond à deux fois la rémunération par quinzaine.

2.7. Paiements par semainePour les rémunérations payées par semaine, le précompte professionnel est fixé au quart du précompte qui est dû,

suivant les règles applicables aux rémunérations payées par mois et prévues aux nos 2.2 à 2.5, sur le montant quicorrespond à quatre fois la rémunération par semaine.

2.8. Paiements par journée de travail

Pour les rémunérations payées par journée de travail, le précompte professionnel est fixé au vingtième duprécompte qui est dû, suivant les règles applicables aux rémunérations payées par mois et prévues aux nos 2.2 à 2.5,sur le montant qui correspond à vingt fois la rémunération par journée de travail.

2.9. Allocations exceptionnelles

A. En ce qui concerne les indemnités et allocations exceptionnelles autres que les indemnités de dédit, payées parun employeur à des membres de son personnel en dehors des rémunérations normales (commissions occasionnelles surun ensemble d’opérations, gratifications spéciales et exceptionnelles, pécules de vacances, etc.), le précompteprofessionnel est fixé suivant les taux prévus sub a, eu égard au montant annuel des rémunérations brutes normalesdu bénéficiaire des revenus.


Toutefois, lorsque le montant annuel de la rémunération brute normale n’excède pas le montant limite qui, suivantle nombre d’enfants à charge, est mentionné dans le tableau repris sub b, l’indemnité exceptionnelle est exonérée àconcurrence de la différence entre le montant limite précité et le montant annuel de la rémunération brute normale.

Lorsque le bénéficiaire d’une allocation exceptionnelle n’a pas plus de cinq enfants à charge et que le montantannuel de sa rémunération brute normale n’excède pas le montant qui -suivant le nombre d’enfants à charge- estmentionné dans la colonne 3 du tableau repris sub c, une réduction est attribuée sur le précompte professionnel qui estdû, suivant les deux alinéas précédents, sur l’allocation exceptionnelle; cette réduction est calculée, suivant le nombred’enfants à charge, à l’aide du pourcentage mentionné dans la colonne 2 du tableau repris sub c.

a) Taux

Montant annuel des rémunérationsbrutes normales

Pourcentage de précompte professionnel dû sur

Pécules de vacances Autres indemnités et allocations

1 2 3

jusqu’à 7.335,00 EUR 0 0

de 7.335,01 EUR à 9.045,00 EUR 19,17 23,22

de 9.045,01 EUR à 11.190,00 EUR 21,20 25,23

de 11.190,01 EUR à 13.220,00 EUR 26,25 30,28

de 13.220,01 EUR à 15.355,00 EUR 31,30 35,33

de 15.355,01 EUR à 17.500,00 EUR 34,33 38,36

de 17.500,01 EUR à 21.715,00 EUR 36,34 40,38

de 21.715,01 EUR à 23.860,00 EUR 39,37 43,41

de 23.860,01 EUR à 32.415,00 EUR 42,39 46,44

de 32.415,01 EUR à 43.120,00 EUR 47,44 51,48

supérieur à 43.120,00 EUR 53,50

b) Exonération pour enfants à charge

Nombre d’enfants à charge (1) Montant limite

1 2

1 9.531,00 EUR

2 12.121,00 EUR

3 17.174,00 EUR

4 22.725,00 EUR

5 28.240,00 EUR

6 33.756,00 EUR

7 39.271,00 EUR

8 44.786,00 EUR

9 50.302,00 EUR

10 55.817,00 EUR

11 61.333,00 EUR

12 66.780,00 EUR


c) Réduction pour enfants à charge

Nombre d’enfantsà charge (1)

Pourcentagede la réduction

Montant annuel des rémunérations brutes normales audelà duquel aucune réduction n’est accordée

1 2 3

1 7,5 21.405,00 EUR

2 20 21.405,00 EUR

3 35 23.545,00 EUR

4 55 27.830,00 EUR

5 75 29.970,00 EUR


B. Par dérogation au point A :

a) le précompte professionnel est fixé uniformément à 16,15 p.c. (sans exonération) en ce qui concerne les primesde fin d’année qui sont payées en une fois et sont rattachées à des prestations rémunérées à la pièce ou à la tâche;


b) le précompte professionnel n’est pas dû lorsque le douzième du total du montant annuel des rémunérationsbrutes normales et des indemnités et allocations exceptionnelles ne donnent pas lieu au précompte professionnelsuivant les règles prévues au n° 2.2 (barème I) ou au n° 2.3 (barème II) applicables aux rémunérations payées par mois.

2.10. Arriérés

A. En ce qui concerne les arriérés de rémunérations (entre autres les rémunérations dont le paiement oul’attribution n’a eu lieu, par le fait de l’autorité publique ou de l’existence d’un litige, qu’après l’expiration de la périodeimposable à laquelle elles se rapportent effectivement), le précompte professionnel est fixé suivant les taux prévus suba, eu égard à la rémunération de référence, c.-à-d. le montant annuel de la rémunération brute normale allouée aubénéficiaire des revenus immédiatement avant l’année à laquelle les arriérés se rapportent.

Par dérogation à ce qui précède, la rémunération de référence est égale à la rémunération brute normale de ladernière année d’activité normale précédant celle du paiement des arriérés, pour autant que le bénéficiaire en apportela preuve.

Toutefois, lorsque la rémunération de référence n’excède pas le montant limite qui, suivant le nombre d’enfants àcharge, est mentionné dans le tableau repris sub b, les arriérés de rémunérations sont exonérés à concurrence de ladifférence entre le montant limite précité et la rémunération de référence.

a) Taux

Rémunération de référence Pourcentage de précompte professionnel dû sur les arrièrés

1 2

jusqu’à 8.770,00 EUR 0,00

de 8.770,01 EUR à 10.530,00 EUR 2,68

de 10.530,01 EUR à 11.695,00 EUR 6,57

de 11.695,01 EUR à 14.040,00 EUR 10,77

de 14.040,01 EUR à 15.210,00 EUR 13,55

de 15.210,01 EUR à 16.960,00 EUR 16,55

de 16.960,01 EUR à 19.885,00 EUR 19,17

de 19.885,01 EUR à 25.730,00 EUR 24,92

de 25.730,01 EUR à 31.575,00 EUR 29,93

de 31.575,01 EUR à 40.940,00 EUR 31,30

de 40.940,01 EUR à 46.200,00 EUR 36,90

de 46.200,01 EUR à 52.630,00 EUR 38,96

de 52.630,01 EUR à 61.400,00 EUR 40,93

de 61.400,01 EUR à 73.685,00 EUR 42,92

de 73.685,01 EUR à 92.395,00 EUR 44,99

de 92.395,01 EUR à 106.435,00 EUR 46,47

de 106.435,01 EUR à 125.145,00 EUR 47,48


b) Exonération pour enfants à charge

Nombre d’enfants à charge (1) Montant limite

1 2

1 9.531,00 EUR

2 12.121,00 EUR

3 17.174,00 EUR

4 22.725,00 EUR

5 28.240,00 EUR

6 33.756,00 EUR

7 39.271,00 EUR

8 44.786,00 EUR

9 50.302,00 EUR

10 55.817,00 EUR

11 61.333,00 EUR

12 66.780,00 EUR


B. Par dérogation au point A, aucun précompte professionnel n’est dû lorsque le douzième du montant de larémunération de référence ne donne pas lieu au précompte professionnel suivant les règles prévues au n° 2.2(barème I) ou au n° 2.3 (barème II) applicables aux rémunérations payées par mois.

2.11. A) Indemnités de dédit


Le précompte professionnel est déterminé suivant les règles prévues au n° 2.10, A, étant entendu que larémunération de référence à prendre en considération pour déterminer le taux du précompte professionnel est celle quia servi de base à la fixation de l’indemnité ou, à défaut de telle référence, la rémunération qui a été perçue par lebénéficiaire pendant sa dernière période d’activité normale au service de l’employeur qui paie l’indemnité.

Par dérogation à ce qui précède, la rémunération de référence est égale à la rémunération brute normale de ladernière année d’activité normale précédant celle du paiement des indemnités de dédit, pour autant que le bénéficiaireen apporte la preuve.

B) Indemnités de reclassementLe précompte professionnel sur les indemnités de reclassement visées au Titre IV, Chapitre 5, Section 3, de la loi

du 23 décembre 2005 relative au pacte entre les générations, est établi selon les règles au n° 2.10, A, étant entendu quepour la détermination du taux du précompte professionnel, la rémunération de référence à prendre en considérationest celle qui a servi de base à la détermination de l’indemnité ou, à défaut, la rémunération que le bénéficiaire a reçuependant la dernière période d’activité normale au service de l’employeur qui paye l’indemnité.

Par dérogation à ce qui précède, la rémunération de base est égale aux rémunérations brutes normales de ladernière année d’activité normale qui précède l’année de paiement des indemnités de reclassement, pour autant quele bénéficiaire en apporte la preuve.

2.12. Réparation de pertes temporaires de rémunérations, de bénéfices ou de profitsA. Les indemnités légales ou extra-légales payées ou attribuées en réparation d’une perte temporaire de

rémunérations résultant par exemple d’un accident, d’une maladie, d’une invalidité ou d’autres événements analoguessont soumises au précompte professionnel en tenant compte de la distinction suivante :

1° lorsque les indemnités sont payées ou attribuées au bénéficiaire par l’employeur ou à son intervention :a) cumulativement avec les rémunérations normales d’une même période : suivant les règles prévues aux nos 2.2

à 2.8 en tenant compte du montant total des rémunérations normales et des indemnités dont il s’agit;b) non-cumulativement avec les rémunérations normales d’une même période :- suivant les règles prévues au n° 2.9, A, eu égard à la rémunération de référence, c.-à-d., la rémunération annuelle

normale qui a servi de base au calcul de l’indemnisation;- à défaut de la rémunération de référence, le précompte professionnel s’élève à 26,75 p.c. (sans réduction);2° lorsque ces indemnités sont payées au bénéficiaire, sans intervention de l’employeur, par un organisme

d’assurance ou par une autre institution ou par un autre intermédiaire : au taux de 11,11 p.c. ou 22,20 p.c. (sansréduction) suivant qu’il s’agit d’indemnités légales ou d’indemnités extra-légales.

B. Dans les cas cités ci-après et par dérogation au point A, le précompte professionnel doit respectivement êtredéterminé conformément aux règles suivantes :

1. Incapacité primairea) Les indemnités légales d’assurance en cas de maladie ou d’invalidité payées ou attribuées pendant la période

d’incapacité de travail primaire définie à l’article 87 de la loi relative à l’assurance obligatoire soins de santé etindemnités coordonnée le 14 juillet 1994, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sansréduction), pour autant que la période d’incapacité primaire prend cours après le 31 décembre 2003.

b) Le précompte professionnel calculé conformément sub a ne peut pas avoir pour effet que le montant del’indemnité finalement due, est inférieur à l’indemnité d’invalidité minimum visée à l’article 93bis de la loi coordonnéeprécitée, sauf lorsque cette indemnité est cumulée avec des revenus visés à l’article 104 de la même loi ou lorsque desprestations sont refusées ou diminuées en vertu de l’article 136, § 2, de la même loi.

Pour l’application de l’alinéa 1er; pendant les six premiers mois de l’incapacité de travail primaire, on tientcependant compte uniquement du montant de l’indemnité d’invalidité minimum pour un titulaire avec charge defamille, visé à l’article 93bis de la loi coordonnée précitée.

c) - Les indemnités légales d’assurance en cas de maladie ou d’invalidité payées ou attribuées pendant les sixpremiers mois de la période d’incapacité de travail primaire définie à l’article 87, alinéa 3, de la même loi et qui fontsuite à une période de chômage complet ou partiel visée au n° 2.13, A, sont soumises au précompte professionnel autaux de 10,09 p.c. (sans réduction).

- Toutefois, aucun précompte professionnel ne doit être retenu sur les indemnités légales d’assurance en cas demaladie ou d’invalidité payées ou attribuées aux chômeurs complets mentionnés au n° 2.13, B, pendant les six premiersmois de la période d’incapacité de travail primaire précitée.

- A partir du 1er jour du 7e mois de la même période d’incapacité de travail primaire, les indemnités visées sousle premier et deuxième tiret, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction).

2. Traitement d’attente suite à la mise en disponibilité pour maladie

Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 57 du chapitre IX de l’arrêté royal du 19 novembre 1998relatif aux congés et aux absences accordés aux membres du personnel des administrations de l’Etat aux agents endisponibilité pour maladie, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction), pourautant que la période de disponibilité prend cours après le 31 décembre 2003.

3. Les marins

Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 88 de l’arrêté royal modifiant et coordonnant les statutsde la Caisse de secours et de prévoyance en faveur des marins, sont soumises au précompte professionnel au taux de11,11 p.c. (sans réduction), pour autant que la période d’incapacité de travail prend cours après le 31 décembre 2003.

4. Sécurité sociale d’outre-mer

Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 35, § 1er, de la loi du 17 juillet 1963 relative à la sécuritésociale d’outre-mer, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction), pour autant quela période d’incapacité de travail primaire prend cours après le 31 décembre 2003.

5. Protection de la maternité

Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 113 de la loi relative à l’assurance obligatoire soins desanté et indemnités coordonnée le 14 juillet 1994, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sansréduction), pour autant que la période de protection de la maternité prend cours après le 31 décembre 2003.

6. Les pauses d’allaitement

Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 116bis de la loi relative à l’assurance obligatoire soins desanté et indemnités coordonnée le 14 juillet 1994, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sansréduction), pour autant que la pause d’allaitement prend cours après le 31 décembre 2003.

7. Congé de paternité

Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 30, § 2, alinéa 3, de la loi du 3 juillet 1978 relative auxcontrats de travail, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction), pour autant quele congé de paternité prend cours après le 31 décembre 2003.

8. Congé d’adoption


Les indemnités payées ou attribuées en vertu de l’article 30, § 3, alinéa 3, de la loi du 3 juillet 1978 relative auxcontrats de travail, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction), pour autant quele congé d’adoption prend cours après le 31 décembre 2003.

9. Allocations légales d’interruptiona) Les allocations légales d’interruption payées ou attribuées aux travailleurs qui interrompent leur carrière

professionnelle à temps plein, sont soumises au précompte professionnel au taux de 10,13 p.c. (sans réduction).b) Les allocations légales d’interruption payées ou attribuées aux travailleurs qui interrompent leur carrière

professionnelle à temps partiel, sont soumises au précompte professionnel au taux de 17,15 p.c. (sans réduction).Ce taux de 17,15 p.c. est porté à 35 p.c. dans le cas :1. d’une diminution de carrière d’1/5ème, en application des articles 4 et 6 de l’arrêté royal du 12 décembre 2001

pris en exécution du chapitre IV de la loi du 10 août 2001 relative à la conciliation entre l’emploi et la qualité de vieconcernant le système du crédit-temps, la diminution de carrière et la réduction des prestations de travail à mi-temps,qui prend cours à partir du 1er juin 2007, ou d’une même diminution de carrière en application des articles 5 et 6 del’arrêté royal du 10 juin 2002 relatif à l’octroi d’allocation d’interruption aux membres du personnel des entreprisespubliques qui ont obtenu une autonomie de gestion en application de la loi du 21 mars 1991 portant réforme decertaines entreprises publiques économiques. Cette mesure ne s’applique pas aux travailleurs en diminution de carrièred’1/5ème qui cohabitent exclusivement avec un ou plusieurs enfants à charge;

2. d’un crédit-temps à mi-temps ou d’une interruption de carrière à mi-temps qui prend cours à partir du1er janvier 2009 pour les contribuables âgés de 50 ans et plus. Cette mesure ne s’applique pas aux travailleurs quihabitent seuls ou qui cohabitent exclusivement avec un ou plusieurs enfants à charge et aux contribuables bénéficiantd’un congé thématique (congé parental, assistance médicale, soins palliatifs).

Le taux de 17,15 p.c. est toutefois porté à 30 p.c. dans le cas d’un crédit-temps à mi-temps ou d’une interruptionde carrière à mi-temps qui prend cours à partir du 1er janvier 2009 pour les contribuables de moins de 50 ans. Cettemesure ne s’applique pas aux travailleurs qui habitent seuls ou qui cohabitent exclusivement avec un ou plusieursenfants à charge et aux contribuables bénéficiant d’un congé thématique (congé parental, assistance médicale, soinspalliatifs).

10. Travail à mi-temps à partir de 50 ou 55 ans ou semaine de quatre jours

Les primes légales octroyées aux membres du personnel des services publics à l’occasion du travail à mi-tempsà partir de 50 ou 55 ans ou de la semaine de quatre jours, sont soumises au précompte professionnel au taux de17,15 p.c. (sans réduction).

C. Indépendants et conjoints aidants

1. Incapacité primaire

a) Les indemnités légales d’assurance en cas de maladie ou d’invalidité payées ou attribuées pendant la périoded’incapacité primaire définie à l’article 7 de l’arrêté royal du 20 juillet 1971 instituant une assurance indemnités et uneassurance maternité en faveur des travailleurs indépendants et des conjoints aidants, sont soumises au précompteprofessionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction), pour autant que la période d’incapacité primaire prend cours aprèsle 31 décembre 2003.

b) Le précompte professionnel calculé conformément sub a ne peut pas avoir pour effet que le montant del’indemnité finalement due, est inférieur à l’indemnité d’invalidité minimum visée à l’article 93bis de la loi relative àl’assurance obligatoire soins de santé et indemnités coordonnée le 14 juillet 1994, sauf lorsque des prestations sontrefusées ou diminuées en vertu de l’article 28 ou de l’article 29, § 1er, 1° à 4°, de l’arrêté royal précité.

2. Assurance maternité

Les allocations de maternité payées ou attribuées conformément à l’article 94 de l’arrêté royal du 20 juillet 1971instituant une assurance indemnités et une assurance maternité en faveur des travailleurs indépendants et des conjointsaidants, sont soumises au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction), pour autant que la périodede repos de maternité prend cours après le 31 décembre 2003.

D. Les indemnités légales ou extra-légales payées ou attribuées en réparation d’une perte temporaire de bénéficesou profits, même si elles se rapportent à une activité professionnelle antérieure, et qui sont payées au bénéficiaire parun organisme d’assurances ou par une autre institution ou par un autre intermédiaire, sont soumises au précompteprofessionnel au taux de 11,11 p.c. ou 22,20 p.c. (sans réduction) suivant qu’il s’agit d’indemnités légales oud’indemnités extra-légales.

E. Toutefois, aucun précompte professionnel ne doit être retenu lorsque l’indemnité est obtenue par un travailleurqui établit que le douzième du montant annuel de la rémunération qui a servi de base au calcul de l’indemnité ne donnepas lieu à débition d’un précompte professionnel suivant les règles prévues aux nos 2.2 à 2.5 applicables auxrémunérations payées par mois.

F. Aucun précompte professionnel n’est dû sur les autres indemnités légales que celles reprises sous le point B,attribuées en vertu de la législation concernant l’assurance en cas de maladie ou d’invalidité.

2.13. Allocations de chômage

A. Les allocations légales et extra-légales de toute nature, allocations d’insertion comprises, obtenues en réparationtotale ou partielle d’une perte temporaire de rémunérations résultant d’un chômage complet ou partiel et non viséesaux n°s 2.15 et 2.16, sont soumises au précompte professionnel au taux de 10,09 p.c. (sans réduction).

B. Par dérogation au point A, aucun précompte professionnel ne doit être retenu sur les allocations légales dechômage ou les allocations légales d’insertion des travailleurs, chômeurs complets, qui ne perçoivent aucun revenud’activité professionnelle et qui, au sens de la réglementation en matière de chômage, ont la qualité :

- soit de cohabitant ayant droit au complément pour perte de revenu unique;

- soit de cohabitant qui n’a droit ni au complément pour perte de revenu unique ni au complément d’adaptation,et, si le travailleur cohabite avec un conjoint, à condition que les revenus professionnels de ce conjoint consistentuniquement en revenus de remplacement;

- soit de cohabitant qui ne dispose que d’allocations de chômage constituées du forfait légal, majoré ou non;

- soit d’isolé;

- soit de travailleur ayant droit à une allocation d’insertion;

- soit de travailleur qui bénéficie d’une dispense pour raisons sociales et familiales.

C. Par dérogation aux points A et B, les allocations légales et extra-légales payées ou attribuées aux chômeurstemporaires visés à l’article 27, 2°, de l’arrêté royal du 25 novembre 1991 portant la réglementation du chômage, sontsoumises au précompte professionnel au taux de 26,75 p.c. (sans réduction).

2.14. Allocations de chômage avec complément d’entreprise

Les indemnités payées ou attribuées aux travailleurs licenciés ou prépensionnés dans le cadre ou à l’occasion d’unrèglement d’allocations de chômage avec complément d’entreprise, sont exonérées du précompte professionnel pourautant que leur montant total n’excède pas le montant maximum prévu en matière d’allocations de chômage.


En ce qui concerne la partie du montant total de ces indemnités qui excède le montant maximum prévu ci-dessusen matière d’allocations de chômage, les débiteurs de cette partie doivent retenir et verser le précompte professionnel.Ce précompte professionnel est calculé sur le montant total des indemnités, conformément aux règles prévues auxnos 4.1 à 4.5.

Le précompte professionnel calculé conformément à l’alinéa précédent est ensuite diminué de la réduction pourassurance de groupe et pour assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré reprise au n° 2.2, A, c.

Les allocations de chômage avec complément d’entreprise se composent des éléments suivants :1° une allocation de chômage;2° un complément d’entreprise visé à l’article 4, § 3, deuxième tiret, de la convention collective de travail n° 17 du

19 décembre 1974 instituant un régime d’indemnité complémentaire pour certains travailleurs âgés, en cas delicenciement, ainsi que le complément d’entreprise visé dans une convention collective de travail conclueconformément aux dispositions de la loi du 5 décembre 1968 relative aux conventions collectives de travail et auxcommissions paritaires, qui prévoit des avantages au moins équivalents à ceux prévus par la convention de travail n° 17précitée.

2.15. Indemnités complémentaires en sus des allocations de chômage avec complément d’entreprise horsrèglement d’allocations de chômage avec complément d’entreprise

A. L’ancien travailleur a atteint l’âge de 50 ans :Les indemnités complémentaires en sus des allocations de chômage avec complément d’entreprise que le

travailleur précité a reçues pendant une période d’inactivité, de reprise du travail chez un autre employeur ou dereprise du travail en tant qu’indépendant, sont soumises au précompte professionnel selon la distinction suivante :

- l’obligation pour l’ancien employeur de poursuivre le paiement de ces indemnités après reprise du travail estmentionnée dans une convention collective de travail ou dans une convention individuelle prévoyant le paiement del’indemnité complémentaire :

Précompte professionnel : 10,09 p.c. (sans réduction) ;- l’obligation pour l’ancien employeur de poursuivre le paiement de ces indemnités après reprise du travail n’est

pas mentionnée dans une convention collective de travail ou dans une convention individuelle prévoyant le paiementde l’indemnité complémentaire :

Précompte professionnel : 26,75 p.c. (sans réduction).B. L’ancien travailleur n’a pas atteint l’âge de 50 ans :Les indemnités complémentaires en sus des allocations de chômage avec complément d’entreprise que le

travailleur précité a reçues pendant une période d’inactivité, de reprise du travail chez un autre employeur ou dereprise du travail en tant qu’indépendant, sont soumises au précompte professionnel selon la règle d’applicationn° 2.12, A, 1°, b, 2e tiret (réparation de pertes temporaires de rémunérations).

2.16. Pseudo- allocations de chômage avec complément d’entreprise en sus d’allocations de chômageA. L’ancien travailleur a atteint l’âge de 50 ans et la convention dont il s’agit n’est pas une convention collective

de travail sectorielle conclue avant le 30 septembre 2005 ou une convention sectorielle qui prolonge une telle conventionsans interruption.

Les indemnités complémentaires qu’un travailleur mentionné dans l’intitulé qui a atteint l’âge de 50 ans et quiperçoit des allocations de chômage en tant que chômeur à temps plein ou pourrait les recevoir s’il n’avait pas reprisle travail, qu’il a reçues directement ou indirectement, sont soumises au précompte professionnel selon la distinctionsuivante :

- l’obligation pour l’ancien employeur de poursuivre le paiement de ces indemnités après reprise du travail estmentionnée dans une convention collective de travail ou dans une convention individuelle prévoyant le paiement del’indemnité complémentaire :

Précompte professionnel : 10,09 p.c. (sans réduction);- l’obligation pour l’ancien employeur de poursuivre le paiement de ces indemnités après reprise du travail n’est

pas mentionnée dans une convention collective de travail ou dans une convention individuelle prévoyant le paiementde l’indemnité complémentaire :

Précompte professionnel : 26,75 p.c. (sans réduction).B. Soit l’ancien travailleur n’a pas atteint l’âge de 50 ans, soit l’ancien travailleur a atteint l’âge de 50 ans ET la

convention dont il s’agit est une convention collective de travail sectorielle conclue avant le 30 septembre 2005 ou uneconvention sectorielle qui prolonge une telle convention sans interruption.

Les indemnités complémentaires en sus d’une allocation de chômage après licenciement que l’ancien travailleura reçues dans un de ces cas pendant une période d’inactivité, de reprise du travail chez un autre employeur ou dereprise du travail en tant qu’indépendant, sont soumises au précompte professionnel selon la règle d’application n° 2.13(allocations de chômage).

2.17. Indemnités et allocations payées occasionnellement ou périodiquement et en ordre subsidiaireA. Les indemnités et allocations non visées aux nos 2.9 à 2.16, payées par un débiteur du précompte professionnel

à des personnes qui ne sont rétribuées qu’occasionnellement ou périodiquement et en ordre subsidiaire par lui-mêmeou à son intervention (commissions occasionnelles, rétributions, jetons de présence, etc.) sont soumises au précompteprofessionnel suivant les taux prévus ci-après (sans réduction) :

Montant des indemnités et allocations Pourcentage de précompte professionnel dûsur le montant total des indemnités et allocations

1 2

jusqu’à 500,00 EUR 27,25

de 500,01 EUR à 650,00 EUR 32,30

supérieur à 650,00 EUR 37,35

B. Par dérogation au point A, un précompte professionnel de 11,11 p.c. (sans réduction) est dû sur la primerégionale qui, conformément à l’article 171, 7°, du Code des impôts sur les revenus 1992, est taxée distinctement àl’impôt des personnes physiques.

2.18. Créances ayant le caractère de rémunérations visées à l’article 270, 6°, du Code des impôts sur lesrevenus 1992

En ce qui concerne les créances ayant le caractère de rémunérations au sens de l’article 30, 1° et 2°, du Code desimpôts sur les revenus 1992 honorées par des curateurs de faillites, liquidateurs de concordats judiciaires, liquidateursde sociétés ou des personnes qui exercent des fonctions analogues, le précompte professionnel est fixé uniformément(sans réduction) à 26,75 p.c.


2.19. Rémunérations pour travail à la pièceLe précompte professionnel dû sur les rémunérations allouées aux ouvriers travaillant à la pièce et dont les

prestations irrégulières et non contrôlées par l’employeur ne sont pas exprimées en journées, semaines, quinzaines oumois de travail, est déterminé d’après les règles prévues aux nos 2.2 à 2.8, compte tenu de la période à laquelle lesrémunérations se rapportent. Dans ce cas, le précompte professionnel ne peut cependant jamais être inférieur à11,11 p.c. des rémunérations.

2.20. a) Artistes et musiciensLe précompte professionnel est fixé uniformément à 11,11 p.c. (sans réduction) en ce qui concerne les

rémunérations payées aux artistes et aux musiciens par des entreprises de spectacles ou de divertissements, lorsque lesintéressés n’appartiennent pas en titre au personnel de ces entreprises et qu’ils ne peuvent pas être considérés commeétant rémunérés par elles en ordre subsidiaire;

b) Personnes qui rentrent dans les catégories spéciales déterminées par le fonctionnaire chargé de la directiongénérale de l’Administration générale de la fiscalité

Le précompte professionnel est fixé uniformément à 11,11 p.c. (sans réduction) en ce qui concerne lesrémunérations payées à des personnes qui rentrent dans les catégories déterminées par le fonctionnaire chargé de ladirection générale de l’Administration générale de la fiscalité et qui, eu égard aux conditions dans lesquelles ellesexercent leur activité professionnelle, sont rémunérées selon des modalités spéciales.

2.21. Pécules de vacances payés par les caisses de vacancesLes pécules de vacances payés ou attribués par les caisses de vacances annuelles sans intervention de l’employeur

sont soumis au précompte professionnel suivant les taux ci-après (sans réduction) :

Montant du pécule de vacancesPourcentage de précompte professionnel dûsur le montant total du pécule de vacances

jusqu’à 1.290,00 EUR 17,16


2.22. EtudiantsPar dérogation aux règles précédentes, aucun précompte professionnel n’est dû sur les rémunérations payées ou

attribuées aux étudiants engagés, dans le cadre d’un contrat d’occupation d’étudiants, pour une durée qui n’excède pascinquante journées de travail par année civile, à la condition qu’aucune cotisation, à l’exception de la cotisation desolidarité, ne soit due sur ces rémunérations en exécution de la législation concernant la sécurité sociale.

2.23. Jeunes travailleursPar dérogation aux règles précédentes, aucun précompte professionnel n’est dû sur les rémunérations payées ou

attribuées durant les mois d’octobre, novembre ou décembre aux jeunes travailleurs qui satisfont aux conditions viséesà l’article 36, § 1er, alinéa 1, 1° à 3°, de l’arrêté royal 25 novembre 1991 portant réglementation du chômage engagés dansle cadre d’un contrat de travail entamé au cours des mois d’octobre, novembre ou décembre précités et à la conditionque le montant brut mensuel de ces rémunérations n’excède pas 2.700 EUR.

2.24 Travailleurs occasionnels dans le secteur horecaPar dérogation aux règles précédentes, le précompte professionnel est fixé uniformément (sans réduction)

à 33,31 p.c. sur les rémunérations pour des prestations faites durant au maximum 50 jours par année civile et qui sontpayées ou attribuées aux travailleurs occasionnels occupés chez un employeur ressortissant de la commission paritairede l’industrie hôtelière ou ressortissant de la commission paritaire pour le travail intérimaire si l’utilisateur relève dela commission paritaire de l’industrie hôtelière est, pour l’application de cet article, considéré comme un travailleuroccasionnel pour autant que l’employeur et le travailleur concluent un contrat de travail pour une durée déterminéeou un contrat de travail pour un travail nettement défini pour un maximum de 2 jours consécutifs et pour lesquellesles cotisations sociales sont calculées sur un forfait horaire ou journalier tel que visé à l’article 31ter, alinéa 2, de l’arrêtéroyal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l’arrêté-loi du 28 décembre 1944concernant la sécurité sociale des travailleurs s’applique.

3. CHAPITRE III. - Rémunérations des dirigeants d’entreprise

3.1. Ce chapitre s’applique aux :A. Habitants du royaumeB. Non-résidents qui ont maintenu un foyer d’habitation en Belgique durant toute la période imposableC. Non-résidents qui n’ont pas maintenu un foyer d’habitation en Belgique durant toute la période imposable mais

qui ont bénéficié de rémunérations :- pour des prestations de travail effectuées en Belgique;- en exécution d’un ou de plusieurs contrats de travail couvrant l’année civile complète;- et pour autant que les prestations de travail atteignent au moins 75 p.c. du temps légal de travail par contrat.

3.2. Requalification des revenus locatifsLes rémunérations qui proviennent de la requalification des revenus immobiliers visée à l’article 32, alinéa 2, 3°,

du Code des impôts sur les revenus 1992, sont, pour la détermination du précompte professionnel et tant que le Roin’a pas déterminé le coefficient de revalorisation à prendre en considération pour cette année, calculés sur la base ducoefficient de revalorisation applicable à la dernière année qui précède.

Section 1re. - Rémunérations mensuelles brutes ne dépassant pas 7.500 EUR

3.3. Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenusprofessionnels (barème I)

A. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel estdéterminé suivant le barème I.

Les réductions sont ensuite déduites du précompte professionnel déterminé suivant ce barème; ces réductions sontreprises au n° 2.2, A, a à c.

Après ces réductions, les réductions suivantes sont appliquées :

a) la réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des dirigeants d’entreprise à bas ou moyensrevenus qui ont droit à la quotité du revenu exemptée d’impôt majorée.

Cette réduction s’élève à 6,24 EUR et est applicable lorsque la rémunération imposable dans le chef du dirigeantd’entreprise concerné ne dépasse pas 2.096,75 EUR;

b) la réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des dirigeants d’entreprise qui ont droit aubonus à l’emploi en vertu de l’article 2 de la loi du 20 décembre 1999 visant à octroyer un bonus à l’emploi sous la formed’une réduction des cotisations personnelles de sécurité sociale aux travailleurs salariés ayant un bas salaire et àcertains travailleurs qui ont été victimes d’une restructuration.


La réduction est égale à 8,95 p.c. du montant du bonus à l’emploi réellement accordé.B. Par dérogation au point A, le précompte professionnel est déterminé conformément aux règles prévues au n° 3.4

lorsque le conjoint du bénéficiaire des revenus recueille des revenus professionnels propres qui sont constituésexclusivement par des pensions, rentes ou revenus y assimilés dont le montant ne dépasse pas 129 EUR NETS par mois.

Les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C.3.4. Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnels (barème II)Lorsque les rémunérations mensuelles brutes ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel est

déterminé suivant le barème II.Les réductions sont ensuite déduites du précompte professionnel déterminé suivant ce barème; ces réductions sont

reprises au n° 2.3, a à c.Après ces réductions, les réductions suivantes sont appliquées :a) la réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des dirigeants d’entreprise à bas ou moyens

revenus qui ont droit à la quotité du revenu exemptée d’impôt majorée.Cette réduction s’élève à 6,24 EUR et est applicable lorsque la rémunération imposable dans le chef du dirigeant

d’entreprise concerné ne dépasse pas 2.096,75 EUR;b) la réduction du précompte professionnel sur les rémunérations des dirigeants d’entreprise qui ont droit au

bonus à l’emploi en vertu de l’article 2 de la loi du 20 décembre 1999 visant à octroyer un bonus à l’emploi sous la formed’une réduction des cotisations personnelles de sécurité sociale aux travailleurs salariés ayant un bas salaire et àcertains travailleurs qui ont été victimes d’une restructuration.

La réduction est égale à 8,95 p.c. du montant du bonus à l’emploi réellement accordé.Section 2. - Rémunérations mensuelles brutes supérieures à 7.500 EUR3.5. Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenus

professionnelsA. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminé


la rémunération mensuelle brute supérieure à 7.500 EUR;c) les réductions sont ensuite déduites du précompte professionnel calculé conformément au point b; ces

réductions sont reprises au n° 2.2, A, a à c.B. Par dérogation au point A, le précompte professionnel est déterminé conformément aux règles prévues au n° 3.6

lorsque le conjoint du bénéficiaire des revenus recueille des revenus professionnels propres qui sont constituésexclusivement par des pensions, rentes ou revenus y assimilés dont le montant ne dépasse pas 129 EUR NETS par mois.

Les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C.3.6. Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnelsLorsque les rémunérations mensuelles brutes dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminé


la rémunération mensuelle brute supérieure à 7.500 EUR;c) les réductions sont ensuite déduites du précompte professionnel calculé conformément au point b ; ces

réductions sont reprises au n° 2.3, a à c.Section 3. - Règles particulières3.7. Paiements périodiques effectués autrement que par moisPour les rémunérations périodiques payées autrement que par mois, le précompte professionnel s’élève au

vingtième du produit obtenu en multipliant le montant du précompte professionnel dû, suivant les règles reprises auxnos 3.3 à 3.6, sur la rémunération mensuelle correspondante par le nombre de journées de travail de la période à laquellese rapporte la rémunération.

3.8. Rémunérations non périodiquesLe précompte professionnel dû sur les rémunérations non périodiques est égal à douze fois la différence entre :- d’une part, le précompte qui, suivant les règles prévues aux nos 3.3 à 3.6, est dû sur un revenu égal aux

rémunérations périodiques du mois au cours duquel la rémunération non périodique est payée ou attribuée, augmentéd’un douzième de la rémunération non périodique;

- d’autre part, le précompte qui, suivant les mêmes règles, est dû sur les rémunérations périodiques du mois aucours duquel la rémunération non périodique est payée ou attribuée.

4. CHAPITRE IV.- Pensions, rentes, capitaux, valeurs de rachat et revenus y assimilés

Section 1re.- Pensions ou rentes mensuelles ne dépassant pas 7.500 EUR4.1. Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenus

professionnels (barème I)A. Lorsque les pensions ou les rentes mensuelles ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel est

déterminé suivant le barème I.Le précompte professionnel déterminé suivant ce barème est ensuite diminué :a) de la réduction pour enfants à charge reprise au n° 2.2, A, tableau a;b) des réductions pour autres charges de famille reprises au n° 2.2, A, tableau b, sauf la réduction pour isolés

(reprise au n° 2.2, A, tableau b, point 1).B. Par dérogation au point A, le précompte professionnel est déterminé conformément aux règles prévues au n° 4.2

lorsque le conjoint du bénéficiaire des revenus recueille des revenus professionnels propres qui sont exclusivementconstitués de pensions, rentes ou revenus y assimilés dont le montant ne dépasse pas 129 EUR NETS par mois.

Les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C.4.2. Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnels (barème II)Lorsque les pensions ou les rentes mensuelles ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel est

déterminé suivant le barème II.Les réductions pour enfants à charge et pour autres charges de famille sont ensuite déduites du précompte

professionnel déterminé suivant ce barème; ces réductions sont reprises dans les tableaux a et b figurant au n° 2.3.Section 2. - Pensions ou rentes mensuelles supérieures à 7.500 EUR4.3. Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenus

professionnels


A. Lorsque les pensions ou les rentes mensuelles dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminécomme suit :

a) les pensions ou les rentes mensuelles sont arrondies au multiple inférieur de 15 EUR;b) le précompte professionnel sur ce montant arrondi est égal à 3.421,31 EUR majorés de 53,50 p.c. de la partie des

pensions ou des rentes mensuelles supérieures à 7.500 EUR;c) le précompte professionnel calculé conformément au point b est ensuite diminué :1° de la réduction pour enfants à charge reprise au n° 2.2, A, tableau a;2° des réductions pour autres charges de famille reprises au n° 2.2, A, tableau b, sauf la réduction pour isolés

(reprise au n° 2.2, A, tableau b, point 1).

B. Par dérogation au point A, le précompte professionnel est déterminé conformément aux règles prévues au n° 4.4lorsque le conjoint du bénéficiaire des revenus recueille des revenus professionnels propres qui sont exclusivementconstitués de pensions, rentes ou revenus y assimilés dont le montant ne dépasse pas 129 EUR NETS par mois.

Les revenus professionnels nets sont déterminés suivant les règles reprises au n° 1.8, C.

4.4. Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnels

Lorsque les pensions ou les rentes mensuelles dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminécomme suit :

a) les pensions ou les rentes mensuelles sont arrondies au multiple inférieur de 15 EUR;

b) le précompte professionnel sur ce montant arrondi est égal à 3.066,70 EUR majorés de 53,50 p.c. de la partie despensions ou des rentes mensuelles supérieures à 7.500 EUR;

c) les réductions pour enfants à charge et pour autres charges de famille sont ensuite déduites du précompteprofessionnel calculé conformément au point b; ces réductions sont reprises dans les tableaux a et b figurant au n° 2.3.

Section 3. – Règles particulières

4.5. Paiements effectués autrement que par mois

Pour les pensions ou les rentes payées autrement que par mois, le précompte professionnel s’élève au trentièmedu produit obtenu en multipliant le montant du précompte professionnel dû sur la pension ou la rente mensuellecorrespondante par le nombre de jours de la période à laquelle se rapporte la pension ou la rente.

4.6. Arriérés

Les arriérés de pensions ou rentes (c.-à-d. les pensions ou les rentes dont le paiement ou l’attribution n’a eu lieu,par le fait de l’autorité publique ou de l’existence d’un litige, qu’après l’expiration de la période imposable à laquelleelles se rapportent effectivement) sont soumis au précompte professionnel suivant les règles prévues au n° 2.10, A, étantentendu que le taux à appliquer est déterminé mutatis mutandis eu égard au montant annuel des pensions ou desrentes brutes normales allouées au bénéficiaire immédiatement avant l’année à laquelle les arriérés se rapportent ou,à défaut de telle référence, eu égard au montant annuel des rémunérations brutes normales, majorées des avanceséventuelles sur pensions ou rentes, perçues par le bénéficiaire pendant la dernière année d’activité normale.

4.7. Pécules de vacances

Le précompte professionnel sur le pécule de vacances attribué aux personnes qui bénéficient d’une pension deretraite ou de survie à charge du régime de pension pour travailleurs salariés est établi conformément au tauxmentionné dans les tableaux ci-après, sur le total imposable mensuel des pensions du bénéficiaire des revenus.

a) Le bénéficiaire des revenus est un isolé OU le conjoint du bénéficiaire des revenus a également des revenusprofessionnels

montant mensuel imposable de la pensionpourcentage de précompte professionneldû sur le montant du pécule de vacances

jusqu’à 1.149,99 EUR 0

de 1.150,00 EUR jusqu’à 1.199,99 EUR 1

de 1.200,00 EUR jusqu’à 1.249,99 EUR 3

de 1.250,00 EUR jusqu’à 1.449,99 EUR 5

de 1.450,00 EUR jusqu’à 1.649,99 EUR 10

de 1.650,00 EUR jusqu’à 1.949,99 EUR 15

de 1.950,00 EUR jusqu’à 2.249,99 EUR 20

de 2.250,00 EUR jusqu’à 2.699,99 EUR 25

de 2.700,00 EUR jusqu’à 3.349,99 EUR 30

de 3.350,00 EUR jusqu’à 3.449,99 EUR 35

de 3.450,00 EUR jusqu’à 3.599,99 EUR 36

de 3.600,00 EUR jusqu’à 3.799,99 EUR 37

à partir de 3.800,00 EUR 38

b) Le conjoint du bénéficiaire des revenus n’a pas de revenus professionnels



de 1.800,00 EUR jusqu’à 1.849,99 EUR 1

de 1.850,00 EUR jusqu’à 1.899,99 EUR 2

de 1.900,00 EUR jusqu’à 2.049,99 EUR 3

de 2.050,00 EUR jusqu’à 2.499,99 EUR 5

de 2.500,00 EUR jusqu’à 2.949,99 EUR 10



de 2.950,00 EUR jusqu’à 3.399,99 EUR 15

de 3.400,00 EUR jusqu’à 3.949,99 EUR 20

de 3.950,00 EUR jusqu’à 4.599,99 EUR 25

de 4.600,00 EUR jusqu’à 5.799,99 EUR 30

de 5.800,00 EUR jusqu’à 6.149,99 EUR 35

de 6.150,00 EUR jusqu’à 6.499,99 EUR 36

à partir de 6.500,00 EUR 37

4.8. Pensions et rentes qui ne sont octroyées, ni dans le cadre de l’épargne-pension, ni en exécution d’un statut légalou réglementaire

A. Les pensions ou les rentes de retraite et de survie qui ne sont octroyées ni dans le cadre de l’épargne-pension,ni en exécution de la législation sociale ou d’un statut légal ou réglementaire excluant les intéressés du champd’application de la législation sociale, d’une part, et les rentes de vieillesse et les rentes de veuves octroyées par lesorganismes d’assurances en contrepartie de versements opérés librement dans le cadre de la législation relative à lapension des employés d’autre part, sont soumises au précompte professionnel suivant les taux (sans réduction) reprisci-après :

Montant annuel de la pension ou de la rentePourcentage de précompte professionnel

dû sur le montant total de la pension ou de la rente


de 1.790,01 EUR à 2.990,00 EUR 11,11

de 2.990,01 EUR à 8.900,00 EUR 16,15

de 8.900,01 EUR à 14.820,00 EUR 21,20

de 14.820,01 EUR à 29.640,00 EUR 27,25

de 29.640,01 EUR à 44.460,00 EUR 32,30


B. Par dérogation au point A, aucun précompte professionnel ne doit être retenu :

a) sur les pensions et rentes dans l’éventualité et la mesure où ces pensions ou rentes ont été octroyées en exécutionde contrats qui ont fait l’objet d’une taxe sur l’épargne à long terme telle qu’elle est fixée au Livre II, Titre VIII du Codedes droits et taxes divers;

b) lorsque le bénéficiaire des pensions ou rentes établit que le douzième du total du montant annuel de sa pensionlégale et complémentaire ne donne pas lieu à débition de précompte professionnel eu égard aux règles prévues auxnos 4.1 à 4.4.

4.9. Allocations ou rentes octroyées à la suite d’un accident, d’une maladie ou d’une invalidité

Les allocations ou les rentes qui se rattachent directement ou indirectement à une activité professionnelle visée àl’article 23, § 1er, 1°, 2° et 4°, du Code des impôts sur les revenus 1992 ou qui constituent la réparation d’une pertepermanente de rémunérations, bénéfices ou profits et qui sont octroyées à la suite d’un accident, d’une maladie, d’uneinvalidité ou d’autres événements analogues, sont soumises au précompte professionnel en tenant compte de ladistinction suivante :

1° quand ces allocations ou ces rentes sont payées aux bénéficiaires par leur employeur ou à son intervention :suivant les règles prévues au n° 2.9, A, étant entendu que le taux à prendre en considération est déterminé eu égardau total annuel des rémunérations brutes normales qui ont servi de base de calcul des allocations ou des rentes;

2° quand ces allocations ou ces rentes sont payées aux bénéficiaires sans intervention de l’employeur, par unorganisme d’assurances ou par une autre institution ou par un intermédiaire : au taux de 11,11 p.c. ou de 22,20 p.c. (sansréduction) suivant qu’il s’agit d’allocations ou de rentes légales ou d’allocations ou de rentes extra-légales. Toutefois,aucun précompte professionnel ne doit être retenu lorsque le bénéficiaire des rentes ou des allocations établit que ledouzième de la rémunération annuelle qui a servi de base au calcul de l’indemnisation ne donne pas lieu à débitionde précompte professionnel suivant les règles prévues aux nos 4.1 à 4.4.

4.10. Capitaux et valeurs de rachat qui ne sont pas octroyés dans le cadre de l’épargne-pension

A. Les capitaux et valeurs de rachat, ou les tranches de ceux-ci, qui, conformément à l’article 169, § 1er, ou à l’arti-cle 515bis, alinéas 4 et 7, du Code des impôts sur les revenus 1992, sont taxés à l’impôt des personnes physiques selonle régime de conversion, n’interviennent, pour le calcul du précompte professionnel, qu’à concurrence du montant dela rente viagère résultant de leur conversion suivant les coefficients déterminés par l’article 73 du présent arrêté.

La rente est soumise au précompte professionnel au taux de 11,11 p.c. (sans réduction).

B. Un précompte professionnel de 10,09 p.c. (sans réduction) est dû sur les capitaux et valeurs de rachat qui,conformément à l’article 171, 2°, b et d, ou 515quater, § 1er, b, du Code des impôts sur les revenus 1992, sont taxésdistinctement à l’impôt des personnes physiques.

C. Un précompte professionnel de 16,66 p.c. (sans réduction) est dû sur les capitaux et valeurs de rachat, lescapitaux tenant lieu de rentes ou pensions et le rachat de la valeur capitalisée d’une partie de la pension légale deretraite ou de survie qui, conformément à l’article 171, 4°, f à h ; 515bis, alinéa 5 ; ou 515octies, du Code des impôts surles revenus 1992, ou conformément à l’article 104, alinéa 2, de la loi du 28 décembre 1992 portant des dispositionsfiscales, financières et diverses, sont taxés distinctement à l’impôt des personnes physiques.

C1 Un précompte professionnel au taux de 18,17 p.c. (sans réduction ) est dû sur les capitaux et valeurs de rachatvisés au 4°, f, dans la mesure où il s’agit de capitaux constitués au moyen de cotisations de l’employeur ou del’entreprise et liquidés en cas de vie au travailleur ou au dirigeant d’entreprise à l’âge de 61 ans.

C2 Un précompte professionnel de 20,19 p.c. (sans réduction ) est dû sur les capitaux et valeurs de rachat visés au4°, f, dans la mesure où il s’agit de capitaux constitués au moyen de cotisations de l’employeur ou de l’entreprise etliquidés en cas de vie :

- au travailleur ou au dirigeant d’entreprise à l’âge de 60 ans ;


- au travailleur à l’occasion de la mise à la retraite visée à l’article 27, § 3, de la loi du 28 avril 2003 relative auxpensions complémentaires et au régime fiscal de celles-ci et de certains avantages complémentaires en matière desécurité sociale, avant d’atteindre l’âge de 61 ans.

D. Un précompte professionnel de 33,31 p.c. (sans réduction) est dû sur :1° les capitaux et valeurs de rachat qui, conformément à l’article 171, 1°, d, f, ou h, ou 515quater, § 1er, a, du Code

des impôts sur les revenus 1992, sont taxés distinctement à l’impôt des personnes physiques;2° les capitaux, valeurs de rachat et capitaux tenant lieu de rentes ou pensions, ou sur les tranches de ceux-ci, qui

ne sont pas visés aux points A à D, 1°, ci-dessus.E. Par dérogation aux points B à D visés ci-dessus, aucun précompte professionnel ne doit être retenu dans

l’éventualité et la mesure où les capitaux, les valeurs de rachat et les capitaux tenant lieu de rentes ou pensions ont étéoctroyés en exécution de contrats qui ont fait l’objet d’une taxe sur l’épargne à long terme telle qu’elle est fixée auLivre II, Titre VIII du Code des droits et taxes divers ou à l’article 119, 1°, de la loi du 28 décembre 1992 portant desdispositions fiscales, financières et diverses.

4.11. Epargne-pensionA. Les pensions et les rentes d’une assurance-épargne sont soumises au précompte professionnel suivant les taux

(sans réduction) repris ci-après :

Montant annuel de la pension ou de la rentePourcentage de precompte professionnel

du sur le montant total de la pension ou de la rente

jusqu’à 1.500,00 EUR 11,11

de 1.500,01 EUR à 2.500,00 EUR 16,15


B. L’épargne de comptes-épargne et les capitaux et valeurs de rachat d’assurances-épargne qui, en vertu desarticles 171, 2°, e, 174 et 515ter du Code des impôts sur les revenus 1992 et en vertu de l’article 105 de la loi du28 décembre 1992 portant des dispositions fiscales, financières et diverses, sont taxés distinctement à l’impôt despersonnes physiques, sont soumis au précompte professionnel au taux de 10,09 p.c. (sans réduction), étant entenduqu’en ce qui concerne l’épargne, le montant imposable doit être déterminé conformément aux articles 34, § 3 et 515bis,alinéa 3, du même Code.

C. L’épargne de comptes-épargne et les capitaux et valeurs de rachat d’assurances-épargne qui, en vertu desarticles 15bis, alinéa 5 et 515ter du Code des impôts sur les revenus 1992 et en vertu de l’article 104, alinéa 2, de la loidu 28 décembre 1992 portant des dispositions fiscales, financières et diverses, sont imposés distinctement à l’impôt despersonnes physiques, sont soumis au précompte professionnel au taux de 16,66 p.c. (sans réduction), étant entenduqu’en ce qui concerne l’épargne, le montant imposable doit être déterminé conformément aux articles 34, § 3 et 515bis,alinéa 3, du même Code.

L’alinéa précédent est également applicable à l’épargne, aux capitaux et valeurs de rachat qui sont visés à l’article 9,§ 4, de l’arrêté royal du 22 décembre 1986 instaurant un régime d’épargne du troisième âge ou d’épargne-pension.

D. Un précompte professionnel de 33,31 p.c. (sans réduction) est dû sur :1° l’épargne de comptes-épargne et sur les capitaux et valeurs de rachat d’assurances-épargne qui, conformément

à l’article 171, 1°, g, du Code des impôts sur les revenus 1992, sont taxés distinctement à l’impôt des personnesphysiques, étant entendu qu’en ce qui concerne l’épargne, le montant imposable doit être déterminé conformément auxarticles 34, § 3, et 515bis, alinéa 3, du même Code;

2° l’épargne de comptes-épargne et sur les capitaux et valeurs de rachat d’assurances-épargne qui ne sont pas visésaux points B à D, 1°, ci-dessus. En outre, en ce qui concerne l’épargne, le montant imposable doit être déterminéconformément à l’article 515bis, alinéa 3, du même Code.

L’alinéa précédent est également applicable aux transferts visés à l’article 34, § 2, 3°, du même Code.E. Par dérogation aux points B à D ci-avant, aucun précompte professionnel ne doit être retenu dans l’éventualité

et la mesure où l’épargne de comptes-épargne et les capitaux et valeurs de rachat d’assurances-épargne ont été octroyésen exécution de contrats qui ont fait l’objet d’une taxe sur l’épargne à long terme telle qu’elle est fixée au Livre II,Titre VIII du Code des droits et taxes divers ou à l’article 119 de la loi du 28 décembre 1992 portant des dispositionsfiscales, financières et diverses.

5. CHAPITRE V. - Revenus des non-résidents autres que ceux repris aux nos 2.1, B et C et 3.1, B et C

Section 1re. - Rémunérations des travailleurs et revenus y assimilés5.1. Par dérogation aux nos 2.2 à 2.11 et 2.19, le précompte professionnel dû sur les rémunérations des travailleurs,

payées ou attribuées à des non-résidents autres que ceux repris aux nos 2.1, B et C, est déterminé conformément auxrègles suivantes.

Sous-section 1re.- Rémunérations mensuelles brutes ne dépassant pas 7.500 EUR5.2. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel est

déterminé suivant le barème III.5.3. Du précompte professionnel déterminé suivant ce barème les réductions suivantes sont déduites :a) Réduction pour assurance de groupe et pour assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuréLe précompte professionnel est diminué à concurrence de 30 p.c. :- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un contrat d’assurance de groupe;- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un règlement de prévoyance extra-légal d’assurance contre la

vieillesse et le décès prématuré;- des retenues qui ont trait à la continuation à titre individuel d‘un engagement de pension visée à l’article 1453,

alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992.

b) Réduction pour rémunérations suite à la prestation de travail supplémentaire donnant droit à un sursalaire estensuite déduite

Il est accordé une réduction aux travailleurs qui ont presté, pendant la période imposable, un travailsupplémentaire qui donne droit à un sursalaire en vertu de l’article 29 de la loi sur le travail du 16 mars 1971 ou del’article 7 de l’arrêté royal n° 213 du 26 septembre 1983 relatif à la durée du travail dans les entreprises ressortissant àla commission de la construction et qui :

1° soit sont soumis à la loi sur le travail du 16 mars 1971 et occupés par un employeur soumis à la loi du5 décembre 1968 sur les conventions collectives de travail et les commissions paritaires ;




La réduction s’applique après la réduction visée sub a et est fixée à :- pour une heure prestée à laquelle s’applique un sursalaire légal de 50 ou 100 p.c. : 57,75 p.c.;- pour une heure prestée à laquelle s’applique un sursalaire légal de 20 p.c. : 66,81 p.c.,du ″montant brut social″ des rémunérations (donc avant déduction des retenues obligatoires effectuées en


Sous-section 2. - Rémunérations mensuelles brutes supérieures à 7.500 EUR5.4. A. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel (sans

réduction) est déterminé comme suit :a) la rémunération mensuelle brute est arrondie au multiple inférieur de 15 EUR;b) le précompte professionnel sur ce montant arrondi est égal à 3.447,85 EUR majorés de 53,50 p.c. de la partie de

la rémunération mensuelle brute supérieure à 7.500 EUR.B. La réduction pour assurance de groupe et pour assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré

et la réduction pour rémunérations suite à la prestation de travail supplémentaire donnant droit à un sursalaire sontensuite déduites du précompte professionnel calculé conformément au point A; ces réductions sont reprises au n° 5.3.

Sous-section 3. - Règles particulières5.5. Paiements par quinzainePour les rémunérations payées par quinzaine, le précompte professionnel est fixé à la moitié du précompte qui est

dû, suivant la règle applicable aux rémunérations payées par mois et prévue au n° 5.2 ou 5.4, sur le montant quicorrespond à deux fois la rémunération par quinzaine.

5.6. Paiements par semainePour les rémunérations payées par semaine, le précompte professionnel est fixé au quart du précompte qui est dû,

suivant la règle applicable aux rémunérations payées par mois et prévue au n° 5.2 ou 5.4, sur le montant qui correspondà quatre fois la rémunération par semaine.

5.7. Paiements par journée de travailPour les rémunérations payées par journée de travail, le précompte professionnel est fixé au vingtième du

précompte qui est dû, suivant la règle applicable aux rémunérations payées par mois et prévue au n° 5.2 ou 5.4, sur lemontant qui correspond à vingt fois la rémunération par journée de travail.

5.8. Allocations exceptionnelles

En ce qui concerne les allocations exceptionnelles (commissions, pécules de vacances, primes de fin d’année, etc.)payées par un employeur à des membres de son personnel en dehors des rémunérations normales, le précompteprofessionnel (sans réduction) est fixé suivant les taux prévus ci-après, eu égard au montant annuel des rémunérationsbrutes normales qui sont payées ou attribuées en Belgique au bénéficiaire des revenus.

Montant annuel des rémunérations brutes normales Pourcentage de précompte professionnel dû

1 2

de 0,01 EUR à 12.090,00 EUR 26,75

de 12.090,01 EUR à 15.810,00 EUR 32,10

de 15.810,01 EUR à 22.065,00 EUR 42,80

de 22.065,01 EUR à 46.220,00 EUR 48,15


5.9. Arriérés et indemnités de dédit

En ce qui concerne les arriérés de rémunérations (entre autres les rémunérations dont le paiement ou l’attributionn’a eu lieu, par le fait de l’autorité publique ou de l’existence d’un litige, qu’après l’expiration de la période imposableà laquelle elles se rapportent effectivement) et les indemnités de dédit, le précompte professionnel (sans réduction) estfixé suivant les taux prévus ci-après, eu égard à la rémunération de référence, c.-à-d. :

- soit le montant annuel de la rémunération brute normale payée ou attribuée en Belgique qui a été allouée aubénéficiaire des revenus immédiatement avant la révision qui a entraîné le paiement des arriérés;

- soit la rémunération qui a servi de base à la fixation de l’indemnité de dédit ou, à défaut de telle référence, larémunération qui a été perçue par le bénéficiaire pendant sa dernière période d’activité normale au service del’employeur qui paie l’indemnité.

Rémunération de reference Pourcentage de précompte professionnel dû

1 2

de 0,01 EUR à 10.845,00 EUR 26,75

de 10.845,01 EUR à 14.145,00 EUR 32,10

de 14.145,01 EUR à 19.705,00 EUR 42,80

de 19.705,01 EUR à 41.005,00 EUR 48,15


5.10. Rémunérations pour travail à la pièce

Le précompte professionnel dû sur les rémunérations allouées aux ouvriers travaillant à la pièce et dont lesprestations irrégulières et non contrôlées par l’employeur ne sont pas exprimées en journées, semaines, quinzaines oumois de travail, est déterminé d’après les règles prévues aux nos 5.2 à 5.7, compte tenu de la période à laquelle lesrémunérations se rapportent.

5.11. Travailleurs occasionnels dans le secteur horeca

Par dérogation aux règles précédentes, le précompte professionnel est fixé uniformément (sans réduction) à33,31 p.c. sur les rémunérations pour des prestations faites durant au maximum 50 jours par année civile et qui sontpayées ou attribuées aux travailleurs occasionnels occupés chez un employeur ressortissant de la commission paritaire de


l’industrie hôtelière ou ressortissant de la commission paritaire pour le travail intérimaire si l’utilisateur relève de lacommission paritaire de l’industrie hôtelière est, pour l’application de cet article, considéré comme un travailleuroccasionnel pour autant que l’employeur et le travailleur concluent un contrat de travail pour une durée déterminéeou un contrat de travail pour un travail nettement défini pour un maximum de 2 jours consécutifs et pour lesquellesles cotisations sociales sont calculées sur un forfait horaire ou journalier tel que visé à l’article 31ter, alinéa 2, de l’arrêtéroyal du 28 novembre 1969 pris en exécution de la loi du 27 juin 1969 révisant l’arrêté-loi du 28 décembre 1944concernant la sécurité sociale des travailleurs s’applique.

Section 2. – Allocations de chômage avec complément d’entreprise5.12. Par dérogation au n° 2.14, le précompte professionnel dû sur les allocations de chômage avec complément

d’entreprise des travailleurs, payées ou attribuées à des non-résidents autres que ceux repris aux nos 2.1, B et C, estdéterminé conformément aux règles suivantes.

5.13. Allocations de chômage avec complément d’entrepriseLes indemnités payées ou attribuées aux travailleurs licenciés ou prépensionnés dans le cadre ou à l’occasion d’un

régime d’allocations de chômage avec complément d’entreprise, sont exonérées du précompte professionnel pourautant que leur montant total n’excède pas le montant maximum prévu en matière d’allocations de chômage.

En ce qui concerne la partie du montant total de ces indemnités qui excède le montant maximum prévu ci-dessusen matière d’allocations de chômage, les débiteurs de cette partie doivent retenir et verser le précompte professionnel.Ce précompte professionnel est calculé sur le montant total des indemnités conformément aux règles prévues auxnos 5.14 et 5.15.

5.14. Allocations de chômage avec complément d’entreprise mensuellesA. Lorsque le montant total de ces indemnités mensuelles ne dépasse pas 7.500 EUR, le précompte professionnel

est déterminé suivant le barème III.B. Lorsque le montant total de ces indemnités mensuelles dépasse 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminé comme

suit :a) le montant total mensuel est arrondi au multiple inférieur de 15 EUR;b) le précompte professionnel sur ce montant arrondi est égal à 3.513,62 EUR majorés de 53,50 p.c. de la partie du

montant total mensuel supérieure à 7.500 EUR.5.15. Allocations de chômage avec complément d’entreprise payées autrement que par moisPour les allocations de chômage avec complément d’entreprise payées autrement que par mois, le précompte

professionnel s’élève au trentième du produit obtenu en multipliant le montant du précompte professionnel dû sur lemontant total mensuel correspondant des allocations de chômage avec complément d’entreprise par le nombre de joursde la période à laquelle se rapporte les allocations de chômage avec complément d’entreprise.

Section 3. — Rémunérations des dirigeants d’entreprise5.16. Par dérogation aux nos 3.3 à 3.8, le précompte professionnel dû sur les rémunérations des dirigeants

d’entreprise, payées ou attribuées à des non-résidents autres que ceux repris aux nos 3.1, B et C, est déterminéconformément aux règles suivantes.

Sous-section 1re. - Rémunérations mensuelles brutes ne dépassant pas 7.500 EUR5.17. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes ne dépassent pas 7.500 EUR, le précompte professionnel est

déterminé suivant le barème III.5.18. Le précompte professionnel déterminé suivant ce barème est diminué à concurrence de 30 p.c. :- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un contrat d’assurance de groupe;- des retenues obligatoires effectuées en exécution d’un règlement de prévoyance extra-légal d’assurance contre la

vieillesse et le décès prématuré;- des retenues qui ont trait à la continuation à titre individuel d’un engagement de pension visée à l’article 1453,

alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992.Sous-section 2. — Rémunérations mensuelles brutes supérieures à 7.500 EUR5.19. Lorsque les rémunérations mensuelles brutes dépassent 7.500 EUR, le précompte professionnel est déterminé


la rémunération mensuelle brute supérieure à 7.500 EUR.5.20. Le précompte professionnel déterminé conformément au n° 5.19 peut encore être diminué de la réduction

pour assurance de groupe et pour assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré; cette réduction estreprise au n° 5.18.

Sous-section 3. — Règles particulières5.21. Paiements périodiques effectués autrement que par moisPour les rémunérations périodiques payées autrement que par mois, le précompte professionnel s’élève au

vingtième du produit obtenu en multipliant le montant du précompte professionnel dû, suivant la règle reprise aun° 5.17 ou 5.19, sur la rémunération mensuelle correspondante par le nombre de journées de travail de la période àlaquelle se rapporte la rémunération.

5.22. Rémunérations non périodiquesLe précompte professionnel dû sur les rémunérations non périodiques est égal à douze fois la différence entre :

- d’une part, le précompte qui, suivant les règles prévues aux nos 5.17 à 5.21, est dû sur un revenu égal auxrémunérations périodiques du mois au cours duquel la rémunération non périodique est payée ou attribuée, augmentéd’un douzième de la rémunération non périodique;

- d’autre part, le précompte qui, suivant les mêmes règles, est dû sur les rémunérations périodiques du mois aucours duquel la rémunération non périodique est payée ou attribuée.

Section 4. - Rentes alimentaires et capitaux visés à l’article 90, 3° et 4°, du Code des impôts sur les revenus 1992,versés à des non-résidents

5.23. Rentes

Le précompte professionnel dû sur le montant des rentes visées à l’article 90, 3° et 4°, du Code des impôts sur lesrevenus 1992, que des habitants du Royaume versent à des non-résidents, est égal à 26,75 p.c. des 80 p.c. du montantde ces rentes.

5.24. Capitaux

A. Lorsque les rentes visées au n° 5.23 sont remplacées par un capital payé à un non-résident qui a maintenu unfoyer d’habitation en Belgique durant toute la période imposable, le précompte professionnel est dû au taux de26,75 p.c. des 80 p.c. du montant annuel de ces rentes.

Le montant annuel des rentes est fixé en appliquant au capital l’article 73 du présent arrêté.


B. Lorsque les rentes visées au n° 5.23 sont remplacées par un capital payé à un non-résident qui n’a pas maintenuun foyer d’habitation en Belgique durant toute la période imposable, le précompte professionnel est dû au taux de26,75 p.c. des 80 p.c. de ce capital.

Section 5. - Revenus mentionnés à l’article 87, 5°, a à c, e et f, du présent arrêté, payés ou attribués à desnon-résidents visés à la même disposition

5.25. Base de perception et taux

En ce qui concerne les revenus mentionnés à l’article 87, 5°, a à c, e et f du présent arrêté, payés ou attribués à desnon-résidents visés au même article, le précompte professionnel dû est fixé suivant la distinction établie ci-après :

a) à 30,28 p.c. de leur montant brut en ce qui concerne les bénéfices et profits mentionnés à l’article 87, 5°, a;

b) conformément aux règles et aux taux prévus au n° 2.17, en ce qui concerne les revenus mentionnés à l’article 87,5°, b;

c) à 3,40 p.c. du montant brut des primes relatives aux opérations traitées en Belgique en ce qui concerne lesbénéfices mentionnés à l’article 87, 5°, c;

d) à 32,29 p.c. de leur montant brut en ce qui concerne les bénéfices mentionnés à l’article 87, 5°, e.

e) 33 p.c. des revenus visés à l’article 87, 5°, f ( après déduction d’un montant forfaitaire de frais égal à 50 p.c. dumontant brut des revenus). Le montant de ce précompte est toutefois limité au montant maximum de la retenue à lasource prévue par une convention préventive de la double imposition applicable.

Section 6. - Revenus des artistes du spectacle non-résidents


Par dérogation aux dispositions des chapitres II et V et du n° 5.25, a et b, le précompte professionnel est fixéuniformément à 18 p.c. du montant brut des revenus mentionnés à l’article 228, § 2, 8°, du Code des impôts sur lesrevenus 1992, diminué d’un montant forfaitaire de frais repris dans le tableau ci-après :

nature des frais montant

1. frais de déplacement : 300,00 EUR

2. frais de nourriture et autres menues dépenses : 37,50 EUR

3. frais de logement : 62,50 EUR

Total : 400,00 EUR

Le forfait est déterminé par redevable du précompte professionnel en fonction des jours de prestation en Belgiquepour lesquels l’artiste du spectacle est rétribué. Le nombre de jours de prestation doit toutefois être limité par redevabledu précompte professionnel pour chaque artiste du spectacle à 10 jours par année civile.

Les montants suivants peuvent être pris en considération :

- 400 EUR pour le premier jour;

- 100 EUR pour chaque jour de prestation suivant.

Section 7. - Bénéfices et profits des associés ou membres non-résidents de sociétés civiles ou associations sanspersonnalité juridique, visés à l’article 229, § 3, du Code des impôts sur les revenus 1992


Les revenus de chaque associé ou membre visés à l’article 87, 7°, du présent arrêté sont soumis au précompteprofessionnel suivant les distinctions suivantes :

A. Les revenus qui sont considérés comme attribués à des non-habitants du Royaume visés à l’article 227, 1°, duCode des impôts sur les revenus 1992 : le précompte professionnel est fixé suivant les taux ci-après (sans réduction) :

Montant total des bénéfices ouprofits de chaque associé ou membre

Précompte professionnel dû

de 0,01 EUR à 8.690,00 EUR 26,75 p.c.




supérieur à 37.760,00 EUR 15.539,08 EUR + 53,50 p.c. de la tranche au delà de 37.760,00 EUR

B. Les revenus qui sont considérés comme attribués à des non-résidents visés à l’article 227, 2°, du Code précité :le précompte professionnel est fixé uniformément à 33,99 p.c.

Section 8. - Plus-values visées à l’article 87, 8°, du présent arrêté, réalisées par des non-résidents, dans le cadre deleur activité professionnelle

5.28. Les plus-values visées à l’article 87, 8°, du présent arrêté, déterminées conformément à l’article 235, 1° ou 2°,du Code des impôts sur les revenus 1992 sont soumises au précompte professionnel, selon les distinctions suivantes :

A. Les plus-values réalisées par des non-résidents visés à l’article 227, 1°, du Code précité, sont soumises auprécompte professionnel aux taux fixés au n° 5.27, A (sans réduction).

Par dérogation à l’alinéa précédent, les plus-values réalisées sur des biens immobiliers affectés à l’exercice del’activité professionnelle depuis plus de 5 ans au moment de leur aliénation, sont soumises au précompte professionnelau taux de 17,66 p.c. (sans réduction).

B. Plus-values réalisées par des non-résidents visés à l’article 227, 2°, du Code précité : le précompte professionnelest fixé uniformément à 33,99 p.c.

6. CHAPITRE VI. – Revenus des sportifs, arbitres, formateurs, entraîneurs et accompagnateurs

6.1. Les revenus que les sportifs, arbitres, formateurs, entraîneurs et accompagnateurs perçoivent pendant lapériode imposable pour leurs prestations sportives ou arbitrales ou pour leurs activités de formation, d’encadrementou de soutien des sportifs, sont soumis au précompte professionnel conformément aux règles suivantes :

A. habitants du royaume

1. rémunérations visées à l’article 30, 1°, du Code des impôts sur les revenus 1992 des sportifs qui ont atteint l’âgede 16 ans mais qui ont moins de 26 ans au 1er janvier 2015: voir n° 6.2;


2. rémunérations visées à l’article 30, 1°, du Code précité des sportifs qui ont atteint l’âge de 26 ans au1er janvier 2015 et des arbitres, formateurs, entraîneurs et accompagnateurs, à condition qu’ils perçoivent d’une autreactivité professionnelle des revenus professionnels qui atteignent un montant brut imposable total plus élevé que lemontant brut imposable total des rémunérations perçues de la totalité de leurs activités précitées dans le secteur dusport tel qu’il est déterminé à l’article 171, 1°, i, du Code précité : voir n° 6.3;

3. rémunérations des habitants du royaume qui ne sont pas visés au 1 ou au 2: ces rémunérations sont soumisesaux dispositions du chapitre II;

B. sportifs non-résidents1. revenus perçus personnellement par des non-résidents qui exercent personnellement en Belgique une activité de

sportif, durant 30 jours au maximum, à calculer par période de 12 mois successifs et par débiteur de revenus: voirn° 5.25;

2. non-résidents qui exercent personnellement en Belgique une activité de sportif, durant plus de 30 jours, àcalculer par période de 12 mois et par débiteur de revenus :

a) rémunérations visées à l’article 30, 1°, du Code précité perçues personnellement par des sportifs qui ont atteintl’âge de 16 ans mais qui ont moins de 26 ans au 1er janvier 2015: voir n° 6.2;

b) revenus professionnels, à l’exception des rémunérations de dirigeants d’entreprise, perçus personnellement pardes sportifs qui ont atteint l’âge de 26 ans au 1er janvier 2015, à condition qu’ils perçoivent d’une autre activitéprofessionnelle des revenus professionnels qui atteignent un montant brut imposable total plus élevé que le montantbrut imposable total des revenus professionnels perçus de leur activité de sportif tel qu’il est déterminé à l’article 171,1°, i, du Code précité : voir n° 6.3;

3. revenus d’une activité exercée personnellement en Belgique en tant que sportifs, indépendamment de la duréeet attribués à une autre personne physique ou à une personne morale : voir le n° 5.25;

4. revenus des sportifs non visés au 1, au 2 ou au 3 : voir, en ce qui concerne les rémunérations et en tenant comptede l’assimilation (n° 2.1, B et C) ou non à un habitant du royaume, le chapitre II ou le chapitre V et, en ce qui concerneles autres revenus, le numéro 2.17;

C. arbitres, formateurs, entraîneurs et accompagnateurs non-résidents1. revenus professionnels, à l’exception des rémunérations de dirigeants d’entreprise des arbitres, formateurs,

entraîneurs et accompagnateurs, à condition qu’ils perçoivent d’une autre activité professionnelle des revenusprofessionnels qui atteignent un montant brut imposable total plus élevé que le montant brut imposable total desrevenus professionnels perçus de la totalité de leurs activités précitées dans le secteur du sport tel qu’il est déterminéà l’article 171, 1°, i, du Code précité : voir n° 6.3;

2. revenus des arbitres, formateurs, entraîneurs et accompagnateurs non visés au 1: voir, en ce qui concerne lesrémunérations et en tenant compte de l’assimilation (n° 2.1, B et C) ou non à un habitant du royaume, le chapitre II oule chapitre V et, en ce qui concerne les autres revenus, le n° 2.17.

6.2. Rémunérations des sportifs visés au n° 6.1, A, 1 et B, 2, a :Le précompte professionnel est établi comme suit :A. Le revenu mensuel ne dépasse pas 1.560 EUR :

Le précompte professionnel est égal à 16,66 p.c. de ce montant (sans réduction);B. Le revenu mensuel est supérieur à 1.560 EUR :

a. Le précompte professionnel sur la première tranche de 1.560 EUR est égal à 259,89 EUR;b. Sur la différence entre le revenu mensuel et 1.560 EUR, le précompte professionnel est appliqué différemment

selon la nature des revenus et la qualité du bénéficiaire :1. Rémunérations des habitants du royaume, des non-résidents avec foyer d’habitation et des non-résidents

assimilés (n° 2.1 B et C) :La différence entre le revenu mensuel et 1.560 EUR est arrondie au multiple inférieur de 15 EUR et ensuite le

précompte professionnel est calculé suivant les barèmes I et II. Sur ce précompte professionnel ainsi calculé, on peutencore appliquer les réductions suivantes pour :

- enfants à charge (voir n° 2.2, A, a);- autres charges de famille (voir n° 2.2, A, b);- assurance de groupe et assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré (voir n° 2.2, A, c);- les rémunérations des travailleurs à bas ou moyens revenus qui ont droit à la quotité du revenu exemptée d’impôt

majorée (voir n° 2.2, A, e);- les rémunérations des personnes physiques à bas revenus, autres que les personnes qui, autrement qu’en vertu

d’un contrat de travail, exécutent des prestations de travail dans le secteur public (voir n° 2.2, A, f);- les rémunérations des travailleurs à bas revenus qui ont droit au bonus à l’emploi (voir n° 2.2, A, g).2. Rémunérations des autres non-résidents :La différence entre le revenu mensuel et 1.560 EUR est arrondie au multiple inférieur de 15 EUR et ensuite le

précompte professionnel y est calculé suivant le barème III.c. Le précompte professionnel dû est égal à a + b.6.3. Rémunérations visées au n° 6.1.A. 2. et revenus professionnels visés au n°s 6.1.B.2.b et C.1.Le précompte professionnel est établi comme suit :A. Le revenu mensuel ne dépasse pas 1.560 EUR :

le précompte professionnel est égal à 33,31 p.c. de ce montant (sans réduction);B. B. Le revenu mensuel est supérieur à 1.560 EUR :

a) le précompte professionnel sur la première tranche de 1.560 EUR est égal à 519,63 EUR;

b) sur la différence entre le revenu mensuel et 1.560 EUR, le précompte professionnel est appliqué différemmentselon la nature des revenus et la qualité du bénéficiaire :

1. Rémunérations des habitants du royaume, des non-résidents avec foyer d’habitation et des non-résidentsassimilés

La différence entre le revenu mensuel et 1.560 EUR est arrondie au multiple inférieur de 15 EUR et ensuite leprécompte professionnel est calculé suivant les barèmes I et II. Sur ce précompte professionnel ainsi calculé, on peutencore appliquer les réductions suivantes pour :

- enfants à charge (voir n° 2.2, A, a);

- autres charges de famille (voir n° 2.2, A, b);

- assurance de groupe et assurance extra-légale contre la vieillesse et le décès prématuré (voir n° 2.2, A, c);

- les rémunérations des travailleurs à bas ou moyens revenus qui ont droit à la quotité du revenu exemptée d’impôtmajorée (voir n° 2.2, A, e);


- les rémunérations des personnes physiques à bas revenus, autres que les personnes qui, autrement qu’en vertud’un contrat de travail, exécutent des prestations de travail dans le secteur public (voir n° 2.2, A, f);

- les rémunérations des travailleurs à bas revenus qui ont droit au bonus à l’emploi (voir n° 2.2, A, g).2. Rémunérations des autres non-résidents :La différence entre le revenu mensuel et 1.560 EUR est arrondie au multiple inférieur de 15 EUR et ensuite le

précompte professionnel est calculé suivant le barème III.c. Le précompte professionnel dû est égal à a + b.7. CHAPITRE VII. - Divers

Section 1ère. - Jetons de présence7.1. Jetons de présence constituant des profits visés à l’article 23, § 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992Les jetons de présence payés ou attribués à des personnes pour lesquelles ces jetons de présence constituent des

profits visés à l’article 23, § 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 (membres des conseils provinciaux etcommunaux, des conseils d’agglomération, des conseils d’aide sociale, des comités de gestion d’établissements ouorganismes publics, etc.), sont soumis au précompte professionnel, pour leur montant brut, aux taux repris au n° 2.17.

Section 2. - Prix, subsides, rentes ou pensions visés à l’article 90, 2°, du Code des impôts sur les revenus 19927.2. Base de perception et tauxLe précompte professionnel est dû au taux de 18,17 p.c. sur le montant brut des prix, subsides, rentes ou pensions

payés ou attribués, en Belgique, à des savants, écrivains ou artistes, par des pouvoirs publics ou par des organismespublics sans but lucratif, belges ou étrangers, à l’exclusion des sommes payées ou attribuées à titre de rémunérationspour services rendus et qui constituent des revenus professionnels.

Toutefois, le précompte professionnel est dû au taux de 26,75 p.c. sur le montant brut des prix, subsides, rentes oupensions payés ou attribués à des savants, écrivains ou artistes non-résidents, par des pouvoirs publics ou par desorganismes publics belges, à l’exclusion des sommes payées ou attribuées à titre de rémunérations pour services renduset qui constituent des revenus professionnels.

7.3. ExonérationEn ce qui concerne les prix et subsides payés ou attribués pendant deux ans, aucun précompte professionnel n’est

dû sur la première tranche de 3.810 EUR.En outre, les prix et subsides exonérés en vertu de l’article 53 du présent arrêté ne sont pas soumis au précompte

professionnel.Section 3. - Indemnités personnelles visées aux articles 90, 12°, et 228, § 2, 9°, k, du Code des impôts sur les

revenus 19927.4. Base de perception et tauxLe précompte professionnel s’élève à 33,31 p.c. du montant net (c.à.d. le montant brut imposable diminué d’un

forfait de 10 p.c. de frais) des indemnités personnelles provenant de l’exploitation d’une découverte visées aux articles90, 12°, et 228, § 2, 9°, k, du Code des impôts sur les revenus 1992.

8. CHAPITRE VIII. - Retenues complémentaires

8.1. GénéralitésA. Les débiteurs du précompte professionnel DOIVENT, au plus tard à partir du premier paiement effectué au

cours du deuxième mois qui suit la date de la demande écrite qui leur en est faite par le bénéficiaire des revenus,effectuer sur ceux-ci des retenues de précompte professionnel complémentaires à celles qui sont visées aux nos 1.1 à 7.4.

Ces retenues complémentaires doivent être faites, lors de chaque paiement ou attribution de revenus et ellesdoivent consister en une somme fixe proposée par le bénéficiaire lui-même dans sa demande.

La demande précitée lie le bénéficiaire des revenus jusqu’à révocation de celle-ci. Une révocation n’aura d’effetqu’à partir du premier paiement effectué au cours du troisième mois qui suit cette révocation.

B. Outre ce qui est prévu au point A, les débiteurs du précompte professionnel ONT LA FACULTE, sur demandedes bénéficiaires, de retenir sur les revenus qu’ils paient ou attribuent, des montants supérieurs à ceux déterminéssuivant les règles des nos 1.1 à 7.4.

8.2. Précompte professionnel visé à l’article 158 du Code des impôts sur les revenus 1992En ce qui concerne les rémunérations mentionnées aux nos 3.1 à 3.8, les retenues complémentaires visées au n° 8.1

doivent, pour pouvoir être considérées comme précompte professionnel pour l’application de l’article 158 du Code desimpôts sur les revenus 1992 :

a) être opérées sur toutes les rémunérations fixes et variables que l’employeur paie ou attribue aux bénéficiaires,au cours de l’année;

b) être versées au receveur des contributions dans le délai imparti;c) en outre, lorsqu’il s’agit de retenues complémentaires visées au n° 8.1, B :- soit, représenter une quotité uniforme du précompte professionnel dû, calculé comme il est indiqué

aux nos 3.1 à 3.8;- soit, représenter la différence entre le montant calculé à un taux forfaitaire pour l’année entière et le précompte

professionnel calculé conformément aux nos 3.1 à 3.8.

Bijlage bij het koninklijk besluit van 15 december 2013

BIJLAGE III VAN HET KONINKLIJK BESLUIT TOT UITVOERING VANHET WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992

Schalen en regels die van toepassing zijn om de bedrijfsvoorheffing vast te stellen bij de bronverschuldigd op inkomsten betaald of toegekend vanaf 1 januari 2014

(Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 88)

TOEPASSINGSREGELS

1. HOOFDSTUK I. - Algemeen

Afdeling 1. – Grondslag

1.1 Aftrekken

A. De bedrijfsvoorheffing op beroepsinkomsten (hoofdstukken II tot V, afdelingen 1 tot 3) wordt vastgesteld opgrondslag van de werkelijk betaalde of toegekende bruto inkomsten, verminderd met de verplichte inhoudingen teruitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut.


B. De bruto bezoldigingen van werknemers en ermede gelijkgestelde inkomsten (hoofdstukken II en V, afdeling 1)worden bovendien verminderd met de buitengewone beroepskosten als vermeld in artikel 89 van dit besluit.

C. De bedrijfsvoorheffing op maandelijkse bezoldigingen van bedrijfsleiders (nrs. 3.3 tot 3.6, 5.16 tot 5.20) dieonderworpen zijn aan het sociaal statuut van de zelfstandigen wordt vastgesteld op grondslag van de werkelijkbetaalde of toegekende bruto inkomsten, verminderd zoals aangegeven in de onderstaande tabel :

Bruto bedrag van de maandelijksebezoldigingen

Vermindering

Tot 1.105,00 EUR 325,00 EUR

Van 1.105,01 EUR tot 4.760,00 EUR 325,00 EUR + 23 pct. op de schijf boven 1.105,00 EUR

Van 4.760,01 EUR tot 7.005,00 EUR 1.165,65 EUR + 14,50 pct. op de schijf boven 4.760,00 EUR

Boven 7.005,00 EUR 1.491,18 EUR

1.2 Gehuwden en echtgenoten – wettelijk samenwonendenDe wettelijk samenwonenden worden gelijkgesteld met gehuwden, en een wettelijk samenwonende wordt

gelijkgesteld met een echtgenoot.1.3 Voordelen van alle aardA. De waarde van de voordelen van alle aard wordt aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende

onderscheid :1° de voordelen worden door de werkgever of door diens tussenkomst aan de verkrijger toegekend of geacht

toegekend te zijn : de waarde van de voordelen wordt :- toegevoegd aan het bedrag van de bezoldigingen wanneer zij gelijktijdig met de betaling of toekenning van

bezoldigingen worden toegekend of geacht worden toegekend te zijn ;- behandeld als in nr. 2.9, A, vermelde exceptionele vergoedingen in het andere geval ;

2° de voordelen worden, zonder tussenkomst van de werkgever, door een derde persoon aan de verkrijgertoegekend of geacht toegekend te zijn : de waarde van de voordelen wordt aan de bedrijfsvoorheffing onderworpenvolgens de regels en het tarief van nr. 2.17.

B. Voordelen wegens leningen tegen gunstvoorwaarden worden voor het jaar waarin de lening begint te lopen,voor het vaststellen van de bedrijfsvoorheffing en zolang de Koning de voor dat jaar in aanmerking te nemenreferentierentevoeten niet heeft bepaald, berekend op basis van het verschil tussen de referentierentevoet die geldt voorhet laatste vorige jaar en de werkelijk aangerekende rentevoet.

C. Woon-werkverkeerOp voorwaarde dat de werknemer aan zijn werkgever schriftelijk bevestigt dat hij bij de aangifte van zijn

inkomsten voor het betrokken jaar geen aanspraak zal maken op zijn werkelijke beroepskosten, mag de werkgever bijde berekening van de verschuldigde bedrijfsvoorheffing rekening houden met de volgende vrijstellingen voorzien inartikel 38, § 1, WIB 92 om de verschuldigde bedrijfsvoorheffing te bepalen.

a) De werknemer gebruikt het openbaar gemeenschappelijk vervoerVoor zover de werkgever kan vaststellen dat de vergoedingen betrekking hebben op de betaling of terugbetaling

van kosten voor woon-werkverplaatsingen met één of meerdere openbare gemeenschappelijke vervoermiddelen, maghet bedrag van de vergoeding worden vrijgesteld.

b) De werknemer gebruikt het georganiseerd gemeenschappelijk vervoerVoor zover de werkgever kan vaststellen dat de vergoeding betrekking heeft op woon-werkverplaatsingen met het

georganiseerd gemeenschappelijk vervoer, mag het bedrag van de vergoeding worden vrijgesteld in de mate dat dievergoeding de prijs van een treinabonnement eerste klasse voor die afstand niet overschrijdt.

c) In de andere gevallen (behalve de fietsvergoeding bedoeld in artikel 38, § 1, 1ste lid, 14°, WIB 92) mag een bedragvan maximum 31,70 EUR per maand worden vrijgesteld.

Indien niet aan de vermelde voorwaarden is voldaan, moet het totale bedrag van de vergoeding aan debedrijfsvoorheffing worden onderworpen.

1.4 FooienVoor werknemers wier bezoldiging geheel of gedeeltelijk uit fooien bestaat, moet, voor de toepassing van nr. 1.1,

onder bruto inkomsten worden verstaan :a) wanneer de fooien worden berekend op de ontvangsten, ongeacht of die fooien al dan niet begrepen zijn in de

door de klanten betaalde prijs : het bedrag van de vaste bezoldiging verhoogd met het aandeel van de werknemer inde fooien (waarbij het totaal van die fooien ten minste gelijk moet zijn aan het product verkregen doorvermenigvuldiging van de ontvangsten die aanleiding gaven tot de inning van fooien met het percent dat in deonderneming gewoonlijk wordt toegepast) of, indien dit hoger is, het bedrag van de forfaitaire bezoldigingen die totgrondslag hebben gediend voor de berekening van de bijdragen welke door die werknemers en hun werkgever teruitvoering van de wetgeving betreffende de sociale zekerheid verschuldigd zijn ;

b) in de andere gevallen : het bedrag van de forfaitaire bezoldigingen die tot grondslag hebben gediend voor deberekening van de bijdragen welke die werknemers en hun werkgever ter uitvoering van de wetgeving betreffende desociale zekerheid verschuldigd zijn.

1.5 Cumulatie van bepaalde pensioenen of renten (nrs. 4.1 tot 4.5 en 4.8)A. In geval van cumulatie van pensioenen of renten verleend ter uitvoering van een wettelijk of reglementair

statuut ten laste van eenzelfde schuldenaar van bedrijfsvoorheffing, wordt de bedrijfsvoorheffing per verkrijgerovereenkomstig de regels van de nrs. 4.1 tot 4.5 vastgesteld op het totaalbedrag van de gecumuleerde pensioenen ofrenten.

B. In geval van cumulatie van pensioenen of renten als vermeld in punt A, betaald :- ofwel door de Rijksdienst voor Pensioenen (hierna de Rijksdienst) en de Pensioendienst voor de overheidssector

(hierna de Dienst) ;- ofwel door de Rijksdienst en/of de Dienst en door een andere instelling vermeld in artikel 68, § 1, l, van de wet

van 30 maart 1994 houdende sociale bepalingen,

wordt het percentage van de per verkrijger op elk pensioen of rente in te houden bedrijfsvoorheffing vastgestelden medegedeeld door de Rijksdienst of door de Dienst, naar analogie van de artikelen 68 tot 68quinquies van voormeldewet.

In geval van cumulatie van een of meerdere pensioenen of renten verleend ter uitvoering van een wettelijk ofreglementair statuut, waarvan tenminste een wordt betaald door de Rijksdienst of door de Dienst, met één of meerderepensioenen of renten die niet worden verleend ter uitvoering van dergelijk statuut, is het eerste lid eveneens van


toepassing voor de vaststelling van het percentage van de per verkrijger op elk pensioen of rente verleend teruitvoering van een wettelijk of reglementair statuut in te houden bedrijfsvoorheffing.

Het percentage wordt berekend op grond van het bedrag van de bedrijfsvoorheffing verkregen door toepassingvan de nrs. 4.1 tot 4.5 op het verschil tussen :

- eensdeels, het totale bruto bedrag van de wettelijke pensioenen en aanvullende voordelen als vermeld in artikel68, § 1, a en c, van voormelde wet van 30 maart 1994, met uitzondering van de in de vorm van kapitaal uitbetaaldevoordelen, zoals dat bedrag voor de toepassing van de artikelen 68 tot 68quinquies van dezelfde wet werdmedegedeeld ;

- anderdeels, de verplichte sociale inhoudingen vermeld in nr. 1.1, A, of een forfait van 5 pct.Dit percentage wordt afgerond tot het hogere of lagere tiende van een punt naargelang het cijfer van de

honderdsten van een punt al dan niet 5 bereikt.Bij wijziging van het percentage moet de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing de nieuwe toestand in

aanmerking nemen zodra hij daarover is ingelicht.1.6 Pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die aan beide echtgenoten samen worden betaald of

toegekend (gezinspensioenen).Voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing worden pensioenen, renten en als zodanig geldende toelagen die

aan beide echtgenoten samen worden betaald of toegekend, aangemerkt als inkomsten van de echtgenoot in wiensberoepswerkzaamheid zij voor het geheel of voor het grootste gedeelte hun oorsprong vinden.

Afdeling 2. - Verminderingen wegens gezinslasten1.7 GezinstoestandVoor de toepassing van de bedrijfsvoorheffing wordt verstaan :1° onder echtgenoten : de gehuwden die zich niet in een van de in sub 2°, b vermelde gevallen bevinden ;2° onder alleenstaanden :a) de ongehuwde personen ;b) de gehuwde personen :- voor het jaar van het huwelijk of van de verklaring van wettelijke samenwoning ;- voor het jaar waarin de wettelijk samenwonenden met elkaar in het huwelijk treden, worden zij als gehuwden

aangemerkt, tenzij de verklaring van wettelijke samenwoning tijdens hetzelfde jaar is afgelegd ;- vanaf het jaar na dat waarin de feitelijke scheiding heeft plaatsgevonden, voor zover die scheiding in het

belastbare tijdperk niet ongedaan is gemaakt ;- voor het jaar van de ontbinding van het huwelijk of van de scheiding van tafel en bed of van de beëindiging van

de wettelijke samenwoning ;- die rijksinwoners zijn, indien de echtgenoot beroepsinkomsten heeft van meer dan 10.200 EUR per jaar die bij

overeenkomst zijn vrijgesteld en die niet in aanmerking komen voor de berekening van de belasting op de andereinkomsten van het gezin ;

- die niet-inwoners zijn, indien slechts één van de echtgenoten in België aan de belasting onderworpen inkomstenverkrijgt en de andere echtgenoot binnenlandse beroepsinkomsten die bij overeenkomst zijn vrijgesteld of buitenlandseberoepsinkomsten heeft van meer dan 10.200 EUR per jaar.

Om de vermindering van de bedrijfsvoorheffing wegens gezinslasten vast te stellen, moet de gezinstoestand vande verkrijger van de inkomsten in aanmerking worden genomen zoals die zich voordoet op 1 januari van het jaarwaarin de inkomsten worden betaald of toegekend.

De schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing :- mag echter, bij wijziging van de gezinstoestand in de loop van het jaar, de nieuwe toestand in aanmerking nemen

zodra hij daarover is ingelicht ;- moet evenwel rekening houden met de gezinstoestand die hem door de Algemene Administratie van de fiscaliteit

zou zijn medegedeeld en zulks vanaf de eerste betaling of toekenning van inkomsten tijdens de tweede maand die opde mededeling volgt.

1.8 Gezinslasten

A. Wanneer beide echtgenoten beroepsinkomsten verkrijgen, worden de verminderingen wegens gezinslasten,behalve die voor de gehandicapte echtgenoot aan de door hen gekozen echtgenoot toegekend.

Die keuze moet worden uitgedrukt door middel van een attest waarvan het model is vastgesteld door de bevoegdeadministratie van de Federale Overheidsdienst Financiën.

De vermindering voor de gehandicapte echtgenoot, wordt aan de betrokkene zelf toegekend.

B. Wanneer een kind ten laste of een in artikel 136, 2° tot 4°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992vermelde persoon ten laste overlijdt, wordt de vermindering voor dat kind of die persoon verder toegestaan tot heteinde van het jaar van overlijden.

C. Met betrekking tot de vermindering bepaald in nr. 2.2, A, b, 6 en 7, en met betrekking tot de afwijking bepaaldin nrs. 2.2,B, 2.4,B, 3.3,B, 3.5,B, 4.1,B en 4.3,B, dienen de grenzen inzake beroepsinkomsten van respectievelijk 214 EUR,428 EUR en 129 EUR NETTO per maand als volgt te worden vastgesteld :

- de bruto beroepsinkomsten verminderen met de verplichte inhoudingen of bijdragen ter uitvoering van desociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut ;

- vervolgens het verschil verminderen met 20 pct.

1.9 Gehandicapten

A. Gehandicapt kind

Onder ″gehandicapt kind″ wordt verstaan :

- het kind dat tot ten minste 66 pct. is getroffen door ontoereikende of verminderde lichamelijke of geestelijkegeschiktheid wegens één of meer aandoeningen ;

- het kind van wie, ongeacht de leeftijd, is vastgesteld dat ingevolge feiten overkomen en vastgesteld vóór deleeftijd van 65 jaar :

a) ofwel zijn lichamelijke of geestelijke toestand zijn verdienvermogen heeft verminderd tot één derde of mindervan wat een valide persoon door een of ander beroep op de algemene arbeidsmarkt kan verdienen ;

b) ofwel zijn gezondheidstoestand een volledig gebrek aan, of een vermindering van zelfredzaamheid van tenminste 9 punten tot gevolg heeft, gemeten volgens de handleiding en de medisch-sociale schaal van toepassing in hetkader van de wetgeving met betrekking tot de tegemoetkomingen aan gehandicapten ;

c) ofwel, na de periode van primaire ongeschiktheid bepaald in artikel 87 van de gecoördineerde wet betreffendede verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, zijn verdienvermogen is verminderd tot eenderde of minder, zoals bepaald in artikel 100 van dezelfde gecoördineerde wet ;


d) ofwel hij, ingevolge een administratieve of gerechtelijke beslissing, tot ten minste 66 pct. blijvend lichamelijk ofgeestelijk gehandicapt of arbeidsongeschikt is verklaard.

B. Gehandicapte andere persoon

Onder ″gehandicapte andere persoon″ wordt verstaan :

- diegene van wie vóór 1 januari 1989 is vastgesteld dat hij tot ten minste 66 pct. is getroffen door ontoereikendeof verminderde lichamelijke of geestelijke geschiktheid wegens één of meer aandoeningen ;

- diegene van wie, ongeacht de leeftijd, is vastgesteld dat ingevolge feiten overkomen en vastgesteld vóór deleeftijd van 65 jaar :

a) ofwel zijn lichamelijke of geestelijke toestand zijn verdienvermogen heeft verminderd tot één derde of mindervan wat een valide persoon door een of ander beroep op de algemene arbeidsmarkt kan verdienen ;

b) ofwel zijn gezondheidstoestand een volledig gebrek aan of een vermindering van zelfredzaamheid van tenminste 9 punten tot gevolg heeft, gemeten volgens de handleiding en de medisch-sociale schaal van toepassing in hetkader van de wetgeving met betrekking tot de tegemoetkomingen aan gehandicapten ;

c) ofwel, na de periode van primaire ongeschiktheid bepaald in artikel 87 van de gecoördineerde wet betreffendede verplichte verzekering voor geneeskundige verzorging en uitkeringen, zijn verdienvermogen is verminderd tot eenderde of minder, zoals bepaald in artikel 100 van dezelfde gecoördineerde wet ;

d) ofwel hij, ingevolge een administratieve of gerechtelijke beslissing, tot ten minste 66 pct. blijvend lichamelijk ofgeestelijk gehandicapt of arbeidsongeschikt is verklaard.

Afdeling 3. - Afronding

1.10 Het bedrag van de bedrijfsvoorheffing wordt steeds op de lagere cent afgerond.

2. HOOFDSTUK II. - Bezoldigingen van werknemers en ermede gelijkgestelde inkomsten

2.1 Dit hoofdstuk is van toepassing op :

A. Rijksinwoners

B. Niet-inwoners die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden

C. Niet-inwoners die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden maardie bezoldigingen verkrijgen :

- voor in België geleverde arbeidsprestaties ;

- ingevolge één of meerdere arbeidsovereenkomsten die het volledige kalenderjaar bestrijken ;

- en voor zover die arbeidsprestaties ten minste 75 pct. van de wettelijk voorziene arbeidsduur per overeenkomstbedragen.

Afdeling 1. - Maandelijkse bruto bezoldigingen tot 7.500 EUR

2.2 De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heefteveneens beroepsinkomsten (schaal I)

A. Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffingvastgesteld volgens schaal I.

Van de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens die schaal mogen vervolgens nog de volgende verminderingenworden afgetrokken :

a) Vermindering voor kinderen ten laste

Aantal kinderen ten laste (1) Vermindering

1 34,00 EUR

2 92,00 EUR

3 246,00 EUR

4 450,00 EUR

5 665,00 EUR

6 879,00 EUR

7 1.094,00 EUR

8 1.325,00 EUR

meer dan 8 1.325,00 EUR verhoogd met 238,00 EUR per kind tenlaste boven het achtste.

(1) het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee gerekend.

b) Verminderingen voor andere gezinslasten

Grond van de vermindering Vermindering (1)

1. De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande (behalve wanneer zijninkomsten uit PENSIOENEN of WERKLOOSHEIDSUITKERINGEN MET BEDRIJFS-TOESLAG bestaan : 24,00 EUR

2. De verkrijger van de inkomsten is een niet hertrouwde weduwnaar (weduwe) of eenongehuwde vader(moeder), met één of meer kinderen ten laste : 34,00 EUR

3. De verkrijger van de inkomsten is zelf gehandicapt : 34,00 EUR

4. De verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° en 3°, van het Wetboek vande inkomstenbelastingen 1992 vermelde personen ten laste die de leeftijd van 65 jaarhebben bereikt, per persoon (2) : 69,00 EUR

5. De verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 4°, van het Wetboek vande inkomstenbelastingen 1992 vermelde personen, andere dan diegenen vermeldonder punt 4 hiervoor, ten laste, per persoon (2) : 34,00 EUR



6. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsin-komsten, andere dan pensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten, dieniet meer bedragen dan 214,00 EUR NETTO per maand(3) : 107,00 EUR

7. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft persoonlijke beroepsin-komsten die uitsluitend bestaan uit pensioenen, renten of ermede gelijkgesteldeinkomsten en die niet meer bedragen dan 428,00 EUR NETTO per maand(3) : 214,00 EUR

(1) alle verminderingen mogen worden samengevoegd(2) de gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend(3) de netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr.1.8, C

c) Vermindering voor groepsverzekering en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige doodNa toekenning van de onder sub a en b vermelde verminderingen wordt de bedrijfsvoorheffing nog verminderd

met 30 pct. van :- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract ;- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extrawettelijke voorzorgsregeling van verzekering tegen

ouderdom en vroegtijdige dood ;- de inhoudingen die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkom-

stig artikel 1453, derde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.d) Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag.Er wordt een vermindering verleend aan de werknemers die gedurende het belastbare tijdperk overwerk hebben

gepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 van de arbeidswet van 16 maart 1971 of artikel 7 van het koninklijk besluitnr. 213 van 26 september 1983 betreffende de arbeidsduur in de ondernemingen die onder het paritair comité voor hetbouwbedrijf ressorteren, recht geeft op een overwerktoeslag en die :

1° hetzij onderworpen zijn aan de arbeidswet van 16 maart 1971 en tewerkgesteld door een werkgeveronderworpen aan de wet van 5 december 1968 betreffende de collectieve arbeidsovereenkomsten en de paritairecomités;

2° hetzij als contractuele of statutaire werknemers tewerkgesteld zijn door één van de volgende autonomeoverheidsbedrijven : de naamloze vennootschap van publiek recht Belgacom, de naamloze vennootschap van publiekrecht bpost, de naamloze vennootschap van publiek recht NMBS-Holding, de naamloze vennootschap van publiekrecht NMBS en de naamloze vennootschap van publiek recht Infrabel.

Deze vermindering is slechts van toepassing op de berekeningsgrondslag voor de overwerktoeslag betreffende deeerste 130 uren per jaar die de werknemer als overwerk heeft gepresteerd.

De vermindering wordt toegepast na de onder sub a, b en c vermelde verminderingen en bedraagt :

- voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 50 of 100 pct. van toepassing is : 57,75 pct.;

- voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20 pct. van toepassing is : 66,81 pct.,

van het ″sociale bruto bedrag″ van de bezoldigingen (dit is vóór aftrek van de verplichte inhoudingen teruitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat alsberekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag.

e) Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van werknemers met een laag of gemiddeld inkomen die rechthebben op de verhoogde belastingvrije som

Deze vermindering is van toepassing wanneer de belastbare bezoldiging in hoofde van de betrokken werknemermaximum 2.257,74 EUR bedraagt.

De vermindering wordt toegepast na de onder a tot d vermelde verminderingen en bedraagt 6,24 EUR.

f) Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van natuurlijke personen met een laag inkomen die, anders dankrachtens een arbeidsovereenkomst, arbeid verrichten in de overheidssector

Er wordt een vermindering verleend aan personen die als statutair, stagiair of tijdelijke in dienst zijn bij deoverheid, de gemeenschappen, de gewesten, de provincies, inrichtingen die aan de provincies ondergeschikt zijn, degemeenten en inrichtingen die aan de gemeenten ondergeschikt zijn, en die niet in het kader van een arbeidsovereen-komst zijn aangeworven, en een belastbare bezoldiging verkrijgen van minstens 518,58 EUR en maximum1.878,48 EUR.

De vermindering wordt toegepast na de onder a tot e vermelde verminderingen en bedraagt 5,83 EUR.

g) Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van werknemers met een laag inkomen die recht hebben op dewerkbonus

Er wordt een vermindering verleend aan de werknemers die recht hebben op een werkbonus overeenkomstigartikel 2 van de wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus onder de vorm van een verminderingvan de persoonlijke bedragen van sociale zekerheid aan werknemers met lage lonen en aan sommige werknemers diehet slachtoffer waren van een herstructurering.

De vermindering wordt toegepast na de onder sub a tot f vermelde verminderingen en bedraagt 8,95 pct. van hetbedrag van de daadwerkelijk verleende werkbonus.

B. In afwijking van punt A wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens de regels van nr. 2.3 wanneer deechtgenoot van de verkrijger van de inkomsten persoonlijke beroepsinkomsten heeft die uitsluitend bestaan uitpensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten waarvan het bedrag niet hoger is dan 129 EUR NETTO permaand.

De netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr. 1.8, C.

2.3 De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomsten (schaal II)

Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffingvastgesteld volgens schaal II.

Van de bedrijfsvoorheffing volgens die schaal mogen vervolgens de volgende verminderingen wordenafgetrokken :

a) Vermindering voor kinderen ten laste


1 34,00 EUR



2 92,00 EUR

3 246,00 EUR

4 450,00 EUR

5 665,00 EUR

6 879,00 EUR

7 1.094,00 EUR

8 1.325,00 EUR

meer dan 8 1.325,00 EUR verhoogd met 238,00 EUR per kind tenlaste boven het achtste.

(1) het gehandicapte kind ten laste wordt voor twee gerekend

b) Verminderingen voor andere gezinslasten


1. De verkrijger van de inkomsten is zelf gehandicapt : 34,00 EUR

2. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten is gehandicapt : 34,00 EUR

3. De verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° en 3°, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992 vermelde personen die de leeftijd van 65 jaar hebbenbereikt, ten laste, per persoon (2) :

69,00 EUR

4. De verkrijger van de inkomsten heeft in artikel 136, 2° tot 4°, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992 vermelde personen, andere dan diegenen vermeld onderpunt 3 hiervoor, ten laste, per persoon (2) :

34,00 EUR

(1) Alle verminderingen mogen worden samengevoegd(2) De gehandicapte persoon ten laste wordt voor twee gerekend

c) Vermindering voor groepsverzekering en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood

Na toekenning van de onder sub a en b vermelde verminderingen wordt de bedrijfsvoorheffing nog verminderdmet 30 pct. van :

- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract ;

- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extrawettelijke voorzorgsregeling van verzekering tegenouderdom en vroegtijdige dood ;

- de inhoudingen die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkom-stig artikel 1453, 3de lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.

d) Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag.

Er wordt een vermindering verleend aan de werknemers die gedurende het belastbare tijdperk overwerk hebbengepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 van de arbeidswet van 16 maart 1971 of artikel 7 van het koninklijk besluitnr. 213 van 26 september 1983 betreffende de arbeidsduur in de ondernemingen die onder het paritair comité voor hetbouwbedrijf ressorteren, recht geeft op een overwerktoeslag en die :




De vermindering wordt toegepast na de onder sub a, b en c vermelde verminderingen en bedraagt :


- voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20 pct. van toepassing is : 66,81 pct.,

van het ″sociale bruto bedrag ″ van de bezoldigingen (dit is vóór aftrek van de verplichte inhoudingen teruitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat alsberekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag.

e) Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van werknemers met een laag of gemiddeld inkomen die rechthebben op de verhoogde belastingvrije som

Deze vermindering is van toepassing wanneer de belastbare bezoldiging in hoofde van de betrokken werknemermaximum 2.257,74 EUR bedraagt.

De vermindering wordt toegepast na de onder a tot d vermelde verminderingen en bedraagt 6,24 EUR.

f) Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van natuurlijke personen met een laag inkomendie, anders dan krachtens een arbeidsovereenkomst, arbeid verrichten in de overheidssector

Er wordt een vermindering verleend aan personen die als statutair, stagiair of tijdelijke in dienst zijn bij deoverheid, de gemeenschappen, de gewesten, de provincies, inrichtingen die aan de provincies ondergeschikt zijn, degemeenten en inrichtingen die aan de gemeenten ondergeschikt zijn, en die niet in het kader van een arbeidsovereen-komst zijn aangeworven, en een belastbare bezoldiging verkrijgen van minstens 518,58 EUR en maximum 1878,48 EUR.

De vermindering wordt toegepast na de onder a tot e vermelde verminderingen en bedraagt 5,83 EUR.

g) Vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van werknemers met een laag inkomen die recht hebben op dewerkbonus


Er wordt een vermindering verleend aan de werknemers die recht hebben op een werkbonus overeenkomstigartikel 2 van de wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus onder de vorm van een verminderingvan de persoonlijke bedragen van sociale zekerheid aan werknemers met lage lonen en aan sommige werknemers diehet slachtoffer waren van een herstructurering.

De vermindering wordt toegepast na de onder sub a tot f vermelde verminderingen en bedraagt 8,95 pct. van hetbedrag van de daadwerkelijk verleende werkbonus.

Afdeling 2. - Maandelijkse bruto bezoldigingen boven 7.500 EUR2.4 De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft

eveneens beroepsinkomstenA. Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgt

vastgesteld :a) de maandelijkse bruto bezoldigingen afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.313,87 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het

gedeelte van de maandelijkse bruto bezoldiging boven 7.500 EUR ;c) van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig b mogen vervolgens de verminderingen worden

afgetrokken die zijn vermeld in nr. 2.2, A, a tot d.B. In afwijking van punt A wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens de regels van nr. 2.5 wanneer de

echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten persoonlijke beroepsinkomsten heeft die uitsluitend bestaan uitpensioenen, renten of ermede gelijkgestelde inkomsten waarvan het bedrag niet hoger is dan 129 EUR NETTO permaand.

De netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr. 1.8, C.2.5 De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomsten

Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgtvastgesteld :

a) de maandelijkse bruto bezoldiging afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;

b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 2.959,26 EUR verhoogd met 53,50 pct. van hetgedeelte van de maandelijkse bruto bezoldiging boven 7.500 EUR ;

c) van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig punt b mogen vervolgens de verminderingen wordenafgetrokken die zijn vermeld in nr. 2.3, a tot d.

Afdeling 3. - Bijzondere regels

2.6 Betalingen per veertien dagen

Voor de per veertien dagen betaalde bezoldigingen bedraagt de bedrijfsvoorheffing de helft van de voorheffing dievolgens de regels van nrs. 2.2 tot 2.5 per maand verschuldigd is op tweemaal de bezoldiging per veertien dagen.

2.7 Betalingen per week

Voor de per week betaalde bezoldigingen bedraagt de bedrijfsvoorheffing het vierde van de voorheffing dievolgens de regels van nrs. 2.2 tot 2.5 per maand verschuldigd is op viermaal de bezoldiging per week.

2.8 Betalingen per werkdag

Voor de per werkdag betaalde bezoldigingen bedraagt de bedrijfsvoorheffing het twintigste van de voorheffing dievolgens de regels van nrs. 2.2 tot 2.5 per maand verschuldigd is op twintigmaal de bezoldiging per werkdag.

2.9 Exceptionele vergoedingen

A. Voor andere exceptionele vergoedingen en toelagen dan opzeggingsvergoedingen die een werkgever, buiten denormale bezoldigingen aan leden van zijn personeel betaalt (toevallige commissielonen op een geheel vanverrichtingen, bijzondere en exceptionele vergoedingen, vakantiegeld, enz.), wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteldvolgens het in punt a vermelde tarief, gelet op het jaarbedrag van de normale bruto bezoldigingen van de verkrijgervan de inkomsten.

Wanneer echter het jaarbedrag van de normale bruto bezoldiging niet meer bedraagt dan het grensbedrag datvolgens het aantal kinderen ten laste vermeld is in tabel b, wordt de exceptionele vergoeding vrijgesteld ten belope vanhet verschil tussen het voornoemde grensbedrag en het jaarbedrag van de normale bruto bezoldiging.

Wanneer de verkrijger van een exceptionele vergoeding niet meer dan vijf kinderen ten laste heeft en hetjaarbedrag van zijn normale bruto bezoldiging niet hoger is dan het bedrag dat -volgens het aantal kinderen ten laste-in kolom 3 van tabel c vermeld is, wordt een vermindering toegekend op de bedrijfsvoorheffing die volgens de tweevorige leden op de exceptionele vergoeding is verschuldigd ; die vermindering wordt volgens het aantal kinderen tenlaste berekend met het percent vermeld in kolom 2 van tabel c.

a) Tarief

Jaarbedrag van de normale bruto bezoldigingen

Percent als bedrijfsvoorheffingverschuldigd op

VakantiegeldAndere vergoedingen

en toelagen

1 2 3

tot 7.335,00 EUR 0 0

van 7.335,01 EUR tot 9.045,00 EUR 19,17 23,22

van 9.045,01 EUR tot 11.190,00 EUR 21,20 25,23

van 11.190,01 EUR tot 13.220,00 EUR 26,25 30,28

van 13.220,01 EUR tot 15.355,00 EUR 31,30 35,33

van 15.355,01 EUR tot 17.500,00 EUR 34,33 38,36

van 17.500,01 EUR tot 21.715,00 EUR 36,34 40,38

van 21.715,01 EUR tot 23.860,00 EUR 39,37 43,41

van 23.860,01 EUR tot 32.415,00 EUR 42,39 46,44

van 32.415,01 EUR tot 43.120,00 EUR 47,44 51,48


boven 43.120,00 EUR 53,50

b) Vrijstelling wegens kinderlast

Aantal kinderen ten laste (1) Grensbedrag

1 2

1 9.531,00 EUR

2 12.121,00 EUR

3 17.174,00 EUR

4 22.725,00 EUR

5 28.240,00 EUR

6 33.756,00 EUR

7 39.271,00 EUR

8 44.786,00 EUR

9 50.302,00 EUR

10 55.817,00 EUR

11 61.333,00 EUR

12 66.780,00 EUR


c) Vermindering wegens kinderlast

Aantal kinderen ten laste (1)Percent van

de verminderingJaarbedrag van de normale bruto bezoldigingenwaarboven geen vermindering wordt verleend

1 2 3

1 7,5 21.405,00 EUR

2 20 21.405,00 EUR

3 35 23.545,00 EUR

4 55 27.830,00 EUR

5 75 29.970,00 EUR


B. In afwijking van punt A :

a) wordt de bedrijfsvoorheffing eenvormig op 16,15 pct. (zonder vrijstelling) vastgesteld voor de eindejaarspremiesdie in één keer worden uitbetaald en afhankelijk zijn van prestaties die per stuk of taak worden bezoldigd ;

b) is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd wanneer het twaalfde van het totaal van het jaarbedrag van de normalebruto bezoldigingen en de exceptionele vergoedingen en toelagen volgens de regels van nr. 2.2 (schaal I) of nr. 2.3(schaal II) inzake per maand betaalde bezoldigingen geen aanleiding geeft tot bedrijfsvoorheffing.

2.10 Achterstallen

A. Voor achterstallige bezoldigingen (onder meer bezoldigingen waarvan de uitbetaling of de toekenning doortoedoen van de overheid of wegens het bestaan van een geschil slechts heeft plaatsgehad na het verstrijken van hetbelastbare tijdperk waarop zij in werkelijkheid betrekking hebben) wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens hetin punt a vermelde tarief, gelet op de referentiebezoldiging, d.w.z. het jaarbedrag van de normale bruto bezoldiging dieonmiddellijk vóór het jaar waarop de achterstallen betrekking hebben aan de verkrijger van de inkomsten is betaald.

In afwijking van hetgeen voorafgaat, is de referentiebezoldiging gelijk aan de normale bruto bezoldigingen van hetlaatste jaar van normale activiteit dat het jaar van de betaling van de achterstallen voorafgaat, mits de verkrijger hiervanhet bewijs levert.

Wanneer echter de referentiebezoldiging niet meer bedraagt dan het grensbedrag dat volgens het aantal kinderenten laste vermeld is in tabel b, worden de achterstallige bezoldigingen vrijgesteld ten belope van het verschil tussen hetvoornoemde grensbedrag en de referentiebezoldiging.

a) Tarief

ReferentiebezoldigingPercent als bedrijfsvoorheffingverschuldigd op achterstallen

tot 8.770,00 EUR 0,00

van 8.770,01 EUR tot 10.530,00 EUR 2,68

van 10.530,01 EUR tot 11.695,00 EUR 6,57

van 11.695,01 EUR tot 14.040,00 EUR 10,77

van 14.040,01 EUR tot 15.210,00 EUR 13,55

van 15.210,01 EUR tot 16.960,00 EUR 16,55

Van 16.960,01 EUR tot 19.885,00 EUR 19,17

Van 19.885,01 EUR tot 25.730,00 EUR 24,92


ReferentiebezoldigingPercent als bedrijfsvoorheffingverschuldigd op achterstallen

Van 25.730,01 EUR tot 31.575,00 EUR 29,93

van 31.575,01 EUR tot 40.940,00 EUR 31,30

van 40.940,01 EUR tot 46.200,00 EUR 36,90

van 46.200,01 EUR tot 52.630,00 EUR 38,96

van 52.630,01 EUR tot 61.400,00 EUR 40,93

van 61.400,01 EUR tot 73.685,00 EUR 42,92

van 73.685,01 EUR tot 92.395,00 EUR 44,99

van 92.395,01 EUR tot 106.435,00 EUR 46,47

van 106.435,01 EUR tot 125.145,00 EUR 47,48

Boven 125.145,00 EUR 48,00

Vrijstelling wegens kinderlast

Aantal kinderen ten laste (1) Grensbedrag

1 9.531,00 EUR

2 12.121,00 EUR

3 17.174,00 EUR

4 22.725,00 EUR

5 28.240,00 EUR

6 33.756,00 EUR

7 39.271,00 EUR

8 44.786,00 EUR

9 50.302,00 EUR

10 55.817,00 EUR

11 61.333,00 EUR

12 66.780,00 EUR


B. In afwijking van punt A is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd wanneer het twaalfde van de referentiebe-zoldiging volgens de regels van nr. 2.2 (schaal I) of nr. 2.3 (schaal II) inzake per maand betaalde bezoldigingen geenaanleiding geeft tot bedrijfsvoorheffing.

2.11 A) OpzeggingsvergoedingenDe bedrijfsvoorheffing wordt vastgesteld volgens de regels van nr. 2.10, A, met dien verstande dat voor het bepalen

van het tarief van de bedrijfsvoorheffing de in aanmerking te nemen referentiebezoldiging die is welke tot grondslagdiende voor het vaststellen van de vergoeding of, bij gebreke daaraan, de bezoldiging die de verkrijger heeft ontvangentijdens de laatste periode van normale activiteit in dienst van de werkgever die de vergoeding uitbetaalt.

In afwijking van hetgeen voorafgaat, is de referentiebezoldiging gelijk aan de normale bruto bezoldigingen van hetlaatste jaar van normale activiteit dat het jaar van de betaling van de opzeggingsvergoedingen voorafgaat, mits deverkrijger hiervan het bewijs levert.

B) InschakelingsvergoedingenDe bedrijfsvoorheffing op inschakelingsvergoedingen bedoeld in Titel IV, Hoofdstuk 5, Afdeling 3, van de wet van

23 december 2005 betreffende het generatiepact, wordt vastgesteld volgens de regels van nr. 2.10, A, met dien verstandedat voor het bepalen van het tarief van de bedrijfsvoorheffing de in aanmerking te nemen referentiebezoldiging die iswelke tot grondslag diende voor het vaststellen van de vergoeding of, bij gebreke daaraan, de bezoldiging die deverkrijger heeft ontvangen tijdens de laatste periode van normale activiteit in dienst van de werkgever die devergoeding uitbetaalt.

In afwijking van hetgeen voorafgaat, is de referentiebezoldiging gelijk aan de normale bruto bezoldigingen van hetlaatste jaar van normale activiteit dat het jaar van de betaling van de inschakelingsvergoedingen voorafgaat, mits deverkrijger hiervan het bewijs levert.

2.12 Schadeloosstelling van tijdelijke derving van bezoldigingen, winst of baten

A. Wettelijke of extrawettelijke vergoedingen betaald of toegekend als schadeloosstelling van een tijdelijke dervingvan bezoldiging bijvoorbeeld ingevolge ongeval, ziekte, invaliditeit of andere soortgelijke gebeurtenissen, zijn aan debedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid :

1° wanneer de vergoedingen door de werkgever of door diens tussenkomst :

a) samen met de normale bezoldigingen van éénzelfde periode aan de verkrijger worden betaald of toegekend :volgens de regels van nrs. 2.2 tot 2.8 op het totaalbedrag van de normale bezoldigingen en de vergoedingen in kwestie ;

b) niet samen met de normale bezoldigingen van éénzelfde periode aan de verkrijger worden betaald oftoegekend :

- volgens de regels van nr. 2.9, A, gelet op de referentiebezoldiging, d.w.z. de normale jaarbezoldiging die totgrondslag voor het berekenen van de schadeloosstelling heeft gediend ;

- bij gebreke aan voormelde referentiebezoldiging bedraagt de bedrijfsvoorheffing 26,75 pct. (zonder verminde-ring) ;

2° wanneer die vergoedingen, zonder tussenkomst van de werkgever, door een verzekeringsinstelling of door eenandere instelling of een andere tussenpersoon aan de verkrijger worden betaald : tegen het tarief van 11,11 pct. of 22,20pct. (zonder vermindering) naargelang het gaat om wettelijke of om extrawettelijke vergoedingen.


B. In afwijking van punt A wordt, in de hiernavolgende gevallen, de bedrijfsvoorheffing respectievelijkovereenkomstig de volgende regels vastgesteld :

1. Primaire ongeschiktheid

a) Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de periode van primairearbeidsongeschiktheid bepaald in artikel 87 van de wet betreffende de verplichte verzekering voor geneeskundigeverzorging en uitkeringen gecoördineerd op 14 juli 1994, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tariefvan 11,11 pct. (zonder vermindering), voor zover die periode van primaire ongeschiktheid aanvangt na 31 decem-ber 2003.

b) De overeenkomstig sub a berekende bedrijfsvoorheffing mag er evenwel niet toe leiden dat het bedrag van deuiteindelijk verschuldigde uitkering minder bedraagt dan het bedrag van de minimuminvaliditeitsuitkering vermeldin artikel 93bis van voormelde gecoördineerde wet, behalve wanneer die uitkering wordt gecumuleerd met inkomstenals vermeld in artikel 104 van dezelfde wet of wanneer prestaties worden geweigerd of verminderd krachtensartikel 136, § 2, van dezelfde wet.

Voor de toepassing van het eerste lid wordt tijdens de eerste zes maanden van de primaire arbeidsongeschiktheidevenwel enkel rekening gehouden met het bedrag van de minimuminvaliditeitsuitkering voor een gerechtigde metgezinslast, vermeld in artikel 93bis van voormelde gecoördineerde wet.

c) – Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende de eerste 6 maanden van deperiode van primaire arbeidsongeschiktheid bepaald in artikel 87, derde lid, van dezelfde wet en die aansluit op eenperiode van volledige of gedeeltelijke werkloosheid als vermeld in nr. 2.13, A, zijn aan de bedrijfsvoorheffingonderworpen tegen het tarief van 10,09 pct. (zonder vermindering).

– Er moet evenwel geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden op wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringenbetaald of toegekend gedurende de eerste 6 maanden van de hiervoor bedoelde periode van primaire arbeidsonge-schiktheid, aan volledig werkloze werknemers als vermeld in nr. 2.13, B.

– Vanaf de 1ste dag van de 7de maand van diezelfde periode van primaire arbeidsongeschiktheid, zijn de onder heteerste en tweede streepje vermelde uitkeringen aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct.(zonder vermindering).

2. Wachtgeld ingevolge disponibiliteit wegens ziekte

Wachtgelden die krachtens artikel 57 van hoofdstuk IX van het koninklijk besluit van 19 november 1998betreffende de verloven en afwezigheden toegestaan aan de personeelsleden van de rijksbesturen, worden betaald oftoegekend aan ambtenaren in disponibiliteit wegens ziekte, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen hettarief van 11,11 pct. (zonder vermindering), voor zover de periode van disponibiliteit aanvangt na 31 december 2003.

3. Zeelieden

Uitkeringen betaald of toegekend krachtens artikel 88 van het koninklijk besluit van 24 oktober 1936 houdendewijziging en samenordening van de statuten der Hulp- en Voorzorgskas voor Zeevarenden, zijn aan de bedrijfsvoor-heffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. (zonder vermindering), voor zover de werkongeschiktheidsperiodeaanvangt na 31 december 2003.

4. Overzeese sociale zekerheid

Uitkeringen betaald of toegekend krachtens artikel 35, § 1, van de wet van 17 juli 1963 betreffende de overzeesesociale zekerheid, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. (zonder vermindering),voor zover de periode van primaire arbeidsongeschiktheid aanvangt na 31 december 2003.

5. Moederschapsbescherming

Uitkeringen betaald of toegekend krachtens artikel 113 van de wet betreffende de verplichte verzekering voorgeneeskundige verzorging en uitkeringen gecoördineerd op 14 juli 1994, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpentegen het tarief van 11,11 pct. (zonder vermindering), voor zover de periode van moederschapsbescherming aanvangtna 31 december 2003.

6. Borstvoedingspauze

Uitkeringen betaald of toegekend krachtens artikel 116bis van de wet betreffende de verplichte verzekering voorgeneeskundige verzorging en uitkeringen gecoördineerd op 14 juli 1994, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpentegen het tarief van 11,11 pct. (zonder vermindering), voor zover de borstvoedingspauze aanvangt na 31 decem-ber 2003.

7. Vaderschapsverlof

Uitkeringen betaald of toegekend krachtens artikel 30, § 2, 3de lid, van de wet van 3 juli 1978 betreffende dearbeidsovereenkomsten, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. (zondervermindering), voor zover de periode van vaderschapsverlof aanvangt na 31 december 2003.

8. Adoptieverlof

Uitkeringen betaald of toegekend krachtens artikel 30, § 3, 3de lid, van de wet van 3 juli 1978 betreffende dearbeidsovereenkomsten, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. (zondervermindering), zover de periode van adoptieverlof aanvangt na 31 december 2003.

9. Wettelijke onderbrekingsuitkeringen

a) Wettelijke onderbrekingsuitkeringen betaald of toegekend aan werknemers die voltijds hun beroepsloopbaanonderbreken, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 10,13 pct. (zonder vermindering).

b) Wettelijke onderbrekingsuitkeringen betaald of toegekend aan werknemers die deeltijds hun beroepsloopbaanonderbreken, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 17,15 pct. (zonder vermindering).

Dit tarief van 17,15 pct. wordt verhoogd tot 35 pct. in geval van :

1. een 1/5de loopbaanvermindering, in toepassing van de artikelen 4 en 6 van het koninklijk besluit van12 december 2001 tot uitvoering van hoofdstuk IV van de wet van 10 augustus 2001 betreffende verzoening vanwerkgelegenheid en kwaliteit van het leven betreffende het stelsel van tijdskrediet, loopbaanvermindering envermindering van de arbeidsprestaties tot een halftijdse betrekking, die aanvangt vanaf 1 juni 2007, of eenzelfdeloopbaanvermindering in toepassing van de artikelen 5 en 6 van het koninklijk besluit van 10 juni 2002 betreffende detoekenning van onderbrekingsuitkeringen aan de personeelsleden van de overheidsbedrijven die in toepassing van dewet van 21 maart 1991 houdende de hervorming van sommige economische overheidsbedrijven bestuursautonomieverkregen hebben. Deze maatregel geldt niet voor de werknemers in 1/5de loopbaanvermindering die uitsluitendsamenwonen met één of meerdere kinderen die zij ten laste hebben;

2. halftijds tijdskrediet of halftijdse loopbaanonderbreking dat ingaat vanaf 1 januari 2009 voor de belastingplich-tigen die 50 jaar of ouder dan 50 jaar zijn. Deze maatregel geldt niet voor de werknemers die alleen wonen of dieuitsluitend samenwonen met één of meer kinderen die zij ten laste hebben en voor de belastingplichtigen die genietenvan een thematisch verlof (ouderschapsverlof, medische bijstand, palliatief verlof).


Het tarief van 17,15 pct. wordt echter verhoogd tot 30 pct. in geval van halftijds tijdskrediet of halftijdseloopbaanonderbreking dat ingaat vanaf 1 januari 2009 voor de belastingplichtigen van minder dan 50 jaar. Dezemaatregel geldt niet voor de werknemers die alleen wonen of die uitsluitend samenwonen met één of meer kinderendie zij ten laste hebben en voor de belastingplichtigen die genieten van een thematisch verlof (ouderschapsverlof,medische bijstand, palliatief verlof).

10. Het stelsel van halftijds werken vanaf 50 of 55 jaar of vierdagenweekWettelijke premies toegekend aan de personeelsleden van overheidsdiensten ter gelegenheid van het halftijds

werken vanaf 50 of 55 jaar of de vierdagenweek, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van17,15 pct. (zonder vermindering).

C. Zelfstandigen en meewerkende echtgenoten1. Primaire ongeschiktheida) Wettelijke ziekte- en invaliditeitsuitkeringen betaald of toegekend gedurende het tijdvak van primaire

ongeschiktheid bepaald in artikel 7 van het koninklijk besluit van 20 juli 1971 houdende instelling van eenuitkeringsverzekering en een moederschapsverzekering ten voordele van de zelfstandigen en van de meewerkendeechtgenoten, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. (zonder vermindering), voorzover die periode van primaire ongeschiktheid aanvangt na 31 december 2003.

b) De overeenkomstig sub a berekende bedrijfsvoorheffing mag er evenwel niet toe leiden dat het bedrag van deuiteindelijk verschuldigde primaire ongeschiktheidsuitkering minder bedraagt dan het bedrag van de minimuminva-liditeitsuitkering vermeld in artikel 93bis van de gecoördineerde wet betreffende de verplichte verzekering voorgeneeskundige verzorging en uitkeringen, behalve wanneer die uitkering wordt geweigerd of verminderd krachtensartikel 28 of artikel 29, § 1, 1° tot 4°, van voormeld koninklijk besluit.

2. MoederschapsverzekeringMoederschapsuitkeringen betaald of toegekend overeenkomstig artikel 94 van het koninklijk besluit van

20 juli 1971 houdende instelling van een uitkeringsverzekering en een moederschapsverzekering ten voordele van dezelfstandigen en van de meewerkende echtgenoten, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van11,11 pct. (zonder vermindering), voor zover het tijdvak van moederschapsrust aanvangt na 31 december 2003.

D. Wettelijke of extrawettelijke vergoedingen betaald of toegekend als schadeloosstelling van een tijdelijke dervingvan winst of baten, zelfs indien ze op een vorige beroepswerkzaamheid betrekking hebben, en die door eenverzekeringsinstelling of door een andere instelling of een andere tussenpersoon aan de verkrijger worden betaald, zijnaan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 11,11 pct. of 22,20 pct. (zonder vermindering) naargelanghet gaat om wettelijke of om extrawettelijke vergoedingen.

E. Evenwel moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden wanneer de vergoeding is verkregen door eenwerknemer die bewijst dat het twaalfde van het jaarbedrag van de bezoldiging die tot grondslag diende voor hetberekenen van de vergoeding volgens de regels van nrs. 2.2 tot 2.5, inzake per maand betaalde bezoldigingen, geenaanleiding geeft tot bedrijfsvoorheffing.

F. Ook is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd op andere wettelijke vergoedingen dan die vermeld onder punt B,toegekend krachtens de wetgeving betreffende de verzekering tegen ziekte en invaliditeit.

2.13 WerkloosheidsuitkeringenA. Wettelijke en extrawettelijke uitkeringen van alle aard, wachtuitkeringen inbegrepen, verkregen als volledig of

gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen ten gevolge van volledige of gedeeltelijkewerkloosheid en niet vermeld in de nrs. 2.15 en 2.16, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van10,09 pct. (zonder vermindering).

B. In afwijking van punt A moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden op de wettelijke werkloosheids- ofinschakelingsuitkeringen van volledig werkloze werknemers die generlei inkomen uit beroepswerkzaamheidverkrijgen en die in de zin van de reglementering inzake werkloosheid de hoedanigheid hebben :

- ofwel van samenwonende met recht op een toeslag voor het verlies van een enig inkomen ;- ofwel van samenwonende die noch recht heeft op een toeslag voor het verlies van een enig inkomen noch op een

aanpassingstoeslag, en, indien de werknemer samenwoont met een echtgenoot, op voorwaarde dat de beroepsinkom-sten van die echtgenoot uitsluitend uit vervangingsinkomsten bestaan ;

- ofwel van samenwonende die slechts over werkloosheidsuitkeringen beschikt, bestaande uit het al of nietverhoogde wettelijk forfait ;

- ofwel van alleenwonende ;- ofwel van werknemer die recht heeft op een inschakelingsuitkering ;- ofwel van werknemer die een vrijstelling geniet wegens sociale en familiale redenen.C. In afwijking van de punten A en B zijn de wettelijke en extrawettelijke uitkeringen die worden betaald of

toegekend aan tijdelijk werklozen zoals bedoeld in artikel 27, 2°, van het koninklijk besluit van 25 november 1991houdende de werkloosheidsreglementering, aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 26,75 pct.(zonder vermindering).

2.14 Werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag

Vergoedingen, in het kader of naar aanleiding van een stelsel van werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslagaan ontslagen of op rust gestelde werknemers betaald of toegekend, zijn van de bedrijfsvoorheffing vrijgesteld in zoverhun totaalbedrag het maximumbedrag inzake werkloosheidsuitkering niet te boven gaat.

Voor het gedeelte van het totaalbedrag van die vergoedingen dat het hierboven vermelde maximumbedrag inzakewerkloosheidsuitkeringen te boven gaat, moeten de schuldenaars van dat gedeelte bedrijfsvoorheffing inhouden enstorten. Die bedrijfsvoorheffing wordt volgens de regels van de nrs. 4.1 tot 4.5 berekend op het totaalbedrag van devergoedingen.

Van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig het vorige lid mag vervolgens de vermindering voorgroepsverzekering en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood vermeld in nr. 2.2, A, c,worden afgetrokken.

Werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag bestaan uit de volgende componenten :

1° een werkloosheidsuitkering;

2° een bedrijfstoeslag als bedoeld in artikel 4, § 3, tweede streepje, van de collectieve arbeidsovereenkomst nr. 17van 19 december 1974 tot invoering van een regeling van aanvullende vergoeding ten gunste van sommige bejaardewerknemers indien zij worden ontslagen, alsmede de bedrijfstoeslag bedoeld in een collectieve arbeidsovereenkomstdie is gesloten overeenkomstig de bepalingen van de wet van 5 december 1968 betreffende de collectievearbeidsovereenkomst en de paritaire comités en die voorziet in voordelen die op zijn minst gelijkwaardig zijn aan devoordelen die in de voormelde collectieve arbeidsovereenkomst nr. 17 zijn vastgesteld.

2.15 Aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag buiten het stelsel vanwerkloosheid met bedrijfstoeslag

A. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar bereikt :


De aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag die de voormelde werkne-mer heeft verkregen tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of vanwerkhervatting als zelfstandige zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid :

- de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting isopgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetalingvan de aanvullende vergoeding : Bedrijfsvoorheffing : 10,09 pct. (zonder vermindering);

- de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is nietopgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetalingvan de aanvullende vergoeding : Bedrijfsvoorheffing : 26,75 pct. (zonder vermindering).

B. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar niet bereikt :

De aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag die de voormelde werkne-mer heeft verkregen tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of vanwerkhervatting als zelfstandige zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen volgens de toepassingsregel nr. 2.12, A, 1°,b, 2de streepje (schadeloosstelling van tijdelijke derving van bezoldigingen).

2.16 Pseudo-werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag bovenop werkloosheidsuitkeringen

A. De gewezen werknemer heeft de leeftijd van 50 jaar bereikt en de desbetreffende overeenkomst is geen sectoralecollectieve arbeidsovereenkomst die is afgesloten vóór 30 september 2005 of geen sectorale overeenkomst die eendergelijke overeenkomst zonder onderbreking verlengt.

De aanvullende vergoedingen die een in het opschrift vermelde werknemer die de leeftijd van 50 jaar heeft bereikten die werkloosheidsuitkeringen als volledige werkloze verkrijgt of zou kunnen verkrijgen indien hij het werk niet hadhervat, rechtstreeks of onrechtstreeks heeft verkregen zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgendeonderscheid :

- de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting isopgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetalingvan de aanvullende vergoeding : Bedrijfsvoorheffing : 10,09 pct. (zonder vermindering);

- de verplichting van de gewezen werkgever tot doorbetaling van die vergoedingen na werkhervatting is nietopgenomen in een collectieve arbeidsovereenkomst of in een individuele overeenkomst die voorziet in de uitbetalingvan de aanvullende vergoeding : Bedrijfsvoorheffing : 26,75 pct. (zonder vermindering).

B. De gewezen werknemer heeft, hetzij de leeftijd van 50 jaar niet bereikt, hetzij de leeftijd van 50 jaar bereikt ENde desbetreffende overeenkomst is een sectorale overeenkomst die is afgesloten vóór 30 september 2005 of een sectoraleovereenkomst die een dergelijke overeenkomst zonder onderbreking verlengt.

De aanvullende vergoedingen bovenop werkloosheidsuitkering na ontslag die de gewezen werknemer in één vandeze gevallen heeft verkregen tijdens een periode van inactiviteit, van werkhervatting bij een andere werkgever of vanwerkhervatting als zelfstandige zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen volgens de toepassingsregel nr. 2.13(werkloosheidsuitkeringen).

2.17 Toevallig of periodiek en bijkomstig betaalde vergoedingen en toelagen

A. Niet in de nrs. 2.9 tot 2.16 vermelde vergoedingen en toelagen die een schuldenaar van bedrijfsvoorheffinguitbetaalt aan personen die slechts toevallig of periodiek en bijkomstig door hem of door zijn tussenkomst wordenbezoldigd (toevallige commissielonen, vergoedingen, presentiegelden, enz.) zijn volgens onderstaand tarief (zonderverminderingen) aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen :

Bedrag van de vergoedingen en toelagenPercent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd op

het totaalbedrag van de vergoedingen en toelagen

1 2

tot 500,00 EUR 27,25

van 500,01 EUR tot 650,00 EUR 32,30

boven 650,00 EUR 37,35

B. In afwijking van punt A is op de gewestelijke weerwerkpremie, die krachtens artikel 171, 7°, van het Wetboekvan de inkomstenbelastingen 1992, afzonderlijk in de personenbelasting wordt belast, een bedrijfsvoorheffingverschuldigd van 11,11 pct. (zonder vermindering).

2.18 Schuldvorderingen die de hoedanigheid van bezoldigingen hebben en vermeld zijn in artikel 270, 6°, van hetWetboek van de inkomstenbelastingen 1992

Voor de schuldvorderingen met de hoedanigheid van bezoldigingen als bedoeld in artikel 30, 1° en 2°, van hetWetboek van de inkomstenbelastingen 1992 die worden gehonoreerd door curatoren in faillissementen, vereffenaarsvan gerechtelijke akkoorden, vereffenaars van vennootschappen of personen die gelijkaardige functies uitoefenen,wordt de bedrijfsvoorheffing eenvormig (zonder vermindering) vastgesteld op 26,75 pct.

2.19 Bezoldigingen voor stukwerk

De bedrijfsvoorheffing op bezoldigingen toegekend aan werklieden die stukwerk verrichten en van wie deonregelmatige en door de werkgever niet gecontroleerde prestaties niet worden uitgedrukt in dagen, weken, veertiendagen of maanden arbeid, wordt berekend volgens de regels van nrs. 2.2 tot 2.8, met inachtneming van de duur vanhet tijdperk waarop de bezoldigingen betrekking hebben. De bedrijfsvoorheffing mag in deze gevallen echter nooitminder bedragen dan 11,11 pct. van de bezoldigingen.

2.20 a) Artiesten en musici

De bedrijfsvoorheffing wordt eenvormig (zonder vermindering) bepaald op 11,11 pct. voor de bezoldigingen diedoor ondernemingen voor vertoningen en vermakelijkheden worden betaald aan artiesten en musici die niet tot hetvast personeel van de onderneming behoren en niet kunnen worden beschouwd als zijnde door de ondernemingbijkomstig bezoldigd ;

b) Personen behorend tot bijzondere categorieën bepaald door de ambtenaar belast met de algemene leiding vande Algemene administratie van de fiscaliteit.

De bedrijfsvoorheffing wordt eenvormig (zonder vermindering) bepaald op 11,11 pct. voor de bezoldigingenbetaald aan personen die behoren tot de categorieën bepaald door de ambtenaar belast met de algemene leiding vande Algemene administratie van de fiscaliteit en die, gelet op de omstandigheden waarin zij hun beroepswerkzaamheiduitoefenen, volgens bijzondere regels worden bezoldigd.

2.21 Vakantiegeld betaald door verlofkassen

De vakantiegelden die zonder tussenkomst van de werkgever door de kassen voor jaarlijks verlof worden betaaldof toegekend, zijn volgens het onderstaande tarief (zonder vermindering) aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen :


Bedrag van het vakantiegeldPercent als bedrijfsvoorheffing verschuldigdop het totale bedrag van het vakantiegeld

Tot 1.290,00 EUR 17,16

Boven 1.290,00 EUR 23,22

2.22 Studenten

In afwijking van de vorige regels is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd op de bezoldigingen betaald oftoegekend aan studenten wier tewerkstelling, in het kader van een schriftelijke arbeidsovereenkomst voortewerkstelling van studenten, per kalenderjaar geen 50 arbeidsdagen overschrijdt, op voorwaarde dat voor diebezoldigingen geen bijdragen ter uitvoering van de wetgeving betreffende de sociale zekerheid, met uitzondering vande solidariteitsbijdrage, verschuldigd zijn.

2.23 Jonge werknemers

In afwijking van de vorige regels is geen bedrijfsvoorheffing verschuldigd op de bezoldigingen betaald oftoegekend tijdens de maanden oktober, november of december aan jonge werknemers die voldoen aan de in artikel 36,§ 1, eerste lid, 1° tot 3°, van het koninklijk besluit van 25 november 1991 houdende de werkloosheidsreglementeringgestelde voorwaarden en wier tewerkstelling in het kader van een arbeidsovereenkomst aanvangt tijdens voornoemdemaanden oktober, november of december, op voorwaarde dat het bedrag van die bezoldigingen 2.700 EUR bruto permaand niet overschrijdt.

2.24. Gelegenheidsarbeiders in de horeca

In afwijking van de vorige regels wordt de bedrijfsvoorheffing eenvormig (zonder vermindering) vastgesteld op33,31 pct. op de bezoldigingen voor prestaties geleverd tijdens maximaal 50 dagen per kalenderjaar en die wordenbetaald of toegekend aan gelegenheidswerknemers die worden tewerkgesteld bij een werkgever die ressorteert onderhet paritair comité voor het hotelbedrijf of onder het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruikerressorteert onder het paritair comité voor het hotelbedrijf indien de werkgever en de werknemer een arbeidsovereen-komst van bepaalde duur of voor een duidelijk omschreven werk sluiten van maximaal 2 opeenvolgende dagen enwaarvoor de sociale bijdragen worden berekend op een uur- of dagforfait zoals bepaald in artikel 31ter, tweede lid, vanhet koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwetvan 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders.

3. HOOFDSTUK III. - Bezoldigingen van bedrijfsleiders

3.1 Dit hoofdstuk is van toepassing op :

A. Rijksinwoners

B. Niet-inwoners die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden

C. Niet-inwoners die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis hebben behouden maardie bezoldigingen genieten :

- voor in België geleverde arbeidsprestaties ;

- ingevolge één of meerdere arbeidsovereenkomsten die het volledige kalenderjaar bestrijken ;

- en voor zover die arbeidsprestaties ten minste 75 pct. van de wettelijk voorziene arbeidsduur per overeenkomstbedragen.

3.2. Herkwalificatie van huurinkomsten

Bezoldigingen voortvloeiend uit de in artikel 32, tweede lid, 3°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen1992 vermelde herkwalificatie van onroerende inkomsten, worden voor het vaststellen van de bedrijfsvoorheffing enzolang de Koning de voor dat jaar in aanmerking te nemen revalorisatiecoëfficiënt niet heeft bepaald, berekend op basisvan de revalorisatiecoëfficiënt die geldt voor het laatste vorige jaar.

Afdeling 1. - Maandelijkse bruto bezoldigingen tot 7.500 EUR

3.3 De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heefteveneens beroepsinkomsten (schaal I)

A. Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffingvastgesteld volgens schaal I.

Van de bedrijfsvoorheffing volgens die schaal mogen vervolgens de verminderingen worden afgetrokken die zijnvermeld in nr. 2.2, A, a tot c.

Na deze verminderingen mogen nog de volgende verminderingen worden toegepast :

a) de vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van bedrijfsleiders met een laag of gemiddeldinkomen die recht hebben op de verhoogde belastingvrije som.

Deze vermindering bedraagt 6,24 EUR en is van toepassing wanneer de belastbare bezoldiging in hoofde van debetrokken bedrijfsleider maximum 2.096,75 EUR bedraagt.

b) de vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van bedrijfsleiders die recht hebben op eenwerkbonus overeenkomstig artikel 2 van de wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus onder devorm van een vermindering van de persoonlijke bijdragen van sociale zekerheid aan werknemers met lage lonen en aansommige werknemers die het slachtoffer waren van een herstructurering.

De vermindering bedraagt 8,95 pct. van het bedrag van de daadwerkelijk verleende werkbonus.


De netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr. 1.8, C.

3.4. De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomsten (schaal II)

Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffingvastgesteld volgens schaal II.

Van de bedrijfsvoorheffing volgens die schaal mogen vervolgens de verminderingen worden afgetrokken die zijnvermeld in nr. 2.3, a tot c.

Na deze verminderingen mogen nog de volgende verminderingen worden toegepast :

a) de vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van bedrijfsleiders met een laag of gemiddeldinkomen die recht hebben op de verhoogde belastingvrije som.

Deze vermindering bedraagt 6,24 EUR en is van toepassing wanneer de belastbare bezoldiging in hoofde van debetrokken bedrijfsleider maximum 2.096,75 EUR bedraagt.


b) de vermindering van de bedrijfsvoorheffing op de bezoldigingen van bedrijfsleiders die recht hebben op eenwerkbonus overeenkomstig artikel 2 van de wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus onder devorm van een vermindering van de persoonlijke bijdragen van sociale zekerheid aan werknemers met lage lonen en aansommige werknemers die het slachtoffer waren van een herstructurering.

De vermindering bedraagt 8,95 pct. van het bedrag van de daadwerkelijk verleende werkbonus.Afdeling 2. - Maandelijkse bruto bezoldigingen boven 7.500 EUR3.5 De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft

eveneens beroepsinkomstenA. Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgt vastgesteld :a) de maandelijkse bruto bezoldiging afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.384,32 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het


afgetrokken die zijn vermeld in nr. 2.2, A, a tot c.B. In afwijking van punt A wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens de regels van nr. 3.6 wanneer de


De netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr.1.8, C.3.6 De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomstenWanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgt

vastgesteld :a) de maandelijkse bruto bezoldiging afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.029,70 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het


afgetrokken die zijn vermeld in nr. 2.3, a tot c.Afdeling 3. - Bijzondere regels3.7 Periodieke betalingen anders dan per maandVoor periodieke bezoldigingen die anders dan per maand worden betaald, bedraagt de bedrijfsvoorheffing het

twintigste van het product, verkregen door vermenigvuldiging van het bedrag van de bedrijfsvoorheffing die volgensde regels van de nrs. 3.3 tot 3.6 verschuldigd is op de overeenstemmende maandbezoldiging, met het aantal werkdagenvan het tijdperk waarop de bezoldiging betrekking heeft.

3.8 Niet-periodieke bezoldigingenDe bedrijfsvoorheffing op niet-periodieke bezoldigingen is gelijk aan twaalf maal het verschil tussen :- eensdeels, de voorheffing die volgens de regels van de nrs. 3.3 tot 3.6 verschuldigd is op een inkomen gelijk aan

de periodieke bezoldigingen van de maand waarin de niet-periodieke bezoldiging wordt betaald of toegekend,verhoogd met een twaalfde van de niet-periodieke bezoldiging ;

- anderdeels, de voorheffing die volgens dezelfde regels verschuldigd is op de periodieke bezoldigingen van demaand waarin de niet-periodieke bezoldiging wordt betaald of toegekend.

4. HOOFDSTUK IV. - Pensioenen, renten, kapitalen, afkoopwaarden en ermede gelijkgestelde inkomsten

Afdeling 1. - Maandelijkse pensioenen of renten tot 7.500 EUR4.1 De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft

eveneens beroepsinkomsten (schaal I)A. Wanneer de maandelijkse pensioenen of renten niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing

vastgesteld volgens schaal I.Van de bedrijfsvoorheffing volgens die schaal mogen vervolgens worden afgetrokken :a) de vermindering voor kinderen ten laste vermeld in nr. 2.2, A, tabel a ;b) de verminderingen voor andere gezinslasten vermeld in nr. 2.2, A, tabel b, behalve de vermindering voor

alleenstaanden (vermeld in nr. 2.2, A, tabel b, punt 1).B. In afwijking van punt A wordt de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens de regels van nr. 4.2 wanneer de


De netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr. 1.8, C.4.2 De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomsten (schaal II)Wanneer de maandelijkse pensioenen of renten niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing

vastgesteld volgens schaal II.Van de bedrijfsvoorheffing volgens die schaal mogen vervolgens de verminderingen voor kinderen ten laste en

voor andere gezinslasten worden afgetrokken ; die verminderingen zijn vermeld in de tabellen a en b van nr. 2.3.Afdeling 2. - Maandelijkse pensioenen of renten boven 7.500 EUR

4.3 De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heefteveneens beroepsinkomsten

A. Wanneer de maandelijkse pensioenen of renten hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgtvastgesteld :

a) de maandelijkse pensioenen of renten afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;

b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.421,31 EUR verhoogd met 53,50 pct. van hetgedeelte van de maandelijkse pensioenen of renten boven 7.500 EUR ;

c) van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig punt b, mogen vervolgens de volgende verminderingenworden afgetrokken :

1° de vermindering voor kinderen ten laste vermeld in nr. 2.2, A, tabel a ;

2° de verminderingen voor andere gezinslasten vermeld in nr. 2.2, A, tabel b, behalve de vermindering vooralleenstaanden (vermeld in nr. 2.2, A, tabel b, punt 1).



De netto beroepsinkomsten worden vastgesteld volgens de regels van nr. 1.8, c.4.4 De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomstenWanneer de maandelijkse pensioenen of renten hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgt

vastgesteld :a) de maandelijkse pensioenen of renten afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.066,70 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het

gedeelte van de maandelijkse pensioenen of renten boven 7.500 EUR ;c) van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig punt b, mogen vervolgens de verminderingen voor

kinderen ten laste en voor andere gezinslasten worden afgetrokken; die verminderingen zijn vermeld in de tabellen aen b van nr. 2.3.

Afdeling 3. - Bijzondere regels4.5 Betalingen anders dan per maandVoor anders dan per maand betaalde pensioenen of renten, bedraagt de bedrijfsvoorheffing het dertigste van het

product verkregen door vermenigvuldiging van het bedrag van de bedrijfsvoorheffing dat zou verschuldigd zijn op hetovereenstemmende maandelijks pensioen of rente, met het aantal dagen van het tijdperk waarop het pensioen of derente betrekking heeft.

4.6 AchterstallenPensioen- of renteachterstallen (d.w.z. pensioenen of renten waarvan de uitbetaling of de toekenning door toedoen

van de overheid of wegens het bestaan van een geschil slechts heeft plaatsgehad na het verstrijken van het belastbaretijdperk waarop zij in werkelijkheid betrekking hebben) zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen volgens de regelsvan nr. 2.10, A, met dien verstande dat het toe te passen tarief mutatis mutandis bepaald wordt volgens het jaarbedragvan de normale bruto pensioenen of -renten die onmiddellijk vóór het jaar waarop de achterstallen betrekking hebbenaan de verkrijger zijn betaald of, bij gebreke daarvan, volgens het jaarbedrag van de normale bruto bezoldigingen,verhoogd met de eventuele pensioen- of rentevoorschotten, die de verkrijger tijdens zijn laatste jaar van normaleactiviteit heeft ontvangen.

4.7 VakantiegeldDe bedrijfsvoorheffing op vakantiegeld toegekend aan personen die een rust- of overlevingspensioen verkrijgen

ten laste van het pensioenstelsel voor loontrekkers, wordt vastgesteld volgens het in de tabellen hierna vermelde tarief,gelet op het totaal van het belastbare maandbedrag van de pensioenen van de verkrijger van de inkomsten.

a) De verkrijger van de inkomsten is een alleenstaande OF de echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heefteveneens beroepsinkomsten

Belastbare maandbedrag van het pensioenPercent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd

op het bedrag van het vakantiegeld

tot 1.149,99 EUR 0

van 1.150,00 EUR tot 1.199,99 EUR 1

van 1.200,00 EUR tot 1.249,99 EUR 3

van 1.250,00 EUR tot 1.449,99 EUR 5

van 1.450,00 EUR tot 1.649,99 EUR 10

van 1.650,00 EUR tot 1.949,99 EUR 15

van 1.950,00 EUR tot 2.249,99 EUR 20

van 2.250,00 EUR tot 2.699,99 EUR 25

van 2.700,00 EUR tot 3.349,99 EUR 30

van 3.350,00 EUR tot 3.449,99 EUR 35

van 3.450,00 EUR tot 3.599,99 EUR 36

van 3.600,00 EUR tot 3.799,99 EUR 37

vanaf 3.800,00 EUR 38

b) De echtgenoot van de verkrijger van de inkomsten heeft geen beroepsinkomsten

Belastbare maandbedrag van het pensioenPercent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd

op het bedrag van het vakantiegeld

tot 1.799,99 EUR 0

van 1.800,00 EUR tot 1.849,99 EUR 1

van 1.850,00 EUR tot 1.899,99 EUR 2

van 1.900,00 EUR tot 2.049,99 EUR 3

van 2.050,00 EUR tot 2.499,99 EUR 5

van 2.500,00 EUR tot 2.949,99 EUR 10

van 2.950,00 EUR tot 3.399,99 EUR 15

van 3.400,00 EUR tot 3.949,99 EUR 20

van 3.950,00 EUR tot 4.599,99 EUR 25

van 4.600,00 EUR tot 5.799,99 EUR 30

van 5.800,00 EUR tot 6.149,99 EUR 35

van 6.150,00 EUR tot 6.499,99 EUR 36

vanaf 6.500,00 EUR 37


4.8 Pensioenen en renten niet verleend in het kader van het pensioensparen, noch ter uitvoering van een wettelijkof reglementair statuut

A. Rust- en overlevingspensioenen of -renten die niet worden verleend in het kader van het pensioensparen, nochter uitvoering van de sociale wetgeving of van een wettelijk of reglementair statuut dat de betrokkenen uit hettoepassingsgebied van de sociale wetgeving sluit, eensdeels, en ouderdoms- en weduwrenten die verzekeringsinstel-lingen verlenen als tegenwaarde van stortingen die vrij zijn verricht in het kader van de wetgeving betreffende hetbediendepensioen, anderdeels, zijn volgens het onderstaande tarief (zonder vermindering) aan de bedrijfsvoorheffingonderworpen :

Jaarbedrag van het pensioen of de rentePercent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd

op het totaalbedrag van het pensioen of de rente

tot 1.790,00 EUR 0

van 1.790,01 EUR tot 2.990,00 EUR 11,11

van 2.990,01 EUR tot 8.900,00 EUR 16,15

van 8.900,01 EUR tot 14.820,00 EUR 21,20

van 14.820,01 EUR tot 29.640,00 EUR 27,25

van 29.640,01 EUR tot 44.460,00 EUR 32,30

boven 44.460,00 EUR 37,35

B. In afwijking van punt A moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden :

a) op de pensioenen en renten indien en in zoverre die pensioenen of renten zijn verleend ter uitvoering vancontracten die het voorwerp zijn geweest van een taks op het lange termijnsparen als bepaald in Boek II, titel VIII vanhet Wetboek diverse rechten en taksen ;

b) wanneer de verkrijger van de pensioenen of renten aantoont dat het twaalfde van het totale jaarbedrag van zijnwettelijk en zijn aanvullend pensioen volgens de nrs. 4.1 tot 4.4 geen aanleiding geeft tot bedrijfsvoorheffing.

4.9 Toelagen of renten verleend naar aanleiding van een ongeval, een ziekte of een invaliditeit

Toelagen of renten die rechtstreeks of onrechtstreeks betrekking hebben op een in artikel 23, § 1, 1°, 2° en 4°, vanhet Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde beroepswerkzaamheid of die het herstel van een bestendigederving van bezoldigingen, winst of baten uitmaken en die worden verleend naar aanleiding van een ongeval, eenziekte, een invaliditeit of andere soortgelijke gebeurtenissen, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar hetvolgende onderscheid :

1° wanneer die toelagen of renten door de werkgever of door diens tussenkomst aan de verkrijger worden betaald :volgens de regels van nr. 2.9, A, met dien verstande dat het toe te passen tarief bepaald wordt volgens het jaarbedragvan de normale bruto bezoldigingen die tot grondslag dienden voor het berekenen van die toelagen of renten ;

2° wanneer die toelagen of renten zonder tussenkomst van de werkgever, door een verzekeringsinstelling of dooreen andere instelling of een tussenpersoon aan de verkrijger worden betaald : tegen het tarief van 11,11 pct. of van22,20 pct. (zonder vermindering) naargelang het gaat om wettelijke of extrawettelijke toelagen of renten. In dit gevalmoet echter geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden wanneer de verkrijger van de renten of toelagen aantoont dathet twaalfde van de jaarbezoldiging die tot grondslag diende voor de berekening van de schadeloosstelling volgens deregels van de nrs. 4.1 tot 4.4 geen aanleiding geeft tot bedrijfsvoorheffing.

4.10 Kapitalen en afkoopwaarden niet verleend in het kader van het pensioensparen

A. Kapitalen en afkoopwaarden, of de schijven daarvan, die krachtens artikel 169, § 1, of 515bis, vierde enzevende lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 volgens het omzettingsstelsel in de personenbelastingworden belast, worden voor de berekening van de bedrijfsvoorheffing slechts in aanmerking genomen tot het bedragvan de lijfrente die voortvloeit uit hun omzetting volgens de in artikel 73 van dit besluit bepaalde coëfficiënten.

De rente wordt tegen 11,11 pct. (zonder vermindering) aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen.

B. Op kapitalen en afkoopwaarden die krachtens artikel 171, 2°, b en d, of 515quater, § 1, b, van het Wetboek vande inkomstenbelastingen 1992 afzonderlijk in de personenbelasting worden belast, is een bedrijfsvoorheffingverschuldigd van 10,09 pct. (zonder vermindering).

C. Op kapitalen en afkoopwaarden, op kapitalen geldend als renten of pensioenen en op de afkoop van degekapitaliseerde waarde van een deel van het wettelijk rust- of overlevingspensioen die krachtens artikel 171, 4°, ftot h; 515bis, 5e lid, of 515octies, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 of krachtens artikel 104, 2e lid, vande wet van 28 december 1992 houdende fiscale, financiële en diverse bepalingen afzonderlijk in de personenbelastingworden belast, is een bedrijfsvoorheffing verschuldigd van 16,66 pct. (zonder vermindering).

C.1 Een bedrijfsvoorheffing van 18,17 pct. (zonder vermindering) is verschuldigd op kapitalen en afkoopwaardenals vermeld in 4°, f, in zover het kapitalen betreft die door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming zijngevormd en bij leven worden uitgekeerd aan de werknemer of bedrijfsleider op de leeftijd van 61 jaar.

C.2 Een bedrijfsvoorheffing van 20,19 pct. (zonder vermindering) is verschuldigd op kapitalen en afkoopwaardenals vermeld in 4°, f, in zover het kapitalen betreft die door werkgeversbijdragen of bijdragen van de onderneming zijngevormd en bij leven worden uitgekeerd :

- aan de werknemer of bedrijfsleider op de leeftijd van 60 jaar.

- aan de werknemer naar aanleiding van de pensionering als bedoeld in artikel 27, § 3, van de wet van 28 april 2003betreffende de aanvullende pensioenen en het belastingstelsel van die pensioenen en van sommige aanvullendevoordelen inzake sociale zekerheid, vóór het bereiken van de leeftijd van 61 jaar.

D. Een bedrijfsvoorheffing van 33,31 pct. (zonder vermindering) is verschuldigd op :

1° kapitalen en afkoopwaarden die krachtens artikel 171, 1°, d, f, of h of 515quater, § 1, a, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992 afzonderlijk in de personenbelasting worden belast ;

2° kapitalen, afkoopwaarden en op kapitalen geldend als renten of pensioenen, of op de schijven daarvan, die nietworden bedoeld onder de punten A tot D, 1°, hiervoor.

E. In afwijking van de punten B tot D hiervoor moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden indien en inzoverre de kapitalen, afkoopwaarden en de kapitalen geldend als renten of pensioenen zijn verleend ter uitvoering vancontracten die het voorwerp zijn geweest van een taks op het lange termijnsparen als bepaald in Boek II, titel VIII vanhet Wetboek diverse rechten en taksen of in artikel 119, 1°, van de wet van 28 december 1992 houdende fiscale,financiële en diverse bepalingen.

4.11 Pensioensparen


A. Pensioenen en renten van een spaarverzekering worden volgens het onderstaande tarief (zonder vermindering)aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen :

Jaarbedrag van het pensioen of de rentePercent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd

op het totaalbedrag van het pensioen of de rente

tot 1.500,00 EUR 11,11

van 1.500,01 EUR tot 2.500,00 EUR 16,15

boven 2.500,00 EUR 21,20

B. Spaartegoeden van spaarrekeningen en kapitalen en afkoopwaarden van spaarverzekeringen die krachtens deartikelen 171, 2°, e, 174 en 515ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en krachtens artikel 105 van dewet van 28 december 1992 houdende fiscale, financiële en diverse bepalingen afzonderlijk in de personenbelastingworden belast, worden aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 10,09 pct. (zonder vermindering),met dien verstande dat voor spaartegoeden het belastbare bedrag moet worden bepaald overeenkomstig deartikelen 34, § 3, en 515bis, derde lid, van hetzelfde Wetboek.

C. Spaartegoeden van spaarrekeningen en kapitalen en afkoopwaarden van spaarverzekeringen die krachtens deartikelen 515bis, vijfde lid, en 515ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en krachtens artikel 104,tweede lid, van de wet van 28 december 1992 houdende fiscale, financiële en diverse bepalingen afzonderlijk in depersonenbelasting worden belast, worden aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 16,66 pct.(zonder vermindering), met dien verstande dat voor spaartegoeden het belastbare bedrag moet worden bepaaldovereenkomstig de artikelen 34, § 3, en 515bis, derde lid, van hetzelfde Wetboek.

Het vorige lid is eveneens van toepassing op spaartegoeden, kapitalen en afkoopwaarden als vermeld in artikel 9,§ 4, van het koninklijk besluit van 22 december 1986 tot invoering van een stelsel van derdeleeftijds- of pensioensparen.

D. Een bedrijfsvoorheffing van 33,31 pct. (zonder vermindering) is verschuldigd op :1° spaartegoeden van spaarrekeningen en op kapitalen en afkoopwaarden van spaarverzekeringen die krachtens

artikel 171, 1°, g, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 afzonderlijk in de personenbelasting wordenbelast, met dien verstande dat voor spaartegoeden het belastbare bedrag moet worden bepaald overeenkomstig deartikelen 34, § 3, en 515bis, derde lid, van hetzelfde Wetboek ;

2° spaartegoeden van spaarrekeningen en op kapitalen en afkoopwaarden van spaarverzekeringen die nietbedoeld zijn onder de punten B tot D, 1°, hiervoor. Bovendien moet voor spaartegoeden het belastbare bedrag wordenbepaald overeenkomstig artikel 515bis, derde lid, van hetzelfde Wetboek.

Het vorige lid is eveneens van toepassing op de overdrachten als vermeld in artikel 34, § 2, 3°, van hetzelfdeWetboek.

E. In afwijking van de punten B tot D hiervoor moet geen bedrijfsvoorheffing worden ingehouden indien en inzoverre de spaartegoeden van spaarrekeningen en de kapitalen en afkoopwaarden van spaarverzekeringen zijnverleend ter uitvoering van contracten die het voorwerp zijn geweest van een taks op het lange termijnsparen alsbepaald in Boek II, titel VIII van het Wetboek diverse rechten en taksen of in artikel 119 van de wet van28 december 1992 houdende fiscale, financiële en diverse bepalingen.

5. HOOFDSTUK V. - Inkomsten van andere niet-inwoners dan diegenen vermeld in de nrs. 2.1, B en C en 3.1,B en C

Afdeling 1. - Bezoldigingen van werknemers en ermede gelijkgestelde inkomsten

5.1 In afwijking van de nrs. 2.2 tot 2.11 en 2.19 wordt de bedrijfsvoorheffing op bezoldigingen van werknemersbetaald of toegekend aan andere niet-inwoners dan diegenen vermeld in de nrs. 2.1, B en C, vastgesteld overeenkomstigde hierna volgende regels.

Onderafdeling 1. - Maandelijkse bruto bezoldigingen tot 7.500 EUR

5.2 Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffingvastgesteld volgens schaal III.

5.3 Van de bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens die schaal mogen vervolgens de volgende verminderingenworden afgetrokken :

a) Vermindering voor groepsverzekering en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood

De bedrijfsvoorheffing wordt verminderd met 30 pct. van :

- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract ;

- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extrawettelijke voorzorgsregeling van verzekering tegenouderdom en vroegtijdige dood ;

- de inhoudingen die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkom-stig artikel 1453, 3de lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.

b) Vermindering voor bezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag

Er wordt een vermindering verleend aan de werknemers die gedurende het belastbare tijdperk overwerk hebbengepresteerd dat, overeenkomstig artikel 29 van de arbeidswet van 16 maart 1971 of artikel 7 van het koninklijk besluitnr. 213 van 26 september 1983 betreffende de arbeidsduur in de ondernemingen die onder het paritair comité voor hetbouwbedrijf ressorteren, recht geeft op een overwerktoeslag en die:




De vermindering wordt toegepast na de onder sub a vermelde vermindering en bedraagt :


- voor een gepresteerd uur waarop een wettelijke overwerktoeslag van 20 pct. van toepassing is : 66,81 pct.;

van het “sociale bruto bedrag “ van de bezoldigingen (dit is vóór aftrek van de verplichte inhoudingen teruitvoering van de sociale wetgeving of van een ermede gelijkgesteld wettelijk of reglementair statuut), dat alsberekeningsgrondslag heeft gediend voor de berekening van de overwerktoeslag.

Onderafdeling 2. – Maandelijkse bruto bezoldigingen boven 7.500 EUR


5.4 A. Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing alsvolgt vastgesteld :

a) de maandelijkse bruto bezoldiging afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.447,85 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het

gedeelte van de maandelijkse bruto bezoldiging boven 7.500 EUR.B. Van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig punt A mogen vervolgens de vermindering voor

groepsverzekering en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood en de vermindering voorbezoldigingen ingevolge het presteren van overwerk dat recht geeft op een overwerktoeslag worden afgetrokken; dieverminderingen zijn vermeld in nr. 5.3.

Onderafdeling 3. – Bijzondere regels5.5 Betalingen per veertien dagenVoor de per veertien dagen betaalde bezoldigingen bedraagt de bedrijfsvoorheffing de helft van de voorheffing die

volgens de regel van nr. 5.2 of 5.4 per maand verschuldigd is op tweemaal de bezoldiging per veertien dagen.5.6 Betalingen per weekVoor de per week betaalde bezoldigingen bedraagt de bedrijfsvoorheffing het vierde van de voorheffing die

volgens de regel van nr. 5.2 of 5.4 per maand verschuldigd is op viermaal de bezoldiging per week.5.7 Betalingen per werkdagVoor de per werkdag betaalde bezoldigingen bedraagt de bedrijfsvoorheffing het twintigste van de voorheffing die

volgens de regel van nr. 5.2 of 5.4 per maand verschuldigd is op twintigmaal de bezoldiging per werkdag.5.8 Exceptionele vergoedingenVoor de exceptionele vergoedingen (commissielonen, vakantiegeld, eindejaarspremies, enz.) die een werkgever,

buiten de normale bezoldigingen aan leden van zijn personeel betaalt, wordt de bedrijfsvoorheffing (zondervermindering) vastgesteld volgens het onderstaande tarief, gelet op het jaarbedrag van de normale in België betaaldeof toegekende bruto bezoldigingen van de verkrijger van de inkomsten.

Jaarbedrag van de normale bruto bezoldigingen Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd

1 2

van 0,01 EUR tot 12.090,00 EUR 26,75

van 12.090,01 EUR tot 15.810,00 EUR 32,10

van 15.810,01 EUR tot 22.065,00 EUR 42,80

van 22.065,01 EUR tot 46.220,00 EUR 48,15

boven 46.220,00 EUR 53,50

5.9 Achterstallen en opzeggingsvergoedingen

Voor achterstallige bezoldigingen (onder meer bezoldigingen waarvan de uitbetaling of de toekenning doortoedoen van de overheid of wegens het bestaan van een geschil slechts heeft plaatsgehad na het verstrijken van hetbelastbare tijdperk waarop zij in werkelijkheid betrekking hebben) en voor de opzeggingsvergoedingen, wordt debedrijfsvoorheffing (zonder vermindering) vastgesteld volgens het onderstaande tarief, gelet op de referentiebezoldi-ging, d.w.z. :

- ofwel het jaarbedrag van de normale in België betaalde of toegekende bruto bezoldiging die onmiddellijk vóórde herziening die tot de uitbetaling van de achterstallen aanleiding gaf aan de verkrijger van de inkomsten werdbetaald ;

- ofwel de bezoldiging die tot grondslag diende voor het vaststellen van de opzeggingsvergoeding of, bij gebrekedaaraan, de bezoldiging die de verkrijger heeft ontvangen tijdens de laatste periode van normale activiteit in dienst vande werkgever die de vergoeding uitbetaalt.

Referentiebezoldiging Percent als bedrijfsvoorheffing verschuldigd

1 2

van 0,01 EUR tot 10.845,00 EUR 26,75

van 10.845,01 EUR tot 14.145,00 EUR 32,10

van 14.145,01 EUR tot 19.705,00 EUR 42,80

van 19.705,01 EUR tot 41.005,00 EUR 48,15

boven 41.005,00 EUR 53,50

5.10 Bezoldigingen voor stukwerk

De bedrijfsvoorheffing op bezoldigingen toegekend aan werklieden die stukwerk verrichten en van wie deonregelmatige en door de werkgever niet gecontroleerde prestaties niet worden uitgedrukt in dagen, weken, veertiendagen of maanden arbeid, wordt berekend volgens de regels van de nrs. 5.2 tot 5.7, met inachtneming van de duur vanhet tijdperk waarop de bezoldigingen betrekking hebben.

5.11 Gelegenheidsarbeiders in de horeca

In afwijking van de vorige regels wordt de bedrijfsvoorheffing eenvormig (zonder vermindering) vastgesteld op33,31 pct. op de bezoldigingen voor prestaties geleverd tijdens maximaal 50 dagen per kalenderjaar en die wordenbetaald of toegekend aan gelegenheidswerknemers die worden tewerkgesteld bij een werkgever die ressorteert onderhet Paritair Comité voor het hotelbedrijf of onder het paritair comité voor de uitzendarbeid indien de gebruikerressorteert onder het paritair comité voor het hotelbedrijf indien de werkgever en de werknemer een arbeidsovereen-komst van bepaalde duur of voor een duidelijk omschreven werk sluiten van maximaal 2 opeenvolgende dagen enwaarvoor de sociale bijdragen worden berekend op een uur- of dagforfait zoals bepaald in artikel 31ter, tweede lid, vanhet koninklijk besluit van 28 november 1969 tot uitvoering van de wet van 27 juni 1969 tot herziening van de besluitwetvan 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders.

Afdeling 2. – Werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag

5.12 In afwijking van nr. 2.14 wordt de bedrijfsvoorheffing op werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag vanwerknemers betaald of toegekend aan andere niet-inwoners dan diegenen vermeld in de nrs. 2.1, B en C, vastgesteldovereenkomstig de hierna volgende regels.


5.13 Werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslagVergoedingen, in het kader of naar aanleiding van een stelsel van werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag aan

ontslagen of op rust gestelde werknemers betaald of toegekend, zijn van de bedrijfsvoorheffing vrijgesteld in zover huntotaalbedrag het maximumbedrag inzake werkloosheidsuitkering niet te boven gaat.

Voor het gedeelte van het totaalbedrag van die vergoedingen dat het hierboven vermelde maximumbedrag inzakewerkloosheidsuitkering te boven gaat, moeten de schuldenaars van dat gedeelte bedrijfsvoorheffing inhouden enstorten. Die bedrijfsvoorheffing wordt volgens de regels van de nrs. 5.14 en 5.15 berekend op het totaalbedrag van devergoedingen.

5.14 Maandelijkse brugpensioenenA. Wanneer het totaalbedrag van deze maandelijkse vergoedingen niet hoger is dan 7.500 EUR wordt de

bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens schaal III.B. Wanneer het totaalbedrag van deze maandelijkse vergoedingen hoger is dan 7.500 EUR wordt de

bedrijfsvoorheffing als volgt vastgesteld :a) het maandelijkse totaalbedrag afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.513,62 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het

gedeelte van het maandelijkse totaalbedrag boven 7.500 EUR.5.15 Anders dan per maand betaalde werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslagVoor de anders dan per maand betaalde werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag bedraagt de bedrijfsvoor-

heffing het dertigste van het product verkregen door vermenigvuldiging van het bedrag van de bedrijfsvoorheffing datzou verschuldigd zijn op het overeenstemmende maandelijkse totaalbedrag van de werkloosheidsuitkering metbedrijfstoeslag, met het aantal dagen van het tijdperk waarop de werkloosheidsuitkering met bedrijfstoeslag betrekkingheeft.

Afdeling 3. – Bezoldigingen van bedrijfsleiders5.16 In afwijking van de nrs. 3.3 tot 3.8 wordt de bedrijfsvoorheffing op bezoldigingen van bedrijfsleiders, betaald

of toegekend aan andere niet-inwoners dan diegenen vermeld in de nrs. 3.1, B en C, vastgesteld overeenkomstig dehierna volgende regels.

Onderafdeling 1. - Maandelijkse bruto bezoldigingen tot 7.500 EUR5.17 Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen niet hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing

vastgesteld volgens schaal III.5.18 De bedrijfsvoorheffing vastgesteld volgens die schaal wordt verminderd met 30 pct. van :- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een groepsverzekeringscontract ;- de verplichte inhoudingen ter uitvoering van een extrawettelijke voorzorgsregeling van verzekering tegen

ouderdom en vroegtijdige dood ;- de inhoudingen die betrekking hebben op de individuele voortzetting van een pensioentoezegging overeenkom-

stig artikel 1453, 3de lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.Onderafdeling 2. - Maandelijkse bruto bezoldigingen boven 7.500 EUR5.19 Wanneer de maandelijkse bruto bezoldigingen hoger zijn dan 7.500 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing als volgt

vastgesteld :a) de maandelijkse bruto bezoldiging afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR ;b) de bedrijfsvoorheffing op dat afgeronde bedrag is gelijk aan 3.518,29 EUR verhoogd met 53,50 pct. van het

gedeelte van de maandelijkse bruto bezoldiging boven 7.500 EUR.5.20 Van de bedrijfsvoorheffing berekend overeenkomstig nr. 5.19 mag nog de vermindering voor groepsverzeke-

ring en voor extrawettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood worden afgetrokken; die verminderingis vermeld onder nr 5.18.

Onderafdeling 3. – Bijzondere regels5.21 Periodieke betalingen anders dan per maand

Voor periodieke bezoldigingen die anders dan per maand worden betaald, bedraagt de bedrijfsvoorheffing hettwintigste van het product, verkregen door vermenigvuldiging van het bedrag van de bedrijfsvoorheffing, dat volgensde regel van nr. 5.17 of 5.19 verschuldigd is op de overeenstemmende maandbezoldiging, met het aantal werkdagenvan het tijdperk waarop de bezoldiging betrekking heeft.

5.22 Niet-periodieke bezoldigingen

De bedrijfsvoorheffing op niet-periodieke bezoldigingen is gelijk aan twaalf maal het verschil tussen :

- eensdeels, de voorheffing die volgens de regels van de nrs. 5.17 tot 5.21 verschuldigd is op een inkomen gelijk aande periodieke bezoldigingen van de maand waarin de niet—periodieke bezoldiging wordt betaald of toegekend,verhoogd met een twaalfde van de niet—periodieke bezoldiging ;

- anderdeels, de voorheffing die volgens dezelfde regels verschuldigd is op de periodieke bezoldigingen van demaand waarin de niet-periodieke bezoldiging wordt betaald of toegekend.

Afdeling 4. – Onderhoudsuitkeringen en kapitalen vermeld in artikel 90, 3° en 4, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992, die aan niet—inwoners worden betaald

5.23 Uitkeringen

Op het bedrag van de in artikel 90, 3° en 4°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermeldeuitkeringen die rijksinwoners aan niet-inwoners betalen, is een bedrijfsvoorheffing verschuldigd van 26,75 pct. op 80pct. van het bedrag van die uitkeringen.

5.24 Kapitalen

A. Wanneer in nr. 5.23 vermelde uitkeringen worden vervangen door een kapitaal dat wordt betaald aan eenniet-inwoner die gedurende het volledige belastbare tijdperk in België een tehuis heeft behouden, bedraagt debedrijfsvoorheffing 26,75 pct. van 80 pct. van het jaarbedrag van die uitkeringen.

Het jaarbedrag van de uitkeringen wordt vastgesteld door op het kapitaal artikel 73 van dit besluit toe te passen.

B. Wanneer nochtans in nr. 5.23 vermelde uitkeringen worden vervangen door een kapitaal dat wordt betaald aaneen niet-inwoner die niet gedurende het volledige belastbare tijdperk een tehuis in België heeft behouden, bedraagt debedrijfsvoorheffing 26,75 pct. van 80 pct. van dat kapitaal.

Afdeling 5 - In artikel 87, 5°, a tot c, e en f, van dit besluit vermelde inkomsten, betaald of toegekend aanniet—inwoners vermeld in die bepaling

5.25 Grondslag en tarief

Voor de inkomsten vermeld in artikel 87, 5, a tot c, e en f, van dit besluit, betaald of toegekend aan aldaar vermeldeniet-inwoners, moet de bedrijfsvoorheffing onderscheidenlijk als volgt worden berekend :

a) 30,28 pct. van het bruto bedrag voor de winst en baten vermeld in artikel 87, 5°, a ;


b) volgens de regels en het tarief van nr. 2.17 voor de inkomsten vermeld in artikel 87, 5°, b;c) 3,40 pct. van het bruto bedrag van de premies betreffende de in België gedane verrichtingen voor de winst

vermeld in artikel 87, 5°, c ;d) 32,29 pct. van het bruto bedrag voor de winst vermeld in artikel 87, 5°, e;e) 33 pct. van de inkomsten (na aftrek van een forfaitair bedrag voor kosten dat gelijk is aan 50 pct van het

brutobedrag van de inkomsten) bedoeld in artikel 87, 5°, f. Het bedrag van die voorheffing wordt evenwel beperkt tothet maximumbedrag aan bronheffing waarin het van toepassing zijnde dubbelbelastingverdrag voorziet.

Afdeling 6 - Inkomsten van podiumkunstenaars die niet—inwoners zijn5.26 Grondslag en tariefIn afwijking van de bepalingen van de hoofdstukken II en V en van nr. 5.25, a en b, wordt de bedrijfsvoorheffing

eenvormig vastgesteld op 18 pct. van het bruto bedrag van de inkomsten vermeld in artikel 228, § 2, 8°, van hetWetboek van de inkomstenbelastingen 1992, verminderd met een forfaitair bedrag voor kosten opgenomen inonderstaande tabel :

Aard van de kosten Bedrag

1. verplaatsingskosten : 300,00 EUR

2. voeding en andere kleine uitgaven : 37,50 EUR

3. logementskosten : 62,50 EUR

Totaal : 400,00 EUR

Het forfait wordt per schuldenaar van bedrijfsvoorheffing vastgesteld naargelang van de in België door depodiumkunstenaar gepresteerde dagen waarvoor hij wordt vergoed. Het aantal gepresteerde dagen dient evenwel perschuldenaar van bedrijfsvoorheffing voor elke podiumkunstenaar te worden beperkt tot 10 dagen per kalenderjaar.

Volgende bedragen mogen in aanmerking genomen worden :- 400 EUR voor de eerste dag ;- 100 EUR voor elke volgende gepresteerde dag.Afdeling 7 - Winst en baten van niet-inwonende vennoten of leden van burgerlijke vennootschappen of van

verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid, vermeld in artikel 229, § 3, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992

5.27 Grondslag en tariefDe in artikel 87, 7°, van dit besluit vermelde inkomsten van iedere vennoot of ieder lid zijn aan de

bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgende onderscheid :A. Inkomsten die worden geacht te zijn toegekend aan niet-rijksinwoners vermeld in artikel 227, 1°, van het

Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 : de bedrijfsvoorheffing wordt vastgesteld volgens het onderstaande tarief(zonder vermindering) :

Totaalbedrag van de winst of de batenvan elke vennoot of elk lid

Verschuldigde bedrijfsvoorheffing

van 0,01 EUR tot 8.690,00 EUR 26,75 pct.

van 8.690,01 EUR tot 11.800,00 EUR 2.324,58 EUR + 32,10 pct. op de schijf boven 8.690,00 EUR



boven 37.760,00 EUR 15.539,08 EUR + 53,50 pct. op de schijf boven 37.760,00 EUR

B. Inkomsten die worden geacht te zijn toegekend aan niet-inwoners vermeld in artikel 227, 2°, van voormeldWetboek : de bedrijfsvoorheffing wordt éénvormig vastgesteld op 33,99 pct.

Afdeling 8 – In artikel 87, 8°, van dit besluit vermelde meerwaarden, verwezenlijkt door niet-inwoners in het kadervan hun beroepswerkzaamheid

5.28 De in artikel 87, 8°, van dit besluit vermelde meerwaarden, vastgesteld krachtens artikel 235, 1° of 2°, van hetWetboek van de inkomstenbelastingen 1992, zijn aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen naar het volgendeonderscheid :

A. Meerwaarden verwezenlijkt door niet-inwoners vermeld in artikel 227, 1°, van voormeld Wetboek, zijn aan debedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het in nr. 5.27, A, vermelde tarief (zonder vermindering).

In afwijking van vorig lid worden meerwaarden verwezenlijkt op onroerende goederen die op het ogenblik vanhun vervreemding sedert meer dan 5 jaar voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt, aan debedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het tarief van 17,66 pct. (zonder vermindering).

B. Meerwaarden verwezenlijkt door niet-inwoners vermeld in artikel 227, 2°, van voormeld Wetboek : debedrijfsvoorheffing wordt éénvormig vastgesteld op 33,99 pct.

6. HOOFDSTUK VI. - Inkomsten van sportbeoefenaars, scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders

6.1 De inkomsten die sportbeoefenaars, scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders voor hun sportieveactiviteiten, hun activiteiten als scheidsrechter tijdens sportwedstrijden of hun opleidende, omkaderende ofondersteunende activiteit ten behoeve van de sportbeoefenaars tijdens het belastbaar tijdperk verkrijgen, wordenovereenkomstig de volgende regels aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen :

A. rijksinwoners

1. bezoldigingen als bedoeld in artikel 30, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vansportbeoefenaars die op 1 januari 2015 de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt doch jonger zijn dan 26 jaar: zie nr. 6.2;

2. bezoldigingen als bedoeld in artikel 30,1°, van voormeld Wetboek van sportbeoefenaars die op 1 januari 2015 deleeftijd van 26 jaar hebben bereikt, en van scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders, op voorwaarde dat zijberoepsinkomsten uit een andere beroepsactiviteit verkrijgen waarvan het totaal bruto belastbaar bedrag meerbedraagt dan het totaal bruto belastbaar bedrag van de bezoldigingen die zij behalen uit het geheel van hunvoornoemde activiteiten in de sector van de sport zoals bepaald in artikel 171, 1°, i, van voormeld Wetboek : zie nr. 6.3;

3. bezoldigingen van rijksinwoners die niet zijn bedoeld in 1 of 2 : deze bezoldigingen zijn onderworpen aan debepalingen van hoofdstuk II;

B. niet-inwoners sportbeoefenaars


1. inkomsten die persoonlijk zijn verkregen door niet-inwoners die in België persoonlijk een activiteit alssportbeoefenaar uitoefenen gedurende niet meer dan 30 dagen, te berekenen per tijdperk van 12 opeenvolgendemaanden en per schuldenaar van de inkomsten: zie nr. 5.26;

2. niet-inwoners die in België persoonlijk een activiteit als sportbeoefenaar uitoefenen gedurende meer dan 30dagen, te berekenen per tijdperk van 12 opeenvolgende maanden en per schuldenaar van de inkomsten:

a) bezoldigingen als bedoeld in artikel 30, 1°, van voormeld Wetboek die persoonlijk zijn verkregen doorsportbeoefenaars die op 1 januari 2015 de leeftijd van 16 jaar hebben bereikt doch jonger zijn dan 26 jaar: zie nr. 6.2;

b) beroepsinkomsten die persoonlijk zijn verkregen door sportbeoefenaars die op 1 januari 2015 de leeftijd van 26jaar hebben bereikt, op voorwaarde dat zij beroepsinkomsten, met uitzondering van de bezoldigingen vanbedrijfsleiders, uit een andere beroepsactiviteit verkrijgen waarvan het totaal bruto belastbaar bedrag meer bedraagtdan het totaal bruto belastbaar bedrag van de beroepsinkomsten die zij behalen uit hun activiteit als sportbeoefenaarzoals bepaald in artikel 171, 1°, i, van voormeld Wetboek: zie nr. 6.3;

3. inkomsten uit een in België persoonlijk verrichte activiteit als sportbeoefenaar, ongeacht de duur en toegekendaan een andere natuurlijke persoon of een rechtspersoon : zie nr. 5.26;

4. inkomsten van sportbeoefenaars die niet zijn bedoeld in 1, 2 of 3 : zie, wat de bezoldigingen betreft en rekeninghoudend met de gelijkstelling (nr. 2.1, B, en C) of niet als rijksinwoner, hoofdstuk II of hoofdstuk V en, wat de andereinkomsten betreft, nr. 2.17;

C. niet-inwoners scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders1. beroepsinkomsten, met uitzondering van de bezoldigingen van bedrijfsleiders, van scheidsrechters, opleiders,

trainers en begeleiders, op voorwaarde dat zij beroepsinkomsten uit een andere beroepsactiviteit verkrijgen waarvanhet totaal bruto belastbaar bedrag meer bedraagt dan het totaal bruto belastbaar bedrag van de beroepsinkomsten diezij behalen uit het geheel van hun voornoemde activiteiten in de sector van de sport zoals bepaald in artikel 171, 1°,i, van voormeld Wetboek : zie nr. 6.3;

2. beroepsinkomsten van niet in 1 bedoelde scheidsrechters, opleiders, trainers en begeleiders : zie, wat debezoldigingen betreft, en rekening houdend met de gelijkstelling (nr. 2.1, B, en C) of niet als rijksinwoner, hoofdstuk IIof hoofdstuk V en, wat de andere inkomsten betreft, nr. 2.17.

6. 2. Bezoldigingen van sportbeoefenaars bedoeld in nr. 6.1, A, 1 en B, 2, aDe bedrijfsvoorheffing wordt als volgt vastgesteld :A. Het maandelijks inkomen bedraagt maximum 1.560 EUR :

De bedrijfsvoorheffing is gelijk aan 16,66 pct. van dat bedrag (zonder vermindering) ;B. Het maandelijks inkomen bedraagt meer dan 1.560 EUR :

a. De bedrijfsvoorheffing op de eerste schijf van 1.560 EUR is gelijk aan 259,89 EUR ;b. Op het verschil tussen het maandelijks inkomen en 1.560 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing toegepast die

verschillend is naargelang de aard van de inkomsten en de hoedanigheid van de verkrijger :1. Bezoldigingen van rijksinwoners, niet-inwoners met tehuis en niet-inwoners gelijkgestelden (nr. 2.1 B en C) :Het verschil tussen het maandelijks inkomen en 1.560 EUR afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR en hierop

de bedrijfsvoorheffing berekenen volgens de schalen I en II. Op de aldus berekende bedrijfsvoorheffing mogen nog devolgende verminderingen worden toegepast :

- voor kinderen ten laste (zie nr. 2.2, A, a);- voor andere gezinslasten (zie nr. 2.2, A, b);- voor groepsverzekering en voor extra-wettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood

(zie nr. 2.2, A, c);- voor bezoldigingen van werknemers met een laag of gemiddeld inkomen die recht hebben op de verhoogde

belastingvrije som (zie nr. 2.2, A, e);- voor bezoldigingen van natuurlijke personen met een laag inkomen die, anders dan krachtens een

arbeidsovereenkomst, arbeid verrichten in de overheidssector (zie nr. 2.2, A, f);- voor bezoldigingen van werknemers met een laag inkomen die recht hebben op de werkbonus (zie nr. 2.2, A, g).2. Bezoldigingen van de andere niet-inwoners :Het verschil tussen het maandelijks inkomen en 1.560 EUR wordt afgerond op het lagere veelvoud van 15 EUR en

hierop wordt de bedrijfsvoorheffing berekend volgens schaal III.c. De verschuldigde bedrijfsvoorheffing is gelijk aan a + b.6.3. Bezoldigingen als bedoeld in nr. 6.1.A.2. en beroepsinkomsten als bedoeld in 6.1.B.2.b en C.1.De bedrijfsvoorheffing wordt als volgt vastgesteld:

A. Het maandelijks inkomen bedraagt maximum 1.560 EUR :

de bedrijfsvoorheffing is gelijk aan 33,31 pct. van dat bedrag (zonder vermindering);

B. Het maandelijks inkomen bedraagt meer dan 1.560 EUR:

a) de bedrijfsvoorheffing op de eerste schijf van 1.560 EUR is gelijk aan 519,63 EUR;

b) op het verschil tussen het maandelijks inkomen en 1.560 EUR wordt de bedrijfsvoorheffing toegepast dieverschillend is naargelang de aard van de inkomsten en de hoedanigheid van de verkrijger.

1. Bezoldigingen van rijksinwoners, niet-inwoners met tehuis en niet-inwoners gelijkgestelden (nr. 2.1 B en C) :

Het verschil tussen het maandelijks inkomen en 1.560 EUR afronden op het lagere veelvoud van 15 EUR en hieropde bedrijfsvoorheffing berekenen volgens de schalen I en II. Op de aldus berekende bedrijfsvoorheffing mogen nog devolgende verminderingen worden toegepast :

- voor kinderen ten laste (zie nr. 2.2, A, a);

- voor andere gezinslasten (zie nr. 2.2, A, b);

- voor groepsverzekering en voor extra-wettelijke verzekering tegen ouderdom of vroegtijdige dood(zie nr. 2.2, A, c);

- voor bezoldigingen van werknemers met een laag of gemiddeld inkomen die recht hebben op de verhoogdebelastingvrije som (zie nr. 2.2, A, e);

- voor bezoldigingen van natuurlijke personen met een laag inkomen die, anders dan krachtens eenarbeidsovereenkomst, arbeid verrichten in de overheidssector (zie nr. 2.2, A, f);

- voor bezoldigingen van werknemers met een laag inkomen die recht hebben op de werkbonus (zie nr. 2.2, A, g).

2. Bezoldigingen van de andere niet-inwoners :

Het verschil tussen het maandelijks inkomen en 1.560 EUR wordt afgerond op het lagere veelvoud van 15 EUR enhierop wordt de bedrijfsvoorheffing berekend volgens schaal III.

c. De verschuldigde bedrijfsvoorheffing is gelijk aan a + b.


7. HOOFDSTUK VII. - Diverse

Afdeling 1 – Presentiegelden

7.1 Presentiegelden die baten zijn als vermeld in artikel 23, § 1, 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen1992

Presentiegelden betaald of toegekend aan personen voor wie die presentiegelden baten zijn als vermeld inartikel 23, § 1, 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (leden van provincie- en gemeenteraden, vanagglomeratieraden, van raden voor maatschappelijk welzijn, van beheerscomités van openbare instellingen oflichamen, enz.) zijn voor hun bruto bedrag aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen tegen het in nr. 2.17 vermeldetarief.

Afdeling 2 - Prijzen, subsidies, renten of pensioenen vermeld in artikel 90, 2°, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992


De bedrijfsvoorheffing bedraagt 18,17 pct. van het bruto bedrag voor de prijzen, subsidies, renten of pensioenendie Belgische of buitenlandse openbare machten of openbare instellingen zonder winstoogmerken in België betalen oftoekennen aan geleerden, schrijvers of kunstenaars, met uitzondering van de sommen die zijn betaald of toegekend alsbezoldiging van bewezen diensten en beroepsinkomsten zijn.

Evenwel bedraagt de bedrijfsvoorheffing 26,75 pct. van het bruto bedrag voor de prijzen, subsidies, renten ofpensioenen die Belgische openbare machten of openbare instellingen betalen of toekennen aan geleerden, schrijvers ofkunstenaars die niet-inwoner zijn, met uitzondering van de sommen die betaald of toegekend zijn als bezoldiging vanbewezen diensten en beroepsinkomsten zijn.

7.3 Vrijstelling

Met betrekking tot de prijzen en de gedurende twee jaar betaalde of toegekende subsidies is geen bedrijfsvoor-heffing verschuldigd op de eerste schijf van 3.810 EUR.

Bovendien zijn de prijzen en subsidies niet aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen, indien zij overeenkomstigartikel 53 van dit besluit zijn vrijgesteld.

Afdeling 3 - Persoonlijke vergoedingen als vermeld in artikelen 90, 12°, en 228, § 2, 9°, k, van het Wetboek van deinkomstenbelastingen 1992


De bedrijfsvoorheffing bedraagt 33,31 pct. van het nettobedrag (dit is het brutobelastbaar bedrag verminderd meteen forfaitaire kost van 10 pct.) van de persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van een uitvinding als vermeld inartikelen 90, 12°, en 228, § 2, 9°, k, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.

8. HOOFDSTUK VIII. - Aanvullende inhoudingen

8.1 Algemeen

A. Ten laatste vanaf de eerste betaling tijdens de tweede maand na de datum van de schriftelijke aanvraag die deverkrijger van de inkomsten daartoe tot de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing richt, MOET deze laatste, boven deinhoudingen volgens de nrs. 1.1 tot 7.4, aanvullende inhoudingen van bedrijfsvoorheffing doen.

Deze aanvullende inhoudingen moeten bij elke betaling of toekenning van inkomsten gebeuren volgens een vastbedrag dat door de verkrijger zelf in zijn aanvraag wordt voorgesteld.

De verkrijger van de inkomsten is door zijn aanvraag gebonden tot hij ze herroept. De herroeping heeft slechtsuitwerking vanaf de eerste betaling tijdens de derde maand die op de herroeping volgt.

B. Buiten de regeling van punt A MOGEN de schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing op de inkomsten die zijbetalen of toekennen en op aanvraag van de verkrijgers daarvan, hogere bedragen inhouden dan die welke volgen uitde toepassing van de nrs. 1.1 tot 7.4.

8.2 Bedrijfsvoorheffing vermeld in artikel 158 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992

Om als bedrijfsvoorheffing voor de toepassing van artikel 158 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992in aanmerking te kunnen komen, moeten de in nr. 8.1 vermelde aanvullende inhoudingen op bezoldigingen vermeldin de nrs. 3.1 tot 3.8 :

a) gedaan worden op alle vaste en veranderlijke bezoldigingen die de werkgever in de loop van het jaar aan deverkrijgers betaalt of toekent ;

b) binnen de gestelde termijn bij de ontvanger van de belastingen worden gestort ;

c) bovendien, wanneer het aanvullende inhoudingen betreft als vermeld in nr. 8.1, B :

- ofwel een eenvormig gedeelte vertegenwoordigen van de bedrijfsvoorheffing berekend volgens de nrs. 3.1 tot 3.8;

- ofwel het verschil vertegenwoordigen tussen het bedrag dat voor het hele jaar wordt berekend tegen een forfaitairpercent en de bedrijfsvoorheffing berekend volgens de nrs. 3.1 tot 3.8.


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