Inleiding€¦ · Web viewDe afzonderlijke vennoten zijn voor de btw geen ondernemer. Als u...

Overzicht Termen van het Financiële Plan

Overzicht Termen van het Financiële Plan Les 1 en 2

InleidingIn dit document staan de betekenissen van verschillende woorden en termen die gebruikt zijn tijdens de les Financieel plan deel 1 en 2. Deze betekenissen zijn van verschillende websites gekopieerd zoals de site van de belastingdienst en het ondernemersplein. Het is de bedoeling dat je begrijpt wat deze termen betekenen. Mocht je met de uitleg hieronder geen duidelijk beeld krijgen van de term probeer deze term dan eens op te zoeken op het internet of vraag het aan iemand die je kent.

Als je je onderneming gaat opstarten vergeet dan de volgende dingen niet: Jij hebt de controle over alle dingen die je doet Geen verassingen betekent goed voorbereiden Ondernemen betekent dat je veel dingen moet kunnen begrijpen Je kan de administratie uitbesteden, doe dit niet voordat je de basis begrijpt en een

gesprekspartner kan zijn van je boekhouder of administrateur. Je kan deze persoon ook vragen jou dingen uit te leggen.

Inzicht in financiën geeft een prettig gevoel, zowel privé als voor je onderneming het zorgt ervoor dat je minder ‘verassingen’ krijgt.

Actuele informatie over startersaftrek en de details van afschrijving kan je het beste zelf opzoeken, hier bestaan veel regels voor die elk jaar (mogelijk) veranderen.

Ga naar de voorlichtingsdag van de Kamer van Koophandel voor startende ondernemers.

Bekijk het zakelijk nieuws en let op wetswijzigingen / belasting veranderingen voor ondernemers, je kan mogelijk te maken krijgen met een verandering die je niet over het hoofd wil zien.

Je pensioen moet je zelf opzijzetten, hier wil je vanaf dag 1(!) een reservering voor maken, ook in je administratie.

Als je je onderneming NIET gaat opstarten vergeet dan de volgende dingen niet: Jij hebt de controle over alle dingen die je doet. Geen verassingen betekent goed voorbereiden. Inzicht in financiën geeft een prettig gevoel, het zorgt ervoor dat je minder

‘verassingen’ krijgt. Elk bedrijf waar je gaat werken heeft een financiële administratie. Begrip van bedrijfsvoering geeft je een streepje voor. Je gaat besluiten die genomen worden in bedrijven beter begrijpen. Je kan financieel nieuws en berichtgeving over economie beter begrijpen. Inzicht in financiën kan op persoonlijk gebied veel voordeel opleveren. Ken je iemand die wel een bedrijf gaat opstarten kan je tot op zekere hoogte

meedenken.

Cursusjaar 2016-17 2


InhoudInleiding....................................................................................................................................................... 2

Termenlijst................................................................................................................................................... 41. Minimumloon................................................................................................................................. 42. Investeren....................................................................................................................................... 43. Budget............................................................................................................................................ 44. Boekhouder.................................................................................................................................... 45. Fiscalist /Belasting adviseur............................................................................................................. 56. Accountant..................................................................................................................................... 57. ZZP’er.............................................................................................................................................. 68. Freelancer....................................................................................................................................... 69. Zelfstandig Ondernemer.................................................................................................................. 610. Natuurlijk Persoon/ Rechts Persoon............................................................................................611. Rechtsvormen en aansprakelijkheid............................................................................................7

a. Eenmanszaak......................................................................................................................................7b. VOF.....................................................................................................................................................7c. Commanditaire VOF...........................................................................................................................7d. Besloten Vennootschap......................................................................................................................7e. Naamloze Vennootschap....................................................................................................................8

12. Belasting..................................................................................................................................... 8a. Loonbelasting.....................................................................................................................................8b. Inkomstenbelasting............................................................................................................................9c. Belasting Toegevoegde Waarde.........................................................................................................9

13. Winst uit Onderneming............................................................................................................... 914. Startersaftrek............................................................................................................................ 1015. Privé Budget............................................................................................................................. 1016. Investeringsplan....................................................................................................................... 1117. Financieringsplan...................................................................................................................... 1118. Openingsbalans........................................................................................................................ 1119. Exploitatiebegroting.................................................................................................................. 1120. Winst en verliesrekening........................................................................................................... 1221. Debiteur................................................................................................................................... 1222. Crediteur.................................................................................................................................. 1223. Vlottende Activa....................................................................................................................... 1224. Vaste Activa.............................................................................................................................. 1325. Liquide Middelen en Kasgeld.....................................................................................................1326. Eigen vermogen........................................................................................................................ 1327. Activa/ Bezittingen.................................................................................................................... 1328. Passiva/ Schulden..................................................................................................................... 1429. Vreemd vermogen.................................................................................................................... 1430. Kort en lang Vreemd vermogen.................................................................................................1431. Brutowinst................................................................................................................................ 1432. Nettowinst................................................................................................................................ 1533. Bedrijfsmiddelen....................................................................................................................... 1534. Factuur..................................................................................................................................... 1535. Offerte...................................................................................................................................... 1636. Aanmaning............................................................................................................................... 1637. Geld reserveren........................................................................................................................ 1738. Goodwill................................................................................................................................... 1739. Kosten...................................................................................................................................... 1740. Uitgaven................................................................................................................................... 1741. Ontvangsten............................................................................................................................. 17



Termenlijst1. Minimumloon

Alle werknemers vanaf 23 jaar hebben recht op het wettelijk minimumloon. Dit is het loon dat u minimaal moet ontvangen als u werkt. Voor jongere werknemers (15 tot 23 jaar) geldt het minimumjeugdloon. Het minimumloon beschermt u tegen onderbetaling. De overheid pakt onderbetaling streng aan, onder andere door hoge boetes te geven aan werkgevers.Het kabinet wil vanaf juli 2017 de leeftijd van het minimumloon in 2 stappen aanpassen van 23 naar 21 jaar. Dit staat in de begroting van het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid voor 2017. Het gaat om voorgenomen beleid. Dit betekent dat de Eerste en Tweede Kamer de plannen van het kabinet nog moeten goedkeuren.

2. Investeren (Term voor ondernemers zoals beschreven door de belastingdienst)Investeren wil zeggen dat u bedrijfsmiddelen voor uw onderneming koopt. Bedrijfsmiddelen hebt u nodig om uw producten te kunnen maken of uw diensten te kunnen verlenen. Bij investeren moet u denken aan het aanschaffen van machines, transportmiddelen, gereedschappen, inventaris en dergelijke. Maar ook goodwill of vergunningen kunt u beschouwen als investeringen. De waarde van een bedrijfsmiddel kan in de loop van de tijd door allerlei factoren dalen. Een machine kan slijten of roesten, waardoor deze niet meer optimaal functioneert. Een apparaat kan ook verouderen, zodat bijvoorbeeld het onderhoud te veel gaat kosten. Een computer kan in waarde dalen, doordat er steeds snellere systemen op de markt komen. Als u gaat investeren in bedrijfsmiddelen, heeft dat meestal 2 belangrijke gevolgen voor de inkomstenbelasting:

U moet gaan afschrijven op de aanschaffingsprijs van de investeringen. U kunt investeringsaftrek krijgen.

3. BudgetEen budget is de hoeveelheid geld die een persoon, bedrijf, de overheid of een andere instantie te besteden heeft. Een synoniem van budget is begroting. Een budget is datgene wat er te besteden valt. Dit kan van toepassing zijn op alles, bijvoorbeeld op een persoon: "Daisy liet die dure schoenen maar even staan, dit paste niet binnen haar budget." In dit geval heeft Daisy dus niet genoeg geld om de schoenen te kopen. Meestal wordt het woord budget gebruikt bij een overheidsinstantie of ander bedrijf. "De gemeente heeft een budget van 10 miljoen voor de renovatie van deze flats." In deze zin heeft de gemeente dus 10 miljoen te besteden om de flats op te knappen. Voor bedrijven geldt vaak ook een budget, het is belangrijk dat eigenaren letten op wat ze uitgeven en wat er binnenkomt. "Het budget is niet toereikend genoeg om nog twee extra mensen aan te nemen, ook al is het misschien wel nodig." Hier heeft een bedrijf dus niet genoeg geld om mensen aan te nemen. Een synoniem van budget is begroting, maar er is wel een klein verschil. Een begroting is vaak een balans van wat er binnenkomt en wat er uitgaat, het staat vaak geschreven in een plan (van bijvoorbeeld de overheid of bedrijven). Bij een budget kan men het ook over personen hebben, maar mensen maken vaak geen plan. Een begroting wordt dus meer gebruikt in het bedrijfs- en -overheidsleven.

4. BoekhouderEen boekhouder of boekhoudster verzorgt de boekhouding van één of meerdere ondernemingen of zelfstandigen.



In veel bedrijven in het midden- en kleinbedrijf bestaat de administratie uit één enkel persoon. Al dan niet bijgestaan door een vol- of deeltijdse medewerker voor (delen van) het inboekwerk, is deze persoon volledig verantwoordelijk voor de gehele administratie. Bij grotere bedrijven werkt de boekhouder onder leiding van de financieel manager of controller. De allergrootsten hebben een interne accountantsdienst onder verantwoordelijkheid van een Financieel directeur.De werkzaamheden omvatten veelal het boeken en verwerken van alle gegevens, debiteurenbeheer en crediteurenbetalingen, maar daarnaast ook rapportages en de meeste belastingaangiftes.

5. Fiscalist /Belasting adviseurEen belastingadviseur of fiscalist is een deskundige op het gebied van belastingen, die mensen en bedrijven adviseert met betrekking tot belastingen, en in veel gevallen ook hun belastingaangiften verzorgt. In het uiterste geval staat hij zijn klanten ook terzijde bij procedures voor de belastingkamer van de rechtbank, het Gerechtshof, de Hoge Raad der Nederlanden of het Hof van Justitie van de Europese Unie in Luxemburg.Belastingadviseurs hebben meestal een fiscaal-juridische of fiscaal-economische achtergrond en werken veelal nauw samen met accountants of advocaten.

6. AccountantEen accountant is iemand die beroepsmatig jaarrekeningen controleert, jaarrekeningen opmaakt of financiële administraties voert. Voor dit beroep is een speciale opleiding nodig. In veel landen is het, net als in Nederland en België, een wettelijk beschermde titel.

Beroepsorganisaties voor accountants spelen een belangrijke rol bij de opleiding tot en permanente bijscholing van accountants. Ook bevorderen zij de kwaliteit van de accountantswerkzaamheden door hier standaarden voor op te stellen.

Doel van de accountantscontrole van een jaarrekening is het verschaffen van zekerheid over de getrouwheid ervan, zodat de ondernemingsleiding, aandeelhouders, banken, beleggers, crediteuren, subsidieverstrekkers, enz. de jaarrekening kunnen gebruiken voor hun beslissingen. Wanneer een accountant een jaarrekening controleert legt hij zijn oordeel vast in een controleverklaring. Zo'n verklaring is verplicht bij de jaarrekening van middelgrote en grote ondernemingen waaronder de aan de beursgenoteerde bedrijven en bij de jaarrekening van diverse overheidsorganisaties zoals gemeenten. Niet iedere accountant mag deze wettelijk verplichte controles uitvoeren, hiervoor gelden aanvullende eisen. Naast de controleverklaring met een eindoordeel, kan de accountant allerlei bevindingen die naar voren zijn gekomen bij zijn onderzoek rapporteren aan de leiding van de organisatie in de vorm van een accountantsverslag of een management letter. Behalve jaarrekeningen controleert een accountant ook andere (financiële) rapportages waarin verantwoording over iets wordt afgelegd, bijvoorbeeld een milieuverslag of een subsidieafrekening. Wanneer een accountant voor een cliënt een jaarrekening opmaakt voegt hij er een samenstellingsverklaring bij. Hij heeft de jaarrekening dan niet gecontroleerd en kan dus geen zekerheid geven dat de jaarrekening juist en volledig is. Zijn deskundigheid en beroepsvoorschriften zorgen er echter voor dat het samenstellen van de jaarrekening op kwalitatief hoog niveau plaatsvindt. De accountant zal in veel gevallen steunen op expertise



van derden. Voorbeelden zijn bevindingen van een IT-auditor, belastingadviseur, advocaat of actuaris.

In veel gevallen, zoals bij de grote accountantskantoren, worden deze diensten intern voorzien. Een accountant is een gekwalificeerd adviseur op een breed terrein, onder meer management en organisatie, financiële administratie en fiscale aangelegenheden. Zijn brede financieel-economische kennis maakt een accountant tot 'huisarts' voor zijn cliënten en hij kan waar nodig doorverwijzen naar specialisten. Wanneer een accountant de administratie voert en/of de jaarrekening opmaakt is deze natuurlijke adviesfunctie geen enkel probleem. Maar wanneer een accountant of accountantskantoor naast de controle van de jaarrekening ook allerlei los van de jaarrekeningcontrole staande adviesopdrachten uitvoert bij dezelfde cliënt, zou zijn onafhankelijkheid in het geding kunnen komen. Enerzijds omdat hij iets zou moeten controleren wat hij zelf of zijn collega heeft geadviseerd en anderzijds omdat de cliënt dan zou kunnen dreigen om de vaak lucratieve adviesopdrachten niet meer door hem te laten uitvoeren. Daarom is in veel landen deze dubbelrol als controleur en adviseur gesplitst.

7. ZZP’erZzp betekent Zelfstandige Zonder Personeel. Het is een term die oorspronkelijk afkomstig is van de belastingdienst.

8. FreelancerMet freelancers worden meestal professionals in de zakelijke dienstverlening bedoeld. Freelancers worden meestal gelijkgesteld aan zelfstandigen zonder personeel (zzp'ers). Dat klopt grotendeels: freelancers hebben doorgaans geen personeel in dienst, zijn gespecialiseerd in hun vak, en bieden hun kennis en ervaring in de vorm van diensten aan. Ze werken bovendien meestal alleen en ze investeren niet of weinig in bedrijfsruimte en bedrijfsmiddelen.

9. Zelfstandig OndernemerSommige freelancers noemen zich liever zelfstandig ondernemer (of: zelfstandige) dan freelancer. Dit heeft te maken met de status of het niveau dat aan deze begrippen wordt verbonden, of met de gewoonten in een branche. Zelfstandig advocaten of accountants noemen zich doorgaans geen freelancer, terwijl er eigenlijk niet zoveel verschil is met zelfstandig vormgevers of softwareontwikkelaars die zich vaak wel freelancer noemen.Los van de aanduiding die iemand kiest, kunnen de inkomsten van een freelancer door de belastingdienst al dan niet als 'winst uit onderneming' worden gezien. Een freelancer die aan de criteria voldoet, geniet de fiscale voordelen van het ondernemerschap.

10. Natuurlijk Persoon/ Rechts PersoonEen natuurlijk persoon is een mens die drager van rechten en verplichtingen kan zijn. Het zijn van natuurlijk persoon eindigt met het overlijden. De natuurlijke persoon is de tegenhanger van de rechtspersoon, een entiteit of organisatie die zelfstandig in het rechtsverkeer kan optreden.



11. Rechtsvormen en aansprakelijkheida. Eenmanszaak

Dat is het geval als u een zelfstandig beroep uitoefent (bijvoorbeeld notaris of huisarts) of als u de enige eigenaar van uw bedrijf bent. U kunt dus ook een eenmanszaak hebben als u personeel in dienst hebt. Als u aan de eisen voor het ondernemerschap voldoet, bent u voor de inkomstenbelasting voortaan ondernemer. De eigenaar is hoofdelijk aansprakelijk voor het geheel van de schulden van de eenmanszaak.

b. VOFVan een vennootschap onder firma (vof) is sprake als u samen met anderen (de firmanten of vennoten) een onderneming begint. U kunt zelf een samenwerkingscontract opstellen of u kunt een deskundige inschakelen. Elke vennoot die aan de eisen voor ondernemerschap voldoet, geldt voor de inkomstenbelasting als ondernemer. En kan hij gebruikmaken van de ondernemersregelingen. Lees meer hierover bij Ondernemersaftrek.Voor de btw is de vof als geheel ondernemer. Als u bijvoorbeeld met z'n drieën een vof vormt, bent u alle 3 ondernemer voor de inkomstenbelasting, maar is de vof-ondernemer voor de btw. De afzonderlijke vennoten zijn voor de btw geen ondernemer. Als u namens de vof-personeel in dienst neemt, krijgt de vof te maken met loonheffingen.De vof is geen rechtspersoon. Elke vennoot is hoofdelijk aansprakelijk voor het geheel van alle schulden van de vof.

c. Commanditaire VOFAls beherend vennoot bent u met uw privévermogen aansprakelijk voor de schulden van de cv. Als de cv failliet gaat, dan gaat u dus ook failliet. Een beherend vennoot die toetreedt tot een commanditaire vennootschap is óók aansprakelijk voor schulden die zijn ontstaan vóórdat de beherend vennoot toetrad. Een toetredend beherend vennoot moet van tevoren goed de financiële positie beoordelen en inzage verlangen in alle stukken.Uw stille vennoot kan alleen zijn investering kwijtraken. Behalve als de stille vennoot zich als beherend vennoot gedraagt door de cv naar buiten toe te vertegenwoordigen. In dat geval is de stille vennoot ook privé aansprakelijk.

d. Besloten VennootschapAls u een bedrijf opricht, dan kunt u kiezen voor de bv als rechtsvorm. Voordeel van de bv is dat het een rechtspersoon is, een zelfstandige entiteit. Dit betekent dat niet u, maar de bv in de meeste gevallen aansprakelijk is voor eventuele schulden. U bent als bestuurder in dienst van de bv en u handelt uit haar naam. U kunt een bv alleen oprichten, of samen met anderen.

Het kapitaal van een bv is verdeeld in aandelen, die in bezit zijn van de aandeelhouders (de Ava). De hoogste macht ligt bij deze aandeelhouders. De bestuurders geven de dagelijkse leiding aan het bedrijf. Een bv kan ook een raad van commissarissen hebben, die toezicht houdt op het bestuur. Bij kleine bv's is de bestuurder vaak ook de enige aandeelhouder en is dan directeur én grootaandeelhouder (Dga).

De belangrijkste eisen bij oprichting van een bv:Oprichting gebeurt via de notaris. De notaris stelt de notariële akte op met daarin de statuten. U moet minstens 1 eurocent in de vennootschap storten. Dit kan met geld, maar



ook in natura. De notaris verzorgt meestal de inschrijving van uw bv in het Handelsregister. Totdat dit gebeurd is, bent u ook persoonlijk aansprakelijk.

Met een bv bent u in principe niet persoonlijk aansprakelijk voor schulden van uw bedrijf. Maar als u directeur-grootaandeelhouder (dga) bent, laten de banken u vaak ook privé mee-tekenen voor leningen. Hierdoor wordt u alsnog persoonlijk aansprakelijk voor de terugbetaling van die leningen. Ook kunt u persoonlijk aansprakelijk zijn als:

u te zware contracten bent aangegaan en wist (of kon voorzien) dat de bv hieraan niet kon voldoen.

u de Belastingdienst niet op tijd meldt dat u de belastingen en premies niet kunt betalen.

u de belastingen en premies niet kunt betalen door onbehoorlijk bestuur in de 3 jaar voor de melding aan de Belastingdienst.

de bv failliet gaat door onbehoorlijk bestuur in de 3 voorgaande jaren. Onbehoorlijk bestuur is bijvoorbeeld het niet deponeren van jaarstukken.

als u uitkeringen doet waarvan u kon weten dat deze de bv in gevaar konden brengen (uitkeringstoets).

Als u alleen aandeelhouder bent, dan is uw aansprakelijkheid beperkt tot het bedrag waarmee u deelneemt in de bv. Als u twijfelt tussen een eenmanszaak of een bv, zet dan de verschillen op een rij en bepaal wat voor u belangrijk is. De belastingtarieven voor de bv zijn bijvoorbeeld iets lager, maar de jaarlijkse kosten zijn weer wat hoger. Ook het verschil in de aansprakelijkheid speelt voor veel ondernemers een rol. Verdiep jezelf hierin mocht je interesse hebben in het opzetten van een BV.

e. Naamloze VennootschapDe naamloze vennootschap (afgekort tot nv) is een rechtspersoon waarvan het maatschappelijk kapitaal verdeeld is in aandelen die in beginsel vrij overdraagbaar zijn. De naamloze vennootschap is 'naamloos' omdat er bij de nv geen verplichting bestaat tot het houden van een register van aandeelhouders. De vennoten blijven als het ware buiten beeld; zij zijn anoniem. De nv is de meest geschikte vennootschap voor grootschalig aandeelhouderschap van vennoten die elkaar niet hoeven te kennen. Als de aandelen aan toonder zijn, dan is het mogelijk dat zelfs de vennootschap of het bestuur niet alle vennoten of aandeelhouders kent. Beperkte aansprakelijkheid en rechtspersoonlijkheid zijn logischerwijs verbonden met deze anonimiteit.

12. BelastingOnder belasting wordt verstaan een algemene, verplichte betaling aan de overheid door een rechtssubject, waartegenover geen individuele prestatie van die overheid aan dat rechtssubject staat. Belastingen worden geheven op grond van een wet. Wanneer tegenover de betaling wel een individuele prestatie van de overheid aan het rechtssubject staat, dan spreekt men over een retributie. Meer algemeen spreekt men ook over een heffing.

a. LoonbelastingLoonbelasting is in Nederland in de eerste plaats de belasting die door de werknemer over zijn loon verschuldigd is en die door zijn werkgever op het loon van de werknemer wordt



ingehouden en namens de werknemer aan de fiscus wordt betaald. De loonbelasting is deel van de zogenoemde loonheffing. Daarnaast wordt loonbelasting geheven van natuurlijke personen die met werknemers gelijkgesteld worden, en onder omstandigheden van de werkgever. De werkgever behoort van de inhoudingen bij de fiscus aangifte te doen en de verschuldigde belasting vervolgens aan de fiscus af te dragen. Sinds 1 januari 2006 moet deze aangifte elektronisch gebeuren. Als er een fout in de aangifte is gemaakt moet er een correctiebericht worden ingediend. Tegelijk met de loonbelasting wordt veelal ook het andere deel van de loonheffing door de werkgever op het loon ingehouden: de premies volksverzekeringen. De belastingdienst is ook voor deze heffing verantwoordelijk. Per 1 januari 2006 wordt tevens gelijktijdig de zorgpremie ingehouden. De loonheffing en de premies voor de zogenoemde werknemersverzekeringen worden gezamenlijk aangeduid als loonheffingen.

b. InkomstenbelastingInkomstenbelasting is een internationaal veel voorkomende belasting op inkomen die door een staat (of een lager overheidsorgaan) wordt geheven van (natuurlijke en rechts-) personen. Voor de bepaling van het inkomen dat aan belasting is onderworpen, wordt veelal onderscheid gemaakt tussen personen die in die staat wonen (inwoners van de staat), dan wel van personen die niet in die staat wonen, maar die daarentegen wel inkomen genieten dat in die staat zijn oorsprong vindt (niet-inwoners van de staat). In Nederland wordt de term inkomstenbelasting specifiek gebruikt voor de rijksbelasting op het inkomen van natuurlijke personen (vanaf het jaar 2001 Wet inkomstenbelasting 2001 en tot die tijd Wet inkomstenbelasting 1964). In Nederland is de rijksoverheid het enige overheidsorgaan dat een inkomstenbelasting heft en volgens de huidige wet mag heffen. Het inkomen van rechtspersonen is in Nederland in de regel onderworpen aan een andere specifieke rijksbelasting, te weten de vennootschapsbelasting (Wet op de vennootschapsbelasting 1969).

c. Belasting Toegevoegde WaardeOmzetbelasting of btw (belasting over de toegevoegde waarde) is een indirecte belasting die een overheid heft op de verkoop van producten of diensten. De belasting wordt geheven op de verkoopprijs van een product in elke stap van het productie- of distributieproces (bronbelasting). Uiteindelijk wordt de btw betaald door de consument en door niet-btw-plichtige organisaties. Belasting op omzet of toegevoegde waarde wordt toegepast in 136 landen, waaronder de meeste Europese landen. In Nederland bestaat de btw vanwege de Europese wetgever sinds 1 januari 1969 (Wet op de omzetbelasting 1968), in België sinds 1 januari 1971. Daarvoor kende men omzetbelasting in een cumulatief cascadestelsel. Voor de btw maakt het niet uit in welke rechtsvorm het bedrijf of beroep wordt uitgeoefend

13. Winst uit OndernemingWanneer de eenmanszaak wordt ingeschreven bij de Kamer van Koophandel, zullen ze je automatisch bij de belastingdienst inschrijven. De belastingdienst gaat dan kijken of je belastingplichtig bent als ondernemer. Met welke belastingen heb je als zelfstandig ondernemer te maken en welke aftrekposten kun je gebruik maken? Ondernemer voor de belastingdienst De definitie van ‘ondernemer’ is: “iemand die een bedrijf heeft, die zaken doet”. Wanneer je echter een eenmanszaak opricht, erkent de belastingdienst je niet gelijk als ondernemer. Hieraan stellen ze een aantal eisen. De belangrijkste eis is dat je 1225 uur



per jaar in de onderneming werkt (het urencriterium). Andere eisen zijn: voldoende omzet, voldoende klanten, naar buiten treden met de onderneming. Als je verwacht dat je winst gaat maken met de eenmanszaak is het belangrijk om aan de criteria te voldoen. Alleen wanneer de belasting jou erkent als ondernemer, mag je namelijk gebruik maken van vele aftrekposten (zoals ondernemersaftrek). Deze aftrekposten zorgen ervoor dat je minder belasting hoeft te betalen.

Belastingen voor ondernemers Er zijn verschillende type belasting die betaald moeten worden bij een eenmanszaak. Ten eerste is er de omzetbelasting, oftewel de btw. Daarnaast moet over de gemaakte winst inkomstenbelasting betaald worden. Heb je personeel in dienst, dan moet er ook loonbelasting betaald worden.

14. StartersaftrekStartende ondernemers maken de eerste jaren vaak nog geen grote winsten. Echter, aangezien nieuwe ondernemers met hun bedrijf een impuls geven aan de economie en zorgen voor innovaties en werkgelegenheid, is er een stimulans bedacht, de startersaftrek. Deze aftrekpost is een verhoging van de zelfstandigenaftrek (de aftrekpost waar alle ondernemers recht op hebben). De startersaftrek kan maximaal drie keer gebruikt worden.

Wie krijgt de Startersaftrek? Zoals geldt voor (bijna) alle aftrekposten voor ondernemers zijn er een aantal eisen waaraan voldaan moet worden om deze te mogen gebruiken:

Je bent zelfstandig ondernemer Je voldoet aan het urencriterium (minimaal 1225 uur per kalenderjaar) Aan het begin van het kalenderjaar heb je de AOW leeftijd nog niet bereikt (dan krijg

je 50%) Je hebt nog geen drie keer gebruik gemaakt van de startersaftrek In de afgelopen vijf jaar had je minimaal één jaar geen onderneming

Belastingjaar Startersaftrek

2013 € 2.123

2012 € 2.123

2011 € 2.123

2010 € 2.110

2009 € 2.070

15. Privé BudgetHet is voor veel ondernemers een generale repetitie. Voordat er begonnen wordt met ondernemen worden eigen inkomsten en uitgaven duidelijk op papier gezet. Daarmee wordt duidelijk waar het geld naar toe gaat. Als het even minder gaat kan er op posten als sparen, recreatie en kleding best wat worden bezuinigd. Op posten als de dagelijkse boodschappen en huur of hypotheek kan beter niet worden bezuinigd. Hoeveel kan er precies worden bezuinigd? Stel een duidelijke boekhouding op met royaal inkomen,



gewenst inkomen en het minimale inkomen wat er in een maand nodig is om positief die maand uit te komen. Zet kosten als recreatie dan ook in minimale maanden niet op nul.

16. InvesteringsplanDoor middel van een investeringsplan moet duidelijk worden hoeveel geld de onderneming nodig heeft tot het moment dat het op zijn eigen benen kan staan. Het moment van op eigen benen staan vooraf nog niet duidelijk is zal in ieder geval een sluitend plan voor de eerste drie jaar bekend moeten zijn. Houd bij de investering niet enkel rekening met de kosten van aanschaf van zaken om te kunnen ondernemen, maar ook met het geld om te kunnen leven deze periode. Indien de eerste maanden nog geen geld wordt verdiend, moet deze periode wel brood op de plank kunnen komen.

17. FinancieringsplanVoordat je bij een bank aanklopt voor een lening, moet je weten hoeveel geld je nodig hebt om je plannen te financieren. Heeft je bedrijf behoefte aan externe financiering, dan is het raadzaam om eerst een accountant of bedrijfsadviseur advies te vragen. Samen bepaal je welke bronnen jouw bedrijf kan aanspreken en maak je een financieringsplan of investeringsplan. In het financieringsplan komen aan de orde:Wat heeft je bedrijf nodig om haar doelstellingen te realiseren? Een aspect dat hierbij van belang is, is de aflossingscapaciteit. De bank verlangt een onderbouwd verhaal, waarin duidelijk wordt waarom jij als ondernemer een krediet noodzakelijk acht, hoeveel geld je onderneming nodig heeft en hoe het krediet bijdraagt aan het bereiken van de bedrijfsdoelstellingen.

Bij wie kunt je aankloppen voor financiering? Bij een kredietaanvraag zien banken graag een proactieve houding, waarbij duidelijk naar voren komt dat je verschillende mogelijkheden hebt afgewogen. Om plannen te financieren kun je denken aan eigen geld, een lening bij de bank, leveranciers, overheidsregelingen of familie.

Voor het verlenen van een krediet wenst een bank zekerheden. In de meeste gevallen zal de bank deze zekerheden als onderpand vragen. Kun je deze zekerheden bieden, wordt het rentetarief daardoor meestal lager. Voorbeelden van zekerheden die als onderpand meegenomen kunnen worden zijn: de hypothecaire inschrijving, voorraden, bedrijfsuitrusting en borgstellingen. Ook deze zekerheden kun je op voorhand inventariseren. Let op: De waarde die de bank toekent aan zekerheden wijkt af van de markt- of boekwaarde!

18. OpeningsbalansDit is de balans bij aanvang van het boekjaar. Aangezien er dan nog geen verdere financiële transacties hebben plaatsgevonden, staan op dat ogenblik alle posten op de Winst- en Verliesrekening op nul. Als er een voorgaand boekjaar is, dan zijn de posten op de openingsbalans gelijk aan die op de slotbalans daarvan.

19. ExploitatiebegrotingMet een exploitatiebegroting bepaalt u of u winst of verlies maakt. U zet namelijk de verwachte omzet en kosten onder elkaar. Een exploitatiebegroting is een onderdeel van uw



financieel plan. Duidelijk wordt welke omzet u minimaal moet halen om de kosten te dekken en om dus winst te maken.

20. Winst en verliesrekeningEen winst-en-verliesrekening (in de Nederlandse wet gespeld winst- en verliesrekening, resultatenrekening, exploitatierekening of staat van baten en lasten is, naast de balans en het eventuele kasstroomoverzicht, een onderdeel van een jaarrekening (en daarmee onderdeel van een jaarverslag). De (enkelvoudige) winst-en-verliesrekening geeft een overzicht van de opbrengsten en kosten van een entiteit (meestal een onderneming) over een bepaalde periode (meestal een jaar). Het saldo van de winst-en-verliesrekening is de over de periode behaalde winst (positief saldo) of het over de periode geleden verlies (negatief saldo). Heeft een winst-en-verliesrekening betrekking op een groep van entiteiten, dan wordt het overzicht aangeduid als de geconsolideerde winst-en-verliesrekening.

21. DebiteurEen debiteur, juridisch schuldenaar, is een klant die nog moet betalen. In de boekhouding is een debiteur een persoon of een bedrijf dat moet betalen voor geleverde goederen of diensten. In een groot bedrijf worden debiteuren op een speciaal deel van de financiële administratie behandeld, de zogenaamde debiteurenadministratie, die veelal overeenkomt met de klantadministratie. Een debiteur staat aan de linkerkant van een balans, de debet kant; de boekhouder gaat ervan uit dat de klant ook gaat betalen (en dat het bedrijf dus extra bezit (activa) krijgt). Een debiteur wordt dubieus als het vermoeden bestaat dat de debiteur zijn schuld niet of slechts gedeeltelijk zal kunnen of willen betalen. In dit geval wordt hij overgeboekt op de rekening dubieuze debiteuren en zal er een dubieus verlies geschat worden. Na de eventuele (gedeeltelijke) betaling van de debiteur zullen deze rekeningen dan geregulariseerd worden.

22. CrediteurEen crediteur is een leverancier (een persoon of bedrijf) aan wie moet worden betaald voor het leveren van een goed of een dienst. Een crediteur staat aan de rechterkant ofwel aan de creditzijde van een balans, de boekhouder gaat ervan uit dat de leverancier betaald gaat worden (en het bedrag dus een schuld (passief) is). Vaak wordt de term gebruikt om mensen aan te duiden die nog niet betaald zijn, maar in principe zijn ook de betaalde leveranciers crediteur. In een groot bedrijf worden crediteuren op een speciaal deel van de financiële administratie behandeld, de zogenaamde crediteurenadministratie. Als de factuur van een crediteur niet betaald wordt binnen de termijn die daarvoor staat, kan een crediteur de betaling gaan opeisen. Dan wordt de crediteur een schuldeiser.

23. Vlottende ActivaVlottende activa zijn die bezittingen van een persoon, bedrijf of organisatie die maar één productieproces kunnen worden gebruikt. Vlottende activa staan tegenover vaste activa, waaronder bijvoorbeeld de inventaris en het bedrijfsgebouw vallen. Voorbeelden van vlottende activa:

Voorraden (grondstoffen en/of gereed product) Debiteuren Liquide middelen (bank en kas)



De waardering van de vlottende activa op de balans is tegen de productiekosten of tegen de aankoopkosten (liquide middelen en kasgelden hoeven natuurlijk niet omgezet te worden).

24. Vaste ActivaOnder vaste activa van een bedrijf worden de bezittingen verstaan waarvan het daarvoor benodigde vermogen voor een periode langer dan een jaar is vastgelegd. Voorbeelden hiervan zijn de gebouwen, inventaris, de machines en installaties, en de transportmiddelen. Het zijn de bezittingen die een bedrijf gebruikt voor de bedrijfsvoering, en niet om te verhandelen.

25. Liquide Middelen en KasgeldIn de economie en de bedrijfskunde verwijst de term liquide middelen naar de activa in de vorm van chartaal geld of giraal geld of andere beleggingen die op zeer korte termijn in geld kunnen worden omgezet.De term liquide verwijst naar vloeibaar: liquide middelen kunnen makkelijk verplaatst worden en makkelijk ingezet worden voor welke doelen men maar wil: salarissen betalen, schulden afbetalen, een project financieren, onroerende of roerende zaken kopen, tijdelijk beleggen, etc. Een onderneming heeft altijd een zekere behoefte aan liquide middelen om ten minste aan kortlopende verplichtingen te kunnen (blijven) voldoen. Anderzijds is een teveel aan liquide middelen ook niet gunstig omdat ze minder rendement genereren dan wanneer ze geïnvesteerd of in de onderneming benut zouden worden.

26. Eigen vermogenHet eigen vermogen van een onderneming wordt berekend door de schulden van de activa af te trekken:

e i g e n v e r m o g e n = a c t i v a − s c h u l d e n

Het eigen vermogen wordt in geval van een vennootschap (besloten vennootschap (bv), naamloze vennootschap (nv), coöperatieve vennootschap (cv in België) en commanditaire vennootschap (cv in Nederland, comm.v(a) in België) opgebouwd door de inleg van aandeelhouders (het bedrag dat bij uitgifte voor een aandeel betaald wordt) en door het inhouden van bedrijfswinsten plus de reserves. Het eigen vermogen wordt aan de rechterkant van de balans onder de passiva genoteerd en is als het ware de schuld van het bedrijf aan zijn eigenaren.

27. Activa/ BezittingenIn de kosten- en winstbepaling, een deelgebied van de bedrijfseconomie, wordt met de activa van een onderneming de in geld uitgedrukte waarde bedoeld die het geheel aan bezittingen van de onderneming vertegenwoordigt. Tegenover de activa staan de passiva, de som van het eigen en het vreemde vermogen. Op de balans van een onderneming zijn de activa en de passiva altijd exact aan elkaar gelijk.



28. Passiva/ SchuldenIn economie en bedrijfskunde zijn passiva de bronnen waarmee een onderneming gefinancierd is, in feite al het geld dat in de onderneming geïnvesteerd is. Het tegenovergestelde begrip van passiva is activa. Het is het vreemd vermogen (schulden of verplichtingen die in de boekhouding van een bedrijf opgenomen worden) plus het eigen vermogen. Passiva omvatten de leningen, voorzieningen voor uitgestelde opbrengsten en uitgaven. Als voorbeeld: de onbetaalde waarde van een hypotheek of geld dat aan leveranciers verschuldigd is, worden als passiva beschouwd. De huidige passiva of vlottende schulden zijn schulden die binnen één jaar betaald zouden moeten worden, terwijl de passiva op lange termijn of langlopende schulden langer lopen. Een belangrijke passiva-post is altijd de crediteuren, de nog niet betaalde leveranciers. Het eigen vermogen wordt ook aan de kant van de passiva op de balans gezet, het is immers een schuld aan de eigenaren dan wel de aandeelhouders van de onderneming. De voorzieningen vallen ook onder de passiva. Dit zijn gereserveerde bedragen voor een verwachte verplichting in de toekomst, waarvan de omvang nog niet vaststaat maar wel geschat kan worden (bijvoorbeeld een voorziening voor groot onderhoud aan het bedrijfspand). Op een balans geldt altijd:

a c t i v a = p a s s i v a = e i g e n v e r m o g e n + s c h u l d e n

Passiva vormen de creditzijde (rechterzijde) van de balans. De activa vormen de debetzijde van de balans. De passiva worden gebruikt om de activa te financieren. Daarom zijn de passiva even hoog als de activa.

29. Vreemd vermogenHet vreemd vermogen van een bedrijf wordt opgebouwd uit de verplichtingen of schulden die een bedrijf heeft. Dat houdt dus in dat een bedrijf geld zal moeten betalen voor ontvangen leningen, diensten en/of goederen. Vreemd vermogen is onderdeel van de passiva en staat dus aan de creditzijde op de balans.

30. Kort en lang Vreemd vermogenVlottende schulden, kortlopende schulden of kort vreemd vermogen zijn de betalingsverplichtingen die een bedrijf (persoon/ juridisch rechtspersoon) op de korte termijn, dat wil zeggen binnen één jaar, moet voldoen. De vlottende schulden vormen samen met de langlopende schulden het vreemd vermogen. Vreemd vermogen is onderdeel van de passiva en staat dus aan de creditzijde op de balans.

31. BrutowinstDe brutowinst is de omzet min de inkoopwaarde van de omzet. De omzet (inkomsten uit de verkoop) bereken je door de afzet (het aantal verkochte artikelen) te vermenigvuldigen met de prijs van de verkochte artikelen. De inkoopwaarde is al het geld dat je uitgeeft aan de inkoop van je artikelen, te berekenen door afzet maal inkoopprijs.

Een bedrijf verkoopt 500 computers in 1 jaar. De verkoopprijs is € 1000 per computer en de inkoopprijs van de computers was € 550 per stuk.De omzet is 500 x € 1000 = € 500.000De inkoopwaarde is 500 x € 550 = € 275.000



Brutowinst = € 500.000 - 275.000 = €225.000

32. NettowinstDe nettowinst is de brutowinst min de bedrijfskosten. Oftewel de nettowinst is het geld dat overblijft nadat alle kosten van een onderneming zijn betaald. Dit kan erg complex worden bij grote bedrijven, omdat de boekhouder precies moet aangeven waar al het geld vandaan komt. Als de nettowinst positief is, dan verdient het bedrijf geld. Als de nettowinst negatief is, wordt er ook gesproken van een nettoverlies.

33. BedrijfsmiddelenZaak (object) die je in je onderneming gebruikt en die je niet hebt aangekocht om te verkopen. Op de meeste bedrijfsmiddelen moet worden afgeschreven (behalve als het bedrijfsmiddel minder dan € 454,- heeft gekost). Bijvoorbeeld een machine, een gebouw, een vergunning en dergelijke.

34. FactuurEen factuur is een document dat een betalingsverplichting van een klant aan een leverancier weergeeft. De factuur bestaat vaak uit een kop met algemene, wettelijk verplichte gegevens betreffende de gehele factuur, zoals:

NAW-gegevens van de leverancier (vaak met een bedrijfslogo); NAW-gegevens van de klant (een postbus mag alleen wanneer de adresgegevens

bekend zijn); Gegevens over inschrijving bij de Kamer van Koophandel van de leverancier; Het btw-nummer van de leverancier; De identificatie van de factuur, het factuurnummer; De numerieke identificatie van de klant, het debiteurennummer (niet wettelijk

verplicht); De factuurdatum; Het ordernummer of de referentie van de klant (niet wettelijk verplicht).

Een factuur moet opgemaakt zijn volgens de regels zoals genoemd in de Wet op de omzetbelasting 1968 wil zij als geldig document gelden waarop btw (Belasting over de Toegevoegde Waarde) in rekening mag worden gebracht of, bij ontvangst van een factuur, bij aangifte mag worden verrekend met de te betalen btw. Deze eisen zijn als volgt (artikel 35a Wet op de omzetbelasting 1968):

de datum van de factuur; vermelding van een opeenvolgend factuurnummer; het btw-nummer van de leverancier; het btw-nummer van de klant als dit een bedrijf is (indien het een internationale

levering/dienst betreft); NAW-gegevens van de leverancier en de klant; de hoeveelheid en aard van de geleverde goederen en/of diensten; de datum of het tijdvak van de levering van de goederen en/of dienst; de verkregen vergoeding of eenheidsprijs en vooruitbetalings- of andere kortingen; het toegepaste btw-tarief; het te betalen btw-bedrag.

Er gelden verder aanvullende factuurvereisten indien het een 0%-btw-levering, (ver)koop van een nieuw vervoermiddel, levering in verband met de margeregeling, of indien de btw



wordt voldaan door een fiscaal vertegenwoordiger. De factuur kan verzonden worden voorafgaand of na de feitelijke levering. Is het eerste het geval dan spreekt men van voorfacturering, in het tweede geval van nafacturering.

35. OfferteEen offerte is een formeel aanbod tot het sluiten van een overeenkomst opgesteld op verzoek van een potentiële klant van een bedrijf.

Een offerte kan gaan over een dienst (bijvoorbeeld de bouw van een woning, een bepaald onderzoek, of een reparatie) of over een product (bijvoorbeeld de aanschaf van een computer, een verzekering of een ander financieel product).De reden van een offerte op aanvraag in plaats van het bekendmaken van alle prijzen kan zijn dat er te veel parameters zijn om alles te vermelden, of veelvuldige fluctuaties in marktprijzen, of dat de aanbieder per geval en klant een prijs wil vaststellen, zonder deze openbaar te maken, om zijn onderhandelingspositie ten opzichte van de volgende klant niet te verzwakken. Veel potentiële klanten zullen offertes aan meerdere bedrijven vragen, om deze te kunnen vergelijken. Daarvoor is het noodzakelijk een eenduidige offerte-uitvraag op te stellen. Je kan offertes opvragen en uitschrijven.

36. AanmaningEen aanmaning of betalingsherinnering is een brief waarin de schrijver verzoekt om betaling van een nog openstaande factuur. Vaak is een aparte afdeling van een bedrijf hiervoor verantwoordelijk. Ook schrijven incassobureaus en gerechtsdeurwaarders aanmaningen om debiteuren alsnog tot betalen te bewegen.

Wanneer aanmaningen geen effect hebben kan de schrijver besluiten een civiele procedure te starten om zo via de rechter betaling af te dwingen. Bedrijven hebben er vaak begrip voor als een klant soms een rekening vergeet of anderszins te lang laat liggen, en willen hem bovendien niet tegen zich in het harnas jagen. Een eerste aanmaning is dan ook vaak een vriendelijk schrijven waarin verzocht wordt alsnog de rekening te voldoen.

Een aanmaning (vaak pas een volgende) kan de waarschuwing bevatten dat bij uitblijven van betaling de wettelijke incassokosten zijn verschuldigd (deze vermelding is ook een voorwaarde daarvoor). Vaak wordt dan ook vermeld dat een incassobureau, gerechtsdeurwaarder of advocaat wordt ingeschakeld.

De laatste waarschuwing voor het inschakelen van een dergelijke externe partij zal tevens een officiële ingebrekestelling inhouden. Wanneer een externe partij wordt ingeschakeld zal deze eveneens beginnen met een of meerdere aanmaningsbrieven.

Deze behelst een herhalingsnota met daarbij tevens de wettelijke incassokosten en wettelijke rente. Vaak bevat een herhaalde aanmaning van een incassobureau, advocaat of deurwaarder een waarschuwing dat bij het uitblijven van betaling een civiele procedure zal volgen. Wanneer ook dan betaling uitblijft en de schuldeiser de procedure wil voortzetten kan hij een gerechtsdeurwaarder opdracht geven tot dagvaarding van de debiteur.



37. Geld reserverenGeld opzij leggen voor te verwachten uitgaven in de toekomst.

38. GoodwillGoodwill is een Engelse term die letterlijk welwillendheid betekent en die in de financiële wereld wordt gebruikt om dat gedeelte van de marktwaarde van een onderneming aan te duiden dat niet direct toewijsbaar is aan de activa en passiva. Goodwill (of badwill) ontstaat in de meeste gevallen slechts bij een overname en wordt binnen de financiële wereld beschouwd als de meerwaarde van een onderneming boven het netto vermogen.

In deze zienswijze vertegenwoordigt de goodwill toekomstige inkomsten van de ondernemingen die nog niet gewaardeerd zijn op de balans, maar die al wel bestaan in de vorm van kennis, klanten, merken, personeel, et cetera.

Ter verduidelijking het volgende voorbeeld: De heer Voorbeeld, directeur van B.V. 1, wil de onderneming van de directeur van B.V. 2 kopen. De boekwaarde van B.V. 2 wordt gevormd door het eigen vermogen. Hier vallen de vaste activa (bezittingen, inventaris), de vlottende activa (vorderingen, voorraden) en de liquide middelen onder, minus de schuld (de eventuele hypotheek en lening). Zijn de totale activa van B.V. 2 bijvoorbeeld 100 miljoen en de totale schulden 20 miljoen, dan is het eigen vermogen 80 miljoen.

Stel dat na onderhandeling B.V. 2 wordt overgenomen voor een som van 100 miljoen, dan is er derhalve sprake van 20 miljoen euro goodwill (overnamesom van 100, minus het eigen vermogen van 80 miljoen). In economische termen is goodwill de gekapitaliseerde waarde van de toekomstig te verwachten overwinst.

39. KostenUitgaven is een boekhoudkundig begrip voor een uitstroom van geld (of andere liquide middelen) naar een ander (rechts)persoon. Hier staat doorgaans een instroom van een product met voor de koper een grotere waarde dan het geld tegenover.

40. UitgavenWerkelijke uitgaande geldstromen.

41. OntvangstenMoment van binnenkomen van een betaling

einde


Inleiding€¦ · Web viewDe afzonderlijke vennoten zijn voor de btw geen ondernemer. Als u...

Documents

Transcript of Inleiding€¦ · Web viewDe afzonderlijke vennoten zijn voor de btw geen ondernemer. Als u...