IFRS BOEKHOUDHANDLEIDING

BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP

Introductie

Hoofdstuk 1

04/03/2011 - BvV

Inhoudstafel

1 Bedoeling van de handleiding ..................................................................................................... 1

2 Waarvoor staat IFRS? ................................................................................................................. 1

3 Zullen de IFRS normen de Belgische boekhoudregels vervangen? .......................................... 2

4 Structuur van de handleiding ...................................................................................................... 2

5 Confidentialiteit ............................................................................................................................ 2

BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP

Introductie

Hoofdstuk 1 Pagina 1

04/03/2011 - BvV

1 Bedoeling van de handleiding De NMBS-groep heeft besloten om haar jaarrekening in te dienen onder IFRS (International Financial Reporting Standards) vanaf het jaar eindigend op 31 december 2011. Het gebruik van een internationaal erkende taal voor de financiële verslaggeving is belangrijk in het kader van de financiering van de groep op de internationale markten. Het gebruik van IFRS biedt ook de mogelijkheid om zich te vergelijken met andere spoorweggroepen, zoals Deutsche Bahn en de SNCF, die hun jaarrekeningen ook publiceren onder IFRS. Het doel van de handleiding is om als leidraad te dienen bij de implementatie van IFRS door de verschillende entiteiten van het consortium NMBS-Holding Infrabel. Het gebruik van deze handleiding door alle entiteiten van de groep moeten ook zorgen voor meer uniformiteit in de toepassing van de waarderingsregels en moeten eveneens zorgen voor een hogere kwaliteit van de geproduceerde financiële informatie. Na de eerste publicatie van dit naslagwerk, en in de mate dat IFRS zal wijzigen, zullen op regelmatige tijdstippen updates worden verstuurd door het IFRS competence center.

2 Waarvoor staat IFRS? De IFRS normen (International Financial Reporting Standards) zijn normen voor de internationale financiële verslaggeving. Zij worden uitgegeven door een onafhankelijke instelling, de IASB (International Accounting Standards Board), wiens missie de ontwikkeling van een internationaal erkend referentiekader van hoge kwaliteit is. De toepassing van IFRS is slechts verplicht of mogelijk voor de bedrijven omdat een wet of regelgeving het gebruik ervan vereist of toestaat. Een EU-verordening verplicht de in Europa beursgenoteerde bedrijven om hun geconsolideerde jaarrekening onder IFRS te publiceren, en biedt de mogelijkheid aan de lidstaten om het gebruik van IFRS te verplichten of toe te laten voor de niet-beursgenoteerde ondernemingen. België heeft besloten om de Belgische niet-beursgenoteerde ondernemingen toe te laten hun geconsolideerde jaarrekening onder IFRS te publiceren. De generieke term "IFRS" omvat:

- Normen uitgegeven door de IASB, of de IFRS normen. De oudere standaarden werden IAS genoemd en ze hebben deze benaming behouden. Dit is de reden waarom er op heden nog steeds normen zijn met een volgnummer IAS (bijvoorbeeld IAS 2 Voorraden) en onder de IFRS volgnummer (bijvoorbeeld IFRS 3 Bedrijfscombinaties);

- De interpretaties van deze normen door de interpretatiecommissie van IFRS, de zogenaamde IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee). Deze interpretaties noemde voordien SIC, waardoor, net zoals voor de normen, een dubbele nummering wordt behouden.

BOEKHOUDHANDLEIDING NMBS GROEP

Introductie

Hoofdstuk 1 Pagina 2

04/03/2011 - BvV

3 Zullen de IFRS normen de Belgische boekhoudregels vervangen?

Ja en nee. Ja, voor de geconsolideerde jaarrekeningen van het consortium. De geconsolideerde jaarrekeningen gepubliceerd door het consortium NMBS Holding – Infrabel worden vanaf de periode 2011 opgesteld in overeenstemming met IFRS. Zij vervangen de gepubliceerde geconsolideerde jaarrekeningen opgesteld volgens de Belgische boekhoudkundige principes. Neen, op het niveau van de statutaire jaarrekeningen van de verschillende individuele maatschappijen. Voor deze statutaire jaarrekeningen is het toepassen van de Belgische boekhoudkundige regels en de publicatie van de jaarrekeningen volgens het schema NBB nog steeds verplicht. Echter, om de verschillen tussen IFRS en de Belgische boekhoudregels tot een minimum te beperken, en om een dubbel boekhouding te voorkomen, is het aangewezen om zoveel mogelijk de Belgische boekhoudregels in de afzonderlijke statutaire jaarrekeningen, aan de IFRS normen gelijk te stellen. Elke entiteit is verantwoordelijk voor de mate waarin deze gelijkstelling wordt doorgevoerd. Men zou bijvoorbeeld kunnen beslissen om bepaalde verschillen te behouden, daar waar de toepassing van IFRS zou leiden tot een te groot fiscaal impact.

4 Structuur van de handleiding De structuur van de handleiding volgt zoveel mogelijk de indeling van de rubrieken van de IFRS-jaarrekening (balans en winst-en verliesrekeningen). De handleiding is verdeeld in tien delen, die zelf onderverdeeld zijn in hoofdstukken, elk hoofdstuk bespreekt een specifieke boekhoudkundige onderwerp. Verder dan de nodige uitleg van de principes en van de regels van IFRS is de handleiding didactisch, de instructiehandleiding bestaat uit:

- Een een didactische samenvatting aan het begin van de meeste hoofdstukken. Het doel is om de lezer een samenvattend overzicht te geven, meestal in de vorm van schema’s of tabellen;

- illustratieve voorbeelden die worden gegeven in aanvulling op de theoretische uitleg; - het gebruiken van de rekeningen van het boekhoudplan voor het onderwerp behandeld in dit hoofdstuk

zijn weergegeven; - de meest relevante situaties waarvoor specifieke voorbeelden van toepassing op de NMBS-groep zijn

ontwikkeld, en de boekingen worden eveneens gegeven.

5 Confidentialiteit Deze handleiding is beschikbaar voor alle entiteiten van de NMBS groep en hun revisoren. De inhoud van de handleiding dient met de nodige vertrouwelijkheid behandelt te worden. Deze mag niet gekopieerd worden of doorgegeven worden aan derden zonder voorafgaandelijke goedkeuring door het IFRS competence center van de NMBS Holding.