PHILIPPE DILEN & YANNICK DOM

Groepsverzekering Deel 3

Informatieplicht

WAP Verplichte inlichtingen

Pensioeninstellingen (verzekeraars)Inrichters (werkgevers)Aangeslotenen (werknemers)

Informatieplicht

Pensioenfiche (elk jaar) Verworven reserves Verworven prestaties op pensioenleeftijd Veranderlijke elementen Verworven reserves van het jaar voordien

Historisch overzicht Verzoek van aangeslotene Verworven reserves en prestaties Kan beperkt worden

Informatieplicht

Informatie over de renten (elke 5 jaar) Verwachte rente bij pensionering > 45 jaar

Jaarverslag (elk jaar) Beheer van de pensioentoezegging Bestaat uit verschillende elementen

Vereffening van de prestatie 2 maanden voor pensionering of 2 weken na

vervroegde pensionering Uitkering in kapitaal of rente

Uittreding

Definitie Beëindiging van arbeidsovereenkomst Voor pensioenleeftijd of overlijden

Afkoop Voor 1 januari 2010

Oude regeling Vanaf 1 januari 2010

Afkoop niet meer mogelijk Uitzondering op de regel: onroerende goederen

Verworven reserves

Overdracht naar nieuwe werkgever Indien werkgever groepsverzekering aanbiedt Eenmalige premie

Individuele voortzetting Werknemer kan werkgever verplichten Voorwaarden!

Onthaalstructuur Soort fonds ‘Bewaren’ van opgebouwde reserves Voorbeeld: AG Insurance

Verworven reserves

Geld laten staan Ex-werkgever Geen nieuwe premies ‘Slaper’

Sociale pensioeninstelling Verdeling van winst in verhouding tot hun reserves Kosten worden beperkt

Procedure

Principe Inrichter aan verzekeraar (uittreding)

30 dagen Verzekeraar aan inrichter (gegevens)

30 dagen Inrichter aan werknemer (gegevens)

Onmiddellijk Werknemer aan inrichter of verzekeraar (keuze)

30 dagen

Procedure

Te laat Behoud van de verworven reserves bij de

pensioeninstelling van zijn ex-werkgever Verandering mogelijk

Fiscaliteit en successierechten

Taks op de verzekeringscontractenAftrekbaarheid van de premiesBelasting van de prestaties

Taks op de verzekeringscontracten

Basistarief Jaarlijkse taks op premie

Leven en overlijden: 4,40 % Arbeidsongeschiktheid: 4,40 % (geen discriminatie) Hospitalisatie: 9,25 %

Voorwaarden: Verzekeraar moet in België gevestigd zijn en

verzekeringnemer in België gedomicilieerd Verzekeraars met risico in buitenland betalen deze taks

niet ! Betaald door Belgische verzekeraar, tussenpersoon of

verzekeringnemer

Taks op de verzekeringscontracten

Meerdere prestaties Zelfde procenten als het basistarief Voorwaarden:

Geen discriminatie ( alle aangeslotenen worden op dezelfde manier behandeld )

Geen uitsluiting op medische gronden : vanaf 10 aangeslotenen ( bijpremies zijn wel mogelijk )

Gedifferentieerd beheer: voor elke aangeslotene op elk moment de juiste premies en fiscaliteit kunnen toepassen

Als voorwaarden niet voldaan worden : 9,25 % !!!

Taks op de verzekeringscontracten

Individuele voortzetting Max. 1500 euro / jaar – geïndexeerd 4,40 %

Aftrekbaarheid van de premies

Leven en overlijden Werkgever : aftrekbaar als beroepslasten volgens 80%-regel* Bijkomende RSZ-bijdrage van 8,86 % - aftrekbaar als

beroepskosten

Bwp< 80% (T-WP) * N/D

Bwp: boven wettelijk pensioenT: laatste normale brutoloonWP: wettelijke pensioen ( geschat )N: effectieve duur van de beroepsactiviteitD: 40 ( forfait ) als normale duur van de loopbaan

Aftrekbaarheid van de premies

Leven en overlijden Werknemer : 30 tot 40 % belastingsvermindering

Aftrekbaarheid van de premies

Arbeidsongeschiktheid Wergever: kunnen als beroepslasten worden

afgetrokken als de wettelijke en bovenwettelijke prestaties in arbeidsongeschiktheid de normale jaarlijkse brutobezoldiging niet overschrijden

Werknemer: kunnen als beroepslasten worden afgetrokken

Aftrekbaarheid van de premies

Medische kosten Geen aftrek van beroepslasten mogelijk

Belasting van de prestaties

Leven en overlijden Parafiscaliteit ( bijdragen aan de sociale zekerheid )

RIZIV-inhouding : 3,55 % voor kapitalen en renten Solidariteitsbijdrage op de pensioenen: 1% vanaf 2.500

€ tot 25.000 € voor rustpensioen of tot 75.000 € voor overlevingspensioen – 2% voor hogere bedragen

Belasting van de prestaties

Leven en overlijden Vereffening in kapitaal:

16,5 % werkgeversbijdragen 10 % werknemersbijdragen Voorwaarden:

• Op 60 jaar ( pensioen is niet verplicht )• Effectieve oppensioenstelling• Overlijden

ANDERS: progressieve belastingsvoet werkgeversbijdragen en 33% werknemersbijdragen

Belasting van de prestaties

Leven en overlijden Vereffening in kapitaal

Winstdeelname wordt niet belast Solidariteitspact (Wet inkomstenbelasting 1992):

• Effectief gewerkt tot wettige pensioenleeftijd – 16,5% werkgeversbijdragen wordt 10 %

Belasting van de prestaties

Leven en overlijden Vereffening in renten

Belasting volgens de progressieve rentevoet MAAR LET OP ! : Als vereffening in kapitaal is, kan er geopteerd

worden om deze toch in rente om te zetten• Belasting volgens kapitaal + roerende opbrengst rente 15 % +

gemeentetaks < 3% prijsgegeven kapitaal

Overzicht gemeentetaks enkele gemeenten:Arendonk: 5,7 %Diest: 7,9 %Kapellen: 5 %Zwijndrecht: 1 %

Winstdeelnames ook hier niet belast !!!

Belasting van de prestaties

Voorschot of inpandgeving Omzetting fictieve rente op eerste 50.000 € Deze rente moet 10 tot 13 jaar aangegeven worden Wordt aan 16,5% of 10 % belast ( zie WG of WN )

Belasting van de prestaties

Successierechten

Successierechten

Vrijstelling op voorwaarde: Aangeslotene moet statuut hebben van een

loontrekkende werknemer Alleen aan echtgenoot of bij ontbreken hiervan aan de

kinderen onder 21 jaar Groepsverzekeringsreglement moet aan de wet

voldaan zijn De werknemer kan kiezen tussen de twee verplichte

systemen De toetreding is enkel verplicht voor een deel van het

personeel

Belasting van de prestaties

Arbeidsongeschiktheid Belasting tegen de marginale aanslagvoet als

vervangingsinkomen of pensioen Bij blijvende ongeschiktheid: fictieve rente ( 1 à 5 % )

van het kapitaal , gedurende 10 tot 13 jaar

Belasting van de prestaties

Medische kosten Vrijgesteld van belasting

Toepassingen

A, werknemer, overlijdt. Zijn weduwe ontvangt € 25 000, de kinderen elk een rente van € 8 000 per jaar zolang ze gerechtigd zijn op kinderbijslag en max. tot 25 jaar. Fiscaliteit?

Toepassingen

Weduwe:RIZIV: 3,55 % op 25.000 € = 837,5 €Solidariteitsbijdragen op de pensioenen: 1 % op 25.000 € = 250 €

Kapitaal:16,5% voor de werkgeversbijdragen10% voor de werknemersbijdragen

Kinderen:RIZIV: 3,55 % op 8.000 € = 268 €Solidariteitsbijdragen op de pensioenen: 1 % op 8.000 € = 80 € Rentes: tegen progressieve rentevoet

Geen vrijstelling van successierechten omdat weduwe EN kinderen begunstigde zijn.Ze betalen elk 3 % in het Vlaamse Gewest , 375 EUR voor de vrouw en 3 % voor dekinderen in het Waalse Gewest en 3 % voor vrouw en kinderen in het BHG.

Toepassingen

B gaat op pensioen op 60 jaar en ontvangt € 30 000, daar bovenop ook € 5 000 deelname in de winst. Taxatie?

Toepassingen

RIZIV :3,55% op €30.000 = €1.065Solidariteitsbijdragen op de pensioenen: 2% op

€30.000 = €600

Kapitaal:16,5% voor de werkgeversbijdragen10% voor de werknemersbijdragen

Winstdeelname worden niet belast

Toepassingen

C gaat op pensioen op 65 jaar en ontvangt € 30 000, daar bovenop ook € 5 000 deelname in de winst. Taxatie?

Toepassingen

RIZIV :3,55% op €30.000 = €1.065Solidariteitsbijdragen op de pensioenen: 2% op

€30.000 = €600 Kapitaal:10% voor de werkgeversbijdragen

( solidariteitspact )10% voor de werknemersbijdragen

Winstdeelname worden niet belast

Toepassingen

D gaat op brugpensioen op 56 jaar en wil zijn pensioenkapitaal. Quid?

Toepassingen

Voor 1 januari 2010 Vereffening opvragen Voor inwerkingtreding wet Vandenbroucke

Vanaf 1 januari 2010 Onmogelijk voor leeftijd van 60 jaar

Toepassingen

Groepsverzekering: Stel dat de werknemer op pensioenleeftijd kiest voor een uitkering in de vorm van een lijfrente. Hoe zal het belastingregime er uit zien?

Toepassingen