ESTATE PLANNING

Juridische en fiscale aandachtspunten bij overdracht

vermogen

ONDERWERPEN

• INLEIDING

• HUWELIJKSGOEDERENRECHT

• ERFRECHT

• ERFBELASTING

• SCHENKING

• AFSLUITING

INLEIDING

Fiscaliteit staat niet voorop!

Doel van estate planning is het gestructureerd regelen van de overdracht van vermogen naar een volgende generatie:- duidelijkheid verschaffen in een emotioneel moeilijke periode- verzorgd achterlaten van partner en kinderen- bestemming van het vermogen- continuïteit onderneming

HUWELIJKSGOEDERENRECHT

• Gemeenschap van goederen

• Huwelijkse voorwaarden

• Wijziging huwelijkse voorwaarden

(bijvoorbeeld opheffing gemeenschap van goederen)

HUWELIJKSGOEDERENRECHTOpheffing huwelijkse voorwaarden

† †

†= belast met successierecht

situatie na overlijden rijkste echtgenoot situatie na overlijden rijkste echtgenoot

vóór opheffing huwelijkse voorwaarden na opheffing huwelijkse voorwaarden

†

situatie na overlijden armste echtgenootvóór opheffing huwelijkse voorwaarden

situatie na overlijden armste echtgenootna opheffing huwelijkse voorwaarden

ERFRECHT

• sinds 1 januari 2003 nieuw erfrecht

• langstlevende-testamenten

(ook wel ouderlijke boedelverdeling genaamd)

gemaakt vóór 2003 blijven van kracht

• testamenten van vóór 2003 eventueel aanpassen bijvoorbeeld in verband met gewijzigde omstandigheden en fiscale wetgeving

ERFRECHT

Erfgenamen op grond van de wet:

- indien gehuwd:

langstlevende en (stief)kinderen,

maar wettelijke verdeling– indien ongehuwd: de kinderen, langstlevende erft niet– indien ongehuwd en geen kinderen:

ouders, broers en zussen, langstlevende erft niet

ERFRECHT

Wettelijke verdeling

– wettelijke regeling is van toepassing op gehuwden met kinderen.

– alle bezittingen en schulden naar de langstlevende echtgenoot. Ook als dit tweede echtgenoot is!

– kinderen krijgen geldvordering ter waarde van hun erfdeel. Opeisbaar bij faillissement langstlevende, schuldsanering en overlijden langstlevende.

– vordering draagt rente voor zover wettelijke rente hoger is dan zes procent.

– verdeling kan “ongedaan” gemaakt worden door langstlevende, binnen drie maanden na overlijden.

ERFRECHT

Redenen voor het maken van een testament

Aanvullingen wettelijke verdeling• rente• opeisbaarheid• wilsrechten• stiefkinderen erbij betrekken• wijziging erfdelen/onterving• flexibeler maken (regeling voor ongedaanmaking)• geen wettelijke verdeling, bijvoorbeeld tweetrapsmaking

ERFRECHT

Overige testamentaire bepalingen

• uitsluitingsclausule

• executeur benoemen

• bewind instellen

• rampenclausule

• legaat aan kleinkinderen van vrijstelling

ERFRECHT

Tweetrapsmaking- Langstlevende is enig erfgenaam. Het geërfde vermogen

dient bij overlijden van de langstlevende toe te komen aan de kinderen.

- Langstlevende is verplicht het geërfde vermogen te administreren en jaarlijks verantwoording af te leggen aan de kinderen.

- Nalatenschap kleiner dan € 600.000,00 (zijnde de vrijstelling erfbelasting) dan geen erfbelasting verschuldigd bij overlijden van de eerste ouder.

- Maar: bij overlijden van langstlevende komt de fiscus twee keer; bij de kinderen wordt alsdan het erfdeel van de eerststervende ouder en de langstlevende belast.

ERFRECHT

Tweetrapsmaking

• Uitstel van belasting maar geen afstel !• Is een tweetrapsmaking per saldo fiscaal voordeliger dan

de wettelijke verdeling?

Afhankelijk van situatie, maar veelal niet.

ERFBELASTINGNieuwe vrijstellingen per 1 januari 2010

• Partners: € 600.000,- (echtgenoot, geregistreerde partner, indien aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan: de samenwoner)

• Kinderen: € 19.000,00• Gehandicapt kind: € 57.000,00• Kleinkinderen: € 19.000,00• Ouders: € 45.000,00 • Broers, zussen en overige: € 2.000,-

Vrijstelling kan beïnvloed worden door pensioenrechten.

ERFBELASTING

Nieuwe tarieven per 1 januari 2010(voor zover niet vrijgesteld)

• partner en kinderen:10% tot €118.00020% boven €118.000

• kleinkinderen: 18% tot €118.00036% boven €118.000

• ouders, broers, zussenen overig: 30% tot €118.000

40% boven €118.000• ANBI/SBBI: 0% (Algemeen Nut Beogende Instelling, Sociaal Belang Behartigende Instelling)

ERFBELASTING

100 200

gemeenschap van goederen

saldo: 300

aandeel in gemeenschap van langstlevende

nalatenschap150

150

50 50 50

69 71 jaar

bedragen x 1.000,00

ERFBELASTINGwettelijke verdeling renteloos

erfdeel: € 50.000,00

belast: € 50.000,00 + € 48.000,00

(“vruchtgebruik” erfdelen kinderen)

vrijstelling: € 600.000,00

verschuldigde erfbelasting: € 0,00

erfdeel ieder kind: € 50.000,00

belast 52% van € 50.000,00 = € 26.000,00

vrijstelling: € 19.000,00

verschuldigde erfbelasting per kind:

10% van € 7.000,00 = € 700,00

totaal verschuldigd erfbelasting: € 1.400,00

ERFBELASTINGWettelijke verdeling renteloos

Nalatenschap € 300.000,00

- € 50.000,00 (schuld aan kind 1)

- € 50.000,00 (schuld aan kind 2)

€ 200.000,00

erfdeel ieder: € 100.000,00vrijstelling: € 19.000,00erfbelasting per kind: € 8.100,00totaal verschuldigd tweede overlijden: € 16.200,00

Situatie na overlijden langstlevende

Totaal verschuldigd successierecht na overlijden van beide ouders:€ 1.400,00 + € 16.200,00 is € 17.600,00

ERFBELASTINGTweetrapsmaking

Erfdeel (gehele nalatenschap): € 150.000,00

vrijstelling: € 600.000,00

verschuldigde erfbelasting: € 0,00

geen erfdeel (onterfd)

verschuldigde erfbelasting: € 0,00

totaal verschuldigd erfbelasting: € 0,00

ERFBELASTINGTweetrapsmaking

vermogen: € 300.000,00

nalatenschap vader: € 150.000,00

erfdeel kind: € 75.000,00

vrijstelling: € 19.000,00

erfbelasting per kind: 10% van € 56.000,00 = € 5.600,00

erfbelasting totaal nalatenschap vader: € 11.200,00

vermogen: € 300.000,00nalatenschap moeder: € 150.000,00erfdeel kind: € 75.000,00vrijstelling: € 19.000,00erfbelasting per kind: 10% van € 56.000,00 = € 5.600,00erfbelasting totaal nalatenschap moeder: € 11.200,00

Situatie na overlijden langstlevende

totaal verschuldigd erfbelasting na overlijden van beide ouders: € 22.400,00

RESUMEREND

Verschuldigde erfbelastingWettelijke verdeling renteloos– eerste overlijden € 1.400,00– tweede overlijden € 16.200,00 totaal € 17.600,00

Tweetrapsmaking– eerste overlijden € 0,00– tweede overlijden € 22.400,00 totaal € 22.400,00

Kortom: bij tweetrapsmaking € 4.800,00 meer belasting

NAAR DE NOTARIS?

In ieder geval indien:• afwijken van de wet• meerdere

huwelijken/stiefkinderen• samenwoners• problemen met kinderen• eigen onderneming• bijzondere wensen• bijzonder vermogen

SCHENKING

• Vrijstellingen (bedragen van 2010)– kinderen jaarlijks € 5.000,00

eenmalig € 24.000,00 uitsluitend indien kind tussen de 18 en 35 jaar is;of € 50.000,00 aankoop van een woning of een dure studie. Vastleggen bij notariële akteNieuw: aflossing eigen woningschuld of verbouwing.Let op: op de verhoogde vrijstelling moet een beroep gedaan worden bij de aangifte!

– kleinkinderen, broer, zus, overig jaarlijks € 2.000,-

• Tarieven (indien meer wordt verkregen dan vrijstelling)– zie tarieven erfbelasting

SCHENKING

Wie betaalt de eventuele schenkingsrechten?

uitgangspunt: begiftigde (kind)

ook mogelijk: ouders

(ook wel vrij van recht genaamd);

is ook weer een schenking

SCHENKING

Mogelijkheden om te schenken:

• contant of bepaalde goederen• op papier (bijvoorbeeld indien geen contanten)

SCHENKING

Contante schenking of bepaalde goederen

• contant geld of goederen daadwerkelijk geven aan kind of via bank geld overmaken

• let op: geld moet misbaar zijn!

SCHENKING

Papieren schenking

• ouders schenken geld en blijven dit vervolgens schuldig aan kind (geld hoeft dus niet daadwerkelijk beschikbaar te zijn)

• ouders moeten jaarlijks 6 % rente betalen aan het kind(daadwerkelijk betalen)

• notariële akte

• gevolgen voor de inkomstenbelasting: ouders hebben schuld en kind heeft vordering

SCHENKINGExtra clausules

• uitsluitingsclausule• verplichting verrekening schenking bij overlijden met

erfdeel

OVERDRACHT WOONHUIS

Huis op naam van de kinderen zetten

Fiscaal niet meer voordelig

Niet doen!

Indien in verleden gedaan: neem contact op met uw notaris

AFSLUITING

Wedemeijer Marks Notarissen te OirschotVoor vragen kunt u altijd terecht bij:

Stijn Marks

Pauline Wedemeijer-Dagelet

Oude Bestseweg 28, 5688 DM Oirschot

Telefoonnummer: 0499-571214

info@wmnotarissen.nl

www@wmnotarissen.nl