ACTIVA 1.Oprichtingskosten 2.Immateriële vaste activa 3.Materiële vaste activa 4.Financiële vaste...

ACTIVA

1. Oprichtingskosten2. Immateriële vaste activa3. Materiële vaste activa4. Financiële vaste activa5. Vorderingen op meer dan één jaar6. Voorraden en bestellingen in uitvoering7. Vorderingen op ten hoogste één jaar8. Geldbeleggingen9. Liquide middelen10. Overlopende rekeningen

1. OPRICHTINGSKOSTEN

1.1. Bepaling en classificatie- de kosten van oprichting en kapitaalverhoging- de kosten bij uitgifte van leningen- herstructureringskosten- art. 95 §1, KB W.Venn.

1.2. Waardering- ofwel activeren- ofwel onmiddellijk in kosten opnemen- art. 58 & 59 KB W.Venn.


1.2. Waardering

- Waardering aan aanschaffingswaarde (art. 35 – 39 KB W. Venn.)

- Afschrijvingsritme:- Ten minste 20% per jaar- Behalve kosten bij uitgifte van leningen (looptijd van de lening)

- Geen herwaardering (art. 57 KB W.Venn.)


1.3. Controle-aspecten- rubricering- toekomstige nuttigheid- consistente afschrijvingen (min. 20%)- relatie met kost in resultatenrekening

1.4. Toelichting- Verantwoording van de keuze voor activering van de

oprichtingskosten.- Verantwoording van de toekomstige rendabiliteit van de

kosten van herstructurering.


1.5. Special items

1. Herstructureringskosten: 2 voorwaarden:- Ingrijpende wijziging in structuur of organisatie van

onderneming- én blijvende en gunstige weerslag op rentabiliteitDus: op zichtbare wijze te activeren

2. Onderneming in vereffening of activiteiten stopgezet: oprichtingskosten volledig afschrijven


1.5. Special items

3. Herwaardering niet mogelijk

4. Geen uitkering wanneer netto-actief daalt of zou dalen beneden gestorte kapitaal, vermeerderd met alle onbeschikbare reserves en de nog niet afgeschreven kosten van oprichting en uitbreiding evenals de niet afgeschreven kosten van onderzoek en ontwikkeling (behoudens toelichting) (art. 320 & 617 W. Venn.)

TOPIC: AANSCHAFFINGSWAARDE Begrip aanschaffingswaarde art. 35 – 44 KB. W.Venn.

Aanschaffingsprijs: Aankoopprijs Bijkomende kosten (zoals niet terugbetaalbare belastingen en

vervoerskosten) Aanschaffingsprijs bij ruil:

Marktwaarde van het door ruil afgestaan actief; Of indien die moeilijk is te bepalen: de marktwaarde van het in

ruil verkregen actief. Overeenstemming advies CBN bij verkrijging om niet?


Vervaardigingsprijs: Aanschaffingskosten grondstoffen, verbruiksgoederen en

hulpstoffen Én de rechtstreeks toewijsbare productiekosten; Én onrechtstreekse productiekosten voor zover ze betrekking

hebben op de normale productieperiode (keuze: afwijking te verantwoorden in toelichting).

Relevantie van de jaarrekening VKT: gebrek aan keuze impliceert keuze voor activering onrechtstreekse productie kosten.


Inbrengwaarde: Bedongen waarde bij inbreng Bovengrens = marktwaarde Bijkomende kosten van de inbreng behoren niet tot de

inbrengwaarde: Volledig ten laste nemen Óf onder de rubriek ‘oprichtingskosten’

2. IMMATERIELE VASTE ACTIVA

2.1. Bepaling en classificatie (art. 95 §1 II KB W.Venn.)

- kosten van onderzoek en ontwikkeling- concessies, octrooien, licenties, know-how, merken en andere gelijkwaardige rechten- goodwill- vooruitbetalingen op immateriële vaste activa


2.2. Waarderingsmethodes

Verkregen van derden of door inbreng:aanschaffingswaarde

Andere: vervaardigingsprijsvoorwaarde: niet hoger dan voorzichtige ramingvan gebruikswaarde of van toekomstig rendement

Intercalaire intresten: voor periode die bedrijfsklaarheid voorafgaat (vermelden in toelichting)


2.2. Waarderingsmethodes

Beperkte gebruiksduur: afschrijven volgens planAls gebruikswaarde lager dan boekwaarde:aanvullende of uitzonderlijke afschrijving

Onbeperkte gebruiksduur: niet afschrijvenIngeval van duurzame minderwaarde of ontwaarding:waardevermindering


2.3. Controle-aspecten- rubricering- activering algemene onkosten- aankoopbewijzen- consistente afschrijvingen- relatie met kost in resultatenrekening

2.4. Toelichting


2.5. Special topics

1. Goodwill: geen zelfstandig gegeven, maar steeds verbonden met handelszaak

2. Know-how: bijzondere kennis of vaardigheidInbreng van toekomstige arbeid: niet toegelaten

3. Niet herwaarderen4. Bij vereffening of stopzetting: waarderen tegen

vermoedelijke realisatiewaarde


2.5. Special topics

5. Indien waardevermindering niet langer verantwoord: terugname via “uitzonderlijke resultaten” of via passiefrekening ‘herwaarderingsmeerwaarden”.

6. Fiscaal toegelaten afschrijvingsritmes:- kosten onderzoek en ontwikkeling: min. 3 jr.

- andere: min. 5 jr.

Afschrijvingsperiode “onderzoek en ontwikkeling” en “goodwill” max. 5 jr., tenzij motivatie in toelichting

7. In jaarverslag: informatie over werkzaamheden op gebied van onderzoek en ontwikkeling

TOPIC: INTERCALAIRE INTRESTEN

Definitie: intrestkosten opgelopen vóór de bedrijfsklaarheid van materiële vaste activa of immateriële vaste activa (niet voor oprichtingskosten).

Intrestkosten bij vervaardiging van voorraden.

Voorwaarde voor activering: intrest heeft betrekking op periode die de bedrijfsklaarheid

voorafgaat Enkel wat betreft de voorraden: normaal productieproces

neemt méér dan één jaar in beslag.

3. MATERIELE VASTE ACTIVA

3.1. Bepalingen en classificatie

Alle vastgelegde middelen in de onderneming duurzaam voor bedrijfsdoeleinden gebruikt

A. terreinen en gebouwenB. installaties, machines en uitrustingC. meubilair en rollend materieelD. leasing en soortgelijke rechtenE. overige materiële vaste activaF. activa in aanbouw en vooruitbetalingen


A. Terreinen en gebouwen bebouwde en onbebouwde terreinen Constructies

evenals de inrichting ervan die de vennootschap in eigendom heeft andere zakelijke rechten die worden vooruitbetaald bij

aanvang contract.

Onroerende reserve of buiten exploitatie gesteld:klasseren onder overige materiële vaste activa

Terreinen niet afschrijven, behalve als voor ontginning van natuurlijke rijkdommen.


A. Terreinen en gebouwen Woonhuizen en onroerende reserve: niet boeken onder de

22 – rekeningen. Hoort onder de rekeningen 26.Idem voor inrichting.

Onroerende goederen bedoeld om te verkopen: boeken naar 35 – rekeningen.

Uitrusting van eigen gebouwen die afscheidbaar blijft: 23 -rekeningen


B. Installaties, machines en uitrusting

Diverse installaties noodzakelijk voor exploitatie, behalve meubilair of rollend materieel

Klein materiaal: voor vast bedrag als bestendig vernieuwd en verwaarloosbare waarde

C. Meubilair en rollend materieel

Meubilair: ook bureelmachines


D. Leasing en soortgelijke rechten

Financieel huurcontract

Wedersamenstelling kapitaal:Contractueel vastgestelde bijdrage dekt de integrale wedersamenstelling van het kapitaal + intresten + bijkomende kosten.

1. Art. 95 KB W. Venn.: enkel de kostprijs van het gebouw moet wedersamengesteld worden. Geen vereisten voor de kostprijs van de grond.

2. - Roerend goed: rekening houden met optie als tenhoogste 15% van geïnvesteerde kapitaal

- Onroerend goed: aankoopoptie nooit in aanmerking als element van kapitaal



3. Uitoefeningsprijs van verkoopoptie of te betalen prijs krachtens verbinding tot aankoop, als onderschreven bij sluiten van contract: boeking bij uitoefening aankoopoptie.

4. Indien off – balance: totale verplichting verwerken in de orderekeningen071 Crediteuren wegens huurgelden en vergoedingen0701 Goederen en waarden van derden gehouden door de onderneming.



Boeking bij leasingnemer: Bij aankoop:

activering voor kapitaalwaarde exclusief optie Rekeningen 17 & 42: schuld

Bij afbetaling: Afboeking van 42 – rekening (kapitaal) Boeking op 65 – rekening (intrest)

Bij afsluiting boekjaar: Overboeking 17 – 42.



Boeking bij leasingnemer: Bij einde contract:

Geen aankoopoptie (eigendom gaat contractueel over naar leasingnemer): overboeking naar passende rekening.

Uitoefening optieprijs: overboeking en bijkomende activering optieprijs (afschrijvingstermijn van de optie?)

Niet – uitoefening van de optie: uitzonderlijke waardevermindering en afboeking van de rekeningen 25.


E. Overige materiële vaste activa

- Kosten voor inrichting gehuurde gebouwen- Onroerende goederen als onroerende reserve, de

woongebouwen en buiten gebruik of buiten exploitatie gestelde materiële vaste activa

F. Activa in aanbouw of vooruitbetalingen

Als werken beëindigd: naar andere categorie


3.2. Waardering

Aanschaffingswaarde: aanschaffingsprijs – vervaardigingsprijsof inbrengwaarde.Eventueel inclusief intercalaire intresten.

Herwaardering: voorwaarden: vaststaande en duurzame meerwaarde in functie van het

nut voor de onderneming verantwoord door rentabiliteit toelichting


3.2. Waardering

Herwaardering: afschrijvingDe geboekte meerwaarden worden rechtstreeks toegerekend aan rubriek III van het passief "Herwaarderingsmeerwaarden" en daar behouden zolang de goederen waarop zij betrekking hebben, niet werden gerealiseerd. Deze meerwaarden mogen nochtans :

worden overgebracht naar een reserve tot het beloop van de op de meerwaarde geboekte afschrijvingen;

in kapitaal worden omgezet; bij latere minderwaarde worden afgeboekt tot het beloop van het

nog niet afgeschreven gedeelte van de meerwaarde.


3.2. Waardering

Afschrijvingen: beperkte gebruiksduur volgens lineaire of degressieve methode en volgens plan Raad van Bestuursamenvatting waarderingsregels in toelichting

onbeperkte gebruiksduur: waardeverminderingduurzame minderwaarde of ontwaarding

afschrijvingen niet fiscaal geïnspireerd


3.2. Waardering

Te snel afgeschreven activa (gewijzigde economische of technologische omstandigheden): terugname via uitzonderlijke opbrengsten.

Indien boekwaarde de gebruikswaarde overstijgt: aanvullende of uitzonderlijke afschrijvingen.


3.2. Waardering

Uitzonderlijke afschrijvingen:

Indien in de voorgaande jaren geen of onvoldoende afschrijvingen werden geboekt, dan beantwoorden de activa niet meer aan het principe van het getrouw beeld. Er is een overwaardering van het vast actief en dus dienen er aanvullende afschrijvingen geboekt te worden.


3.3. Controle-aspecten- mutatietabel- aankoopbewijzen (facturen op naam)- fysische controle- werk in onroerende staat: BTW- afschrijvingspercentages consistent- afschrijvingen relateren met kost in resultatenrekening- meer- & minderwaarden: berekening en relateren met

posten in resultatenrekening- link tussen vast actief en leasingschulden- te activeren materieel in de kosten of omgekeerd- eigendom nagaan: attest Kadaster

zekerheden: confirmatie hypotheekkantoor


3.4. Special topics

1. Onderscheid materieel vast actief en voorraden2. Intercalaire interesten: activering mogelijk3. Afschrijvingen op geherwaardeerd vast actief:

vermoedelijke residuele gebruiksduur4. Onderneming in vereffening: vermoedelijke realisatiewaarde5. Goederen verworven tegen betaling lijfrente (advies CBN)6. Sale and lease back: meer- of minderwaarde op overlopende

rekening – elk jaar deel in resultaat a rato afschrijving geleasde vast actief


3.4. Special topics

7. Verschil: - vruchtgebruik – naakte eigendom – erfpacht & opstal – erfdienstbaarheden

8. Verwerving vast actief voor variabele prijs (advies CBN)

9. Verhuring onroerende goederen: BTW niet aftrekbaar (eventuele verbouwingen)

10. Afschrijvingen: lineair t.o.v. degressiefJaarlijkse degressieve afschrijving maximum 40% APUitzondering degressief afschrijven: verhuurd materieel


3.4. Special topics

11. Geproduceerde activaAlle werkzaamheden en prestaties van diensten verricht voor eigen rekening en op actief geboektoprichtingskosten, immat. en mat. vaste activaWaardering: voorzichtig, getrouw, goede trouwAan kostprijs zonder financiële lastenDe kostprijs bevat:

- aanschaffingskost- directe vervaardigingskosten- indirecte productiekosten


3.4. Special topics

11. IJzeren voorraad: kan ook voor materiële vaste activa.12. Tijdstip van aankoop onroerend goed: datum compromis.13. Dieren:

1. Voorraad: indien het dier zelf verkocht wordt;2. Materieel vast actief: indien de producten van de dieren

verkocht worden.

14. Vooruitbetalingen: afschrijving mogelijk indien: overeenkomst, effectieve betaling en betaling geboekt als vooruitbetaling activum.

TOPIC: AFSCHRIJVINGEN

Degressieve afschrijvingen: Niet voor immateriële vaste activa, behalve investeringen

in audiovisuele werken; Niet voor personenwagens en wagens voor dubbel

gebruik; Niet voor vaste activa waarvan gebruik is afgestaan aan

derden.

Art. 64 KB W. Venn. en art. 36 – 43 KB WIB92 Boekjaar verschillend van 12 maanden: pro rata

aanpassen.


Vereisten: Wetboek Vennootschappen: economisch verantwoord & fiscaal

aanvaard, maar steeds ‘getrouw beeld’ WIB 92: fiscaal aanvaardbaar

Pro rata afschrijvingen? Economisch vs. Vervangingswaarde of verkoopwaarde? Lineair of degressief Beperken tot 40% ?

Probleem:Economische afschrijvingen fiscaal beperken is toegelaten. Economische afschrijvingen fiscaal aanvullen is bediscussieerbaar.


Afschrijvingen – vrije keuze: Oprichtingskosten Bijkomende kosten en onrechtstreekse productiekosten

NIET voor bijkomende kosten van aankoop personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen, tenzij uitsluitend gebruikt voor bezoldigd personenvervoer.

Mogen in één keer in kosten, of gespreid worden in gelijke fracties over aantal jaren naar keuze.


Keuze tussen activering en boeking als kost: Boekhoudwet: periode van bruikbaarheid is

doorslaggevend; Vennootschapsbelasting: geen grens bepaald; BTW: bedrijfsmiddel vanaf 250 EUR.

Classificatie voor BTW – administratie (vak 83) hoeft niet overeen te stemmen met fiscale behandeling. Verschillen tussen afschrijvingstabel en tabel bedrijfsmiddelen is mogelijk.

TOPIC: GROOTTE CRITERIA

Criteria: grote vennootschap, indien 2 criteria overschreden Omzet: 7.300.000 EUR Balanstotaal: 3.650.000 EUR Personeel: 50Of indien meer dan 100 personeelsleden (gemiddeld).

Gevolgen: Commissaris en Volledig schema jaarrekening Verplichting tot opstellen jaarverslag Pro rata afschrijvingen Activering bijkomende kosten Verschil notionele intrest: 0.5%

4. FINANCIELE VASTE ACTIVA

4.1. Bepaling en classificatie

Verbonden ondernemingendeelnemingen 280 & vorderingen 281

Ondernemingen met deelnemingsverhoudingdeelnemingen 282 & vorderingen 283

Andere financiële activaaandelen 284, vorderingen 285 en borgtochten

288



verbonden onderneming => controle- controle in rechte en in feite- consortium (centrale leiding)

Onderneming met deelnemersverhouding is geen verbonden onderneming



Controle in rechte (art. 5 W.Venn.), onweerlegbaar: wanneer zij voortvloeit uit het bezit van de meerderheid van de

stemrechten verbonden aan het totaal van de aandelen van de betrokken vennootschap;

wanneer een vennoot het recht heeft de meerderheid van de bestuurders of zaakvoerders te benoemen of te ontslaan;

wanneer een vennoot krachtens de statuten van de betrokken vennootschap of krachtens met die vennootschap gesloten overeenkomsten over de controlebevoegdheid beschikt;

wanneer op grond van een overeenkomst met andere vennoten van de betrokken vennootschap, een vennoot beschikt over de meerderheid van de stemrechten verbonden aan het totaal van de aandelen van die vennootschap;

in geval van gezamenlijke controle.



Controle in feite (art. 5 W.Venn.), weerlegbaar: Andere factoren dan ‘in rechte’ Een vennoot wordt, behoudens bewijs van het tegendeel, vermoed over

een controle in feite te beschikken op een vennootschap, wanneer hij op de voorlaatste en laatste algemene vergadering van deze vennootschap stemrechten heeft uitgeoefend die de meerderheid vertegenwoordigen van de stemrechten verbonden aan de op deze algemene vergaderingen vertegenwoordigde aandelen.


4.2. Waardering

Deelnemingen/aandelen: aanschaffingswaardeVorderingen: nominale waardeHerwaarderingen en waardeverminderingendeelnemingen mogelijk als meer- of minderwaardevaststaand en duurzaam isHerwaardering verantwoord door rentabiliteitWaardeverminderingen over vorderingen alsonzekerheid over de betaling


4.3. Controle-aspecten

- mutatietabel- documentatie mutaties: onderliggende documenten- deelnemingen/aandelen: eigen vermogen onderliggende vennootschap

4.4. Toelichting


4.5. Special Topics

1. Bonusaandelen: uitgifte op basis incorporatie reserves: geen vermogensoverdrachtEventueel: aanleiding tot herwaardering

2. Overheidsfondsen worden steeds beschouwd als geldbeleggingen

3. Bijkomende kosten mogen ten laste van het resultaat geboekt worden.

4. Kapitaalaflossingen: aan te rekenen op aanschaffingswaarde.

5. VORDERINGEN OP MEER DAN EEN JAAR


Contractuele looptijd: meer dan één jaarKortlopend deel: vorderingen op – 1 jaar

- handelsvorderingen- overige vorderingen


5.2. Waardering

Nominale waarde na verrekening van rente of disconto en eventuele waardeverminderingen

Soms: nominale waarde corrigeren via overlopende rekening voor rente of disconto begrepen in nominale waarde

Rente of disconto: pro rata temporis in resultaat via overlopende rekeningen passiva



- samenstelling langetermijnvorderingen- nieuwe vorderingen: onderliggende documenten bekijken- vreemde valuta: wisselkoersrisico- confirmatieprocedure- aandacht voor inbaarheid- event. interestaanrekening LT-vorderingen


5.4. Special topics

1. Actualisering: enkel verplicht voor vorderingen op meer dan één jaar

2. Waardevermindering:- betaling op vervaldag onzeker- realisatiewaarde op datum jaarafsluiting lager dan boekwaardeOverbodige waardevermindering: terugnemen

6. VOORRADEN EN BESTELLINGEN IN UITVOERING


Voorraden- grond- en hulpstoffen

- goederen in bewerking- gereed product- handelsgoederen- onroerende goederen voor verkoop- vooruitbetalingen

Bestellingen in uitvoering


6.2. Waardering

Grond- en hulpstoffen- aanschaffingsprijs of vast bedrag

- marktwaarde indien lager

Goederen in bewerking- vervaardigingsprijs (incl. directe kosten)

- waardevermindering als nettoverkoopprijs < vervaardigingsprijs + kosten van afwerking


6.2. Waardering

Gereed product- vervaardigingsprijs


Handelsgoederen- aanschaffingsprijs



6.2. Waardering

Onroerende goederen bestemd voor verkoop- aanschaffingsprijs


Vooruitbetalingen- nominale waarde


6.2. Waardering

Bestellingen in uitvoering- vervaardigingsprijs + verworven winstmarge

óf vervaardigingsprijs- waardevermindering indien nettoverkoopprijs < vervaardigingsprijs + nog te maken kosten- bijkomende waardevermindering rekening houdend met realisatie of marktwaarde of inherente risico’s

Methode van waardering: completed contract of percentage of completion


6.2. Waardering

Aanschaffingsprijs = aankoopprijs + bijkomende kosten

Vervaardigingsprijs =

- grondstoffen, verbruiksgoederen en hulp-stoffen

- rechtstreekse productiekosten- evenredig deel van onrechtstreekse productiekosten (= variabele kosten) (t.o.v. full costing methode)


6.2. Waardering

Vast bedrag:Bestendig hernieuwen – aanschaffingswaardete verwaarlozen – hoeveelheid, waarde ensamenstelling veranderen niet veel

Inbrengwaarde = bedongen waarde inbreng

Marktwaarde = aanschaffingsprijs balansdatum


6.2. Waardering

Realisatiewaarde = verkoopprijs, rekening houdend metnog te maken verkoopskosten

Waarderingsmethodes:- individualisering van de prijs van elk bestanddeel;

- methode van de gemiddelde prijzen;- methode FIFO- methode LIFO



1) Fysische controle voorraad: steekproef van telling- aandacht voor oudere producten

- procedures voor voorraadopnames respecteren en opvolgen- orde in magazijnen- informatie over cut-off-procedure

2) Gewaardeerde voorraadlisting: aansluiten methoeveelheden voorraadopname

6. VOORRADEN EN BESTELLINGEN IN UITVOERING6.3. Controle-aspecten

3) Relatie permanente voorraad en fysische voorraadopname: verklaring grote verschillen

4) Waardering: steekproef aankoopfacturen

5) Vergelijking tussen verkoopprijs en voorraadwaarde

6) Productie-ondernemingen: berekening voorraadwaardering: consistentie?

7) Afwaarderingen: oude en traag roterende voorraad



8) Cut-off test:Leveringen – facturatie – voorraadRetourzendingen: creditnota’s

9) Goederen in bewerking: gemaakte en nog te makenkosten vergelijken met verkoopprijsAls verkoopprijs lager: waardevermindering

10) Aansluitingen met resultatenrekening


6.4. Special topics

1) Waarderingsregels bij bestellingen in uitvoering- percentage of completion method;

- completed contract method.

2) Andere waarderingsmethodes:- vervangingswaarde: niet meer mogelijk

- ijzeren voorraad: niet toegelaten (behalve grond en hulpstoffen indien bestendig vernieuwd en verwaarloosbaar bedrag).


6.4. Special topics

2) Andere waarderingsmethodes (vervolg):- aangeduide verkoopprijs verminderen met bepaalde winstcoëfficiënt (fiscaal aanvaard)

- methode standaardprijzen is geen waarderingsmethode

- opbrengstprijs verminderd met nog te besteden verkoopkosten en normale winstmarge: verantwoord mits de nodige voorzichtigheid en goede trouw

7. VORDERINGEN OP TEN HOOGSTE EEN JAAR


- handelsvorderingen- overige vorderingen

7.2. Waardering

Nominale waarde minus waardeverminderingen

Waardevermindering indien betaling onzeker


7.2. Waardering

Waardevermindering:

- kredietverzekering: enkel voor deel waarover onzekerheid bestaat

- forfaitaire waardevermindering soms toegelaten: talrijke vorderingen klein bedrag

- als overbodig: terugnemen



Doel controle

- opgenomen bedragen: reëel juridische, resp. economische rechten

- nodige waardeverminderingen op vorderingen waarvoor betaling

op vervaldag onzeker



Handelsvorderingen

1. Confirmatieprocedure:- als verstuurd vóór jaareinde: roll-forward naar jaareinde

- tabel confirmaties: verschillen uitzoeken geen antwoord: alternatieve procedures

2. Ouderdomsbalans: lang openstaande saldi kunnengecheckt worden.



Handelsvorderingen

3. Provisie dubieuze debiteuren:- Wijzigingen: aansluiten met resultatenrekening

- Fiscaal attest

4. Creditsaldi: eventueel reclass. handelsschulden5. Vreemde valuta: wisselkoersrisico6. Intercompany saldi: tabel en confirmatie;

interco-transacties in kaart brengen 7. Op te stellen facturen / te ontvangen creditnota’s:

afloop na balansdatum



Handelsvorderingen

8. Te innen wissels: inning na balansdatum

Overige vorderingen

1. Controle onderliggende documenten:- confirmatie saldi personeel

- BTW- afloopcontrole

2. Intercompany: tabel en confirmatie3. Wisselkoersrisico


7.4. Special topics

1. Vorderingen in vreemde valuta:- verwerking omrekeningsverschillen

- Euro

2. Klantenwissels:- te innen wissels: in portefeuille tot vvd.

- verdisconteerde wissels: risico tot vvd.

8. GELDBELEGGINGEN8.1. Bepaling en classificatie

- Eigen aandelen: art. 620-626 W.Venn.- Overige beleggingen

8.2. Waardering

Nominale of aanschaffingswaardeWaardevermindering:

als boekwaarde hoger dan realisatiewaarde

8. GELDBELEGGINGEN8.3. Controle-aspecten

1. Inkoop eigen aandelen: bepalingen W.Venn.2. Bankconfirmaties3. Volledigheid financiële opbrengsten4. Wisselkoersrisico

8.4. Toelichting

8. GELDBELEGGINGEN8.5. Special topics

1. Geldbeleggingen in vreemde valuta: aan historischekoers

2. Gekochte call- en put-opties:aanschaffingsprijswaardevermindering: i.f.v. realisatiewaarde(evolutie marktwaarde – inherente risico’s)toelichting!

3. Waardevermindering aandelen: fiscaal4. vastrentende effecten: pro rata

9. LIQUIDE MIDDELEN9.1. Bepaling en classificatie

- kasmiddelen- tegoeden op zicht bij financiële instellingen- te incasseren vervallen waarden

9.2. Waardering

Nominale waardeWaardevermindering: als realisatiewaarde lagerOmrekening vreemde valuta (onderscheid niet – gerealiseerd verlies vs. Niet – gerealiseerde opbrengst)

9. LIQUIDE MIDDELEN9.3. Controle-aspecten

1. Bankbrieven2. Transacties voor/na balansdatum3. Omrekening vreemde valuta4. Volledigheid intrestafrekening5. Transferten tussen bankrekeningen6. Kas: telling tijdens controle voorraad

10. OVERLOPENDE REKENINGEN10.1. Bepaling en classificatie

- toe te rekenen kosten- over te dragen kosten- verworven opbrengsten- over te dragen opbrengsten

10.2. Waardering

aanschaffingswaarde: overlopend gedeelteconsistentie waarderingsregelsOnderscheid met te ontvangen facturen

10. OVERLOPENDE REKENINGEN10.3. Controle-aspecten

1. Controle inhoud: onderliggende documenten2. Analytisch: vergelijking vorige boekjaren3. Wachtrekening: 0 of fundering

10.4. Toelichting

ACTIVA 1.Oprichtingskosten 2.Immateriële vaste activa 3.Materiële vaste activa 4.Financiële vaste...

Documents

Transcript of ACTIVA 1.Oprichtingskosten 2.Immateriële vaste activa 3.Materiële vaste activa 4.Financiële vaste...