Aanpak fiscale Aanpak fiscale fraudefraude

ACV - Antwerpen - 29 feb 2008ACV - Antwerpen - 29 feb 2008

Danny BruggemanEerstaanwezend Inspecteur-diensthoofd

bij een fiscaal bestuur

26 jaar dienst bij Financiën26 jaar dienst bij Financiën

1982 Controle Vennootschappen1982 Controle Vennootschappen

1986 Controlecentrum Geautomatiseerde boekhoudingen1986 Controlecentrum Geautomatiseerde boekhoudingen

1988 Inspectie geschillen Vennootschappen1988 Inspectie geschillen Vennootschappen

1991 Bijzondere Belasting Inspectie1991 Bijzondere Belasting Inspectie

1994 Controlecentrum Nationaal1994 Controlecentrum Nationaal

1998 Controlecentrum Dendermonde1998 Controlecentrum Dendermonde

2004 Controlecentrum Nationaal2004 Controlecentrum Nationaal

2007 Controlecentrum Dendermonde2007 Controlecentrum Dendermonde

Structuur van de FOD Structuur van de FOD FinanciënFinanciën

Douane en accijnzenDouane en accijnzen

Akred: registratie en kadasterAkred: registratie en kadaster

ThesaurieThesaurie

InvorderingInvordering

AOIF: directe belastingen en BTWAOIF: directe belastingen en BTW

Een Mexicaans LegerEen Mexicaans Leger

De FOD Financiën heeft 30.000 De FOD Financiën heeft 30.000 personeelsledenpersoneelsleden

De AOIF (directe belastingen en BTW) heeft De AOIF (directe belastingen en BTW) heeft 18.000 personeelsleden18.000 personeelsleden

Van die 18.000 zijn er 2.100 die controles Van die 18.000 zijn er 2.100 die controles uitvoeren ter plaatse bij zelfstandigen en uitvoeren ter plaatse bij zelfstandigen en vennootschappenvennootschappen

Een oud legerEen oud leger

De gemiddelde leeftijd is zeer hoogDe gemiddelde leeftijd is zeer hoog

Er is al jaren geen instroom meer van Er is al jaren geen instroom meer van nieuw bloednieuw bloed

Er is een probleem met de aanpassing Er is een probleem met de aanpassing aan de nieuwe werkmethoden (ICT)aan de nieuwe werkmethoden (ICT)

ControledienstenControlediensten

Meer dan 6 miljoen aangiften van Meer dan 6 miljoen aangiften van arbeiders, bedienden, ambtenaren en arbeiders, bedienden, ambtenaren en gepensioneerdengepensioneerden

Wij controleren gegevens die wij al Wij controleren gegevens die wij al kennenkennen

80 % van de energie van de AOIF ?80 % van de energie van de AOIF ?

Gevolg (1)Gevolg (1)

Een arbeider of bediende die zijn Een arbeider of bediende die zijn werkelijke kosten bewijst omdat hij met werkelijke kosten bewijst omdat hij met de wagen naar het werk rijdt heeftde wagen naar het werk rijdt heeft

100%100%

kans op controle van die kostenkans op controle van die kosten

Gevolg (2)Gevolg (2)

Een zelfstandige, vrij beroep of een KMO, Een zelfstandige, vrij beroep of een KMO, hetzij in persoonlijke naam, hetzij onder de hetzij in persoonlijke naam, hetzij onder de vorm van een vennootschap heeftvorm van een vennootschap heeft

5 %5 %

kans op controle van de kosten die zijn kans op controle van de kosten die zijn ingebrachtingebracht

Charter Charter BelastingplichtigeBelastingplichtige

De bewijslast rust bij de administratieDe bewijslast rust bij de administratie

De administratie voelt zich machteloosDe administratie voelt zich machteloos

De wetgeving is veel te complex De wetgeving is veel te complex waardoor wij ons op de verkeerde zaken waardoor wij ons op de verkeerde zaken focussenfocussen

BewijsmiddelenBewijsmiddelen

Hoe kunnen wij bewijzen dat de omzet Hoe kunnen wij bewijzen dat de omzet twee jaar geleden voor een deel in het twee jaar geleden voor een deel in het zwart waszwart was

Wij mogen geen vermoedens op Wij mogen geen vermoedens op vermoedens stapelenvermoedens stapelen

BelastingfraudeBelastingfraude

Wie als arbeider, bediende of ambtenaar Wie als arbeider, bediende of ambtenaar een fiche vergeet aan te geven: 100% een fiche vergeet aan te geven: 100% kans dat de administratie het zietkans dat de administratie het ziet

Wie als ondernemer zwarte omzet heeft: Wie als ondernemer zwarte omzet heeft: zeer kleine kans dat het ontdekt wordt, zeer kleine kans dat het ontdekt wordt, nog kleinere kans dat het bewezen wordtnog kleinere kans dat het bewezen wordt

Belastingontwijking (1)Belastingontwijking (1)

Arm’s lenght en belastingparadijzenArm’s lenght en belastingparadijzen

Grote ondernemingen maken gebruik van het Grote ondernemingen maken gebruik van het systeem van de verrekenprijzen en bepalen zelf systeem van de verrekenprijzen en bepalen zelf in welk land hoeveel belastingen ze betalenin welk land hoeveel belastingen ze betalen

Offshores in Jersey, Guersny, Man, Nevis, Offshores in Jersey, Guersny, Man, Nevis, Kaaimaneilanden, Vanuatu, kanton Zug in Kaaimaneilanden, Vanuatu, kanton Zug in Zwitserland, Panama, Monaco, Liechtenstein, Zwitserland, Panama, Monaco, Liechtenstein, Gibraltar, Dubai, Barbados…Gibraltar, Dubai, Barbados…

Belastingontwijking (2)Belastingontwijking (2)

ExpatsExpats

Ceo grote multinational heeft zijn adres in Ceo grote multinational heeft zijn adres in Brussel, kreeg zijn erkenning als buitenlands Brussel, kreeg zijn erkenning als buitenlands kaderlid (circulaire 08.08.1983)kaderlid (circulaire 08.08.1983)

Wedde in 2005: 8,2 miljoen euroWedde in 2005: 8,2 miljoen euro Belastbaar: 8,2 mio x 1,35 % = 110.700 euroBelastbaar: 8,2 mio x 1,35 % = 110.700 euro Reden: hij was in 2005 maar 3 dagen in België.Reden: hij was in 2005 maar 3 dagen in België.

Belastingontwijking (3)Belastingontwijking (3)

De managementvennootschapDe managementvennootschap Loon zaakvoerder 300.000 euroLoon zaakvoerder 300.000 euro Autokosten, telefoon en gsm, internet, huis en Autokosten, telefoon en gsm, internet, huis en

meubilair, zwembad, plasma-tv, appartement meubilair, zwembad, plasma-tv, appartement op Tenerife…..op Tenerife…..

Uitkering loon 36.000 euro (sinds 2008) Uitkering loon 36.000 euro (sinds 2008) inclusief de voordelen gratis woonst en inclusief de voordelen gratis woonst en autogebruikautogebruik

Rest van de winst belastbaar aan 24.25 %Rest van de winst belastbaar aan 24.25 %

Belastingontwijking (4)Belastingontwijking (4)

VruchtgebruikconstructiesVruchtgebruikconstructies Captive verzekeringspremiesCaptive verzekeringspremies Inkoop eigen aandelenInkoop eigen aandelen Meerwaarde op aandelenMeerwaarde op aandelen KasgeldvennootschappenKasgeldvennootschappen PatrimoniumvennootschappenPatrimoniumvennootschappen Notionele interestaftrekNotionele interestaftrek Enz…enz…enz…Enz…enz…enz…

Belastingontwijking (5)Belastingontwijking (5)

Veel ontwijking is via eenvoudige wetgeving aan te Veel ontwijking is via eenvoudige wetgeving aan te pakken:pakken:

Het voordeel wegens gratis woonst mag niet Het voordeel wegens gratis woonst mag niet kleiner zijn dan de kostprijs voor de verstrekker in kleiner zijn dan de kostprijs voor de verstrekker in plaats van de huidige berekening op basis van het plaats van de huidige berekening op basis van het kadastraal inkomenkadastraal inkomen

Het voordeel wegens autogebruik niet meer Het voordeel wegens autogebruik niet meer berekenen op de PK maar wel op de berekenen op de PK maar wel op de cataloguswaarde van de wagencataloguswaarde van de wagen

Financiën en Justitie (1)Financiën en Justitie (1)

Hasselt 03.09.2003:de kosten van het privé-Hasselt 03.09.2003:de kosten van het privé-vliegtuig van een tandarts worden aanvaard vliegtuig van een tandarts worden aanvaard omdat de ambtenaar per ongeluk artikel 53 in omdat de ambtenaar per ongeluk artikel 53 in zijn bericht van wijziging had gezet in plaats zijn bericht van wijziging had gezet in plaats van art 49van art 49

De Brepols-doctrine: belastingplichtige mag De Brepols-doctrine: belastingplichtige mag constructies opzetten om belastingen te constructies opzetten om belastingen te ontwijken…ontwijken…

Financiën en Justitie (2)Financiën en Justitie (2)

1987 zwartwerk in dancing1987 zwartwerk in dancing 1991 huiszoeking zwarte boekhouding1991 huiszoeking zwarte boekhouding 1992 taxatie1992 taxatie 1993 indienen bezwaarschrift1993 indienen bezwaarschrift 2000 bezwaarschrift afgewezen2000 bezwaarschrift afgewezen 2000 indiening verzoekschrift2000 indiening verzoekschrift 2007 zitting eerste aanleg2007 zitting eerste aanleg

Financiën en Justitie (3)Financiën en Justitie (3)

1999 feitelijke scheiding1999 feitelijke scheiding 2000 indiening aangifte2000 indiening aangifte 2001 bericht van wijziging van aangifte2001 bericht van wijziging van aangifte 2001 beslissing tot taxatie2001 beslissing tot taxatie 2002 afwijzing bezwaarschrift2002 afwijzing bezwaarschrift 2007 uitspraak rechtbank (in juni)2007 uitspraak rechtbank (in juni) 2008 ik heb mijn 500 euro nog altijd niet 2008 ik heb mijn 500 euro nog altijd niet

ontvangen ontvangen

Belconet-on-web en belcotax-on-webBelconet-on-web en belcotax-on-web Taxi: scanning van de aangiftenTaxi: scanning van de aangiften VenSoc: aangifte via internetVenSoc: aangifte via internet Tax-on-webTax-on-web E-learningE-learning Fisconet, BelfirstFisconet, Belfirst MPM performantiemanagementMPM performantiemanagement CadnetCadnet Datamining, ACLDatamining, ACL Dominique en Domino, DorothéeDominique en Domino, Dorothée MississippiMississippi Workflow geschillen en enig dossierWorkflow geschillen en enig dossier KBOWIKBOWI Enz…Enz…

Fiscalis 2007 in SpanjeFiscalis 2007 in Spanje

Code Napoleon versus het post-Franco Code Napoleon versus het post-Franco tijdperktijdperk

Modulo’sModulo’s

ZújarZújar

Geen bankgeheimGeen bankgeheim

Tot slotTot slot

Bill Clinton versus Bush sr.Bill Clinton versus Bush sr.

““it’s all the economy, it’s all the economy, stupid”stupid”