GIBO Accountants en Adviseurs

Fiscale Aspecten Bedrijfsfinanciering

2 ICT loket – ING BankMr.Peter C.H.J. Janssen FB

21 februari 2008

GIBO Accountants en Adviseurs

Kapitaalverschaffers

• Eigen inbreng• Informal Investors• Banken

GIBO Accountants en Adviseurs

Eigen Inbreng

• Eenmanszaak, v.o.f., maatschap– Privé geld

• B.V. – Kapitaalinbreng– Lening aan de B.V.

GIBO Accountants en Adviseurs

Eigen Inbreng

• Eenmanszaak Volledig hoofdelijke

aansprakelijkheid

GIBO Accountants en Adviseurs

Eigen Inbreng

• V.o.f.Hoofdelijk aansprakelijkheid voor

alle schulden van de v.o.f.

GIBO Accountants en Adviseurs

Eigen Inbreng

• MaatschapNu nog aansprakelijkheid naar

evenredigheidStraks hoofdelijk aansprakelijk voor

alle schulden

GIBO Accountants en Adviseurs

Eigen Inbreng

• B.V.Kapitaalinbreng Dividendbelasting 25 %Bij teloorgang: aftrek tegen 25 %Mits er positieve inkomsten waren

GIBO Accountants en Adviseurs

Eigen Inbreng

• B.V.Lening aan eigen B.V. Rente aftrek bij B.V. (tegen max. 25%)Rente privé belast (tegen max. 52%)Bij teloorgang aftrek in privé

GIBO Accountants en Adviseurs

Informal Investors

• Eenmanszaken Lening

- Rente aftrek lener- Uitlener Box 3

GIBO Accountants en Adviseurs

Regeling Durfkapitaal

• Vrijstelling Box 3 tot € 54.223• Partners € 108.446• Verlies op lening aftrekbaar tot max. €

46.984• Extra heffingskorting 1,3 % van

beleggingen

GIBO Accountants en Adviseurs

Eisen Durfkapitaal

• Lening aan startende ondernemers• Ook aan “kleine B.V.’s”• Achtergestelde lening• Voor verplicht ondernemersvermogen• Hoofdsom minimaal € 2.269• Rente max. wettelijke rente 6%• Verklaring/registratie fiscus nodig